第五章基金的估值、费用、收益分配、税收与会计核算
证券投资基金-PPT-第五章
对于国内证券投资基金的会计核算，基金管理人与基金托管人按照有关规定，分别独立进行（） A账簿设置 B帐套管理 C账务处理 D基金净值计算 ABCD 《证券投资基金法》第59条规定，基金财产不得用于下列（）投资或者活动。 A承销证券 B向他人贷款 C从事承担有限责任的投资 D向他人提供担保 ACD 基金财产的重要文件保管包括（） A重大合同 B基金的开户资料 C预留印鉴 D实物证券的凭证 ABCD
基金财产保管的内容
01
保管基金印章
02
基金资产账户管理
03
重要文件保管
04
核对基金资产
05
基金会计复核的内容
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基金账务的复核
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基金头寸的复核
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基金资产净值的复核
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基金财务报表的复核
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基金费用与收益分配的复核
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业绩表现数据的复核。
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基金资产托管业务或者托管人承担的职责：
01
01
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03
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【例题】基金托管人一般通过（）等方式对基金资产进行核对。
02
A计算机系统
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B电话银行
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C登陆上海PROP远程操作平台系统
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D登陆深圳IST远程操作平台系统
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ABCD
第二节 机构设置与技术系统
、资金财产保管的基本要求
保证基金资产的安全
2
依法合规处分基金财产
3
严守基金商业秘密
对投融资比率的监督
04
对投资禁止行为的监督
05
对参与银行间同业拆借市场的监督
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对基金管理人选择存款银行的监督
第六节 基金投资的运作监督
基金投资收益的会计处理
基金投资收益的会计处理一、确定投资收益金额基金投资收益的金额由两部分组成：一是投资资产的增值，二是投资资产处置的收入。
对于基金投资收益的确定，应当依据投资合同、协议以及相关的会计凭证和记录，遵循公允价值原则进行计量。
同时，应充分考虑货币的时间价值因素，对长期投资项目采用折现法计算其未来现金流量现值，以更准确地反映投资的真实价值。
二、记录投资收益入账在确定投资收益金额后，应及时将其记录入账。
在会计处理上，应将投资收益分类别进行核算，如按投资项目或投资领域等划分。
在账务处理时，需确保核算方法的准确性和一致性，并严格按照企业会计准则和基金合同的约定进行会计处理。
三、调整投资收益的税费根据国家税收法规的规定，基金投资收益需缴纳相关税费。
在确定投资收益金额时，应充分考虑税费因素，并在会计处理中对税费进行合理预提。
在实际缴纳税费后，应根据税费发票和相关凭证进行账务调整，确保会计记录的准确性和完整性。
四、投资收益的结转与分配基金投资收益的结转与分配应根据基金合同的约定进行。
