2017年注册会计师考试《审计》练习题3含答案
2017年注册会计师考试《审计》练习题3含答案1、ABC会计师事务所已与B公司签订合同，负责对B公司2×10年度财务报表进行审计，D公司为B公司的子公司，继B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。
则下列说法中正确的是()。
A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书C.改变原审计业务约定书的内容D.B公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书2、注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15 000元，但账面记录的金额却为l0 000元。
因此，存货和应付账款分别被低估了5 000元，这里被低估的5 000元就是()。
A.判断错报B.推断错报C.累积错报D.己识别的对事实的具体错报3、在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是()。
A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系4、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。
A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定5、]如果某一审计项目的审计风险为5%，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30%，则检查风险应为()。
A.75%B.16.67%C.35%D.20%6、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。
A.A公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.A公司控制环境薄弱C.A公司的生产成本计算过程相当复杂D.A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产7、在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是()。
A.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平B.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户D.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平8、注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是()。
A.与管理层的沟通函B.被审计单位的中期财务报表C.内部控制调查问卷D.计划实施实质性程序时确定的预期样本量9、在下列描述中，需要运用重要性原则的是()。
A.编写管理建议书B.接受业务委托C.评价审计结果D.签订审计业务约定书10、XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2010年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取()万元作为财务报表层次的重要性水平。
A.11B.0C.10D.1211、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注12、计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是()。
A.总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作B.注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标C.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序D.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序13、总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是()。
A.重大的行业发展情况B.对内部控制重要性的重视程度C.信息技术对审计程序的影响D.重大错报风险较高的审计领域14、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是()。
A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。
约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书小编推荐：|单项选择题答案1、【正确答案】：B【答案解析】：由于D公司单独委托ABC会计师事务所，所以应单独签订审计业务约定书。
【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】【答疑编号10173510】2、【正确答案】：D【答案解析】：该错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，因此属于是事实错报，即已识别的对事实的具体错报。
【该题针对“评价审计过程中识别出的错报”知识点进行考核】【答疑编号10173543】3、【正确答案】：B【答案解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。
评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
【该题针对“审计风险”知识点进行考核】【答疑编号10173536】4、【正确答案】：D【答案解析】：可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定是认定层次的重大错报风险，对于财务报表层次的重大错报风险往往难以界定在某类交易、账户余额和披露的具体认定。
【该题针对“审计风险”知识点进行考核】【答疑编号10173535】5、【正确答案】：B【答案解析】：检查风险=审计风险÷重大错报风险=5%÷30%=16.67%【该题针对“审计风险”知识点进行考核】【答疑编号10173534】6、【正确答案】：B【答案解析】：财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。
内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。
【该题针对“审计风险”知识点进行考核】【答疑编号10173533】7、【正确答案】：D【答案解析】：评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，注册会计师应增加审计证据的数量。
【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】【答疑编号10173528】8、【正确答案】：B【答案解析】：首先对重要性水平作初步判断是审计计划阶段的工作，选项AD均应排在初步评价重要性水平之后。
从性质上讲，财务报表是审计的直接对象，而内部控制仅仅是一个有可能被利用的基础。
最后，从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末财务报表往往尚未编制完成，这就需要根据中期财务报表推算出年末财务报表。
综合上述分析，本题应选B。
【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】【答疑编号10173527】9、【正确答案】：C【答案解析】：注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，必须运用重要性水平。
【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】【答疑编号10173526】10、【正确答案】：C【答案解析】：如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者而不是平均数作为财务报表层次的重要性水平，这样最符合谨慎性原则。
