“待处理财产损溢”期末余额的处理与列示-精选文档
待处理财产损溢的主要账务处理
待处理财产损溢的主要账务处理。
（一）按照规定报经批准处理无法查明原因的现金短缺或溢余。
1.属于无法查明原因的现金短缺，报经批准核销的借记“经费支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
2.属于无法查明原因的现金溢余，报经批准后借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。
（二）按照规定报经批准核销无法收回的应收账款、其他应收款。
1.转入待处理财产损溢时借记“待处理财产损溢”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”科目。
2.报经批准对无法收回的其他应收款予以核销时借记“经费支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目3.出租资产对无法收回的应收账款予以核销时借记“其他应付款”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
（三）按照规定报经批准核销预付账款、无形资产。
1.转入待处理财产损溢时借记“待处理财产损溢”科目 [核销无形资产的，还应借记“累计摊销”科目］贷记“预付账款”、“无形资产”科目。
2.报经批准予以核销时借记“资产基金——预付款项、无形资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
（四）出售、置换换出存货、固定资产、无形资产、政府储备物资等。
1.转入待处理财产损溢时借记“待处理财产损溢--待处理财产价值”科目[出售、置换换出固定资产的，还应当借记“累计折旧”科目；出售、置换换出无形资产的，还应当借记“累计摊销”科目］贷记“存货”、“固定资产”、“无形资产”、“政府储备物资”等科目。
2.实现出售、置换换出时借记“资产基金”及相关明细科目，贷记“待处理财产损溢--待处理财产价值”科目。
3.出售、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入借记“银行存款”等科目，贷记“待处理财产损溢--处理净收入”科目。
4.出售、置换换出资产过程中发生相关费用借记“待处理财产损溢--处理净收入”科目，贷记“银行存款”等科目。
5.出售、置换换出完毕并收回相关的应收账款后，按照处置收入扣除相关税费后的净收入，借记“待处理财产损溢--处理净收入”科目，贷记“应缴财政款”如果处置收入小于相关税费的，按照相关税费减去处置收入后的净支出借记“经费支出”科目，贷记“待处理财产损溢--处理净收入”科目。
结算待处理财产损溢会计分录
结算待处理财产损溢会计分录在企业的日常经营中，会出现一些待处理的财产损溢情况。
这些情况需要及时进行结算，以确保财务数据的准确性和真实性。
本文将介绍结算待处理财产损溢的会计分录，并详细解释每个分录的作用和影响。
我们需要了解待处理财产损溢的定义。
待处理财产损溢是指企业在一定会计期间内发生的与财产有关的损失或收益，但尚未最终确定和结算的情况。
待处理财产损溢通常包括存货损溢、固定资产损溢、无形资产损溢等。
接下来，我们将介绍几种常见的待处理财产损溢情况及其会计分录。
1. 存货损溢的结算存货损溢是指企业在购买、生产、销售等过程中发生的存货盈亏情况。
当企业发现存货损溢时，需要进行结算。
假设某企业在某一会计期间内发现存货盘亏10000元，会计分录如下：借：存货成本/损失 10000元贷：存货 10000元2. 固定资产损溢的结算固定资产损溢是指企业在使用、处置固定资产过程中发生的资产盈亏情况。
当企业发现固定资产损溢时，需要进行结算。
假设某企业在某一会计期间内因固定资产报废而发生损失100000元，会计分录如下：借：固定资产损失 100000元贷：累计折旧 100000元3. 无形资产损溢的结算无形资产损溢是指企业在使用、处置无形资产过程中发生的资产盈亏情况。
当企业发现无形资产损溢时，需要进行结算。
假设某企业在某一会计期间内因无形资产减值而发生损失50000元，会计分录如下：借：无形资产减值损失 50000元贷：无形资产减值准备 50000元4. 待处理财产损溢的结转待处理财产损溢需要在会计期末进行结转，以确保企业财务数据的准确性和真实性。
结转的会计分录根据具体情况而定，一般是将待处理财产损溢转入损益类科目或资本公积类科目。
总结起来，结算待处理财产损溢的会计分录包括存货损溢的结算、固定资产损溢的结算、无形资产损溢的结算以及待处理财产损溢的结转。
这些分录在企业的日常经营中起到了重要作用，帮助企业准确记录和反映财务情况。
财产清查结果的处理
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（1）按反映的经济内容分类
一、财产清查结果处理的要求
