筹资与投资循环审计
筹资与投资循环审计
将内部控制评价报告提交给被审计单位管 理层和治理层，以供其了解内部控制情况 并作出决策。
05
实质性程序与细节测试
交易实质性程序
交易确认
审计人员需要确认被审计单位记录的交易是否真实发生，并且确认 交易金额是否正确。
交易完整性
审计人员需要评估被审计单位是否已将所有应当记录的交易进行完 整记录，包括交易日期、交易对象、交易金额等信息。
03
投资活动审计
长期股权投资审计
审计目标
确定长期股权投资是否存在，是否归被审计单位所有，确定长期股权投资的增减变动及其收益（或损 失）的记录是否完整，确定长期股权投资年末余额是否正确，确定长期股权投资的计价方法是否正确 ，确定长期股权投资在会计报表上的披露是否恰当。
审计程序
获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股 权投资减值准备科目与报表数核对相符；对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已 经发生减值；检查长期股权投资是否在资产负债表上恰当披露。
配股审计
核实配股方案的执行情况，检查 配股资金的到位和使用情况，评 估配股对公司财务状况和股东权
益的影响。
股权转让审计
审查股权转让交易的合法性、真 实性和公允性，关注转让价格、 转让方式、转让对象等关键信息 ，防范利益输送和内幕交易等风
险。
租赁及其他筹资方式审计
01 02
租赁审计
审查租赁合同的合法性、合规性和有效性，确认租赁期限、租金支付方 式等关键条款是否符合公司政策和法律法规的要求；评估租赁资产的使 用情况和租金支付能力。
3
对现金流量的影响
筹资与投资循环中的风险可能影响企业的现金流 量，如筹资失败可能导致现金流短缺，投资失败 可能导致资金无法收回等。
筹资与投资业务循环审计
CHAPTER
03
投资业务循环审计
投资决策与计划
投资目标与战略
01
评估投资决策是否符合企业的战略目标和计划，是否与企业的
经营策略相一致。
市场调研与分析
02
对投资项目进行市场调研，分析投资项目的市场前景、竞争状
况和风险因素。
投资可行性研究
03
对投资项目进行技术、经济和财务可行性研究，评估项目的盈
利潜力和风险。
评估筹资与投资活动的经济效益，提出改 进建议，提高资金使用效益。
保障资产安全
促进企业可持续发展
对筹资与投资活动进行风险评估，确保资 产安全，防止资金损失。
通过审计监督和评估筹资与投资活动，为 企业可持续发展提供保障。
审计范围
筹资活动审计
对企业的筹资活动进 行审计，包括债务筹 资和权益筹资等。
投资活动审计
监控审计
总结词
评估监控机制的有效性
详细描述
检查组织是否建立了有效的监控机制，包括 内部审计、外部审计和第三方审计等，以监 测和评估内部控制的有效性，并及时采取纠 正措施。
CHAPTER
05
业务循环风险评估与应对
市场风险评估与应对
市场风险
由于市场价格波动、汇率变动等因素导致的 风险。
应对措施
定期评估市场风险，建立风险预警机制，采 取分散投资策略，以及使用金融衍生工具进
在投资活动中，存在投资决策程序不规范、缺乏有效的投资后评价机制等问题，导致部分投资项目未能 达到预期收益甚至出现亏损。
改进建议
对筹资活动进行全面梳理，加强筹资方案的风 险评估和审批，降低筹资成本和风险。
加强内部审计监督，定期对筹资与投资业务循环进行 审计，及时发现并纠正内部控制缺陷。
筹资与投资循环审计
三 长期借款的实质性测试
1 获取或编制长期借款明细表. 2 审查长期借款的增减. 3 函证长期借款. 4 审查长期借款的使用. 5 审查长期借款费用. 6 审查外币长期借款. 7 审查到期未偿还的长期借款. 8 审查长期借款的会计处理.
9 审查长期借款在资产负债表上披露.
第一节 筹资与投资循环的业务活动
一、筹资与投资循环的特点
1 业务少. 2 金额大. 3 约束性强.
因此,注册会计师对筹资与投资循环审计时,应 充分考虑筹资与投资循环的上述特点,对某些 发生次数较少的业务,如所有者权益业务,可以 采用详查的测试方法.
二、投资与筹资循环的业务活动
一 投资循环的业务活动
是否正确.
5 确定被审计单位负债筹资业务涉及的报 表项目在会计报表上的披露是否恰当.