但取0是注册会计师无法做到的，因为现行审计为抽样审计，在实施审计抽样的情况下，不可能做到绝对保证。
【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】【答疑编号10173525】11、【正确答案】：D【答案解析】：较小金额错报的累计结果，也可能对财务报表产生重大影响。
【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】【答疑编号10173524】12、【正确答案】：A【答案解析】：通常制定总体审计策略的过程在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。
在实务中，注册会计师将总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。
【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】【答疑编号10173517】13、【正确答案】：C【答案解析】：选项C信息技术的影响是在确定审计范围时应该考虑的因素，主要是指数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况。
【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】【答疑编号10173516】14、【正确答案】：B【答案解析】：审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。
【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】【答疑编号10173511】。
2017年注册会计师考试《审计》真题及答案
2017年注册会计师考试《审计》真题及答案一、单项选择题1.下列各项中,属于对控制监督是()A.授权与批准B.业绩评价C.内审部门定期评估控制有效性D.职权与责任分配【参考答案】 C2.下列有关了解被审计单位及其环境说法中,正确是().A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C.注册会计师对被审计单位及其环境了解程度,取决于会计师事务所质量控制政策D.注册会计师对被审计单位及其环境了解程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度【参考答案】 D3.下列有关细节测试样本规模说法中,错误是().A.误受风险与样本规模反向变动B.误拒风险与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模反向变动D.总体项目变异性越低,通常样本规模越小【参考答案】 B4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通是().A.注册会计师识别出舞弊风险B.注册会计师确定关键审计事项C.注册会计师识别出值得关注内部控制缺陷D.未更正错报【参考答案】 C5.下列各项中,属于舞弊发生首要条件是().A.实施舞弊动機或压力B.实施舞弊機会C.为舞弊行为寻找借口能力D.治理层和管理层对舞弊行为态度一【参考答案】 A6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分是().A.特定项目审计B.财务信息审阅C.财务信息审计C.实施特定审计程序【参考答案】 B7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用是()A.检查B.分析程序C.函证D.重新执行【参考答案】 A8.下列各项中,不属于鉴定业务是()A.财务报表审计B.财务报表审阅C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序【参考答案】 D9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上风险是()A.测试会计分录和其它调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易商业理由D.获取有关重大关联方交易管理层书面声明【参考答案】 D10.下列有关前任注册会计师沟通说法中,正确是().A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通B.后任注册会计师与前任注册会计师沟通应当采用书面方式C.后任注册会计师应当在取得被审计单位书面同意后,与前任注册会计师进行沟通D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通情况记录于审计工作底稿【参考答案】 C11.下列关于检查风险说法中,错误是().A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发現错报,因而发表不恰当审计意见风险B.检查风险通常不可能降低为零C.保持职业怀疑有助于降低检查风险D.检查风险高低取决于审计程序設计合理性和执行有效性【参考答案】 A12下列关于书面声明作用说法中,错误是()A.书面声明为财务报表审计提供了必要审计证据B.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及事项C.书面声明本身不为所涉及任何事项提供充分、适当审计证据D.书面声明提供可靠书面声明事实,可能影响注册会计师就具体认定获取审计证据性质和范围【参考答案】 D13.下列有关审计证据质量说法中,错误是()A.审计证据适当性是对审计证据质量衡量B.注册会计师可以通过获取更多审计证据弥补证据质量缺陷C.在既定重大错报风险水平下,需要获取审计证据数据受审计证据质量影响D.审计证据质量与审计证据相关性和可靠性有关【参考答案】 B14.下列选项中,有关实质性分析程序适用性说法中,错误是().A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系大量交易B.实质性分析程序不适用于识列出特别风险认定C.对特定实质性分析程序适用性确定,受到认定性质和注册会计师对重大错误风险评估影响D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序【参考答案】 B15.下列有关识别重要账户、列报及其相关认定说法中,错误是().A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定B.注册会计师通常将超过报表整体重要性账户认定为重要账户C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制影响D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报可能来源【参考答案】 C16.下列情形中考虑选择较高百分比来确定实际执行重要性是().A.首次接受委托审计项目B.以前年度调整较少项目C.处于高风险行业、面临较大市場竞争压力D.存在值得关注内部控制缺陷【参考答案】 B17.在执行企业内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷说法中,错误是()A.如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷B.注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时,无需量化错报发生概率C.注册会计师在评价控制缺陷导致潜在错报金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响账户余额或各类交易涉及交易量D.注册会计师评价控制陷严重程度时,无需考虑错误是否已经发生【参考答案】 A18.下列关于财务报表审计和财务报表审阅区别说法中,错误是()A.财务报表审计所需审计证据数量多于财务报表审阅B.财务报表审计采用证据收集程序少于财务报表审阅C.财务报表审计提供保证水平高于财务报表审阅D.财务报表审计提出结论方式与财务报表审阅不同【参考答案】 B19.在使用审计抽样实施控制测试时,下列情形中,注册会计师不能另外选取替代样本是()A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用【答案】A20.