2017年注册会计师考试《审计》考试真题及答案(完整版)
A. 财务报表审计
B. 财务报表审阅
C. 预测性财务信息审核
D. 对财务信息执行商定程序
【参考答案】Ｄ
9. 下列审计程序中
, 通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是
()
A. 测试会计分录和其他调整
B. 复核会计估计是否存在偏向
C. 评价重大非常规交易的商业理由
D. 获取有关重大关联方交易的管理层书面声明
, 应当考虑本期
D. 注册会计师评价控制陷的严重程度时
, 无需考虑错误是否已经发生
【参考答案】Ａ
18. 下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中
, 错误的是 ()
A. 财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅
B. 财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅
C. 财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
【参考答案】 C
11. 下列关于检查风险的说法中
, 错误的是 () 。
A. 检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发现错报 计意见的风险
, 因而发表不恰当审
B. 检查风险通常不可能降低为零
C. 保持职业怀疑有助于降低检查风险
D. 检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
【参考答案】Ａ
C. 注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
D. 未更正错报
【参考答案】Ｃ
5. 下列各项中 , 属于舞弊发生的首要条件的是
() 。
A. 实施舞弊的动机或压力
B. 实施舞弊的机会
C. 为舞弊行为寻找借口的能力
D. 治理层和管理层对舞弊行为的态度一
() 。
【参考答案】Ａ
6. 在审计集团财务报表时
, 下列工作类型中
【参考答案】Ｄ
13. 下列有关审计证据质量的说法中
, 错误的是（）
A. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
B. 注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补证据质量的缺陷
C. 在既定的重大错报风险水平下 量的影响
, 需要获取的审计证据的数据受审计证据质
D. 审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关
B. 对小型单位 , 注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
C. 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度 量控制政策
, 取决于会计师事务所的质
D. 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度 业反对被审计单位人类环境需要了解程度
, 低于管理层为经营管理企
【参考答案】Ｄ
3. 下列有关细节测试的样本规模的说法中
, 注册会计师应当考虑控制的影响
D. 在识别重要账户、列报及其相关认定时 能来源
, 注册会计师应当确定重大错报的可
【参考答案】Ｃ
16. 下列情形中考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是
() 。
A. 首次接受委托的审计项目
B. 以前年度调整较少的项目
C. 处于高风险行业、面临较大市场竞争压力
, 错误的是 () 。
A. 误受风险与样本规模反向变动
B. 误拒风险与样本规模同向变动
C. 可容忍错报与样本规模反向变动
D. 总体项目的变异性越低
, 通常样本规模越小
【参考答案】Ｂ
4. 下列各项中 , 注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是
A. 注册会计师识别出的舞弊风险
B. 注册会计师确定的关键审计事项
, 不适用于重要组成部分的是
()
A. 特定项目审计
B. 财务信息审阅
C. 财务信息审计
C. 实施特定审计程序
【参考答案】Ｂ
7. 下列各项审计程序中 采用的是 ()
, 注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以
A. 检查
B. 分析程序
C. 函证
D. 重新执行
【参考答案】Ａ
8. 下列各项中 , 不属于鉴定业务的是（）
【参考答案】 B
14. 下列选项中 , 有关实质性分析程序的适用性的说法中
, 错误的是 () 。
A. 实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
B. 实质性分析程序不适用于识列出特别风险的认定
C. 对特定实质性分析程序适用性的确定 大错误风险评估的影响
, 受到认定的性质和注册会计师对重
D. 存在值得关注的内部控制缺陷
【参考答案】Ｂ
17. 在执行企业内部控制审计时
, 下列有关评价控制缺陷的说法中
, 错误的是
A. 如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制 价为重大缺陷
, 注册会计师不应将该控制缺陷评
B. 注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时 率
, 无需量化错报发生的概
C. 注册会计师在评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时 或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
12 下列关于书面声明的作用的说法中
, 错误的是 ()
A. 书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据
B. 书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项
C. 书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
D. 书面声明提供可靠书面声明的事实 的审计证据的性质和范围
, 可能影响注册会计师就具体认定获取
【参考答案】Ｄ
10. 下列有关前任注册会计师的沟通的说法中
, 正确的是（）。
A. 后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行 沟通
B. 后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式
C. 后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后 进行沟通
, 与前任注册会计师
D. 前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底 稿
D. 财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同
【参考答案】Ｂ
19. 在使用审计抽样实施控制测试时 替代样本的是（）
, 下列情形中 , 注册会计师不能另外选取
A. 单据丢失
B. 单据不适用
D. 注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序
【参考答案】Ｂ
15. 下列有关识别重要账户、列报及其相关认Leabharlann 的说法中, 错误的是 () 。
