筹资与投资 循环审计
筹资与投资循环审计
将内部控制评价报告提交给被审计单位管 理层和治理层，以供其了解内部控制情况 并作出决策。
05
实质性程序与细节测试
交易实质性程序
交易确认
审计人员需要确认被审计单位记录的交易是否真实发生，并且确认 交易金额是否正确。
交易完整性
审计人员需要评估被审计单位是否已将所有应当记录的交易进行完 整记录，包括交易日期、交易对象、交易金额等信息。
03
投资活动审计
长期股权投资审计
审计目标
确定长期股权投资是否存在，是否归被审计单位所有，确定长期股权投资的增减变动及其收益（或损 失）的记录是否完整，确定长期股权投资年末余额是否正确，确定长期股权投资的计价方法是否正确 ，确定长期股权投资在会计报表上的披露是否恰当。
审计程序
获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股 权投资减值准备科目与报表数核对相符；对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已 经发生减值；检查长期股权投资是否在资产负债表上恰当披露。
配股审计
核实配股方案的执行情况，检查 配股资金的到位和使用情况，评 估配股对公司财务状况和股东权
益的影响。
股权转让审计
审查股权转让交易的合法性、真 实性和公允性，关注转让价格、 转让方式、转让对象等关键信息 ，防范利益输送和内幕交易等风
险。
租赁及其他筹资方式审计
01 02
租赁审计
审查租赁合同的合法性、合规性和有效性，确认租赁期限、租金支付方 式等关键条款是否符合公司政策和法律法规的要求；评估租赁资产的使 用情况和租金支付能力。
3
对现金流量的影响
筹资与投资循环中的风险可能影响企业的现金流 量，如筹资失败可能导致现金流短缺，投资失败 可能导致资金无法收回等。
筹资与投资业务循环审计
CHAPTER
03
投资业务循环审计
投资决策与计划
投资目标与战略
01
评估投资决策是否符合企业的战略目标和计划，是否与企业的
经营策略相一致。
市场调研与分析
02
对投资项目进行市场调研，分析投资项目的市场前景、竞争状
况和风险因素。
投资可行性研究
03
对投资项目进行技术、经济和财务可行性研究，评估项目的盈
利潜力和风险。
评估筹资与投资活动的经济效益，提出改 进建议，提高资金使用效益。
保障资产安全
促进企业可持续发展
对筹资与投资活动进行风险评估，确保资 产安全，防止资金损失。
通过审计监督和评估筹资与投资活动，为 企业可持续发展提供保障。
审计范围
筹资活动审计
对企业的筹资活动进 行审计，包括债务筹 资和权益筹资等。
投资活动审计
监控审计
总结词
评估监控机制的有效性
详细描述
检查组织是否建立了有效的监控机制，包括 内部审计、外部审计和第三方审计等，以监 测和评估内部控制的有效性，并及时采取纠 正措施。
CHAPTER
05
业务循环风险评估与应对
市场风险评估与应对
市场风险
由于市场价格波动、汇率变动等因素导致的 风险。
应对措施
定期评估市场风险，建立风险预警机制，采 取分散投资策略，以及使用金融衍生工具进
在投资活动中，存在投资决策程序不规范、缺乏有效的投资后评价机制等问题，导致部分投资项目未能 达到预期收益甚至出现亏损。
改进建议
对筹资活动进行全面梳理，加强筹资方案的风 险评估和审批，降低筹资成本和风险。
加强内部审计监督，定期对筹资与投资业务循环进行 审计，及时发现并纠正内部控制缺陷。
筹资与投资循环审计
三 长期借款的实质性测试
1 获取或编制长期借款明细表. 2 审查长期借款的增减. 3 函证长期借款. 4 审查长期借款的使用. 5 审查长期借款费用. 6 审查外币长期借款. 7 审查到期未偿还的长期借款. 8 审查长期借款的会计处理.
9 审查长期借款在资产负债表上披露.
第一节 筹资与投资循环的业务活动
一、筹资与投资循环的特点
1 业务少. 2 金额大. 3 约束性强.
因此,注册会计师对筹资与投资循环审计时,应 充分考虑筹资与投资循环的上述特点,对某些 发生次数较少的业务,如所有者权益业务,可以 采用详查的测试方法.
二、投资与筹资循环的业务活动
一 投资循环的业务活动
是否正确.
5 确定被审计单位负债筹资业务涉及的报 表项目在会计报表上的披露是否恰当.
