【推荐】对现金折扣财务处理的会计分录
会计实务：商业折扣、现金折扣的会计与税务处理_0
商业折扣、现金折扣的会计与税务处理随着社会经济的发展，商品的快速流通，以前简单的买卖交易已经逐步地被取代，伴随的是各种各样的特殊销售方式。
因为市场竞争越来越激烈，某些企业会采取一些特殊、灵活的销售方式，以此扩大销售额，占领市场。
今天，小编将为大家简单的介绍一下现金折扣、商业折扣这两种比较常见的销售方式的会计与税务处理。
一、现金折扣(一)现金折扣的定义。
现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号折扣/付款日期表示。
例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣;2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣;n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。
(二)现金折扣会计处理方法。
现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。
我国会计实务处理中通常采用总价法。
总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。
(三)现金折扣的税务处理规则。
《我国增值税处理条例》规定，现金折扣(销售折扣)的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。
《所得税法》规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
其实通俗地说，就是税法才不管你什么时候收款，以什么样的方式收款，反正你的商品值这么多钱，你就要按这个价钱交这么多的税。
不过也确实发生了损失，就把它记在财务费用中，等交所得税的时候再给你扣除了。
(四)举例说明现金折扣在会计和税务当中的处理例：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标明的价格计算，不含增值税的售价总额为20，000元，为鼓励乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
现金折扣与商业折扣的账务处理
一、商业折扣的会计与税务处理1．商业折扣会计处理的有关规定, 根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
在销售折扣的情况下，企业销售收入入账金额应按扣除销售折扣以后的实际销售金额加以确认，即以全部销售净额除税后贷记主营业务收入，以全部销售净额借记应收账款或银行存款，以应收账款与产品销售收入二者的差额贷记应交税费——应交增值税(销项税额)。
2．商业折扣税务处理的有关规定国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[20081875号)规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属千商业折扣、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
对于销售折扣，现行增值税税法规定，如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的(普通发票或增值税发票的开具方法相同)，可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税、营业税和企业所得税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额计算增值税、营业税和企业所得税。
税法中认可的销售折扣仅指销售折扣与销售额在同一张发票注明的情况。
《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函[19971472号)规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
另外在增值税的处理上，国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发[1993]第154号)规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《增值税暂行条例实施细则》“视同销售货物”中的“无偿赠送他人”的规定，计算缴纳增值税，同时计入应纳税所得额。
怎么做现金折扣的会计分录？
本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），感恩每一天的付出！
怎么做现金折扣的会计分录？
现金折扣是什么呢？它有什么折扣？最重点的是它的会计分录要怎么做，这才是会计初学者最烦恼的地方，本文将为大家解释现金折扣的会计分录。
现金折扣又称销售折扣，是为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。
现金折扣的表示方式为：2/10，1/20，n/30(即10天内付款，货款折扣2%;20天内付款，货款折扣1%，30天内全额付款)。