A. 注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B. 注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户
C. 在确定重要账户、列报及其相关认定时
2017 年注册会计师考试《审计》真题及答案（完整版）
一、单项选择题
1. 下列各项中 , 属于对控制的监督的是
()
A. 授权与批准
B. 业绩评价
C. 内审部门定期评估控制的有效性
D. 职权与责任的分配
【参考答案】Ｃ
2. 下列有关了解被审计单位及其环境的说法中
, 正确的是 () 。
A. 注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境
2017注册会计师考试审计试题及答案解析
2017注册会计师考试审计试题及答案解析注册会计师考试频道为您整理“2017注册会计师考试审计试题及答案解析”，欢迎阅读!2017注册会计师考试审计试题及答案解析一、单项选择题1、注册会计师在对财务报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为( )。
A.控制测试B.实质性程序C.了解内部控制D.双重目的测试2、下列有关审计证据的表述中，不正确的是( )。
A.被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高B.注册会计师在获取审计证据时，必须要考虑获取审计证据的成本C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据的数量可能越少3、下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是( )。
A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠B.口头形式的证据比电子证据更可靠C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠4、充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的是( )。
A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见5、下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( )。
A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序6、注册会计师运用检查有形资产程序主要为( )认定提供审计证据。
2017注册会计师考试审计真题及解析
2017年度注册会计师全国统一考试专业阶段《审计》试题一、单项选择题1.下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。
A.财务报表审计B.对财务信息执行商定程序C.财务报表审阅D.预测性财务信息审核【答案】B【真题新解】注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两种。
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，包括审计、审阅和其他鉴证业务。
相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。
2.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。
A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅【答案】C【真题新解】财务报表审计采用的证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。
财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据，因此财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅。
3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作【答案】D【真题新解】职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，也不能直接假定管理层和治理层缺乏诚信，故选项D错误。
4.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。
A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面【答案】B【真题新解】注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，但是并非对其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录。
2017年注册会计师《审计》真题及答案（完整版）【4】
2017年注册会计师《审计》真题及答案（完整版）【4】
四、综合题（快递公司）
(1)风险评估(针对资料一，结合资料二，判断是否存在重大错报风险，如存在，说明理由并指出影响什么科目什么认定，题干限定了科目范围)
1、2016年净利润如果比上年增加20%，管理层将获得增加部分10%的奖励(资料二中净利润确实增加了21%，新增3500万利润，确认应付职工薪酬350万元)
2、运输价格下降40%，导致业务爆发式增长(资料二中营业收入大幅增加)
3、一次性收取加盟费60万元，加盟期5年，2016年共收取加盟费3000万元(资料二中确认营业收入-加盟费 3000万元)
4、甲公司支付1000万元，在某电影片头打2分钟广告，如果电影未如期上映，全额退还。
电影在2017年春节如期上映。
(资料二中甲公司确认预付账款1000万元)
5、甲公司支付500万元，与非关联方共同投资一家合营企业，甲公司占股45%，重大决策双方共同决定。
(资料二中甲公司确认投资收益 60万元)。
2017年注册会计师考试《审计》真题及答案
2017年注册会计师考试《审计》真题及答案一、单项选择题1.下列各项中,属于对控制监督是()A.授权与批准B.业绩评价C.内审部门定期评估控制有效性D.职权与责任分配【参考答案】 C2.下列有关了解被审计单位及其环境说法中,正确是().A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C.注册会计师对被审计单位及其环境了解程度,取决于会计师事务所质量控制政策D.注册会计师对被审计单位及其环境了解程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度【参考答案】 D3.下列有关细节测试样本规模说法中,错误是().A.误受风险与样本规模反向变动B.误拒风险与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模反向变动D.总体项目变异性越低,通常样本规模越小【参考答案】 B4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通是().A.注册会计师识别出舞弊风险B.注册会计师确定关键审计事项C.注册会计师识别出值得关注内部控制缺陷D.未更正错报【参考答案】 C5.下列各项中,属于舞弊发生首要条件是().A.实施舞弊动機或压力B.实施舞弊機会C.为舞弊行为寻找借口能力D.治理层和管理层对舞弊行为态度一【参考答案】 A6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分是().A.特定项目审计B.财务信息审阅C.财务信息审计C.实施特定审计程序【参考答案】 B7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用是()A.