二、负债筹资的实质性测试
一 应付债券的实质性测试
1 获取或编制应付债券明细表. 2 检查债券交易有关原始凭证. 3 验算利息费用、应计利息和债券溢价或折价的
摊销. 4 函证应付债券期末余额. 5 检查应付债券的会计处理. 6 验明应付债券在资产负债表上的披露是否恰当.
控制测试程序： 1 进行简易抽查. 2 检查盘核报告. 3 观察职责分工情况. 4 检查有价证券的保管制度. 5 分析企业投资业务管理报告.
注册会计师在完成控制测试之后,应对内部控 制进行进一步评价,确定对企业投资循环内部 控制的可信赖程度,并重新评估控制风险,以修 订实质性测试的计划.
第三节 所有者权益审计
四 盈余公积的实质性测试
1 获取或编制盈余公积明细表. 2 审查盈余公积的提取. 3 审查盈余公积的使用. 4 审查盈余公积披露的恰当性.
第十三章筹资与投资循环审计cysd
审计
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第十三章 筹资与投资循环审计
（1）债券的发行是否根据董事会授权和有 关法律规定进行；
（2）债券发行是否履行审批手续；
（3）债券发行收入是否立即存入银行；
（4）是否按照债券契约的规定及时支付债 券利息；
（5）是否将应付债券记入恰当的账户；
（6）债券持有人明细账是否定期核对；
（7）债券持有人明细账是否指定专人妥善 保管；
1、了解并确定被审计单位有关借款的 内部控制是否存在、有效且一贯遵守； （必须指出，教材中只有本章节的 “借款”、“所有者权益”出现这一 目标，与其他章节内容不同，这是一 个“或有错误”，因为它是符合性测 试的目标，而不是实质性测试的目标！ 参见教材P103审计证据的相关性。）
审计
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第十三章 筹资与投资循环审计
短期借款实质性测试
筹资活动由借款交易和股东权益交易 组成，企业的借款交易涉及短期借款、长 期借款和应付债券，这些内部控制制度基 本类似，股东权益增减变动的业务较少， 但金额较大，注册会计师在审计中一般直 接进行实质性测试。现以应付债券为例说 明其内部控制和内部控制测试。
一般来讲，应付债券的内部控制制度 的主要内容包括下列几个方面：
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第十三章 筹资与投资循环审计
13.2.1~13.2.3内部控制测试与交易实质性测试
一、内部控制和内部控制测试概述 表13-1 筹资活动的控制目标、内部控制和测 试一览表 表13-2 投资活动的控制目标、内部控制和测 试一览表
审计
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第十三章 筹资与投资循环审计
二、内部控制和内部控制测试 （一）筹资活动应有的内部控制
3.掌握应付债券和投资活动中有关内部控 制的内容、控制测试和实质性测试的程序 和方法；
审计实务课件：筹资与投资循环审计
应注意:审计人员应根据银行借款的利率和借款 期限，复核已计借款利息是否正确。如果有未计 利息或多计利息的现象，应作出记录，必要时进 行适当调整。
（7）检查非记账本位币采用的折算汇率，折算 差额是否按规定进行会计处理。
（8）验明长期借款是否已在资产负债表上充分 披露。
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二、应付债券的实质性程序 （1）取得或编制应付债券明细表，并同有关的 明细账和总账核对相符。 （2）审查债券交易的各项原始凭证，确认应付 债券发行的合法性与账面金额的正确性。具体 应做好以下工作： ①审查企业现有债券副本，确认其发行的授权 批准手续是否齐全，各项内容是否同相关的会 计记录相一致。
（2）查阅公司章程、股东大会、董事会会议 记录中有关实收资本（股本）的规定。
（3）检查实收资本（股本）增减变动的原因，
查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其
