税务会计核算实录
个人所得税的会计核算
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（一）支付工资、薪金代扣代缴所得税
税务会计
个人所得税的会计核算
一 账户设置
二 企业代扣代缴个人所得税的会计处理
三 个体工商户、个人独资企业及合伙企业所得税的会计处理
— 2—
一、账户设置
个人所得税的会计处理主要包括扣缴义 务人代扣代缴个人所得税的会计处理和个体 工商户（含个人独资企业、合伙企业）有关 个人所得税的会计处理两个方面。
ห้องสมุดไป่ตู้
税务会计
按照税法规定，个体工商户、个人独资企业及合伙企业均不是企业性质，所以不 交企业所得税，只交个人所得税。个体工商户、个人独资企业及合伙企业应设置“应 交税费——应交个人所得税”账户用于核算预缴和应缴的个人所得税，以及年终汇算 清缴后个人所得税的补交和退回情况。
补缴个人所得税时，记入“应交税费— —应交个人所得税”账户的借方；收到退回 的多缴个人所得税时，记入“应交税费—— 应交个人所得税”账户的贷方。
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（二）支付劳务报酬、特许权使用费、稿费和财产 租赁费代扣代缴所得税
3
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（三）向个人购买财产（财产转让）代扣代缴所得税
（二）一非般居情民况企下，业企业向个人购买财产属于购置固定资产项目。针对个人财产转让所得，应
缴纳的个人所得税，由接受转让企业所支付款项中代扣代缴。企业向个人购买财产时应借记 “固定资产”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”“银行存款”等科目。实际缴纳 时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。
税务师事务所会计核算办法
税务师事务所会计核算办法(试行)（国税总局）－、总则（一）为加强税务师事务所的会计核算和会计管理工作，依据《企业会计准则》，结合税务师事务所的经营特点和管理要求，制定本办法。
（二）本办法适用于经国家税务总局及其授权机关批准，在我国境内设立的有限责任税务师事务所和合伙税务师事务所（以下简称事务所）。
（三）事务所应按本办法的规定，设置和使用会计科目。
省级注册税务师管理机构根据本办法的规定，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可结合本地区实际情况，自行增设、减少或合并某些会计科目，并报国家税务总局注册税务师管理机构备案。
本办法统一规定的会计科目编号，是为了便于编制会计凭证、登记帐簿和查阅帐簿、实行会计电算化。
对上述科目编号不得任意改变或打乱重编，需要增设会计科目，其编号必须遵循分类编号原则。
事务所在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目名称，或者同时填列会计科目名称和编号。
（四）事务所向省级注册税务师管理机构报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本办法规定；事务所内部管理需要的会计报表由事务所自行规定。
事务所的会计报表应按半年、全年报送省级注册税务师管理机构，省级注册税务师管理机构汇总年度会计报表按时报送国家税务总局注册税务师管理机构。
事务所会计报表的编报时间应遵守以下规定：半年报：应于当年7月15日前报出（如最后一天遇节假日，可以顺延）；年报：应于第二年2月15日前报出。
省级注册税务师管理机构年度汇总报表应于第二年3月31日前报出。
事务所应在规定时间内按照本办法的规定编制各种会计报表，要做到编报及时、情况真实、内容完整、数字准确、说明全面，不得借故任意估列数字、弄虚作假、篡改数字。
事务所年度会计报表和省级注册税务师管理机构汇总的会计报表应附送财务报表附注说明，其内容主要包括：业务计划、财务收支计划执行情况；业务收支升降原因；税金及会费上缴情况；事务所内部管理情况；及其它有关财务方面需要说明的问题。
解读税务会计日常操作流程【会计实务精选文档首发】
会计实务优秀获奖文档首发！
解读税务会计日常操作流程【会计实务精选文档首发】
1.增值税
(1)认证增值税专用发票
①收到责任会计转来的已入账的增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书进行审核，是否符合抵扣标准。
②对审核无误的专用发票或运输发票进行认证，专用发票在月末最后一天前可在企业能过互联网自行认证，到月末如有未及时认证的专用发票可到主管税务机进行认证;运输发票必须到税务机关办税大厅进行认证处理;海关进口增值税专用缴款书先录入电子申报系统上传网上办税大厅进行比对。
③月末对已全部认证相符的专用发票与认证结果进行核对，核对无误后到税务机关的网上办税大厅打印认证结果通知书。
打印海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书。
注意事项：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限(180天)内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
认证发票的目的：认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据，即对企业的进项税额进行控制。
(2)抄税
目的：检查企业开具增值税专用发票的完整情况，对企业的销项税额进行控制。
每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以。
税收会计统计核算培训教材讲义
征收核算系列——税收会计统计核算培训教材讲义税收会计统计核算 (2)第一部分：归集会统原始数据 (2)第二部分：凭证及账簿处理 (6)第三部分：会统报表处理 (8)第四部分：会统输出 (12)第五部分：年终冲销及结转 (13)第六部分：账务调整 (17)第七部分：会统数据备份 (18)第八部分：会统分析 (20)第九部分：设定规则 (22)第十部分：核销损失税款 (23)税收会计统计核算税收会计统计核算是指以税务机关为会计统计主体,以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，同时按照税收工作的要求和统一的制度和方法，根据税收经济现象的数量方面反映税收活动及所涉及的经济活动情况，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收专业活动。