下列有关职业怀疑说法中,错误是()A.职业怀疑要求注册会计师摒弃”存在即合理”逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作【答案】D21.下列有关超出被审计单位正常经营过程重大关联方交易说法中,错误是()A.此类交易导致风险可能不是特别风险B.注册会计师应当评价此类交易是否己按照适用财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露C.注册会计师应当检查与此类交易相关合同或协议,以评价交易商业理由D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致重大错报风险得出结论【答案】A22.下列有关管理层书面声明作用说法中,错误是()A.书面声明为财务报表审计提供了必要审计证据B.管理层已提供可靠书面声明事实,可能影响注册会计师就具体认定获取审计证据性质和范围C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及事项D.书面声明本身不为所涉及任何事项提供充分、适当审计证据【答案】B23.下列各项中,属于预防性控制是()A.财务主管定期盘点現金和有价证券B.管理层分析评价实际业绩与预算差异,并针对超过规定金额差异调查原因C.董事会复核并批准由管理层编制财务报表D.由不同员工负责职工薪酬档案维护和职工薪酬计算【答案】D24.下列有关职业判断说法中,错误是().A.职业判断能力是注册会计师胜任能力核心B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出所有职业判断C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量D.注册会计师工作可辩护性是衡量职业判断质量重要方面【答案】B25.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序说法中,错误是()A.注册会计师进行分析重点通常集中在财务报表层次B.注册会计师进行分析目在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险异常变化C.注册会计师采用方法与风险评估程序中使用分析程序基本相同D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性保证水平【答案】B二、多项选择题1.下列各项中,属于统计抽样特征有().A.随機选取样本项目B.评价非抽样风险C.运用概率论评价样本结果D.运用概率论计量抽样风险【参考答案】ACD2.下列各项中,属于被审计单位設计和实施内部控制责任主体有().A.被审计单位治理层B.被审计单位管理层C.被审计单位普通员工D.负责被审计单位内部控制审计注册会计师【参考答案】ABC3.下列要素中,注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑有().A.对诚信和道德价值观念沟通与落实B.管理层理念和经营风格C.人力资源政策与实务D.对胜任能力重视【参考答案】ABCD4.下列各项中,属于注册会计师应当遵守职业道德基本原则有()A诚信B.保密C.客观和公正D.专业胜任能力和应有关注【参考答案】ABCD5.下列各项中,注册会计师在确定进一步审计程序范围时,应当考虑有().A.确定重要性水平B.评估重大错报风险C.审计证据适用期间或时点D.计划获取保证程度【参考答案】ABD6.下列各项因素中,影响会计估计估计不确定性程度有().A.会计估计对假設变化敏感性B.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作C.是否存在可以降低估计不确定性经认可计量技术D.是否能够从外部来源获得可靠数据【参考答案】ACD7.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多项金额有().A.财务报表整体重要性B.特定交易类别,账户余额或披露重要性水平C.实际执行重要性D.明显微小错报临界值【参考答案】BC8.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额有()A.财务报表整体重要性B.特定交易类别、账户余额或披露重要性水平C.实际执行重要性D.明显微小错报临界值【参考答案】BC9.在审计集团财务报表时,下列各项工作中,应当由集团项目组执行有().A.确定对组成部分执行工作类型B.了解合并过程C.对重要组成部分实施风险评估程序D.对不重要组成部分在集团层面实施分析程序【参考答案】ABD10.下列有关财务报表审计与内部控制审计共同点说法中,正确有()A.两者识别重要账户、列报及其相关认定相同B.两者审计报告意见类型相同C.两者了解和测试内部控制設计和运行有效性审计程序类型相同D.两者测试内部控制运行有效性范围相同【答案】AC三、简答题1.ABC会计师事务所 A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表.与审计工作底稿相关部分事项如下:1)A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过事项理由.2)A注册会计师聘请外部专家对乙公司商誉减值测试进行评估,将专家工作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存.3)A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上载明发货日期和购货方作为识别特征.4)A注册会计师对丙公司某张大额采购发票真实性产生怀疑,通过税务機关发票查询系统进行了验证,因未发現异常,未在审计工作底稿中记录查询过程.5)2016年3月20日,A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告.因管理层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期.2017年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档.要求:针对上述事项(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.答案:(1)恰当.(2)不恰当.(3)不恰当.(4)不恰当.(5)不恰当.2.会计师事务所质量控制制度部分内容摘录如下(1)项目合伙人对会计师事务所分派业务总体质量负责.项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合伙人责任.(2)执行业务时,应当由项目组内经验较多人员复核经验较少人员执行工作.(3)除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所质量控制政策和程序.(4)质量控制部对新晋升合伙人每年选取一项已完成业务进行检查,连续检查三年;对晋升三年以上合伙人每五年选取一项已完成业务进行检查.(5)业务工作底稿可以采用纸质、电子或其它介质,如将纸质工作底稿电子扫描件存入业务档案,应当将纸质工作底稿一并归档.要求:(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所质量控制制度内容是否恰当.如不恰当,简要说明理由.答案(1)不恰当.(2)恰当.(3)不恰当.(4)不恰当.(5)恰当.3.会计事务所 A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表.与货币资金审计相关部分事项如下:(1)2017年1月5日,A注册会计师对甲公司库存現金实施了监盘,并与当日現金日记账余额核对一致,据此认可了年末現金余额.(2)A注册会计师对甲公司人民币结算账户完整性存有疑虑,A注册会计师检查了管理层提供《已开立银行结算账户清单》,结果满意.(3)A注册会计师对甲公司存放于乙银行银行存款以及与该银行往来其它重要信息寄发了询证函,收到乙银行寄回银行存款证明,其金额与甲公司账面余额一致,注册会计师认为函证结果满意.(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款,指派出纳保管该账户交易密码.A注册会计师检查了该账户交易记录和相关财务报表列报,获取了甲公司书面声明,结果满意.