现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。
某企业销售产品一批，售价(不含税)10000元，规定的现金折扣条件为2/10、n/30，增值税率为17%，产品已发出并办妥托收手续。
按总价法的会计分录为：
借：应收帐款11700
贷：产品销售收入10000
1。
(推荐)商业折扣和现金折扣账务处理
商业折扣和现金折扣户，这个折扣就叫商业折扣。
商业折扣通常明列出来，以百分数如5%、10%的形式表示，买方只需按照标明价格的百分比付款即可。
合理会计处理方法，即按扣除折扣后的金额入帐。
例子：A企业某商品的报价单价格为100元，为了促销，A企业对大客户给予10%的商业折扣，实际销售金额为90元，增值税税率为17%。
情况一、如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果发票开具的金额直接为90元（或两行开具，一行写售价100元，另一行写折扣10元），那么会计记账为：借：应收账款等 105.3贷：主营业务收入 90应交税金——应交增值税（销项税额） 15.3情况二、如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
如果发票开具的金额为100元，又另开具10元的折扣发票，那么会计记账为：借：应收账款等 105.3经营费用 1.7贷：主营业务收入 90应交税金——应交增值税（销项税额） 17需要注意的是，不管销售方发票如何开具，销售方又如何入账，购货方均按净额即实际应支付的款额入账。
借：存货等 90应交税金——应交增值税（进项税额） 15.3贷：应付账款等 105.3的一种折扣优待，即从应支付的货款总额中扣除一定比例的金额。
现金折扣通常以分数形式反映，如2/10（说明10天内付款可得到2%的折扣）、1/20等。
现金折扣在实际发生时作为当期费用处理。
对于现金折扣，会计上有两种处理方法可供例子：某企业销售产品一批，价款10000元，增值税1700元，规定的现金折扣是2/10，1/20，n/30，产品已发出，并办妥托收手续。
1、销售成立时借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费—应交增值税（销项税额） 17002、如果上述货款在10天内（或在20天内）付款，那么因享受折扣而少付的2%或1%的金额就应该计入“财务费用”科目。
借：银行存款 11466（或11583）财务费用 234（或117）（11700*0.02或11700*0.01）贷：应收账款 117003、如果上述货款在30天内付款借：银行存款 11700贷：应收账款 11700如上例会计分录所示，企业不仅给予客户货款以现金折扣，而且还给予客户增值税销项税额以现金折扣。
现金折扣的会计、税务处理及案例分析【会计实务经验之谈】
现金折扣的会计、税务处理及案例分析【会计实务经验之谈】1、现金折扣的概念现金折扣（又称为销售折扣）是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中，企业为了鼓励客户提前付款，可能与债务人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣，付款时间越短（越早），折扣越大。
所以，现金折扣实际上是企业为了尽快向债务人收回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。
2、现金折扣的会计、税务处理技巧《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣在实际发生时计入当期损益。
会计准则上没有明确规定发生现金折扣而少收的货款计入财务费用时依据何种凭据，简单可行的办法是请对方付款单位开具费用结算票据，购货方以此作为冲减财务费用的依据，而销售方则作为计入财务费用的依据，但双方的会计处理凭证后还需附上相关的销售合同（复印件）。
国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
但需要注意的是：（1）在交易日，应收账款和营业收入是以总额入账，还是以扣除现金折扣后的净额入账，会计上对此通常有两种处理方法：一是总价法，二是净价法。
现金折扣新准则会计分录
现金折扣新准则会计分录
当涉及到现金折扣的新准则会计分录时，我们需要考虑几个方面。
首先，现金折扣是指在购买商品或服务时，如果客户在指定的
时间内支付，可以获得的折扣。
根据新准则，现金折扣需要根据实
际支付的金额进行记录。
假设公司以10,000美元的价格购买商品，并且供应商提供了2%的现金折扣，如果公司在优惠期内支付，那么需要进行以下会计分录：
1. 针对购买商品的分录：
借，库存 10,000美元。
贷，应付账款 10,000美元。
2. 针对支付现金折扣的分录：
借，应付账款 200美元。
贷，现金 200美元。
3. 针对商品折扣的分录：
借，库存减值损失 200美元。
贷，库存 200美元。
以上是在享受现金折扣的情况下的会计分录。
如果公司错过了
支付优惠期，那么就不会涉及到现金折扣，而会计分录将会简化为：借，库存 10,000美元。
贷，应付账款 10,000美元。
在新准则下，需要确保准确记录现金折扣的发生和支付，以便
反映公司的实际财务状况。
此外，需要注意的是，会计分录可能会