二、负债筹资的实质性测试
一 应付债券的实质性测试
1 获取或编制应付债券明细表. 2 检查债券交易有关原始凭证. 3 验算利息费用、应计利息和债券溢价或折价的
摊销. 4 函证应付债券期末余额. 5 检查应付债券的会计处理. 6 验明应付债券在资产负债表上的披露是否恰当.
控制测试程序： 1 进行简易抽查. 2 检查盘核报告. 3 观察职责分工情况. 4 检查有价证券的保管制度. 5 分析企业投资业务管理报告.
注册会计师在完成控制测试之后,应对内部控 制进行进一步评价,确定对企业投资循环内部 控制的可信赖程度,并重新评估控制风险,以修 订实质性测试的计划.
第三节 所有者权益审计
四 盈余公积的实质性测试
1 获取或编制盈余公积明细表. 2 审查盈余公积的提取. 3 审查盈余公积的使用. 4 审查盈余公积披露的恰当性.
第十六章筹资与投资循环审计
（1）借款审计（2）所有者权益审计（3）投资审计&&本章难点&（1）投资在审计实务中的运⽤；（2）所有者权益审计与验资的结合&主要知识点总结&§l 筹资与投资循环的特性筹资与投资循环中所涉及的资产负债表项⽬主要包括：交易性⾦融资产、应收利息、应收股利、可供出售⾦融资产、持有⾄到期投资、长期股权投资、投资性房地产、短期借款、交易性⾦融负债、应付利息、应付股利、长期借款、应付债券、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等；筹资与投资循环中所涉及的利润表项⽬主要包括：财务费⽤、投资收益等。
§2控制测试与交易的实质性程序筹资活动的控制测试CPA在决定是否对应付债券内部控制进⾏控制测试时，如果企业应付债券业务不多，CPA可根据成本效益原则直接进⾏实质性程序；如果企业应付债券业务繁多，CPA就可考虑进⾏控制测试。
CFA在了解企业应付债券内部控制后，应运⽤⼀定的⽅法进⾏内部控制测试以测试其健全、有效程度。
控制测试⽅法通常包括如下内容：（1）取得债券发⾏的法律性⽂件，检查债券发⾏是否经董事会授权，是否履⾏了适当的审批⼿续，是否符合法律的规定。
（2）检查企业发⾏债券的收⼊是否⽴即存⼊银⾏。
（3）取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定⽀付利息。
（4）检查债券⼊账的会计处理是否正确。
（5）检查债券溢（折）价的会计处理是否正确。
（6）取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进⾏。
投资的控制测试1．进⾏抽查。
CPA应抽查投资业务的会计记录。
例如，可从各类投资业务的明细账中抽取部分会计分录，按原始凭证到明细账、总账顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规、完整，并据以核实上述了解的有关内部控制制度是否得到有效的执⾏。
2．审阅内部盘核报告。
CPA应审阅内部审计⼈员或其他授权⼈员对投资资产进⾏定期盘核的报告。
应审阅其盘点⽅法是否恰当、盘点结果与会计记录相核对情况以及出现差异的处理是否合规。
筹资与投资循环审计知识讲解
第十三章筹资与投资循环审计第一节筹资与投资循环的特性一、筹资与投资循环的特性筹资与投资循环审计的总目标，是评价该循环的各个账户余额是否公允表达。
其特征要紧表现在：〔1〕交易少，且金额大；〔2〕如出现不当处理，对会计报表妨碍较大；〔3〕筹资与投资循环交易受法律、法规的约束。
因此，在对筹资或投资业务审计时，注册会计师一般不进行操纵测试，而是在了解其内部操纵的根底上，直截了当进行实质性测试。
但对筹资或投资业务繁多的企业，注册会计师那么必须对其内部操纵进行操纵测试。
第二节内部操纵测试与交易的实质性测试一、内部操纵和内部操纵测试概述在认真研读教材中“投资活动的操纵目标、内部操纵和测试一览表〞和“筹资活动的操纵目标、内部操纵和测试表〞的前提下，考生着重理解有关应付债券，投资的重要内部操纵和内部操纵测试。
筹资活动由借款交易和股东权益交易组成，企业的借款交易涉及短期借款、长期借款和应付债券。
这些交易业务较少，金额较大，一般对其直截了当进行实质性测试。
应付债券的内部操纵和内部操纵测试：投资活动的内部操纵和内部操纵测试：〔1〕岗位分工；〔2〕授权批准；〔3〕决策操纵；〔4〕资产投出操纵；〔5〕持有操纵；〔6〕对外投资处置操纵；〔7〕监督检查。
〔2004年教材新增，具体内容见教材〕【注】筹资和投资活动的内部操纵和内部操纵测试在历年考试中虽非常少涉及，但考生不应无视，应当结合相关业务活动的轨迹，了解筹资和投资活动的内部操纵和内部操纵测试的内容。