检查B.分析程序C.函证D.重新执行【参考答案】 A8.下列各项中,不属于鉴定业务是()A.财务报表审计B.财务报表审阅C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序【参考答案】 D9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上风险是()A.测试会计分录和其它调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易商业理由D.获取有关重大关联方交易管理层书面声明【参考答案】 D10.下列有关前任注册会计师沟通说法中,正确是().A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通B.后任注册会计师与前任注册会计师沟通应当采用书面方式C.后任注册会计师应当在取得被审计单位书面同意后,与前任注册会计师进行沟通D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通情况记录于审计工作底稿【参考答案】 C11.下列关于检查风险说法中,错误是().A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发現错报,因而发表不恰当审计意见风险B.检查风险通常不可能降低为零C.保持职业怀疑有助于降低检查风险D.检查风险高低取决于审计程序設计合理性和执行有效性【参考答案】 A12下列关于书面声明作用说法中,错误是()A.书面声明为财务报表审计提供了必要审计证据B.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及事项C.书面声明本身不为所涉及任何事项提供充分、适当审计证据D.书面声明提供可靠书面声明事实,可能影响注册会计师就具体认定获取审计证据性质和范围【参考答案】 D13.下列有关审计证据质量说法中,错误是()A.审计证据适当性是对审计证据质量衡量B.注册会计师可以通过获取更多审计证据弥补证据质量缺陷C.在既定重大错报风险水平下,需要获取审计证据数据受审计证据质量影响D.审计证据质量与审计证据相关性和可靠性有关【参考答案】 B14.下列选项中,有关实质性分析程序适用性说法中,错误是().A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系大量交易B.实质性分析程序不适用于识列出特别风险认定C.对特定实质性分析程序适用性确定,受到认定性质和注册会计师对重大错误风险评估影响D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序【参考答案】 B15.下列有关识别重要账户、列报及其相关认定说法中,错误是().A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定B.注册会计师通常将超过报表整体重要性账户认定为重要账户C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制影响D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报可能来源【参考答案】 C16.下列情形中考虑选择较高百分比来确定实际执行重要性是().A.首次接受委托审计项目B.以前年度调整较少项目C.处于高风险行业、面临较大市場竞争压力D.存在值得关注内部控制缺陷【参考答案】 B17.在执行企业内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷说法中,错误是()A.如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷B.注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时,无需量化错报发生概率C.注册会计师在评价控制缺陷导致潜在错报金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响账户余额或各类交易涉及交易量D.注册会计师评价控制陷严重程度时,无需考虑错误是否已经发生【参考答案】 A18.下列关于财务报表审计和财务报表审阅区别说法中,错误是()A.财务报表审计所需审计证据数量多于财务报表审阅B.财务报表审计采用证据收集程序少于财务报表审阅C.财务报表审计提供保证水平高于财务报表审阅D.财务报表审计提出结论方式与财务报表审阅不同【参考答案】 B19.在使用审计抽样实施控制测试时,下列情形中,注册会计师不能另外选取替代样本是()A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用【答案】A20.下列有关职业怀疑说法中,错误是()A.职业怀疑要求注册会计师摒弃”存在即合理”逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作【答案】D21.下列有关超出被审计单位正常经营过程重大关联方交易说法中,错误是()A.此类交易导致风险可能不是特别风险B.注册会计师应当评价此类交易是否己按照适用财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露C.注册会计师应当检查与此类交易相关合同或协议,以评价交易商业理由D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致重大错报风险得出结论【答案】A22.下列有关管理层书面声明作用说法中,错误是()A.书面声明为财务报表审计提供了必要审计证据B.管理层已提供可靠书面声明事实,可能影响注册会计师就具体认定获取审计证据性质和范围C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及事项D.书面声明本身不为所涉及任何事项提供充分、适当审计证据【答案】B23.下列各项中,属于预防性控制是()A.财务主管定期盘点現金和有价证券B.管理层分析评价实际业绩与预算差异,并针对超过规定金额差异调查原因C.董事会复核并批准由管理层编制财务报表D.由不同员工负责职工薪酬档案维护和职工薪酬计算【答案】D24.下列有关职业判断说法中,错误是().A.职业判断能力是注册会计师胜任能力核心B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出所有职业判断C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量D.注册会计师工作可辩护性是衡量职业判断质量重要方面【答案】B25.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序说法中,错误是()A.注册会计师进行分析重点通常集中在财务报表层次B.注册会计师进行分析目在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险异常变化C.注册会计师采用方法与风险评估程序中使用分析程序基本相同D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性保证水平【答案】B二、多项选择题1.下列各项中,属于统计抽样特征有().A.随機选取样本项目B.评价非抽样风险C.运用概率论评价样本结果D.运用概率论计量抽样风险【参考答案】ACD2.下列各项中,属于被审计单位設计和实施内部控制责任主体有().A.被审计单位治理层B.被审计单位管理层C.被审计单位普通员工D.负责被审计单位内部控制审计注册会计师【参考答案】ABC3.下列要素中,注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑有().A.对诚信和道德价值观念沟通与落实B.管理层理念和经营风格C.人力资源政策与实务D.