根据实际情况和公司的具体政策有所不同，因此在进行会计处理时，需要遵循相关的会计准则和规定。
现金折扣双方的会计分录,原来这样做才是最正确的【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
我们知道，所谓现金折扣，是指企业为了鼓励客户在一定期间内早日 偿还货款，对销售货款所给予的一定比率的扣减。因此，客户在折扣期 限内付款，享受现金折扣优待的应仅是其销售货款部分，而不应包括企 业缴纳的增值税销项税额部分，具体到上例就是：如果货款在 10天内收 到，应向客户收取价税合计为11500元(10000X98%+1700)，给予客户 200 元(10000X2%)的现金折扣。但现行实务中的做法，如上例会计分录所 示，企业不仅给予客户货款以现金折扣，而且还给予客户增值税销项税 额以现金折扣。 两相对比不难看出，企业多给客户 34元(1700X2%)的折扣优待，当客 户用从企业取得的 1700元进项税额的增值税发票去抵扣其销项税额时， 相当于企业替额户缴纳了这 34元的增值税，客户则实际上享受了来自于 企业货款和税金的双重优惠。这显然不符合现金折扣的内在含义，也不 利于公平交易和公平税负，会损害销货方的利益。因此，根据以上论 述，个人认为正确的会计处理方法应是：企业向客户全额上取增值税销 项税额仅对销售货款实行现金折扣优待，因此，上例分录应该调整为： 借：银行存款 11500(10000X98%+1700) 财务费用 200(10000/2%) 贷：应收帐款 11700 当然，对于采购方来说，会计分录应该为：
借：库存商品 10000
应交税费-应交增值税(进项税额)1700 贷：应付账款 11700 提前付款时 ：
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
借：应付账款 11700 贷：银行存款 11500 财务费用 200 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只拥有更好更大的发展。
【税会实务】带现金折扣条件的应付账款的财务处理
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】带现金折扣条件的应付账款的财务处理现金折扣又称销货折扣，它是销货单位为了及早收回销售货款而给予购货单位的货款扣减额。
购货单位在规定条件下支付货款，即可获得该项折扣。
折扣条件通常写成下述形式：2/10，1/20，n/30。
即如果购货单位在10天内付款，可获得2%折扣；20天内付款，获得1%折扣；如果放弃折扣，可以延至30天，但不得超过30天付款。
由于现金折扣使得购货单位应付账款的实际数额随着付款的时间而异，就产生了应付账款的入账金额问题，这在会计处理上有两种方法可供选择：一是总价法，二是净价法。
总价法又称全价法，是按发票上记载的应付金额的总值（即未减现金折扣前的金额）记账。
采用这种处理方法，应付账款应按发票上记载的全部价款记账，而不能按其净值记账。
如果在折扣期内支付了货款，应是企业理财有方，可以视为一项理财收益。
在总价法下，企业购买物资等，货款暂欠时，应按发票上记载的全部应付金额，借记“原材料”、“应交税金）应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付账款”科目。
如果在折扣期内支付了货款，则按全部应付金额，借记“应付账款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，不获得的折扣金额，应贷记“财务费用”科目，即冲减账务费用，一般不调整购货成本。
净价法，是按发票上记载的全部应付金额扣除折扣后的净值记账。
之所以按净值记账，是因为能否取得购货折扣，是企业资金调度能力和经营管理水平的综合体现，由于未在折扣期内支付货款而丧失的折扣，作为一种理财费用。
在净价法下，企业购买物资等，货款暂欠时，应按发票上记载的全部金额扣除折扣后的净值，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税（进。
现金折扣商业折扣的会计与税务处理
现金折扣、商业折扣的会计与税务处理2013-1-5 9:56连静摘要：在市场经济条件下，商品流通行业的竞争日趋激烈。
为扩大市场份额或者出于其他的盈利目的，各大公司、商场、超市等经常会采用一些特殊的销售方式吸引顾客，可这其中蕴含着什么财务知识呢？本文拟对现金折扣和商业折扣的会计及税务处理做一简单介绍。
关键词：现金折扣；商业折扣；会计处理；税务处理随着社会经济的发展，商品的快速流通，以前简单的买卖交易已经逐步地被取代，伴随的是各种各样的特殊销售方式。
因为市场竞争越来越激烈，某些企业会采取一些特殊、灵活的销售方式，以此扩大销售额，占领市场。
本文简单介绍一下现金折扣、商业折扣这两种比较常见的销售方式的会计与税务处理。
一、现金折扣（一）现金折扣的定义。
现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号“折扣/付款日期”表示。
例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣；2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣；n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。
