论筹资与投资循环审计
筹资与投资循环审计
将内部控制评价报告提交给被审计单位管 理层和治理层，以供其了解内部控制情况 并作出决策。
05
实质性程序与细节测试
交易实质性程序
交易确认
审计人员需要确认被审计单位记录的交易是否真实发生，并且确认 交易金额是否正确。
交易完整性
审计人员需要评估被审计单位是否已将所有应当记录的交易进行完 整记录，包括交易日期、交易对象、交易金额等信息。
03
投资活动审计
长期股权投资审计
审计目标
确定长期股权投资是否存在，是否归被审计单位所有，确定长期股权投资的增减变动及其收益（或损 失）的记录是否完整，确定长期股权投资年末余额是否正确，确定长期股权投资的计价方法是否正确 ，确定长期股权投资在会计报表上的披露是否恰当。
审计程序
获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股 权投资减值准备科目与报表数核对相符；对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已 经发生减值；检查长期股权投资是否在资产负债表上恰当披露。
配股审计
核实配股方案的执行情况，检查 配股资金的到位和使用情况，评 估配股对公司财务状况和股东权
益的影响。
股权转让审计
审查股权转让交易的合法性、真 实性和公允性，关注转让价格、 转让方式、转让对象等关键信息 ，防范利益输送和内幕交易等风
险。
租赁及其他筹资方式审计
01 02
租赁审计
审查租赁合同的合法性、合规性和有效性，确认租赁期限、租金支付方 式等关键条款是否符合公司政策和法律法规的要求；评估租赁资产的使 用情况和租金支付能力。
3
对现金流量的影响
筹资与投资循环中的风险可能影响企业的现金流 量，如筹资失败可能导致现金流短缺，投资失败 可能导致资金无法收回等。
筹资与投资业务循环审计
CHAPTER
03
投资业务循环审计
投资决策与计划
投资目标与战略
01
评估投资决策是否符合企业的战略目标和计划，是否与企业的
经营策略相一致。
市场调研与分析
02
对投资项目进行市场调研，分析投资项目的市场前景、竞争状
况和风险因素。
投资可行性研究
03
对投资项目进行技术、经济和财务可行性研究，评估项目的盈
利潜力和风险。
评估筹资与投资活动的经济效益，提出改 进建议，提高资金使用效益。
保障资产安全
促进企业可持续发展
对筹资与投资活动进行风险评估，确保资 产安全，防止资金损失。
通过审计监督和评估筹资与投资活动，为 企业可持续发展提供保障。
审计范围
筹资活动审计
对企业的筹资活动进 行审计，包括债务筹 资和权益筹资等。
投资活动审计
监控审计
总结词
评估监控机制的有效性
详细描述
检查组织是否建立了有效的监控机制，包括 内部审计、外部审计和第三方审计等，以监 测和评估内部控制的有效性，并及时采取纠 正措施。
CHAPTER
05
业务循环风险评估与应对
市场风险评估与应对
市场风险
由于市场价格波动、汇率变动等因素导致的 风险。
应对措施
定期评估市场风险，建立风险预警机制，采 取分散投资策略，以及使用金融衍生工具进
在投资活动中，存在投资决策程序不规范、缺乏有效的投资后评价机制等问题，导致部分投资项目未能 达到预期收益甚至出现亏损。
改进建议
对筹资活动进行全面梳理，加强筹资方案的风 险评估和审批，降低筹资成本和风险。
加强内部审计监督，定期对筹资与投资业务循环进行 审计，及时发现并纠正内部控制缺陷。
筹资与投资循环审计
三 长期借款的实质性测试
1 获取或编制长期借款明细表. 2 审查长期借款的增减. 3 函证长期借款. 4 审查长期借款的使用. 5 审查长期借款费用. 6 审查外币长期借款. 7 审查到期未偿还的长期借款. 8 审查长期借款的会计处理.
9 审查长期借款在资产负债表上披露.
第一节 筹资与投资循环的业务活动
一、筹资与投资循环的特点
1 业务少. 2 金额大. 3 约束性强.
因此,注册会计师对筹资与投资循环审计时,应 充分考虑筹资与投资循环的上述特点,对某些 发生次数较少的业务,如所有者权益业务,可以 采用详查的测试方法.
二、投资与筹资循环的业务活动
一 投资循环的业务活动
是否正确.
5 确定被审计单位负债筹资业务涉及的报 表项目在会计报表上的披露是否恰当.
二、负债筹资的实质性测试
一 应付债券的实质性测试
1 获取或编制应付债券明细表. 2 检查债券交易有关原始凭证. 3 验算利息费用、应计利息和债券溢价或折价的
摊销. 4 函证应付债券期末余额. 5 检查应付债券的会计处理. 6 验明应付债券在资产负债表上的披露是否恰当.
