4-筹资与投资循环
筹资与投资循环审计
将内部控制评价报告提交给被审计单位管 理层和治理层，以供其了解内部控制情况 并作出决策。
05
实质性程序与细节测试
交易实质性程序
交易确认
审计人员需要确认被审计单位记录的交易是否真实发生，并且确认 交易金额是否正确。
交易完整性
审计人员需要评估被审计单位是否已将所有应当记录的交易进行完 整记录，包括交易日期、交易对象、交易金额等信息。
03
投资活动审计
长期股权投资审计
审计目标
确定长期股权投资是否存在，是否归被审计单位所有，确定长期股权投资的增减变动及其收益（或损 失）的记录是否完整，确定长期股权投资年末余额是否正确，确定长期股权投资的计价方法是否正确 ，确定长期股权投资在会计报表上的披露是否恰当。
审计程序
获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股 权投资减值准备科目与报表数核对相符；对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已 经发生减值；检查长期股权投资是否在资产负债表上恰当披露。
配股审计
核实配股方案的执行情况，检查 配股资金的到位和使用情况，评 估配股对公司财务状况和股东权
益的影响。
股权转让审计
审查股权转让交易的合法性、真 实性和公允性，关注转让价格、 转让方式、转让对象等关键信息 ，防范利益输送和内幕交易等风
险。
租赁及其他筹资方式审计
01 02
租赁审计
审查租赁合同的合法性、合规性和有效性，确认租赁期限、租金支付方 式等关键条款是否符合公司政策和法律法规的要求；评估租赁资产的使 用情况和租金支付能力。
3
对现金流量的影响
筹资与投资循环中的风险可能影响企业的现金流 量，如筹资失败可能导致现金流短缺，投资失败 可能导致资金无法收回等。
筹资与投资业务循环审计
CHAPTER
03
投资业务循环审计
投资决策与计划
投资目标与战略
01
评估投资决策是否符合企业的战略目标和计划，是否与企业的
经营策略相一致。
市场调研与分析
02
对投资项目进行市场调研，分析投资项目的市场前景、竞争状
况和风险因素。
投资可行性研究
03
对投资项目进行技术、经济和财务可行性研究，评估项目的盈
利潜力和风险。
评估筹资与投资活动的经济效益，提出改 进建议，提高资金使用效益。
保障资产安全
促进企业可持续发展
对筹资与投资活动进行风险评估，确保资 产安全，防止资金损失。
通过审计监督和评估筹资与投资活动，为 企业可持续发展提供保障。
审计范围
筹资活动审计
对企业的筹资活动进 行审计，包括债务筹 资和权益筹资等。
投资活动审计
监控审计
总结词
评估监控机制的有效性
详细描述
检查组织是否建立了有效的监控机制，包括 内部审计、外部审计和第三方审计等，以监 测和评估内部控制的有效性，并及时采取纠 正措施。
CHAPTER
05
业务循环风险评估与应对
市场风险评估与应对
市场风险
由于市场价格波动、汇率变动等因素导致的 风险。
应对措施
定期评估市场风险，建立风险预警机制，采 取分散投资策略，以及使用金融衍生工具进
在投资活动中，存在投资决策程序不规范、缺乏有效的投资后评价机制等问题，导致部分投资项目未能 达到预期收益甚至出现亏损。
改进建议
对筹资活动进行全面梳理，加强筹资方案的风 险评估和审批，降低筹资成本和风险。
加强内部审计监督，定期对筹资与投资业务循环进行 审计，及时发现并纠正内部控制缺陷。
筹资与投资循环审计
Start/981005/SH-FR(97GB)
投资余额金额记录正确，能恰当反映其真实价值；
影响投资的交易被适时记录；
日记帐和分类帐的交易细节与总帐中有关借款、债权债 务和权益的余额相一致；
5、表达与披露
投资项目被恰当的分类； 有关投资的余额在有关会计报表上的反映恰当；
Auditing
三、内部控制测试
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第十二章
筹资与投资 循环审计
Auditing
一、筹资与投资循环交易与帐户
ห้องสมุดไป่ตู้
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（一）筹资循环交易内容
债务筹资：通过贷款、发行债券取得借款以及借款本息归还；
股权筹资：向所有者筹资、企业减资、股利支付
筹资计划
筹资作业
（二）所有者权益的实质性测
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股本的实质性测试
1．审阅公司章程和股东大会、董事会会议记录。