（二）现金折扣会计处理方法。
现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。
我国会计实务处理中通常采用总价法。
总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。
（三）现金折扣的税务处理规则。
《我国增值税处理条例》规定，现金折扣（销售折扣）的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。
《所得税法》规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
【最新精选】现金折扣、商业折扣与销售折让的税务及其会计处理
现金折扣、商业折扣与销售折让的税务及其会计处理现代企业的营销手段方法很多，其中提供商业折扣及现金折扣是经常用的手段。
按照《企业会计制度规定》，现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。
销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
（一）税务处理按照《增值税暂行条例》及其《实施细则》的规定，由于商业折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
”由于现金折扣是销货企业为了鼓励购货企业尽早付款而给予的一种折扣，属于企业理财的一种手段，企业的理财不能以牺牲国家税款为代价，因此，税法规定，现金折扣一律不能冲减销项税额。
另外，发生在确认收入之前的销售折让相当于商业折扣，企业应按照扣除销售折让后的净额确认销售收入，不存在冲减销售收入的问题；发生在确认收入之后的销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入，同时冲减销项税额。
（二）会计处理按照《企业会计制度》规定，主要有以下几点：（1）现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中，目的是为了鼓励客户提前付款；商业折扣通常发生在促销和处置残次、陈旧、冷避商品中，目的是为了促进销售。
（2）现金折扣在商品销售后发生，企业在确认销售收入时不能确定相关的折扣，销售后现金折扣是否发生应根据买方的付款情况来确定；商业折扣在销售时就已经发生，企业销售实现时，应按照扣除商业折扣后的净额确认销售收入，商业折扣不需单独做账务处理。
（3）销售折让可能发生在企业确认收入之前，也可能发生在企业确认收入之后。
发生在确认收入之前的销售折让相当于商业折扣，企业应按照扣除销售折让后的净额确认销售收入，不存在冲减销售收入的问题；发生在确认收入之后的销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入同时冲减销项税额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
对现金折扣财务处理的会计分录
在目前的会计实务中，在有现金折扣的条件下企业发生的应收帐款，须采用总价法入帐，发生的现金折扣作为财务费用处理。
单从税法的角度来看，这种方法可防止企业因采用净价法入帐减少销售额而逃避纳税。
但该法在实际核算中却存在运用不恰当的地方，笔者认为有加以修正的必要。
先看以下例子：
某企业销售产品一批，售价（不含税）10000元，规定的现金折扣条件为2/10、n/30，增值税率为17%，产品已发出并办妥托收手续。
按总价法的会计分录为：
借：应收帐款11700元；
贷：产品销售收入10000元，
应交税金——应交增值税（销项税额）1700元。
如果上述货款在10天内收到，其会计分录为：
借：银行存款11466元（11700X98%），
财务费用234元（11700X2%）；
贷：应收帐款11700元。
如果超过了现金折扣的最后期限，其会计分录为：
借：银行存款11700元，
贷：应收帐款11700元。
我们知道，所谓现金折扣，是指企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售货款所给予的一定比率的扣减。
因此，客户在折扣期限内付款，享受现金折扣优待的应仅是
其销售货款部分，而不应包括企业缴纳的增值税销项税额部分，具体到上例就是：如果货款在10天内收到，应向客户收取价税合计为11500元（10000X98%+1700），给予客户200元（10000X2%）的现金折扣。
但现行实务中的做法，如上例会计分录所示，企业不仅给予客户货款以现金折扣，而且还给予客户增值税销项税额以现金折扣。
两相对比不难看出，企业多给客户34元（1700X2%）的折扣优待，当客户用从企业取得的1700元进项税额的增值税发票去抵扣其销项税额时，相当于企业替额户缴纳了这34元的增值税，客户则实际上享受了来自于企业货款和税金的双重优惠。
这显然不符合现金折扣的内在含义，也不利于公平交易和公平税负，会损害销货方的利益。
因此，根据以上论述，笔者认为正确的会计处理方法应是：企业向客户全额上取增值税销项税额仅对销售货款实行现金折扣优待，因此，上例分录可调整为：
借：银行存款11500元（10000X98%+1700），
财务费用200元（10000/2%）；
贷：应收帐款11700元。