控制测试程序： 1 进行简易抽查. 2 检查盘核报告. 3 观察职责分工情况. 4 检查有价证券的保管制度. 5 分析企业投资业务管理报告.
注册会计师在完成控制测试之后,应对内部控 制进行进一步评价,确定对企业投资循环内部 控制的可信赖程度,并重新评估控制风险,以修 订实质性测试的计划.
第三节 所有者权益审计
四 盈余公积的实质性测试
1 获取或编制盈余公积明细表. 2 审查盈余公积的提取. 3 审查盈余公积的使用. 4 审查盈余公积披露的恰当性.
投资与筹资循环审计论文
关于投资与筹资循环审计的探讨摘要：对一般工商企业而言，与销售与收款循环、采购与付款循环相比，每年筹资与投资循环涉及的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。
因此，投资与筹资循环能够对企业会计报表的公允反映产生较大影响，是注册会计师审计业务的关键点。
注册会计师应当考虑重大错报风险对投资、筹资活动的影响，并对被审计单位可能发生的特定风险保持警惕。
本文对投资与筹资循环的性质、投资与筹资活动的凭证和会计记录、投资与筹资所涉及的主要业务活动进行了详尽的阐述。
关键词：投资筹资审计投资活动是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。
筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。
投资和筹资活动为企业完成其经营目标和战略措施奠定了基础。
管理层为了取得收入并促进企业的成长，将获取和使用各种资本来源，并通过权益或借款来筹集这些资本。
在很多企业中，投资于长期资产的金额通常具有重要性。
如果企业不能从使用的资产中获得预期回报，或不能负担长期筹资的成本，或不能在长期借款到期时偿还，将产生持续经营风险。
1 投资与筹资循环的性质筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成。
筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。
投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。
筹资与投资循环具有如下特征：第一，对一般工商企业而言，与销售与收款循环、采购与付款循环相比，每年筹资与投资循环涉及的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。
这就决定了对该循环涉及的财务报表项目，更可能采用实质性方案。
第二，筹资活动必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。
例如，债务契约可能限定借款人向股东分配利润，或规定借款单位的流动比率和速动比率不能低于某一水平。
注册会计师了解被审计单位的筹资活动，可能对评估财务报表舞弊的风险、从性质角度考虑审计重要性、评估持续经营假设的适用性等有重要影响。
筹资与投资循环的内容及审计范围
• （5）长期借款的偿还。 2．发行债券
企业发行债券融资与借款融资既有相同之处，主 要表现为都必须还本付息，又有所不同之处，主 要表现为发行债券必须严格遵守国家有关债券管 理的规定，债券能在市场上流通、转让等。发行 债券的业务活动主要包括：
• （1）债券发行的授权。 • （2）债券的承销。 • （3）债券的签发 • （4）债券发行的核准和公告公司债券募集办法。
（一）筹资活动的凭证和会计记录
（1）债券和股票。 （2）债券契约。 （3）股东名册。 （4）公司债券存根簿。 （7）相关的记录凭证、明细账和总账。 （6）借款合同或协议。 （5）承销或包销协议、合同。 （二）投资活动主要凭证和会计记录
投资活动涉及到的凭证和会计记录主要包括股 票和债券及基金、经纪人通知书、债券契约、被 投资企业的章程及有关投资协议、相关的记录凭 证和明细账及总账等。
协议
4．招ห้องสมุดไป่ตู้股份，缴纳股款，召开创立大会 5．股票的记录 7．股利分配 6．股票的上市 （二）负债筹资业务
1．银行借款 银行借款是指企业向银行或其他金融机构
借入的各种借款，包括长期借款和短期借 款。长期借款和短期借款业务活动基本相 同，下面以长期借款为例介绍其相关的业 务活动。
• （1）长期借款的授权或批准。 • （2）借款合同的签订。 • （3）长期借款的取得 • （4）长期借款的记录
三、筹资与投资循环的审计范围
筹资与投资循环包括筹资和投资两项基本 业务活动，筹资与投资循环中所涉及到的 报表项目主要有短期投资、应收利息、应 收股利、长期股权投资、长期债券投资、 短期借款、长期借款、应付债券、长期应 付款、实收资本、资本公积、盈余公积、 未分配利润、管理费用、财务费用、投资 收益、营业外收入、营业外支出和所得税 等。
筹资与投资循环审计知识讲解