他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始
凭证，检查其会计处理是否正确。
审计 27
任务四 所有者权益审计
一、实收资本（股本）审计 （4）对于以资本公积、盈余公积和未分配利
到期日签发转账支票或填制贷款偿还凭证，经 过管理当局批准后直接交银行办理还款手续。 控制测试：根据借款合同，检查有关银行付款凭 证和银行对账单。
审计 9
4、定期的独立核对 每隔一段时间，由独立于记录职责的人员复核长
期借款的总账和明细账以及利息计算，并与银 行对账单核对，出现差异时应查明原因，及时 调节。 控制测试：检查内部检查人员的报告或他们所核 查凭证上的签字。
（3）检查股利支付的原始凭证的内容、金额和 会计处理是否正确。
（4）现金股利否按公告规定的时间、金额予以 发放结算，非标准手之零星股东股利有否采用适 当方法结算，对无法结算及委托发放而长期未结 的股利是否做出适当处理。
筹资与投资循环审计分析报告
筹资与投资循环审计分析报告I.引言筹资与投资循环是企业的重要经营环节，通过在外部融资资金和内部投资项目之间进行循环流动，实现企业的经营目标和增长。
该审计报告旨在对企业的筹资与投资循环进行分析，并提出改进建议，以提高企业的资金利用效率和投资回报。
II.筹资阶段分析在筹资阶段，企业通常通过债务融资、股权融资和内部融资等方式获取资金。
我们对企业的筹资渠道、筹资成本和筹资结构进行了审计分析。
1.筹资渠道：审计发现，企业主要依靠银行贷款和发行债券来筹集资金。
这种筹资方式具有较低的成本和灵活性，但也存在着信用风险和利息负担增加的风险。
2.筹资成本：企业的筹资成本包括利息、手续费和其他费用等。
审计结果显示，企业的筹资成本较高，主要是由于债务负担较重和贷款利率较高所致。
因此，我们建议企业降低债务比例，寻找更具竞争力的贷款渠道以降低财务成本。
III.投资阶段分析在投资阶段，企业将筹集的资金投入到项目中，以获取更高的投资回报率。
我们对企业的投资决策、投资项目管理和资金利用效率进行了审计分析。
1.投资决策：审计发现，企业在投资决策过程中缺乏系统性的风险评估和财务分析。
缺乏科学的投资决策方法和制度，容易导致投资失误和资源浪费。
我们建议企业建立科学的投资决策流程，包括风险评估和财务分析，以提高投资决策的准确性和可操作性。
2.投资项目管理：审计结果显示，企业的投资项目管理能力较弱，存在项目进展缓慢、超预算和超期限的问题。
这些问题不仅增加了项目风险，也影响了企业的资金利用效率。
我们建议企业加强项目管理能力，建立科学的项目管理制度，并加强对项目的监控和评估，确保项目按计划进行。
3.资金利用效率：审计发现，企业的资金利用效率较低，资金周转周期较长。
这主要是由于企业的存货管理不善和应收款项回收不及时所致。
我们建议企业优化存货管理和应收款项回收流程，加强资金的监控和控制，以提高资金利用效率。
IV.结论与建议在筹资与投资循环审计分析中，我们发现了企业在筹资渠道、筹资成本和筹资结构方面存在一定的问题，建议企业降低债务比例、寻找更具竞争力的贷款渠道，稳定筹资结构。
投资与筹资循环审计
投资与筹资循环审计投资与筹资循环审计，这可真是个听起来有点专业又有点复杂的话题啊！但别怕，咱慢慢唠。
咱们先来说说投资这一块儿。
想象一下，你有一笔钱，就像手里攥着一把种子，你得决定把它们撒在哪儿，才能长出丰硕的果实。
这就是投资啦！比如说，你买了一家公司的股票，就相当于你在这家公司里有了一小部分所有权。
但你怎么知道这公司靠不靠谱，能不能让你的钱增值呢？这时候审计就登场了。
审计人员就像是侦探，要仔细审查这家公司的财务报表，看看它说的业绩是不是真的，有没有藏着什么猫腻。
比如说，公司号称赚了大钱，可账上却没多少现金，这是不是有点奇怪？或者它说有好多值钱的资产，可审计人员一查，发现那些资产根本不值那么多钱，这可就是问题啦！再说说筹资。
假如你想开一家小店，自己的钱不够，就得去跟别人借，这就是筹资。
可以找银行贷款，也可以找朋友亲戚借。
但人家凭啥相信你能还得起钱呢？这时候也需要审计来帮忙。
我记得有一次，我碰到一家小公司，想扩大规模，到处找投资人筹资。
结果投资人一查他们的账目，发现漏洞百出。