在大集中模式下税收会计统计核算以县（区）级税务机关为基本核算单位，负责从归集原始数据到会统报表处理等一系列的具体的核算业务。
在此基础上，由市级税务机关汇总所辖基本核算单位的数据，层级汇总到省级税务机关。
在整个核算过程中，市级税务机关和省级税务机关不负责具体的核算业务。
第一部分：归集会统原始数据归集会统原始数据是指根据税收会计统计核算的客观需要，对一系列反映税收资金运动的电子数据进行采集并加以分门别类整理，以便在以后各核算环节还原为各类税费会计凭证、账簿及报表，以达到反映和监督的目的。
归集会统原始数据是进行税收会计统计核算的首要环节，是税收会计统计核算所需数据的来源渠道。
业务流程图清单及凭证汇总单的核对。
具体的做法是：1、原始数据变换人员（解释见下面补充说明的第3小点）通过录入（或导入）各种会统原始数据，为会计核算提供数据来源。
（与申报征收及税收清算业务相联系）2、在录入或导入的采集过程中，系统将按照一定的标准和规则自动对各种原始数据进行校验。
3、县（区）税收会计人员根据校验无误的原始数据生成原始凭证清单及原始凭证汇总单。
税务会计的实操知识点
税务会计的实操知识点税务会计是一门应用性强、操作性强的学科，它涉及到公司纳税和财务报表相关的各种操作和处理。
在实际应用中，掌握一些对于企业的财务管理和税务合规非常重要。
本文将从几个方面介绍。
一、税务会计核算税务会计核算是一个企业税务管理的重要方面。
在税务会计核算中，需要掌握税务的相关政策法规，比如企业所得税法、增值税法等。
同时，还需要熟悉税收减免政策和优惠政策的具体执行细则。
在实操中，企业应根据政策规定，编制符合税务核算要求的会计凭证，及时记录和核算相关税项。
在税务会计核算中，还需要了解税务会计凭证的操作方法和要求。
税务会计凭证的编制应遵循一般会计凭证编制的原则，按照会计要素的规定进行。
此外，在税务会计核算中还需要注意税收期间的确定和税项的分类，以确保核算结果的准确性。
二、税务申报和缴纳税务申报和缴纳是企业税务管理的关键环节。
在税务申报中，企业需要准确填写各种税务申报表，如企业所得税年度纳税申报表、增值税纳税申报表等。
企业应根据实际经营情况和税务政策要求，认真填报相关数据和信息，避免填报错误和漏报漏缴。
在缴纳税款时，企业需按时足额缴纳各项税款，以避免滞纳金和罚款的产生。
为了减少税务风险，企业还可以通过合理的税务规划和财务管理，降低税收负担。
如合理利用税收优惠政策，规避税务风险，提高企业盈利能力。
此外，企业还应注意及时申请税务减免、退税等措施，确保享受到应有的税收优惠。
三、税务稽查和合规管理税务稽查和合规管理是税务会计实操中的重要环节。
税务稽查是税务部门对企业纳税情况的监督检查和核实。
在税务稽查中，企业应积极配合税务部门的工作，提供真实、准确的会计资料和相关凭证。
同时，企业还应主动了解税务稽查的相关规定，加强内部控制和管理，确保符合税收法规要求。
合规管理是企业进行税务会计管理的核心内容。
企业应建立完善的内部控制制度和会计核算制度，确保财务报表的真实性和合规性。
企业还应及时调整会计政策和会计估计，以适应税务法规和政策的变化。
国家税务总局关于印发《税收会计核算办法》的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于印发《税收会计核算办法》的通知【标 签】税收会计核算办法【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税发﹝1995﹞159号【发文日期】1995-08-21【实施时间】1995-08-21【 有效性 】全文废止【税 种】其他核算规定 注释：全文废止。
参见：《国家税务总局关于印发税收会计制度的通知》国税发〔1998〕186号 （通知略） 税收会计核算办法 第一章 总 则 第一条 为了规范税收会计核算，特制定本办法。
第二条 凡是直接负责税款征收或入库业务的税务机关，都必须对税收业务进行会计核算。
第三条 税收会计的核算对象是税收资金及其运动，即税务部门组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库和提退等运动的全过程。
税收会计对所有实际发生的并引起税收资金运动的税收业务都必须如实、及时进行核算。
第四条 税收会计核算单位，按其对税收资金管理任务的不同，分为直接管理税收资金上解的单位（简称上解单位）、直接管理税收资金入库的单位（简称入库单位）、管理税收资金上解和入库双重业务的单位（简称双重业务单位）及管理部分税款上解和部分税款入库的混合业务单位（简称混合业务单位）四种。
上解单位，指直接负责税款的征收、上解业务，而不负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务的基层税务机关。
它是入库单位的基层核算单位，核算税收资金从应征到上解的过程，为了满足上解单位考核税收收入任务的需要，它还必须将税款的提退也纳入其核算范围，以便提供税款上解净额指标。
入库单位，指直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务，而不直接负责税款的征收和上解业务的县级以上税务机关。
它是上解单位和混合业务单位的上级核算单位，核算税收资金从应征到入库（提退）的全过程。
双重业务单位，指既直接负责税款的征收、上解业务，又直接负责与金库核对入库税款和从金库办理税款退库业务的县级以上税务机关。
税务会计的核算基础
税务会计的核算基础税务会计是指经济组织通过合法手段确定、收取预缴税款，宣告政府财政目标，以及为企业和其他经济主体提供税收法律法规指导服务的一项重要服务。
税务会计的核算基础是其基础，与会计核算基础相似，也是一项基础知识。
税务会计核算基础包括财政行为界定、税收种类、税收计算、企业所得税、增值税、关税等。
这些都是税务会计中必不可少的基本内容，是对税务会计核算的基本原理和方法的概述。
首先，财政行为界定指的是确定财政行为以及税收种类的定义，从而确定收费的种类、计算方法以及收费的范围。
这是进行税务会计核算的基础步骤。
其次，税收种类指的是政府采用的各种税收，例如收入税、增值税、营业税、所得税等。
其中，收入税是对个人和企业收入的财政税收，主要分为职业所得税、财产所得税、劳务所得税和基本免税额等。
增值税是指企业的经营性税收，包括农业生产税、增值税、消费税等。
营业税是指企业营业收入的财政税收，其基本税率为3%。