2．索取或自选编制股本明细表。
3．审查股票的发行、收回等交易活动。
4．函证发行在外的股票。
5．审查股票发行费用的帐务处理。
6．验明股本是否已在资产负债表上恰当披露。 资本公积的实质性测试
1、筹资循环涉及的帐户
短期借款 长期借款
应付股利 会计分录：
股本
应付债券 资本公积
财务费用 利润分配
借：银行存款 贷：短期借款 长期借款 应付债券 股本 资本公积
借：财务费用 利润分配
贷：应付股利 应付债券 长期借款
借：长短期借款 应付债券 财务费用 应付股利
贷：银行存款
Auditing
CPA审计各章重难点导读篇：筹资与投资循环审计
第⼗六章筹资与投资循环审计⼀、本章⼤纲1.筹资与投资循环的特性（1）凭证与会计记录①筹资活动的凭证和会计记录②投资活动的凭证和会计记录（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动①筹资所涉及的主要业务活动②投资所涉及的主要业务活动2.控制测试和交易的实质性程序（1）概述（2）投资活动的内部控制和控制测试①筹资活动的内部控制和控制测试②投资活动的内部控制和控制测试3.借款相关项⽬审计（1）短期借款审计①短期借款的审计⽬标②短期借款的实质性程序（2）长期借款审计①长期借款的审计⽬标②长期借款的实质性程序（3）应付债券的审计①应付债券的审计⽬标②应付债券的实质性程序（4）财务费⽤的审计①财务费⽤的审计⽬标②财务费⽤的实质性程序4.所有者权益相关账户审计（1）实收资本（股本）审计①实收资本（股本）的审计⽬标②实收资本（股本）的实质性程序（2）资本公积的审计①资本公积的审计⽬标②资本公积的实质性程序（3）盈余公积的审计①盈余公积的审计⽬标②盈余公积的实质性程序（4）未分配利润的审计①未分配利润的审计⽬标②未分配利润的实质性程序（5）应付股利审计①应付股利的审计⽬标②应付股利的实质性程序5.投资相关项⽬审计（1）交易性⾦融资产审计①交易性⾦融资产的审计⽬标②交易性⾦融资产的实质性程序（2）可供出售⾦融资产审计①可供出售⾦融资产的审计⽬标②可供出售⾦融资产的实质性程序（3）持有⾄到期投资审计①持有⾄到期投资的审计⽬标②持有⾄到期投资的实质性程序（4）长期股权投资审计①长期股权投资的审计⽬标②长期股权投资的实质性程序（5）投资性房地产审计①投资性房地产的审计⽬标②投资性房地产的实质性程序（6）应收利息审计①应收利息的审计⽬标②应收利息的实质性程序（7）投资收益审计①投资收益的审计⽬标②投资收益的实质性程序（8）应收股利审计①应收股利的审计⽬标②应收股利的实质性程序（9）交易性⾦融负债审计①交易性⾦融负债的审计⽬标②交易性⾦融负债的实质性程序6.其他相关项⽬审计（1）其他应收款审计①其他应收款的审计⽬标②其他应收款的实质性程序（2）其他应付款审计①其他应付款的审计⽬标②其他应付款的实质性程序（3）长期应付款的审计①长期应付款的审计⽬标②长期应付款的实质性程序（4）预计负债审计①预计负债的审计⽬标②预计负债的实质性程序（5）所得税费⽤审计①所得税费⽤的审计⽬标②所得税费⽤的实质性程序（6）递延所得税资产审计①递延所得税资产的审计⽬标②递延所得税资产的实质性程序（7）递延所得税负债审计①递延所得税负债的审计⽬标②递延所得税负债的实质性程序（8）资产减值准备审计①资产减值准备的审计⽬标②资产减值准备的实质性程序（9）公允价值变动收益审计①公允价值变动收益的审计⽬标②公允价值变动收益的实质性程序（10）营业外收⼊审计①营业外收⼊的审计⽬标②营业外收⼊的实质性程序（11）营业外⽀出审计①营业外⽀出的审计⽬标②营业外⽀出的实质性程序⼆、本章历年试题解析（2007年）⽆三、本章考点精讲本章主要包括筹资和投资两⽅⾯内容。
筹资与投资循环审计(PPT 49张)
五、所有者权益审计
——实收资本余额的实质性程序
查阅章程、合同及董事会会议记录 索取或编制实收资本明细表 审查出资期限、出资方式和出资额 审查投入资本的真实性 审查实收资本的增减变动 审查以外币出资时实收资本的核算 审查披露情况
五、所有者权益审计
——资本公积余额的实质性程序
六、投资审计
——交易性金融投资的实质性程序
索取或编制交易性金融投资明细表 执行分析程序 实地盘点相关投资证券 询证委托寄存的相关投资证券 核实投资交易 审查入账价值的正确性 审查投资收益的会计核算 审查投资在报表上的反映情况 审查信息披露的充分性
六、投资审计
——持有至到期投资的实质性程序
借款审计——长期借款
• （一）审计目标 • 1.确定长期借款借入、偿还情况及计息的记 录是否完整； • 2.确定长期借款的年末余额是否正确； • 3.确定长期借款在财务报表上的披露是否充 分。