对胜任能力重视【参考答案】ABCD4.下列各项中,属于注册会计师应当遵守职业道德基本原则有()A诚信B.保密C.客观和公正D.专业胜任能力和应有关注【参考答案】ABCD5.下列各项中,注册会计师在确定进一步审计程序范围时,应当考虑有().A.确定重要性水平B.评估重大错报风险C.审计证据适用期间或时点D.计划获取保证程度【参考答案】ABD6.下列各项因素中,影响会计估计估计不确定性程度有().A.会计估计对假設变化敏感性B.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作C.是否存在可以降低估计不确定性经认可计量技术D.是否能够从外部来源获得可靠数据【参考答案】ACD7.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多项金额有().A.财务报表整体重要性B.特定交易类别,账户余额或披露重要性水平C.实际执行重要性D.明显微小错报临界值【参考答案】BC8.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额有()A.财务报表整体重要性B.特定交易类别、账户余额或披露重要性水平C.实际执行重要性D.明显微小错报临界值【参考答案】BC9.在审计集团财务报表时,下列各项工作中,应当由集团项目组执行有().A.确定对组成部分执行工作类型B.了解合并过程C.对重要组成部分实施风险评估程序D.对不重要组成部分在集团层面实施分析程序【参考答案】ABD10.下列有关财务报表审计与内部控制审计共同点说法中,正确有()A.两者识别重要账户、列报及其相关认定相同B.两者审计报告意见类型相同C.两者了解和测试内部控制設计和运行有效性审计程序类型相同D.两者测试内部控制运行有效性范围相同【答案】AC三、简答题1.ABC会计师事务所 A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表.与审计工作底稿相关部分事项如下:1)A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过事项理由.2)A注册会计师聘请外部专家对乙公司商誉减值测试进行评估,将专家工作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存.3)A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上载明发货日期和购货方作为识别特征.4)A注册会计师对丙公司某张大额采购发票真实性产生怀疑,通过税务機关发票查询系统进行了验证,因未发現异常,未在审计工作底稿中记录查询过程.5)2016年3月20日,A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告.因管理层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期.2017年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档.要求:针对上述事项(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.答案:(1)恰当.(2)不恰当.(3)不恰当.(4)不恰当.(5)不恰当.2.会计师事务所质量控制制度部分内容摘录如下(1)项目合伙人对会计师事务所分派业务总体质量负责.项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合伙人责任.(2)执行业务时,应当由项目组内经验较多人员复核经验较少人员执行工作.(3)除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所质量控制政策和程序.(4)质量控制部对新晋升合伙人每年选取一项已完成业务进行检查,连续检查三年;对晋升三年以上合伙人每五年选取一项已完成业务进行检查.(5)业务工作底稿可以采用纸质、电子或其它介质,如将纸质工作底稿电子扫描件存入业务档案,应当将纸质工作底稿一并归档.要求:(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所质量控制制度内容是否恰当.如不恰当,简要说明理由.答案(1)不恰当.(2)恰当.(3)不恰当.(4)不恰当.(5)恰当.3.会计事务所 A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表.与货币资金审计相关部分事项如下:(1)2017年1月5日,A注册会计师对甲公司库存現金实施了监盘,并与当日現金日记账余额核对一致,据此认可了年末現金余额.(2)A注册会计师对甲公司人民币结算账户完整性存有疑虑,A注册会计师检查了管理层提供《已开立银行结算账户清单》,结果满意.(3)A注册会计师对甲公司存放于乙银行银行存款以及与该银行往来其它重要信息寄发了询证函,收到乙银行寄回银行存款证明,其金额与甲公司账面余额一致,注册会计师认为函证结果满意.(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款,指派出纳保管该账户交易密码.A注册会计师检查了该账户交易记录和相关财务报表列报,获取了甲公司书面声明,结果满意.(5)甲公司年末余额为零社保专户重大错报风险很低,A注册会计师核对了银行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证理由.(6)为验证银行账户交易入账完整性,A注册会计师在检验银行对账单真实性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对,结果满意.要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.答案(1)不恰当.(2)不恰当.(3)不恰当.(4)不恰当.(5)恰当.(6)恰当.四、综合题(快递公司)(1)风险评估(针对资料一,结合资料二,判断是否存在重大错报风险,如存在,说明理由并指出影响什么科目什么认定,题干限定了科目范围)1、2016年净利润如果比上年增加20%,管理层将获得增加部分10% 奖励(资料二中净利润确实增加了21%,新增3500万利润,确认应付职工薪酬350万元)2、运输价格下降40%,导致业务爆发式增长(资料二中营业收入大幅增加)3、一次性收取加盟费60万元,加盟期5年,2016年共收取加盟费3000万元(资料二中确认营业收入-加盟费3000万元)4、甲公司支付1000万元,在某电影片头打2分钟广告,如果电影未如期上映,全额退还.电影在2017年春节如期上映.(资料二中甲公司确认预付账款1000万元)5、甲公司支付500万元,与非关联方共同投资一家合营企业,甲公司占股45%,重大决策双方共同决定.(资料二中甲公司确认投资收益60万元)-----------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文---------------------------------------------------------------------以下无正文--------------------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2017年注册会计师考试《审计》考试真题及答案（完整版）
2017年注册会计师考试《审计》考试真题及答案（完整版）2017年注册会计师考试《审计》真题及答案（完整版）一、单项选择题1.下列各项中,属于对控制的监督的是()A.授权与批准B.业绩评价C.内审部门定期评估控制的有效性D.职权与责任的分配【参考答案】Ｃ2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。