企业所得税是指企业的营业收入的财政税收。
存在多种税率，具体税率由政府决定。
税收计算是指根据税收种类和税收基本原理，运用具体数据，确定应交税款的总额，也是税务会计核算基础中较为复杂的一部分。
企业所得税是对企业营业收入的税收，主要分为全额计税和减除计税两种方式，全额计税是指企业全部应纳税收累计，减除计税是指企业应纳税收只按所得额的一定比例累计。
企业的所得税税率、计税方式及税收基数均由政府文件确定。
增值税是指企业销售货物全部销售额的税收，其基本税率为17%，计划的基本税率可由政府决定。
增值税的征收准则主要是在销售额中体现，具体根据税务发票等相关凭证确定。
关税是指政府对进口商品征收的税收，其基本税率一般低于增值税，但也有特殊情况。
关税的种类也各有不同，主要有一般关税、准关税、特殊关税和反倾销关税等。
关税的计算方法也不同，一般是计算进口商品的实际价格，以及政府指定的税率。
以上是税务会计核算基础的内容，税务会计核算基础是税务会计的重要内容，当企业进行税务会计核算时，必须具有基本的税收种类、计算方法以及收费范围等知识；另外，为了避免以后发生重大税收误差，还需要对税务会计核算基础的内容进行全面的学习和研究。
财税通【税务核算部分操作手册】
Ｔ3-财税通（税务核算部分)操作手册目录第一章概述ﻩ错误!未定义书签。
１.1主要功能ﻩ错误!未定义书签。
1.2系统特点.............................................................................................. 错误!未定义书签。
第二章操作流程 .............................................................................................. 错误!未定义书签。
2.１.启用【税务核算】模块ﻩ错误!未定义书签。
2.2【企业鉴定信息】 ................................................................................. 错误!未定义书签。
2．3【涉税凭证】 ...................................................................................... 错误!未定义书签。
2．４【涉税票据管理】ﻩ错误!未定义书签。
2.４．１【涉税凭证票据】导入.................................................................. 错误!未定义书签。
2.4.２【操作步骤】ﻩ错误!未定义书签。
2.５【纳税申报】........................................................................................ 错误!未定义书签。
2.5.１【增值税申报】 .................................................................................. 错误!未定义书签。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
税务会计核算实录为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。
会计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加5701 所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、屠宰税的税务会计处理八、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。
增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。
（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：营业税金及附加贷：应交税费--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷：其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税费--应交营业税--应交资源税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借：其他应交款--应交教育费附加--应交文化事业建设基金贷：银行存款（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：1．收购未税矿产品时，编制会计分录借：材料采购贷：应交税费--应交资源税2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录借：生产成本、制造费用等科目贷：应交税费--应交资源税3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录借：产品销售税金及附加贷：应交税费--应交资源税4．缴纳税款时，编制会计分录借：应交税费--应交资源税贷：银行存款（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。
标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。
1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录借：营业务税金及附加贷：应交税费--应交土地增值税预缴税款时，编制会计分录借：应交税费--应交土地增值税贷：银行存款2．项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。
（1）预提数大于实际数时，编制会计分录借：营业务税金及附加（红字，差额）贷：应交税费--应交土地增值税（红字，差额）反之，编制会计分录借：营业务税金及附加（蓝字，差额）贷：应交税费--应交土地增值税（蓝字，差额）调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。