第十三章筹资与投资循环审计第一节筹资与投资循环的特性一、筹资与投资循环的特性筹资与投资循环审计的总目标，是评价该循环的各个账户余额是否公允表达。
其特征要紧表现在：〔1〕交易少，且金额大；〔2〕如出现不当处理，对会计报表妨碍较大；〔3〕筹资与投资循环交易受法律、法规的约束。
因此，在对筹资或投资业务审计时，注册会计师一般不进行操纵测试，而是在了解其内部操纵的根底上，直截了当进行实质性测试。
但对筹资或投资业务繁多的企业，注册会计师那么必须对其内部操纵进行操纵测试。
第二节内部操纵测试与交易的实质性测试一、内部操纵和内部操纵测试概述在认真研读教材中“投资活动的操纵目标、内部操纵和测试一览表〞和“筹资活动的操纵目标、内部操纵和测试表〞的前提下，考生着重理解有关应付债券，投资的重要内部操纵和内部操纵测试。
筹资活动由借款交易和股东权益交易组成，企业的借款交易涉及短期借款、长期借款和应付债券。
这些交易业务较少，金额较大，一般对其直截了当进行实质性测试。
应付债券的内部操纵和内部操纵测试：投资活动的内部操纵和内部操纵测试：〔1〕岗位分工；〔2〕授权批准；〔3〕决策操纵；〔4〕资产投出操纵；〔5〕持有操纵；〔6〕对外投资处置操纵；〔7〕监督检查。
〔2004年教材新增，具体内容见教材〕【注】筹资和投资活动的内部操纵和内部操纵测试在历年考试中虽非常少涉及，但考生不应无视，应当结合相关业务活动的轨迹，了解筹资和投资活动的内部操纵和内部操纵测试的内容。
尤其要注重把握筹资与投资循环审计的总目标、其特征要紧表现、交易实质性测试的目的、在确定交易实质性测试程序时，应充分考虑的因素。
第三节借款审计学习要领：把握借款审计目标以及短期借款，长期借款和应付债券的实质性测试审计程序。
一、借款审计的目标注册会计师关于负债工程的审计，要紧是防止企业低估债务。
因此，注册会计师在执行借款业务审计时，应将被审计单位是否低估借款作为一个关注的要点。
借款审计的目标包括：借款的完整性、存在性、权利与义务、会计处理正确性、合法合规性及表达与披露等审计目标。
审计学之筹资与投资循环
审计学之筹资与投资循环引言在现代经济运作中，筹资与投资是企业发展不可或缺的环节。
而审计学作为一门独立的学科，则是负责对企业的财务状况进行检查和评估的学科。
本文将探讨审计学在企业筹资与投资循环中的作用和意义。
筹资与投资循环的定义筹资与投资循环是指企业从筹集资金开始，经过投资实施，再到回报获得的一系列活动。
筹资是指企业通过各种形式筹集到资金，包括债务融资、股权融资等；投资则是指企业将筹集到的资金用于各种项目，包括固定资产投资、研发投资等；回报则是指企业根据投资所产生的效益获得的经济回报。
审计在筹资与投资循环中的作用在筹资阶段审计在筹资阶段扮演着重要的角色。
首先，审计可以对企业的财务状况进行评估，为投资人提供准确的财务信息，帮助他们作出决策。
其次，审计可以增加筹资的可靠性和透明度，提高投资人对企业的信任度，从而吸引更多的投资者。
最后，审计可以帮助企业遵守相关的法律法规，确保筹资过程的合规性。
在投资阶段审计在投资阶段同样起到重要的作用。
首先，审计可以对企业的投资项目进行评估，判断其可行性和风险，为企业提供决策参考。
其次，审计可以监督企业投资活动的合规性，并对企业的资金使用情况进行跟踪和审计，确保资金使用的合理性和效益。
最后，审计可以对企业的投资项目进行跟踪审计，及时发现和纠正问题，确保投资的有效回报。
在回报阶段审计在回报阶段同样具有重要地位。
审计可以对企业的财务报表进行核查和审计，验证企业的经营状况和财务状况的真实性和准确性。
同时，审计还可以对企业的税务情况进行审计，确保企业按照法律规定履行税收义务。
在回报阶段，审计为企业提供了一个客观和可信的审计报告，提高了企业在投资者和利益相关者中的信任度，为企业的持续发展提供了保障。
结论审计学在企业筹资与投资循环中扮演着重要的角色。
通过在筹资阶段提供准确的财务信息、增加透明度和合规性，审计帮助企业吸引投资者。
在投资阶段，审计评估投资项目的可行性和风险，监督资金使用的合理性，并及时发现和纠正问题。
财务审计筹资与投资循环
财务审计筹资与投资循环引言财务审计是指对企业或组织的财务状况、经营成果、现金流量、财务预算等进行全面、系统的检查和评价的过程。
而筹资和投资则是企业经营活动中至关重要的环节。
本文将重点探讨财务审计在筹资和投资循环中的作用和意义。
筹资循环定义筹资循环是指企业从外部获得资金的整个流程，涉及到从资金需求的确定、筹资方案的制定、筹资渠道的选择以及筹资手段的选择等。
在筹资循环中，财务审计发挥着重要的作用。
作用与意义财务审计在筹资循环中具有以下作用和意义：1.评估资金需求的准确性和合理性：财务审计可以对企业的财务状况和经营情况进行全面、客观、系统的评估，从而帮助企业确立准确、合理的资金需求，避免因需求估计不准确而导致筹资不足或者筹资过剩的问题。