在会计处理上，应按照基金份额持有人各自的份额比例进行分配。
同时，需将结转与分配的投资收益金额记录到相关账目中，以确保会计记录的一致性和完整性。
五、投资收益的报表披露在基金投资收益的报表披露方面，应按照企业会计准则和相关监管部门的要求，对投资收益的来源、金额、税费及分配情况进行充分披露。
同时，应注重提高报表的可读性和易理解性，以满足投资者和其他利益相关方的信息需求。
六、投资收益的复核与审计为确保投资收益的准确性和合规性，应对其进行定期复核与审计。
复核与审计应重点关注投资决策流程、会计处理方法的一致性及合规性、税费核算及预提等方面。
通过复核与审计工作，有助于发现并纠正可能存在的误差或违规行为，提高会计信息的质量和可靠性。
七、投资收益的预算与计划为提高基金投资的效益和规范性，应制定投资收益的预算与计划。
通过对预期的投资收益、成本及风险进行预测和规划，有助于指导实际的投资活动，并实现合理的资源配置。
证券投资基金第五章重点
证券投资基金第五章重点大纲要求：熟悉基金资产托管业务，熟悉基金托管人在基金运作中的作用，了解基金托管人的市场准入规定，把握基金托管人的职责；了解基金托管业务流程。
了解基金托管人的机构设置与技术系统。
了解基金财产保管的差不多要求，熟悉基金资产账户的种类，把握基金财产保管的内容。
了解基金在交易所市场、全国银行间市场和场外市场资金清算的差不多流程。
把握基金会计复核的内容。
了解基金托管人对基金治理人监督的要紧内容，了解对基金投资运作监管结果的处理方式。
熟悉基金托管人内部操纵的目标、原则、差不多要素以及要紧内容。
第一节基金托管人概述第二节机构设置与技术系统第三节基金财产保管第四节基金资金清算第五节基金会计复核第六节基金投资运作监督第七节基金托管人内部操纵基金托管人的职责要紧表达在基金资产保管、基金投资运作监督、基金资金清算、以及基金会计复核等方面。
第一节基金托管人概述一、基金托管人及基金托管业务基金托管人是依照法律法规的要求，在证券投资基金运作中承担资产保管、交易监督、信息披露、资金清算与会计核算等相应职责的当事人。
托管人的四项职责：1.资产保管，即基金托管人应为基金资产设立独立的账户，保证基金的全部资产安全完整；2.资金清算，即执行基金治理人的投资指令，办理基金名下的资金往来；3.资产复核，即建立基金账册并进行会计核算，复核审查治理人运算的基金资产净值和份额净值；4.监督基金治理人的行为是否符合基金合同的规定。
基金托管人要紧通过托管业务猎取托管费作为其要紧收入来源，托管规模与其托管费收入成正比。
二、基金托管人在基金运作中的作用关键在于有利于保证基金资产的安全，爱护基金持有人的利益。
三点作用：（1）防止基金财产挪作它用，有效保证资产安全。
（2）通过基金托管人对基金治理人的投资运作进行监督，以及时发觉基金治理人是否按照有关法规和基金合同约定的要求运作。
（3）通过托管人的会计核算和净值运算，有利于防止、减少基金会计核算中的差错，保证基金份额净值和会计核算的真实性和准确性。
基金的估值、费用和会计核算
基金的估值、费用和会计核算(总分：54.50，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：29，分数：14.50)1.( )应根据法规履行与基金估值相关的披露义务。
（分数：0.50）A.基金投资者B.基金份额持有人大会C.基金托管人D.基金管理公司√解析：2.下列关于基金资产估值陈述不正确的是( )。
（分数：0.50）A.基金资产净值除以基金当前的总份额，就是基金的份额净值B.基金的份额净值的估值结果不必都是公允的√C.基金资产估值是指通过对基金所拥有的全部资产及所有负债按一定的原则和方法进行估算，进而确定基金资产公允价值的过程D.基金估值过程中一般均采用资产最新公允价格解析：[解析] 对于基金投资者来说，申购者希望以低于实际价值的价格进行申购，赎回者希望以高于实际价值的价格进行赎回；而基金的现有持有人恰恰相反，希望流入比实际价值更多的资金，流出比实际价值更少的资金。
因此，只有基金份额净值的估值结果是公允的，并进行及时的信息披露，各参与方才能在公平、公开的环境中进行投资活动。
3.基金资产净值除以基金当前的总份额，就是( )。