（2）缴纳税款时，编制会计分录借：应交税费--应交土地增值税贷：银行存款（3）税务机关退还税款时，编制会计分录借：银行存款贷：应交税费--应交土地增值税二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理（一）企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入“其他业务收入”科目核算，其发生的成本费用，以及计算提取的营业税等税费记入“其他业务支出”科目核算。
1．取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：其他业务支出贷：应交税费--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷：其他应交款--应交教育费附加2．缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税费--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借：其他应交款--应交教育费附加贷：银行存款（二）销售不动产的会计处理除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过“固定资产清理”科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。
1．取得销售不动产属收入时，编制会计分录借：固定资产清理贷：应交税费--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷：其他应交款--应交教育费附加2．缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税费--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税借：其他应交款--应交教育费附加贷：银行存款三、企业所得税税务会计处理（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理（三）上述会计处理完成后，将“所得税”借方余额结转“本年利润”时，编制会计分录（四）所得税减免的会计处理（五）对以前年度损益调整事项的会计处理（六）企业清算的所得税的会计处理（七）采用“应付税款法”进行纳税调整的会计处理（八）采用“纳税影响会计法”进行纳税调整的会计处理（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录借：所得税贷：应交税费--应交企业所得税借：应交税费--应交企业所得税贷：银行存款2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录借：所得税贷：应交税费--应交企业所得税3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。
计提“补助社会性支出”时，编制会计分录借：应交税费--应交企业所得税贷：其他应交款--补助社会性支出非乡镇企业不需要作该项会计处理。
4．缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录借：应交税费--应交企业所得税贷：银行存款5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录借：其他应收款--应收多缴所得税款贷：所得税经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录借：银行存款贷：其他应收款--应收多缴所得税款对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录借：所得税贷：其他应收款--应收多缴所得税款（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。
按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
其会计处理如下：1．根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录借：所得税贷：应交税费--应交企业所得税借：应交税费--应交企业所得税贷：银行存款（三）上述会计处理完成后，将“所得税”借方余额结转“本年利润”时，编制会计分录借：本年利润贷：所得税“所得税”科目年终无余额。
（四）所得税减免的会计处理企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。
法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理。
政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。
政策性减免的税款，实行先征后退的原则。
在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录借：银行存款贷：应交税费--应交企业所得税将退还的所得税款转入资本公积：借：应交税费--应交企业所得税贷：资本公积(五)对以前年度损益调整事项的会计处理：如果上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。
“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。
根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。
但多计多提费用和支出，应予以调整。
1．企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整2．本年末进行结帐时，编制会计分录借：以前年度损益调整贷：本年利润（六）企业清算的所得税的会计处理：清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。
按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。
1．对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录借：所得税贷：应交税费--应交企业所得税借：应交税费--应交企业所得税贷：银行存款2．将所得税结转清算所得时，编制会计分录借：清算所得/ 贷：所得税（七）采用“应付税款法”进行纳税调整的会计处理：1．对永久性差异的纳税调整的会计处理。