尤其要注重把握筹资与投资循环审计的总目标、其特征要紧表现、交易实质性测试的目的、在确定交易实质性测试程序时，应充分考虑的因素。
第三节借款审计学习要领：把握借款审计目标以及短期借款，长期借款和应付债券的实质性测试审计程序。
一、借款审计的目标注册会计师关于负债工程的审计，要紧是防止企业低估债务。
因此，注册会计师在执行借款业务审计时，应将被审计单位是否低估借款作为一个关注的要点。
借款审计的目标包括：借款的完整性、存在性、权利与义务、会计处理正确性、合法合规性及表达与披露等审计目标。
筹资与投资循环审计
筹资与投资循环审计咱们先来说说啥是筹资与投资循环审计哈。
其实啊，这就好比是给企业的资金流动做一次全面的“体检”。
筹资，简单来说就是企业找钱的过程。
比如说，找银行借点钱，或者发行股票让大家来投资。
投资呢，就是企业把手里的钱投出去，像是买个新厂房、设备，或者投资其他公司啥的。
那为啥要审计这个筹资与投资循环呢？我给您讲个事儿。
之前我碰到一家公司，表面上看起来风风光光，业绩不错。
可一深入审计他们的筹资和投资情况，发现了大问题！这家公司为了快速扩张，从各种渠道筹了大量的资金。
但问题来了，他们在借款的时候，好多条款都没弄清楚，结果利息高得吓人，还款压力巨大。
而且在投资方面，盲目跟风，投了一些看似热门但根本不了解的项目，钱是大把大把地扔出去了，回报却少得可怜。
咱们再仔细瞧瞧这筹资审计。
得看看企业筹来的钱合不合法，手续全不全。
比如说，借银行的钱，那贷款合同有没有漏洞？发行股票，是不是符合规定？还有啊，利息的计算对不对，有没有多付冤枉钱。
投资审计也不简单。
得搞清楚企业投资的项目是不是经过了认真的评估和决策。
不能一拍脑袋就决定了，那可不行！还要看看投资的资产有没有妥善管理，有没有减值的风险。
这就好比您家里打算买个大房子投资，是不是得好好想想地段好不好，以后能不能升值？会不会突然跌价？企业也是一样的道理。
再说了，审计人员就像是企业资金的“侦探”。
得从一堆堆的文件、数据里找出蛛丝马迹。
有时候为了弄清楚一笔资金的去向，得翻遍好多账本，跟好多人了解情况。
比如说，有一次我为了查清楚一家企业的一笔投资资金到底去了哪儿，我跟财务人员、项目经理、甚至是合作方都聊了个遍。
那过程，就跟破案似的，紧张又刺激。
总的来说，筹资与投资循环审计可太重要了。
它能帮企业发现问题，避免风险，让企业的资金流动更健康、更合理。
就像给企业的资金装上了导航，让它能稳稳当当地走向成功的彼岸！所以啊，不管是企业自己，还是相关的监管部门，都得重视这个筹资与投资循环审计，可不能马虎大意！只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中走得稳，走得远！。
筹资与投资循环审计分析
筹资与投资循环审计分析1. 引言筹资和投资是企业运作过程中非常重要的环节。
筹资是指企业通过各种渠道获得所需资金的过程，而投资是指企业利用获得的资金进行各种项目和业务的投资。
在筹资与投资循环中，审计作为一种重要的监督和评估机制，可以确保企业在筹资和投资过程中的合规性、准确性和风险管理。
本文将通过对筹资与投资循环的审计分析，探讨其在企业管理中的重要性和应用。
2. 筹资审计2.1 筹资审计的概念筹资审计是对企业筹资活动进行的审核和评估。
它主要包括对企业融资计划的合理性和可行性进行审计，检查企业是否存在融资渠道选择不当、融资方式不合理、融资成本过高等问题。
2.2 筹资审计的重要性筹资审计对于企业来说具有重要意义。
首先，筹资审计可以确保企业在融资过程中符合法律法规的要求，避免违规风险。
其次，筹资审计可以评估企业融资计划的可行性和风险，帮助企业选择合适的融资方式和渠道。
最后，筹资审计可以发现和纠正企业融资过程中存在的问题，提高融资效率和成本控制能力。
2.3 筹资审计的内容筹资审计的内容包括但不限于以下几个方面：•融资计划审计：审计企业融资计划的合理性、可行性和风险控制措施。
•融资渠道审核：审计企业选择的融资渠道的合规性和可靠性。
•融资方式评估：审计企业选择的融资方式的合理性和成本效益。
•融资成本分析：审计企业的融资成本，并与市场水平进行比较评价。
•融资风险评估：审计企业融资过程中存在的各种风险，并提出风险防范措施。
3. 投资审计3.1 投资审计的概念投资审计是对企业投资活动进行的审核和评估。
它主要包括对企业投资项目的可行性和风险进行审计，检查企业是否存在投资项目选择不当、投资决策不合理、投资回报低等问题。
3.2 投资审计的重要性投资审计在企业管理中具有重要作用。
首先，投资审计可以确保企业在投资过程中符合法律法规的要求，规避投资风险。