（二）主要审计程序
• 1.获取或编制长期借款明细表，并进行必要 的复核； • 2.向银行或其他债权人函证重大的长期借款， 验证其真实性和完整性； • 3.验证长期借款明细账记录并抽查相关会计 凭证，验证其合规性和正确性； • 4.复核长期借款利息，验证其计算的正确性 和相关会计处理的合规性； • 5.审查长期借款在财务报表中的反映和披露， 验证其充分恰当性。
管、详尽的会计核算、严格的记名登记、完善的定期盘点 制度。
三、筹资与投资循环的交易类别测试
• （一）筹资的交易类别测试
• • • • • • 测试登记入账的筹资业务是否真实 测试已发生的筹资业务是否均已登记入账 测试登记已入账的筹资业务估价是否准确 测试登记入账的筹资业务的分类是否正确 测试筹资业务的记录是否及时 测试筹资业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总
审计学筹资与投资循环审计课件
【处理】注册会计师应提请该公司作调账处理， 及时补交所得税。
审计学筹资与投资循环审计课件
【调账】
(1) 调整债券溢价的摊销(假定采用直线法 摊销债券溢价)
2005年12月应摊销溢价=(600 000÷2)÷12=25 000元
借：应付债券——债券溢价 25 000
贷：以前年度损益调整
25 000
(2) 补提所得税
审计学筹资与投资循环审计课件
(四) 盈余公积的实质性测试
(1) 获取或编制盈余公积明细表。 (2) 审查盈余公积的提取。 (3) 审查盈余公积的使用。 (4) 审查盈余公积披露的恰当性。
审计学筹资与投资循环审计课件
(五) 未分配利润的实质性测试
(1) 检查利润分配比例是否符合合同、协 议、章程及董事会纪要的规定，利润分 配数额及年末未分配利润数额是否正确。
理是否正确。 (5) 确定被审计单位负债筹资业务涉及的报表项
目在会计报表上的披露是否恰当。
审计学筹资与投资循环审计课件
二、负债筹资的实质性测试
(一) 应付债券的实质性测试
(1) 获取或编制应付债券明细表。 (2) 检查债券交易有关原始凭证。 (3) 验算利息费用、应计利息和债券溢价或折价
的摊销。 (4) 函证应付债券期末余额。 (5) 检查应付债券的会计处理。 (6) 验明应付债券在资产负债表上的披露是否恰
审计学筹资与投资循环审计课件
(4) 通过实地观察或询问有关人员或检查 有关凭证，了解债券筹资业务的处理情 况，确定是否进行恰当的职责分工。
(5) 检查未发行债券的保管情况，查明存 取手续是否健全。 注册会计师在完成上述程序后，应对企 业应付债券内部控制的设计的合理性及 执行的有效性进行分析和评价，重新评 估控制风险水平，以确定对其实质性测 试工作的影响，并针对内部控制薄弱环 节提出改进建议。
筹资与投资循环审计实训心得
筹资与投资循环审计实训心得
在我参与的筹资与投资循环审计实训中，我深刻体会到了审计工作的重要性以及审计师的职责。
在这个实训过程中，我不仅学习了大量的审计知识和技能，而且还锻炼了自己的口头表达、团队协作和问题解决能力。
首先，我学习了如何进行筹资与投资循环的审计。
这个过程需要审计师对被审计单位的财务报表、凭证、账簿等资料进行仔细的审核和核实，确保其真实可靠。
同时，还要对投资决策的合理性、风险控制等方面进行审计。
通过这个实训，我了解了审计师需要具备的专业知识和技能，如财务报表分析、风险评估、内部控制等，这些对于提高审计师的工作能力起到了至关重要的作用。
其次，我体会到了团队协作的重要性。
在实训过程中，我们需要分工合作，相互配合完成任务。
只有团队协作才能实现任务的高效完成。
通过这个实训，我学习了如何与其他组员进行有效沟通，如何提高团队合作效率，以及如何克服团队中出现的问题。
最后，我深刻认识到了审计工作的重要性。
审计师是保护社会公众利益的守护者，他们需要对被审计单位进行全面、客观、公正的审计，以保障投资者和社会公众的权益。
在实训中，我学习了如何保持独立性、客观性，如何遵守职业道德规范，以及如何在工作中始终坚持公
正原则。
总之，这个实训让我更加深入地了解了审计工作，提高了我的审计专业素养和团队协作能力，也让我感受到了成为一名审计师的责任和使命。
筹资与投资循环怎么做[筹资与投资循环流程]
![筹资与投资循环怎么做[筹资与投资循环流程]](https://img.taocdn.com/s3/m/d048b21e11a6f524ccbff121dd36a32d7375c7f8.png)
筹资与投资循环怎么做[筹资与投资循环流程]业务活动(一)筹资所涉及的主要业务活动审批授权。
签订合同或协议。
获得资金。