A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度【参考答案】Ｄ3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。
A.误受风险与样本规模反向变动B.误拒风险与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模反向变动D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小【参考答案】Ｂ4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。
A.注册会计师识别出的舞弊风险B.注册会计师确定的关键审计事项C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷D.未更正错报【参考答案】Ｃ5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。
A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一【参考答案】Ａ6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()A.特定项目审计B.财务信息审阅C.财务信息审计C.实施特定审计程序【参考答案】Ｂ7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是()A.检查B.分析程序C.函证D.重新执行【参考答案】Ａ8.下列各项中,不属于鉴定业务的是（）A.财务报表审计B.财务报表审阅C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序【参考答案】Ｄ9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是()A.测试会计分录和其他调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易的商业理由D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明【参考答案】Ｄ10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是（）。
2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案(10)含答案
2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案（10）含答案第二章审计计划一、单选题1.注册会计师在审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下关于初步业务活动的说法中错误的是()。
A.注册会计师应评价承接审计业务应遵守相关职业道德要求的情况B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.就审计业务约定条款达成一致意见D.针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序是控制重大错报风险的重要环节2.注册会计师开展初步业务活动的目的不包括()。
A.确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险B.具备执行业务所需的独立性和能力C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解3.评价遵守相关职业道德要求的情况是一项非常重要的初步业务活动，以下关于注册会计师对该项初步业务活动的理解错误的是()。
A.评价遵守职业道德要求的工作贯穿审计业务的全过程B.在连续审计业务中，评价遵守职业道德要求的工作通常在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始了C.评价遵守职业道德要求的情况与保持客户关系及具体审计业务的活动应当安排在其他审计工作之前D.注册会计师应在与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见后，开始执行评价遵守相关职业道德要求的工作4.下列关于管理层责任的说法中，错误的是()。
A.在执行审计工作的前提中，需要特别提及公允列报或特别提及管理层负有使财务报表实现公允反映的责任B.管理层有责任允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员C.管理层应当对财务报表的编制以及相关内部控制承担责任D.注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作时，可以代替管理层维护编制财务报表所需的内部控制5.注册会计师审计财务报表的标准是()。
A.审计准则B.被审计单位采用的财务报告编制基础C.适用的财务报告编制基础D.通用的财务报告编制基础6.注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是()。
注会历年真题-2017 年注册会计师考试《审计》真题
5.下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有（ ）。 A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力 B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性 C.被审计单位管理层缺乏诚信 D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排
三、简答题（本题型共 6 小题 36 分。其中一道小题可以选用中文或英文解
答，请仔细阅读答题要求。如果用英文解答，须全部使用英文，答题正确的， 增加 5 分。本题型最高得分为 41 分。）
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1. 本小题 6 分。 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表， 与存货审计相关的部分事项如下： （1）甲公司的存货存在特别风险。A 注册会计师在了解相关内部控制后， 未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。 （2）2016 年 12 月 25 日，A 注册会计师对存货实施监盘，结果满意。因 年末存货余额与盘点日余额差异较小，A 注册会计师根据监盘结果认可了年末 存货数量。 （3）在执行抽盘时，A 注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存 货实物，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确 性和完整性的审计证据。 （4）A 注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况， 收到的传真件回函显示，数量一致，状况良好。A 注册会计师据此认可了回函 结果。 （5）A 注册会计师获取了甲公司的存货货龄分析表，考虑了生产和仓储 部门上报的存货损毁情况及存货监盘中对存货状况的检查情况，认为甲公司 财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提跌价准备的项目不存在遗漏。 【要求】针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是 否恰当。如不恰当，简要说明理由。
2017年注册会计师《审计》真题及答案（完整版）【3】