（分数：0.50）A.基金资产总值B.基金资产净值C.基金份额净值√D.基金份额总值解析：4.证券投资基金一般在月末结转当期损益，按固定价格报价的货币市场基金一般( )损益。
（分数：0.50）A.逐时结转B.逐日结转√C.逐周结转D.逐月结转解析：5.我国基金管理费按( )支付。
（分数：0.50）A.日B.周C.月√D.季解析：[解析] 我国的基金管理费、基金托管费及基金销售服务费均是按照基金资产净值的一定比例逐日计提，按月支付。
6.目前，我国货币市场基金的管理费率一般为( )。
（分数：0.50）A.0.33% √B.1%C.1.5%D.2.5%解析：[解析] 基金管理费率通常与基金规模成反比，与风险成正比。
基金规模越大，风险程度越低，基金管理费率越低。
证券业从业资格考试证券投资基金第五章知识点精华
第五章 基金托管人 基金托管人的职责主要体现在基金资产保管、投资动运作监督、基金资金清算、以及会计复核等方面。
第一节 基金托管人概述 一、基金托管人及基金托管业务 基金托管人是根据法律法规的要求，在证券投资基金运作中承担资产保管、交易监督、信息披露、资金清算与会计核算等相关职责的当事人。
托管人的四项职责： 1.资产保管，即基金托管人应为基金资产设立独立的账户，保证基金的全部资产安全完整; 2.资金清算，即执行基金管理人的投资指令，办理基金名下的资金往来; 3.会计复核，即建立基金账册并进行会计核算，复核审查管理人计算的基金资产净值和份额净值; 4.投资运作监督，监督基金管理人的行为是否符合基金合同的规定。
基金托管人主要通过托管业务获取托管费作为其主要收入来源，托管规模与其托管费收入成正比。
二、基金托管人在基金运作中的作用 三点作用： (1)防止基金财产挪作它用，有效保障资产安全。
(2)通过基金托管人对基金管理人的投资运作进行监督，可以促使基金管理人按照有关法规和基金合同约定的要求运作基金财产，有利于保护基金份额持有人的权益。
(3)通过托管人的会计核算和净值计算，有利于防范、减少基金会计核算中的差错，保证基金份额净值和会计核算的真实性和准确性。
三、基金托管人的市场准入 我国，基金托管人由依法设立并取得基金托管资格的商业银行担任。
八项条件： (1)净资产和资本充足率符合有关规定; (2)设有专门的基金托管部门; (3)取得基金从业资格的专职人员达到法定人数; (4)有安全保管基金财产的条件; (5)有安全高效的清算、交割系统; (6)有符合要求的营业场所、安全防范设施和与基金托管业务有关的其他设施; (7)有完善的内部稽核监控制度和风险控制制度; (8)法律、行政法规规定的和经国务院批准的国务院证券监督管理机构、国务院银行业监督管理机构规定的其他条件。
【例1·多选题】商业银行申请基金托管人资格，必须经( )审查批准。
基金的估值、费用与会计核算PPT课件
场基金有)
交易佣金、印花税、 过户费等
会计师费、律师费、 信息披露费等
计提方法 支付方式
逐日计提 按月支付
第二节 基金费用
三、不列入基金 费用的项目
基金管理人和基金托管人因未履行或完全履 行义务导致的费用支出或基金财产的损失
基金管理人和托管人处理与基金运作无关的 事项发生的费用
基金合同生效前的相关费用，包括但不限于 验资费、会计师和律师费、信息披露费等 费用
特殊情况
收盘价或成 本价
—
（净价交易） 收盘价
（非净价交易） 收盘价减应收利息
成本价
不含息的购入成本
特殊对待
收盘价
按公允价值估 值 —
第二节 基金费用
一、基金费用 的种类
基金销售过程 中发生的由基 金投资人自己 承担的费用， 不参与基金的 会计核算
基金管理过程中 发生的由基金财 产承担费用，参 与基金会计核算 ，直接从基金财 产中列支
第一节 基金资产估值
二、我国基金估值的原则和方法 Nhomakorabea估值对象 估值程序
股票、债券 及银存本息、 应收款、其
他投资
（开放式闭 市后、管理 人估值、托
管人复核）
股票估值 债券估值 权证估值
基金资产 估值中的 具体问题
第一节 基金资产估值
股票
债券
权证
已在证交所 上市
收盘价或平 均价
未上市
在银行间市场上 市
第七章 基金的估值、费用与会计核算
一、基本内容
基金资产估值