(5)甲公司年末余额为零社保专户重大错报风险很低,A注册会计师核对了银行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证理由.(6)为验证银行账户交易入账完整性,A注册会计师在检验银行对账单真实性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对,结果满意.要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.答案(1)不恰当.(2)不恰当.(3)不恰当.(4)不恰当.(5)恰当.(6)恰当.四、综合题(快递公司)(1)风险评估(针对资料一,结合资料二,判断是否存在重大错报风险,如存在,说明理由并指出影响什么科目什么认定,题干限定了科目范围)1、2016年净利润如果比上年增加20%,管理层将获得增加部分10% 奖励(资料二中净利润确实增加了21%,新增3500万利润,确认应付职工薪酬350万元)2、运输价格下降40%,导致业务爆发式增长(资料二中营业收入大幅增加)3、一次性收取加盟费60万元,加盟期5年,2016年共收取加盟费3000万元(资料二中确认营业收入-加盟费3000万元)4、甲公司支付1000万元,在某电影片头打2分钟广告,如果电影未如期上映,全额退还.电影在2017年春节如期上映.(资料二中甲公司确认预付账款1000万元)5、甲公司支付500万元,与非关联方共同投资一家合营企业,甲公司占股45%,重大决策双方共同决定.(资料二中甲公司确认投资收益60万元)-----------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文--------------------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2017年注册会计师考试《审计》考试真题及答案（完整版）
2017年注册会计师考试《审计》考试真题及答案（完整版）2017年注册会计师考试《审计》真题及答案（完整版）一、单项选择题1.下列各项中,属于对控制的监督的是()A.授权与批准B.业绩评价C.内审部门定期评估控制的有效性D.职权与责任的分配【参考答案】Ｃ2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。
A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度【参考答案】Ｄ3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。
A.误受风险与样本规模反向变动B.误拒风险与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模反向变动D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小【参考答案】Ｂ4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。
A.注册会计师识别出的舞弊风险B.注册会计师确定的关键审计事项C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷D.未更正错报【参考答案】Ｃ5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。
A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一【参考答案】Ａ6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()A.特定项目审计B.财务信息审阅C.财务信息审计C.实施特定审计程序【参考答案】Ｂ7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是()A.检查B.分析程序C.函证D.重新执行【参考答案】Ａ8.下列各项中,不属于鉴定业务的是（）A.财务报表审计B.财务报表审阅C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序【参考答案】Ｄ9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是()A.测试会计分录和其他调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易的商业理由D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明【参考答案】Ｄ10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是（）。
2017年注册会计师审计试题及答案解析
2017年注册会计师审计试题及答案解析注册会计师考试频道为您整理：2017注册会计师审计试题及答案解析，快来做做题吧!2017注册会计师审计试题及答案解析1、单选题风险导向审计是当今主流的审计方法，我国审计准则体现了风险导向审计的要求。
下列各项表述中，违背我国审计准则要求的是( )。
A.每项审计业务都需要对被审计单位及其环境作出了解B.注册会计师在评估重大错报风险前都需要实施风险评估程序C.在重大错报风险评估为低水平的情况下，可以仅将实质性程序集中在例外事项上D.注册会计师应将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量、明确执业责任参考答案：C【答案解析】本题考查的是审计风险准则概述。
无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。
2、单选题下列有关内部控制的相关表述中，错误的是( )。
A.财务报表审计中，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，而非被审计单位所有的内部控制B.被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系，但是这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关C.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关D.用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告和经营目标相关的控制。
注册会计师对这些控制的考虑仅限于与财务报告可靠性相关的控制参考答案：D【答案解析】本题考查的是内部控制的含义、要素与局限性。
用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告和经营目标相关的控制。
注册会计师对这些控制的考虑“通常”仅限于与财务报告可靠性相关的控制。
3、单选题下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。
A.在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑参考答案：A【答案解析】本题考查的是了解被审计单位内部控制五要素。
注册会计师考试《审计》练习题
注册会计师考试《审计》练习题2017年注册会计师考试《审计》练习题导读：知识是引导人生到光明与真实境界的灯烛，愚暗是达到光明与真实境界的障碍，也就是人生发展的障碍。
以下是店铺整理的2017年注册会计师考试《审计》练习题，欢迎来学习!1、审计的固有限制源于( )。
ACDA、财务报告的性质B、审计程序的范围C、审计程序的性质D、在合理的时间以合理的成本完成审计的需要2、下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有( )。
待定 ACA、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关B、检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入D、独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关3、制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑的事项有( )。