计算应付利息或股利。
偿还本息或发放股利。
(二)投资所涉及的主要业务活动审批授权。
取得证券或其他投资证明。
获取投资收益。
转让证券或回收其他投资。
投资活动投资的控制测试一般包括如下内容：1.进行抽查。
注册会计师应抽查投资业务的会计记录。
例如，可从各类投资业务的明细账中抽取部分会计分录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整。
2.审阅内部盘核报告。
注册会计师应审阅内部审计人员或其他授权人员对投资者进行定期盘核的报告。
应审阅其盘点方法是否恰当，盘点结果与会计记录相核对情况以及出现差异的处理是否合规。
如果各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异(或差异不大)，说明投资资产的内部控制得到了有效的执行。
投资内控的主要内容①合理的职责分工：应在业务的授权、业务的执行、业务的会计记录以及投资资产的保管等方面都有明确的分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。
②健全的资产保管制度：一般有两种保管方式：一种是由独立的专门机构保管，如委托银行、证券公司、信托投资公司等机构进行保管。
另一种是由企业自行保管，在这种方式下，必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。
③详尽的会计核算制度④严格的记名登记制度⑤完善的定期盘点制度《内部会计控制规范—对外投资》规定的包括①岗位分工——不相容的岗位一般包括：A、对外投资预算的编制与审批;B、对外投资项目的分析论证与评估;C、对外投资的决策与执行;D、对外投资处置的审批与执行;F、对外投资业务的执行与相关会计记录。
②授权批准③决策控制④资产投出控制⑤持有控制⑥对外投资处置控制⑦监督检查A、对外投资业务相关岗位设置及人员配备情况;B、对外投资业务授权审批制度的执行情况;C、对外投资业务的决策情况;D、对外投资资产的投出情况;E、对外投资持有的管理情况;F、对外投资的处置情况;G、对外投资的会计处理情况。
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筹资与投资循环－评价内部控制设计——控制目标及控制
被审计单位名称: 编制人: 日期: 索引号:CZL—3 会计期间: 复核人:
日期:编制说明：
1．本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对CZL-2中的示例所设计，并非对所有控制目标、受该目标影响的交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况了解和测试能够确保实现控制目标的控制活动。
2．本审计工作底稿用以记录筹资与投资循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动。
其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写。
3．如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动。
本审计工作底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动达到有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写。
4．注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到相关的控制目标。
在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的其他控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够的保证程度。
5．一项控制活动可能可以达到多个控制目标。
为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，注册会计师可以考虑优先测试该控制活动。
6．如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性及其对拟采取的审计方案的影响。
7．如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并结合观察或者检查程序，获取该等控制活动是否已发生的审计证据，并予以记录。