2017年注册会计师《审计》真题及答案（完整版）【3】三、简答题1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。
与审计工作底稿相关的部分事项如下：1)A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过的事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。
2)A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估,将专家的工作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存。
3)A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。
4)A注册会计师对丙公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑,通过税务机关的发票查询系统进行了验证,因未发现异常,未在审计工作底稿中记录查询过程。
5)2016年3月20日，A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告。
因管理层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期。
2017年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档。
要求:针对上述事项(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
答案：(1)恰当。
(2)不恰当。
(3)不恰当。
(4)不恰当。
(5)不恰当。
2.会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下(1)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。
项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合伙人的责任。
(2)执行业务时,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
(3)除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。
(4)质量控制部对新晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进行检查,连续检查三年;对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进行检查。
2017注册会计师考试《审计》试题及答案【一】
2017注册会计师考试《审计》试题及答案【一】要参加注册会计师考试的同学们注意啦!注册会计师考试栏目为大家提供“2017注册会计师考试《审计》试题及答案【一】”,供大家参考学习，希望对大家有所帮助。
更多注册会计师复习资料及考试经验请关注我们网站的更新!1.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是( )。
A.利用专家的工作B.项目合伙人提供更多的督导C.向项目组强调保持职业怀疑的必要性D.实施控制测试和细节测试【答案】 D【解析】针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(A);(3)提供更多的督导(B);(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
2.A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是( )。
A.甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效B.乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效C.甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效D.乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效【答案】 C【解析】对于与收入完整性(营业收入低估)认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生(营业收入高估)认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对，选项AB不正确;针对应收账款的低估，注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账，查出有原始凭证而没有计入明细账的项目，能够查出少计的应收账款，选项D不正确。
3.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。
A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行【答案】 A【解析】控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
2017年注册会计师《审计》考试试题及答案
2017年注册会计师《审计》考试试题及答案一、单项选择题，本题型共25题，每题1分，共25分。
每题只有一个正确答1 针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法中正确的是( )。
A.因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注B.注册会计师没有责任针对这些事项实施专门的审计程序C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出审计参考答案: C答案解析:选项D的说法本身没有错误，但是不属于财务报表日至审计报告日发生的期后事项的处理，而是在财务报表已经报出后的处理。
2 下列有关审计程序的表述中，不恰当的是( )。
A.在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据B.在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以识别和评估重大错报风险C.评估的重大错报风险水平越高，注册会计师越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降至可接受低的水平D.分析程序、控制测试可为实质性程序的细节测试提供一定方向性指导参考答案: C答案解析:选项C，如果重大错报风险的估计水平高，注册会计师不能过多地依赖分析程序，而应更多地实施细节测试。
3 在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是( )。
A.因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证B.注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证C.在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证D.为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证参考答案: D答案解析:因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉;另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D的论述是不恰当的。