比如说，他们把本该算成本的费用算成了资产，让利润看起来虚高。
这就像你明明兜里只有十块钱，却非说自己有一百块，能骗得了一时，可骗不了审计人员的火眼金睛。
投资和筹资循环审计可不只是查查账那么简单。
还得看看公司的内部控制怎么样。
比如说，有没有人专门负责管钱，审批流程是不是规范。
要是管钱的人自己说了算，想怎么花就怎么花，那可就危险啦。
而且，审计人员还得关注宏观环境的变化。
比如政策调整啦，市场波动啦。
要是一家公司投资的行业突然被政策限制了，那之前的投资可能就打水漂了。
总之，投资与筹资循环审计就像是给企业的财务健康做体检。
通过细致的审查，发现问题，提出建议，让企业的投资和筹资更合理、更安全。
这样，咱们手里的钱才能真正发挥作用，实现财富的增长。
希望我这么一讲，能让您对投资与筹资循环审计有了更清楚的认识。
要是还有啥不明白的，咱接着唠！。
筹资与投资循环审计
筹资与投资循环审计咱们先来说说啥是筹资与投资循环审计哈。
其实啊，这就好比是给企业的资金流动做一次全面的“体检”。
筹资，简单来说就是企业找钱的过程。
比如说，找银行借点钱，或者发行股票让大家来投资。
投资呢，就是企业把手里的钱投出去，像是买个新厂房、设备，或者投资其他公司啥的。
那为啥要审计这个筹资与投资循环呢？我给您讲个事儿。
之前我碰到一家公司，表面上看起来风风光光，业绩不错。
可一深入审计他们的筹资和投资情况，发现了大问题！这家公司为了快速扩张，从各种渠道筹了大量的资金。
但问题来了，他们在借款的时候，好多条款都没弄清楚，结果利息高得吓人，还款压力巨大。
而且在投资方面，盲目跟风，投了一些看似热门但根本不了解的项目，钱是大把大把地扔出去了，回报却少得可怜。
咱们再仔细瞧瞧这筹资审计。
得看看企业筹来的钱合不合法，手续全不全。
比如说，借银行的钱，那贷款合同有没有漏洞？发行股票，是不是符合规定？还有啊，利息的计算对不对，有没有多付冤枉钱。
投资审计也不简单。
得搞清楚企业投资的项目是不是经过了认真的评估和决策。
不能一拍脑袋就决定了，那可不行！还要看看投资的资产有没有妥善管理，有没有减值的风险。
这就好比您家里打算买个大房子投资，是不是得好好想想地段好不好，以后能不能升值？会不会突然跌价？企业也是一样的道理。
再说了，审计人员就像是企业资金的“侦探”。
得从一堆堆的文件、数据里找出蛛丝马迹。
有时候为了弄清楚一笔资金的去向，得翻遍好多账本，跟好多人了解情况。
比如说，有一次我为了查清楚一家企业的一笔投资资金到底去了哪儿，我跟财务人员、项目经理、甚至是合作方都聊了个遍。
那过程，就跟破案似的，紧张又刺激。
总的来说，筹资与投资循环审计可太重要了。
它能帮企业发现问题，避免风险，让企业的资金流动更健康、更合理。
就像给企业的资金装上了导航，让它能稳稳当当地走向成功的彼岸！所以啊，不管是企业自己，还是相关的监管部门，都得重视这个筹资与投资循环审计，可不能马虎大意！只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中走得稳，走得远！。
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任务9. 1 筹资与投资循环概述
(3)取得投资收益。企业可以取得股权投资的股利收入、债券投资的利息 收入和其他投资收益。
(4)转让证券或收回其他投资。企业可以通过转让证券实现投资的收回。 其他投资已经投出，除联营合同期满，或由于其他特殊原因联营企业解 散外，一般不得抽回投资
④检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查长期借款使 用的合理性。
⑤向银行或其他债权人函证重大的长期借款。 ⑥对年度内减少的长期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，
核实还款数额。 ⑦检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续:分析
计算逾期借款的金额、比率和期限，判断被审计单位的资信程度和偿债 能力。
对企业财务报表的公允反映产生较大的影响.