估值、费用与会计
基金费用
基金会计核算
第七章 基金的估值、费用与会计核算
二、学习目的与要求
掌握基金资产估值的概念，了解基金资产估值的重要性， 了解基金资产估值需考虑的因素，掌握我国基金资产估值的 原则与方法，掌握计价错误的处理及责任承担，了解暂停估 值的情形
基金收益分配的会计账务处理
基金收益分配的账务处理
1、借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、借：其他应收款——基金
贷：银行存款
3、收到管理费时会计分录
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
基金分红需不需要扣除手续费
和股票或是封闭式基金分红不同，本基金分红免收分红手续费，此外，选择红利再投资方式的投资者其红利所转换的基金份额还免收申购费用。
主营业务收入借贷方向表示什么
主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。
主营业务收入属于损益类科目，其借方表示减少，
贷方表示增加。
如发生销售收入应做分录
借：库存现金
银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)。
证券从业资格考试证券投资基金第五章考点
第五章基金托管人第一节基金托管人概述一、基金托管人及基金托管业务1、基金托管人是根据法律法规的要求，在证券投资基金运作中承担资产保管、交易监督、信息披露、资金清算与会计核算等相应职责的当事人。
2、基金托管是指基金托管人依据法律法规的规定，履行安全保管基金资产等相关职责的行为。
3、基金托管人收取一定的托管费。
4、商业银行、保险公司或信托投资公司等金融机构(我国是商业银行)5、QDII基金由境内托管人为主托管人，委托境外机构承担部分托管责任。
二、基金托管人在基金运作中的作用关键在于有利于保障基金资产的安全，保护基金持有人的利益。
三、基金托管人的市场准入(净资产和资本充足率;专门的托管部门;从业资格的专职人员达法定人数;清算、价格系统;营业场所和设施;内部稽核监控制度和风险控制制度;安全保管的条件)四、基金托管人的职责(安全保管基金财产是基础)第二节机构设置与技术系统一、基金托管人的机构设置二、基金托管人的员工配置三、基金托管业务的技术系统目前各托管银行的基金托管业务技术系统四个主要特征。
(技术系统;配置完整独立运作;管理严格;安全运行)第三节基金财产保管一、基金财产保管的基本要求1 独立、完整、安全地保管基金的全部财产2 依法处分基金财产3 严守基金商业秘密4 对基金财产的损失承担赔偿责任二、基金资产账户的种类及开设基金资产依其形态的不同，存放在不同资产账户中。
(1) 基金银行账户 (2) 结算备付金账户 (3) 证券账户三、基金财产保管的内容1 保管基金印章2 基金资产账户管理3 重要文件保管4 核对基金资产第四节基金资金清算基金的资金清算依据交易场所的不同分为交易所资金清算、全国银行间市场交易资金清算和场外资金清算。
第五节基金会计复核一、基金账务的复核二、基金头寸的复核三、基金资产净值的复核四、基金财务报表的复核五、基金费用与收益分配复核第六节基金投资运作监督一、基金托管人对基金管理人监督的依据二、基金托管人对基金管理人监督的主要内容(一)对基金投资范围的监督(二) 对基金投融资比例的监督(三) 对基金投资禁止行为进行监督(四)对参与银行间同业拆借市场交易的监督(五)对基金管理人选择存款银行进行监督三、监督结果处理方式：电话提示;书面警示;书面报告;定期报告(日持仓统计表;基金运作监督周报)第七节基金托管人内部控制一、内部控制的目标和原则(一) 内部控制的目标(二)内部控制的原则(考点)1、合法性原则2、完整性原则3、及时性原则4、审慎性原则5、有效性原则6、独立性原则二、内部控制的基本要素1、环境控制2、风险评估3、控制活动4、信息沟通5、内部监控三、内部控制的内容1 资产保管的内部控制2 资金清算的内部控制3 投资监督的内部控制4 会计核算和估值的内部控制5 技术系统的内部控制四、内部控制制度的管理和监督1 建立完善的稽核监督体系2 明确监察稽核部门及内部各岗位的具体职责3 严格内部管理制度。