待定 ABCA、预期审计工作涵盖的范围B、确定重大错报风险较高的审计领域C、向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员D、计划实施实质性程序的性质、时间和范围4、在风险评估程序中，实施分析程序的目的有( )。
ACD 难度系数2A、了解被审计单位及其环境B、了解被审计单位内部控制C、评估财务报表层次重大错报风险D、评估认定层次重大错报风险5、通常情况下，注册会计师需要对特定项目实施函证的有( )。
BCDA、金额较小的项目B、账龄较长的项目C、可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易D、重大或异常的交易6、下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有( )。
ABDA、注册会计师应当亲自负责询证函的收发B、询证函应当以被审计单位的名义寄发C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所D、发出询证函的情况要形成审计工作记录7、在确定审计证据的数量时，下列说法中错误的有( )。
ACA、当评估的重大错报风险水平较高时，可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的.数量，以控制审计成本B、审计证据的质量越高，则需要的审计证据数量可能越少C、如果注册会计师获取的证据不可靠，可以通过增加审计证据的数量来增强证明力D、评估的重大错报风险水平越低，需要的审计证据越少8、下列关于函证的实施与评价的相关表述，正确的有( )。
2017年注册会计师《审计》真题及答案（完整版）【3】
2017年注册会计师《审计》真题及答案（完整版）【3】三、简答题1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。
与审计工作底稿相关的部分事项如下：1)A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过的事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。
2)A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估,将专家的工作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存。
3)A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。
4)A注册会计师对丙公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑,通过税务机关的发票查询系统进行了验证,因未发现异常,未在审计工作底稿中记录查询过程。
5)2016年3月20日，A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告。
因管理层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期。
2017年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档。
要求:针对上述事项(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
答案：(1)恰当。
(2)不恰当。
(3)不恰当。
(4)不恰当。
(5)不恰当。
2.会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下(1)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。
项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合伙人的责任。
(2)执行业务时,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
(3)除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。
(4)质量控制部对新晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进行检查,连续检查三年;对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进行检查。
2017年注册会计师全国统一考试《审计》真题及详解【圣才出品】
2017年注册会计师全国统一考试《审计》真题及详解一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
）1．下列各项中，属于对控制的监督的是（）。
A．授权与批准B．业绩评价C．内审部门定期评估控制的有效性D．职权与责任的分配【答案】C【解析】内部控制包括控制环境、控制活动和对控制的监督等五个要素，其中控制活动中包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。
C项，对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，例如内审部门定期评估控制的有效性。
AB两项属于控制活动；D项属于控制环境。
2．下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（）。
A．注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B．对小型单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C．注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策D．注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度【答案】D【解析】A项，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终；B项，了解被审计单位及其环境是必须做的审计程序，无论被审计单位是否属于小型单位；C项，注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于获得的信息是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险，而不是取决于会计师事务所的质量控制政策。
3．下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。
A．注册会计师识别出的舞弊风险B．注册会计师确定的关键审计事项C．注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷D．未更正错报【答案】C【解析】注册会计师与治理层沟通的事项包括六项：①注册会计师与财务报表审计相关的责任；②计划的审计范围和时间安排；③审计中发现的重大问题；④值得关注的内部控制缺陷；⑤注册会计师的独立性；⑥补充事项。
2017年注册会计师《审计》考试试题及答案
2017年注册会计师《审计》考试试题及答案一、单项选择题，本题型共25题，每题1分，共25分。
每题只有一个正确答1 针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法中正确的是( )。
A.因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注B.注册会计师没有责任针对这些事项实施专门的审计程序C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出审计参考答案: C答案解析:选项D的说法本身没有错误，但是不属于财务报表日至审计报告日发生的期后事项的处理，而是在财务报表已经报出后的处理。
2 下列有关审计程序的表述中，不恰当的是( )。
A.在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据B.在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以识别和评估重大错报风险C.评估的重大错报风险水平越高，注册会计师越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降至可接受低的水平D.分析程序、控制测试可为实质性程序的细节测试提供一定方向性指导参考答案: C答案解析:选项C，如果重大错报风险的估计水平高，注册会计师不能过多地依赖分析程序，而应更多地实施细节测试。