企业会计科目按照经济内容可以分为六大类，即资产类、负债类、共同类、所有者
权益类、成本类和损益类。
财产清查结果处理的具体要求如下：
1）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。 2）积极处理多余积压财产，清理往来款项。 3）总结经验教训，建立和健全各项管理制度。 4）及时调整账簿记录，保证账实相符。
任务
财产清查结果的处理 （四）结算往来款项盘存的账务处理
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三、财产清查结果的账务处理
【例8-6】某企业在财产清查中发现有一笔5 000元的应付 款项因债权单位已不存在而无法支付，按规定予以转销。
【解析】根据有关审批手续，作如下会计分录：
借：应付账款——××单位
5 000
贷：营业外收入
5 000
1．存货盘盈的账务处理 存货盘盈时，应及时办理存货入账手续，调整存货账簿的实存数。盘盈的存货应 按其重置成本作为入账价值借记“原材料”“库存商品”等账户，贷记“待处理财产 损溢——待处理流动资产损溢”账户。
对于盘盈的存货，应及时查明原因， 按管理权限报经批准后，冲减管理费用， 即按其入账价值，借记“待处理财产损 溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记 “管理费用”账户。
任务
财产清查结果的处理 （三）存货清查结果的账务处理
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三、财产清查结果的账务处理
【例8-5】某企业在财产清查中发现乙材料已霉烂变质，数量为10千克，单价
60元，共计600元。经批准，对乙材料进行处理，材料保管员张青赔偿200元，其
余作管理不善损失。（不考虑增值税。）
【解析】
（1）审批前，根据“盘存单”和“存货实存账存对比表”，调减乙材料的账面
待处理财产损溢 新准则
待处理财产损溢新准则待处理财产损溢是指企业在日常经营活动中因各种原因出现的财产损失或盈利。
企业在处理待处理财产损溢时，需要依照相关会计准则进行处理和核算。
新准则对于待处理财产损溢的处理进行了明确规定，以下是相关参考内容：一、财产损溢的分类根据新准则，待处理财产损溢分为两大类别：待处理财产损失和待处理财产盈利。
待处理财产损失主要包括因自然灾害、事故等不可控因素导致的财产损失。
待处理财产盈利主要包括因投资收益、资产处置等经营活动带来的正常利润。
二、待处理财产损溢的计提对于待处理财产损失，企业需要根据相关政策和准则进行计提。
首先，企业应评估损失发生的可能性和损失的可预测程度。
其次，企业需要识别可能的损失金额，并根据风险程度和预防措施的有效性进行合理的估计。
最后，企业需要将已发生的待处理财产损失计提入财务报表中。
对于待处理财产盈利，企业需要根据相关合同和协议进行确认。
企业应确认收益的条件是否已满足，包括是否存在相关业绩凭证和支付/收到的合同金额的可靠性。
只有在确认条件满足的情况下，企业才可以确认待处理财产盈利，并计入财务报表中。
三、待处理财产损溢的会计处理根据新准则的规定，待处理财产损溢的会计处理需要遵循以下原则：1. 资产负债表与损益表的平衡原则：待处理财产损溢的计提和确认需要保证资产负债表和损益表的平衡，确保财务报表的准确性和完整性。
2. 对待处理财产损失进行负债确认：对于已经发生的待处理财产损失，企业需要按照相关政策和准则进行负债确认，并计入负债项目中。
3. 对待处理财产盈利进行收入确认：对于已经满足确认条件的待处理财产盈利，企业需要按照相关合同和协议进行收入确认，并计入收入项目中。
4. 相关费用和损益的会计处理：在计提待处理财产损溢的过程中，企业需要将与待处理财产损溢相关的费用和损益计入财务报表中，以反映企业的真实经营情况。
以上是关于待处理财产损溢的相关参考内容。
企业在处理待处理财产损溢时，需要详细了解并遵循新准则的规定，确保财务报表的准确性和完整性。
1901 待处理财产损溢
1901 待处理财产损溢
一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
二、本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。
三、待处理财产损溢的主要账务处理
（一）盘盈的各种材料、库存商品、固定资产、生物资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目，贷记本科目。
（二）盘亏、毁损的各种材料、库存商品、生物资产等，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目。
材料、库存商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。