2.检查筹资方案的可行性：财务审计可以对企业的筹资方案进行评价和审查，确保筹资方案的合法性和可行性。
通过审计的结果，企业可以修正和优化筹资方案，确保筹资能够顺利进行。
3.评估筹资渠道的可行性和风险性：财务审计可以对企业选择的筹资渠道进行评估，包括银行贷款、股权融资等方式。
通过审计的结果，企业可以了解筹资渠道的可行性和风险性，从而做出更加明智的决策。
4.审查筹资手段的合法性与风险性：财务审计可以对企业选择的筹资手段进行审查，包括债券发行、股票发行等方式。
通过审计的结果，企业可以确保筹资手段的合法性，并评估其风险性，从而为企业的筹资决策提供参考依据。
投资循环定义投资循环是指企业对外部资金进行投资的过程，涉及到投资项目的选择、投资方案的制定、投资实施和投资回报的评估等。
在投资循环中，财务审计同样具有重要的作用。
作用与意义财务审计在投资循环中具有以下作用和意义：1.评估投资项目的可行性和风险性：财务审计可以对企业选择的投资项目进行评估，包括市场前景、投资回报率等。
通过审计的结果，企业可以了解投资项目的可行性和风险性，从而做出明智的投资决策。
2.评估投资方案的合理性和效益：财务审计可以对企业制定的投资方案进行评估，包括资金规模、投资周期等。
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第十五章筹资与投资循环审计
一、大纲
（一）筹资与投资循环的特性
（二）内部操纵测试和交易的实质性测试
（三）借款审计
（四）所有者权益审计
（五）投资审计
二、本章重点、难点
（一）筹资与投资循环的特性
1.筹资与投资循环的要紧会计报表项目
表12-1 筹资与投资循环的要紧会计报表项目
该循环的审计总目标是评价该循环各项目余额是否公允表达。
2. 筹资与投资循环的特性
（1）审计年度内的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大；
（2）漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对会计报表的公允反映产生较大的阻碍；
（3）其交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。
3. 凭证与会计记录
表13-2 筹资与投资活动的凭证与会计记录
4.要紧业务活动
表13-3 筹资与投资活动的要紧业务活动
（二）内部操纵测试与交易的实质性测试
1. 内部操纵和内部操纵测试
（1）筹资活动的内部操纵和操纵测试
①应付债券的内部操纵制度的要紧内容
A 发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权
．．．．．；
B 申请发行债券时，应履行审批
．．手续，向有关机关递交相关文件；
C 应付债券的发行，要有受托治理
．．．．人来行使爱护发行人和持有人合法权益的权利；
D 每种债券发行都必须签订债券契约
．．．．．．；
E 债券的承销或包销
．．．．．必须签订有关协议；
F 记录
．．；
．．应付债券业务的会计人员不得参与债券发行
G 假如企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对
．．相符；若这些记录由外部机构保存，则需定期同外部机构核对；
H 未发行
．．．的债券必须有专人负责；
I 债券的购回
．．要有正式的授权程序。
假如应付债券业务不多，可依照成本效益原则决定直接进行实质性测试。
②应付债券的内部操纵测试
A 了解应付债券内部操纵制度
a 债券发行是否依照经董事会授权和有关法律规定进行;
b 债券发行是否履行审批手续;
c 发行债券的收入是否立即存入银行;
d 是否按照契约的规定及时支付利息；
e 是否将应付债券记入恰当的账户；
f 债券持有人明细账是否定期核对；
g 债券持有人明细账是否指定专人妥善保管；
h 债券的偿还和购回是否依照董事会授权办理。
假如前一年度该企业的审计工作是由同一会计师事务所进行的，注册会计师应将调查重点放在内部操纵制度的变动部分，并掌握各项变动的缘故和阻碍；而且，针对上一年度审计中已提出过的内部操纵治理建议，注册会计师还应证实各项治理建议是否已得到落实，并弄清未予落实的缘故。
B 测试应付债券内部操纵
针对上述的a~ h项内控进行测试，e项还包括债券入账和债券溢（折）价的会计处理。
C 分析评价应付债券内部操纵。
（2）投资活动的内部操纵和操纵测试
①投资内部操纵的要紧内容
A 合理的职责分工
应在业务的授权、执行、会计记录以及投资资产的保管等方面都有明确的分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。
B 健全的资产保管制度
一是由独立的专门机构保管，二是由企业自行保管，则必须建立严格的联合操纵制度，即至少要由两名以上人员共同操纵，不得一人单独接触证券。