3 在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是( )。
A.因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证B.注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证C.在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证D.为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证参考答案: D答案解析:因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉;另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D的论述是不恰当的。
2017年注册会计师考试《审计》真题及答案(完整版).pdf
2017年注册会计师考试《审计》真题及答案（完整版）一、单项选择题1.下列各项中,属于对控制的监督的是()A.授权与批准B.业绩评价C.内审部门定期评估控制的有效性D.职权与责任的分配【参考答案】C2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。
A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度【参考答案】D3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。
A.误受风险与样本规模反向变动B.误拒风险与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模反向变动D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小【参考答案】B4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。
A.注册会计师识别出的舞弊风险B.注册会计师确定的关键审计事项C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷D.未更正错报【参考答案】C5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。
A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一【参考答案】A6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()。
A.特定项目审计B.财务信息审阅C.财务信息审计C.实施特定审计程序【参考答案】B7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是()A.检查B.分析程序C.函证D.重新执行【参考答案】A8.下列各项中,不属于鉴定业务的是（）A.财务报表审计B.财务报表审阅C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序【参考答案】D9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是()A.测试会计分录和其他调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易的商业理由D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明【参考答案】D10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是（）。
注册会计师考试《审计》单选题
注册会计师考试《审计》单选题注册会计师考试《审计》单选题2017年注册会计师考试将于2017年10月14日、15日进行，中公会计网为帮助考生们备考2017年注册会计师考试，整理了注册会计师考试备考题库，供考生们练习。
单项选择题1、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是( )。
A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化2、以下各项中，表述正确的是( )。
A、可容忍误差越小，需选取的样本量越小B、预期误差越小，需选取的样本量越大C、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大D、在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动3、下列各项中，对误差的定义正确的是( )。
A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差4、注册会计师拟对应收账款进行细节测试时运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则确定的样本规模是( )。
A、65B、90C、128D、3225、注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )号。
A、155B、195C、200D、2356、注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。
2017年注册会计师考试《审计》真题及答案考点解析
2017年注册会计师考试《审计》真题及答案解析一、单选题1.下列参与审计的人员中，不属于注册会计师的专家的是()A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员【参考答案】D【考点解析】选项 ABC属于注册会计师的专家，选项 D没有逃出会计的圈子，不属于注册会计师的专家，作对此道题目，需要针对专家的定义进行准确把握，具体参考教材 P331。
2.下列有关审计证据的说法中，正确的是()A.外部证据与内部证据矛盾时，注会会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取的信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪【参考答案】C【考点解析】选项 A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据，选项 B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息，选项 D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。
3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础B.复核上期财务报表中会计估计的结果C.评价会计估计的合理性D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当【参考答案】B【考点解析】参考教材 P358倒数第 5段，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，其他三个选项均是风险应对阶段实施的。
4.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是()A.内部审计人员是否不承担任何互相冲突的责任B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策【参考答案】B【考点解析】内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项 D需要考虑，内部审计最理想的状态是内部审计不负有任何执行责任，选项 A需要考虑，注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项 C需要考虑，所以选项 B正确。