（三）盘盈、盘亏、毁损的财产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，属于管理原因造成的，借记“管理费用”科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出——非常损失”；按其贷方差额，贷记“管理费用”、“营业外收入”科目。
四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。
待处理流动资产净损失会计账务处理分录
待处理流动资产净损失会计账务处理分录待处理财产损溢是资产类过渡科目，在企业资产盘盈盘亏的情况下使用，包括审批前和审理后两种情况：
1、盘盈资产审批前：
借：原材料/库存现金/固定资产
贷：待处理财产损益（待处理流动资产损益/待处理固定资产损益）
2、盘盈资产审批后，根据不同的情况转到相应的账户：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/待处理固定资产损益
贷：管理费用/营业外收入等
盘亏资产审批前：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/待处理固定资产损益
贷：原材料/库存现金
盘亏的固定资产涉及累计折旧时：
借：待处理财产损益——待处理固定资产损益
借：累计折旧
贷：固定资产
盘亏资产审批后：
借：营业外支出/管理费用/其他应收款等
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益/待处理固定资产损益
待处理流动资产净损失是什么意思？
待处理流动资产净损失是指企业清查财产过程中发现的列支范围尚不明确或责任尚不明确的各种流动资产毁损或盘亏。
在资产负债表中应作为流动资产项目。
流动资产是什么？
流动资产是指预计在一个会计年度内变现、出售或耗用的资产、现金以及现金等价物。
其在周转过渡中，开始于货币形态，依次改变其形态，最后又回到货币形态。
各种形态的资金与生产流通紧密相结合，体现了周转速度快，变现能力强的特点。
另外，加强对流动资产业务的审计，对确定流动资产业务的合法性、合规性及检查流动资产业务帐务处理的正确性有一定的帮助，达到揭露其弊端，提高了流动资产的使用效益。
流动资产主要包括库存现金、银行存款、存货、交易性
金融资产等。
财会实操待处理财产损溢的账务处理
财会实操-待处理财产损溢的账务处理
1.盘盈涉及的账务处理
借:原材料
贷彳寺处理财产损溢
2、盘盈批准后相关分录
借彳寺处理财产损溢
贷:管理费用
3、盘亏涉及的账务处理
借彳寺处理财产损溢
贷:原材料
4、收款时相关分录
借:库存现金
贷:其他应收款
四、对于企业的财产损溢，应当蛰明原因，并在期末结账之前处理好。
处理之后本科目是没有余额的。
待处理财产损溢审直的方法
1、需要检查"待处理财产损溢"贷方发生额，有没有发生长期挂账的现象；
2、检查"待处理财产损溢”的会计处理是否有误；
3、对于企业发生的财产盘亏或毁损，需要检蛰有没有
扣除责任单位、个人赔款、残料价值等作为损失的减项。
4、对企业存货发生的非正常损失进行检查，看看增值税进项税额有没有做相应的转出处理。
财产清查处理结果的账务处理
作业布置
• 2、资料:见上题题资料内容，上述清查结 果经逐项核实： (1)盘盈乙材料为计量不准造成的，按规定 转销管理费用。 (2)盘亏的甲种材料，因管理不善造成的， 已无法收回，可转作管理费用。 (3)经查现金盘盈，无法找出原因，冲减管 理费用。 • 要求 : 根据上述查核结果，编制相应的会 计分录。
主要账户结构
借方 待处理财产损溢 （1）财产物资盘盈数 （净值） 贷方
（1）财产物资盘亏、 毁损数额（净值）
（2）已批准核销的财产 （2）已批准核销的财产物 物资盘盈数（净值） 资盘亏、毁损数（净值） 期末余额：尚未核销 的净盘亏 期末余额：尚未核销 的净盘盈
基础会计
第七章 财产清查
1
第三节
财产清查结果的处理
基础会计
第七章 财产清查
4
2.现金短款的处理 发现库存现金短款，在查明原因之前，将短 款先记入“待处理财产损溢”科目。待查明原因 后分别情况处理：
无法查明原因的短款应计入管理费用。
由出纳人员失职造成的短款应由出
纳人员赔偿，计入其他应收款。
基础会计 第七章 财产清查 5
例题 1
2009年12月20日，深电电子有限公司在财产清查中， 发现库存现金溢余50元。原始凭证见下表
基础会计 第七章 财产清查 25
本节课小结
1、同学们思考本课题我们学到了什么？（请 同学做本节课小结）
2、我们学习了哪些知识，应该掌握哪些财产 清查的处理结果？ （老师做本节课小结）
基础会计
第七章
财产清查
26
作业布置
• 1、资料：某公司 20XX 年年终进行财产清 查，在账实清查中发现以下问题： (1)账外盘盈乙种材料 260 千克 ，同类材 料的市场价格为每千克为 15 元。 (2)盘亏甲种材料 350 千克 ，每千克单价 为 18 元。 (3)盘盈现金123元。 要求 : 根据以上在账实清查中的问题，编 制审批前的会计分录（要反映明细科目）。