其次，投资审计可以评估企业投资项目的可行性和风险，帮助企业选择合适的投资项目和决策。
筹资与投资循环审计-
（5）向相关金融机构发函询证交易性 金融资产期末数量以及是否存在变现 限制，并记录函证过程。取得回函时 应检查相关签章是否符合要求。
（6）抽取交易性金融资产增减变动的 相关凭证，检查其原始凭证是否完整 合法，会计处理是否正确：
（7）复核与交易性金融资产相关的损益计 算是否准确，并与公允价值变动损益及投资 收益等有关数据核对。
（8）复核股票、债券及基金等交易性金融 资产的期末公允价值是否合理，相关会计处 理是否正确。
（9）关注交易性金融资产是否存在重大的 变现限制。
（10）确定交易性金融资产的披露是否恰 当。
（四）长期股权投资审计
1.长期股权投资的审计目标 长期股权投资的审计目标一般包括：确定长
期股权投资是否存在；确定长期股权投资是 否归被审计单位所有；确定长期股权投资的 增减变动及投资损益的记录是否完整；确定 长期股权投资的核算方法是否正确；确定长 期股权投资减值准备的计提方法是否恰当； 确定长期股权投资减值准备增减变动的记录 是否完整；确定长期股权投资及其减值准备 的期末余额是否正确；确定长期股权投资及 其减值准备的披露是否恰当。
筹资活动的内部控制和内部控制测试
二、投资活动的内部控制和内部控制测试概 述
(一）投资活动的内部控制 1．合理的职责分工 2．健全的资产保管制度。 3．详尽的会计核算制度。 4．严格的记名登记制度。 5．完善的实物盘点制度。
投资活动的内部控制测试
（二）投资活动的内部控制测试
1．了解投资的内部控制 审计人员应采用询问有关人员、查阅有关文件和发放调查表
(4)检查长期借款的使用是否符合借款合同 的规定，重点检查长期借款使用的合理性。
(5)向银行或其他债权人函证重大的长期借 款。
(6)对年度内减少的长期借款，应检查相关 记录和原始凭证，核实还款数额。
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筹资与投资循环审计
一、单选
1、为确定“长期借款”账户余额的真实性，注册会计师函证的对象是（）
A、公司的律师
B、金融监管机关
C、银行或其他有关债权人
D、公司的主要股东
2、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（）
A、应付债券的折价被低估
B、应付债券被高估
C、应付债券被低估
D、应付债券溢价被高估
3、下列关于筹资与投资循环的观点不正确的是（）
A、该循环的总目标，是评价该循环各项目的余额是否公允表达
B、该循环的交易数量较多，而每笔交易的金额通常较小
C、该循环中漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的的公允反映产生较大影响
D、该循环的交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定
4、筹资活动的凭证和会计记录不包括（）
A、股票
B、债券
C、债券契约
D、经纪人通知书
5、注册会计师在进行实质性测试时，可以不必索取或自行编制明细表的项目是（）
A、股本
B、实收资本
C、资本公积
D、盈余公积
6、注册会计师对盈余公积进行审查时，应当注意盈余公积提取不超过其净资产的（）
A、25％
B、15％
C、50％
D、5％
二、多选
1、注册会计师确定长期股权投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当（）
A、检查资产负债表长期股权投资项目的数额与审定数是否相符
B、检查长期股权投资存在纠纷时，是否已在附注中恰当披露
C、盘点股票数量，并审查其帐实是否相符
D、检查长期股权投资计提的减值准备是否符合要求
2、注册会计师对借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（）
A、借款明细表
B、借款的合同和授权批准文件
C、相关抵押资产的所有权证明文件
D、重大借款的函证回函和逾期借款的延期协议
3、投资的内部控制测试一般包括（）
A、了解投资内部控制
B、评价投资内部控制
C、获取或编制有关明细表
D、审阅内部盘核报告
4、为检查被审计单位应付职工薪酬是否在资产负债表上充分披露，注册会计师应检查（）
A、应付职工薪酬会计处理是否正确
B、应付职工薪酬的期末余额是否属实
C、应付职工薪酬的范围、标准是否符合规定
D、被审计单位的工薪制度是否合法、合理
5、应付债券的实质性测试包括（）
A、检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确