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“待处理财产损溢”期末余额的处理与列示
企业会计制度（简称“制度”）规定企业的财产应定期盘点，每年至少盘点一次，盘点结果如与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。
如清查的各种财产损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时，先按相关规定进行处理；如果其后批准处理的金额与已处理金额不一致，则对会计报表相关项目年初数进行调整。
举例说明如下：
例：某企业2012年12月8日盘亏原材料10000元，增值税率17%，按10%提取法定盈余公积。
12月8日的账务处理：借：待处理财产损溢10000
贷：原材料 10000
12月末编制年度会计报表时，若该企业权力机构已对上述盘亏作出处理，会计人员可按相关处理意见进行；若12月末该企业权力机构未对上述盘亏作出处理，会计人员可先按企业相关规定进行处理。
假设上述盘亏属该原材料定额范围内自然损耗，根据该企业相关规定，计入管理费用：
借：管理费用10000
贷：待处理财产损溢10000
年末，该企业“待处理财产损溢”账户余额结账前已处理完
毕，涉及不到列报的问题。
如果直到2013年2月，该企业权力机构才对上述材料盘亏事项作出正式处理意见，经审查批准，盘亏原材料10000元的50%实际是由于管理不善造成的，由仓库保管员赔偿80%，则应调整2013年会计报表年初数：借：待处理财产损溢 850
贷：应交税费―应交增值税（进项税额转出） 850
借：其他应收款 4680
贷：待处理财产损溢 850
以前年度损益调整 3830
借：以前年度损益调整3830
贷：利润分配―未分配利润 3830
借：利润分配―未分配利润 383
贷：盈余公积―法定盈余公积 383
由以上可知“待处理财产损溢”账户不能跨年挂账，不过“制度”对该账户年末余额处理做出了规定，可是对该账户中期末余额该如何处理与列示并没有明确，同样新颁布的企业会计准则也没对此作进一步说明。
据了解，对该问题实务中的做法多种多样，最常见的是根据该财产的流动性分别列示于资产负债表“其他流动资产”或“其他非流动资产”项下，对此，笔者也有自己的看法。
“制度”规定，资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
“待
处理财产损溢”显然不符合资产定义，将该账户的中期末余额再作为“其他流动资产”或“其他非流动资产”列示无疑有悖
“制度”的初忠，尤其在中期末余额较大的情况下会影响中期财务报表数据的可靠性，对需要及时掌握会计信息的使用者易造成误导，所以对“待处理财产损溢”中期末余额应如何处理，笔者认为，不妨借鉴“制度”对其年末余额的处理方法，“待处理财产损溢”应及时查明原因，在中期末结账前就处理完毕，在中期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时，先按相关规定进行处理；如果其后批准处理的金额与已处理金额不一致，对于年末结账前批准的，可采用会计差错更正方法进行调整，而对于年后批准的，调整会计报表相关项目年初数。
举例说明如下：例：某企业2012年5月8日盘亏原材料300000元，增值税率17%，按10%提取法定盈余公积金。
5月8日账务处理为：借：待处理财产损溢300000
贷：原材料 300000
5月末编制月度会计报表时，若该企业权力机构已对上述盘亏作出处理，会计人员可按相关处理意见进行；若5月末该企业权力机构未对上述盘亏作出处理，会计人员可先按企业相关规定进行处理。
假设上述盘亏是由于管理不善造成的，根据企业相关规定，要求仓库保管员赔偿40%，则：
借：待处理财产损溢 51000
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） 51000
借：其他应收款 140400
营业外支出 210600
贷：待处理财产损溢 351000
5月末，企业“待处理财产损溢”账户余额在月末结账前已处理完毕，涉及不到列报的问题。
如果在2012年的某月，该企业权力机构对上述材料盘亏事项作出正式处理意见，要求仓库保管员赔偿80%，则可采用会计差错更正方法调整该月的账项：借：其他应收款 140400
贷：营业外支出 140400
如果直到2013年2月，该企业权力机构才对上述材料盘亏事项作出正式处理意见，要求仓库保管员赔偿80%，则应对2013年会计报表年初数进行调整：
借：其他应收款 140400
贷：以前年度损益调整 140400
借：以前年度损益调整 140400
贷：利润分配―未分配利润 140400
借：利润分配―未分配利润 14040
贷：盈余公积―法定盈余公积 14040
综上所述，“待处理财产损溢”期末余额包括中期末余额在编制报表前均已进行了处理，使得编制的报表更加真实可靠。