B、检查到期债券的偿还
C、检查企业发行债券的收入是否立即存入银行
D、取得或编制应付债券明细表
6、所有者权益的审计目标主要包括（）
A、确定被审计单位有关所有者权益的内部控制是否存在、有效且一贯遵守
B、确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性
C、确定盈余公积和未分配利润的合法性、真实性
D、确保所有者权益项目的金额正确
7、在检查持有至到期投资业务是否符合规定时，注册会计师应注意检查（）
A、获取持有至到期投资对账单
B、核实持有至到期投资
C、核实证券买卖凭证与货币资金的收支
D、核对持有至到期投资总账与明细账，审查是否账账、账实相符
8、注册会计师审计交易性金融资产所实施的审计步骤包括（）
A、评估交易性金融资产的内部控制
B、盘点交易性金融资产
C、将盘点清单与交易性金融资产明细表进行核对
D、列入审计工作底稿
三、判断
1、若被审计单位的长期投资超过其净资产的15％，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资（）
2、注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证（）
3、如果企业应付债券业务不多，注册会计师也必须对应付债券的内部控制进行控制测试（）
4、在检查投资是否均为被审计单位所有时，内部审计人员或其他参与投资业务的人员应定期对证券投资资产进行盘点（）
5、注册会计师应审阅内部审计人员或其他授权人员对投资资产进行定期盘核的报告，如果各期盘核报告的结果发现账实之间存在差异，即使差异很小，也说明投资资产的内部控制为得以有效执行（）
6、注册会计师分析企业投资业务管理报告的目的是判断企业长期投资业务的管理情况（）
7、注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务（）
8、对于短期借款，注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款；对于长期借款，注册会计师应向银行或其他债权人函证所有的长期借款（）
9、长期借款的实质性测试与短期借款的实质性测试较为相似（）
10、由于所有者权益增减变动的业务较少、金额较大的特点，注册会计师在审计了企业资产和负债后，往往不必再对所有者权益进行单独审计（）
11、注册会计师在对实收资本进行审计时，应向被审计单位索取或自行编制实收资本明细表，并作为当期档案妥善保存（）
12、对长期股权投资应检查被审计单位是否按被投资单位所反映的股东权益及实际持股比例计算确定，并已进行了正确的会计处理（）
13、注册会计师在证实投资证券的真实存在性时，应实地盘点投资资产，并函证资产负债表日被托管的有价证券（）
14、如果企业以非货币性交易换入长期股权投资，注册会计师应查阅有关评估报告或协议文件、换出资产的账面记录及相关原始资料等来验证长期股权投资入账价值的适当性（）
四、思考
1、【资料】注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计。
该公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2007年度合并财务报表附注的部分内容如下（单位：万元）
A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
2、【资料】2007年5月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.2元）的价格购入ABC公司发行的股票2000000股，占ABC公司有表决权股份的5％，对ABC公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。
其他资料如下：
（1）2007年5月10日，甲公司收到ABC公司发放的上年现金股利400000元
（2）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。
ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
甲公司的帐务处理为：
借：可供出售金融资产 26000000
投资收益 4000000
贷：可供出售金融资产 30000000
要求：请代注册会计师A指出上述帐务处理存在的问题，并指明正确的帐务处理。
（注：素材和资料部分来自网络，供参考。
请预览后才下载，期待你的好评与关注！）。