9. 1. 2筹资与投资循环所涉及的主要业务活动
1.筹资所涉及的主要业务活动 (1)审批授权。企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发
行每次均要由董事会授权。企业发行股票必须依据国家有关法规或企业 章程的规定，报经企业最高权力机构(如董事会)及国家有关管理部门批 准。
计记录，检查其会计处理是否正确。 ⑥检查借款费用的会计处理是否正确。 ⑦检查应付债券是否已恰当列报。 (4)财务费用的实质性程序通常包括如下内容。 ①获取或编制财务费用明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数
和明细账合计数核对是否相符。
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任务9. 2 筹资循环审计
背“估价与分摊”认定。 (5)债券使用超出章程范围。企业发行债券必须具有明确的目的和用途，
有的企业发行债券筹集资金后，擅自改变资金用途，使债权人无形中承 受极大的风险。
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任务9. 1 筹资与投资循环概述
应付债券业务可能存在错误和舞弊与相关认定的关系见表9 -2。 2.短期借款账户违背认定的常见错弊 (1)短期借款程序和手续不完备、不合规。 (2)短期借款未按规定用途使用，如将短期借款用于非规定用途的基建工
筹资循环内部控制目标如下。 (1)借款和所有者权益账面余额在资产负债表日确定存在，借款利息费用
和已支付的股利是由被审计期间的真实事项引起的。 (2)借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账。 (3)借款均为被审计单位承担的债务，所有者权益代表所有者的法定求偿
权。 (4)借款和所有者权益的期末余额正确。 (5)借款和所有者权益在资产负债表上披露正确。
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任务9. 2 筹资循环审计
9. 2. 2筹资循环关键内部控制
(1)应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权。 (2)申请发行债券时，应履行审批手续，向有关机关递交相关文件。 (3)应付债券的发行，要由受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权
益的权利。 (4)每种债券发行都必须签订债券契约。 (5)债券的承销或包销必须签订有关协议。 (6)记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行。 (7)如果企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对相符，若这
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任务9. 2 筹资循环审计
9. 2. 4应付债券控制测试
筹资活动的内部控制及其测试情况见表9 -3。 注册会计师在了解企业应付债券内部控制制度后，应运用一定的方法测
试其有效程度。 (1)取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权、是否
履行了适当的审批手续、是否符合法律的规定。 (2)检查企业发行债券的收入是否立即被存入银行。 (3)取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息。 (4)检查债券入账的会计处理是否正确。 (5)检查债券溢(折)价的会计处理是否正确。 (6)取得债券偿还和购回时的董事会决议，检查债券的偿还和购回是否按
企业发行债券时，被审计单位管理当局违背认定的常用手法 (1)未经批准发行债券，或在申请、发行债券过程中操作不规范，违背
“发生”认定。 (2)债券溢价、折价发行与摊销不合规，会计处理不正确，违背“估价与
分摊”认定。 (3)混淆资本性支出与收益性支出的界限，违背“估价与分摊”的认定。 (4)筹资利息不按期计提，或者不按合同或协议的规定正确计算利息，违
公积转增资本有些企业将资本公积挪作他用，用于集体或职工福利。
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任务9. 1 筹资与投资循环概述
6.盈余公积与未分配利润常见错弊 (1)为了逃避所得税，将本应该记入当期损益的项目记入盈余公积，常见
的做法有将无法支付的应付账款记入盈余公积，将资产盘盈、罚没收入 等记入盈余公积。 (2)盈余公积提取的顺序和基数不正确，有些企业直接从成本费用中提取。 (3)列支的渠道不正确。 (4)利润分配及亏损弥补的顺序不合规。 7.交易性金融资产账户违背认定的常见错弊 (1)取得时初始成本确认错误。 (2)与长期投资项目的目的及确认混淆。
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任务9. 1 筹资与投资循环概述
(6)有的企业不符合增资或减资的条件而增资或减资，或不履行增资或减 资的手续而任意增资或减资。
(7)投入资本的会计处理不正确。 5.资本公积账户违背认定的常见错弊 (1)将资本溢价或股本溢价作为当期收益或记入实收资本，损害其他投资
者的利益。 (2)企业为了逃避所得税，将本应该记入当期损益的项目记入资本公积。 (3)在不符合增资条件、未经批准和办理有关手续的情况下，擅自将资本
(5)偿还本息或发放股利。银行借款或发行债券应按有关合同或协议的规 定偿还本息，融入的股本根据股东大会的决定发放股利。
2.投资所涉及的主要业务活动 (1)审批授权。投资业务应由企业的高层管理机构进行审批。 (2)取得证券或其他投资。企业可以通过购买股票或债券进行投资，也可
以通过与其他单位联合形成投资。
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任务9. 2 筹资循环审计
⑧计算长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出 总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估 利息支出，必要时进行适当调整。
⑨检查非记账本位币折合记账本位币时采用的折算汇率，折算差额是否 按规定进行会计处理。
⑩检查借款费用的会计处理是否正确。 ⑩检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和
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任务9. 1 筹资与投资循环概述
8.长期股权投资账户违背认定的常见错弊 (1)长期股权投资计价错误。 (2)成本法与权益法使用混淆。 (3)企业以个人名义买卖股票，损公肥私。 (4)截留投资收益，私设小金库。
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任务9. 2 筹资循环审计
9. 2. 1筹资循环内部控制目标
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任务9. 1 筹资与投资循环概述
(3)长期借款利息会计处理不正确。具体包括:①未按会计期间预提借款 利息。②每期长期借款利息计算不准确。
(4)长期借款的归还不及时。 4.实收资本账户违背认定的常见错弊 实收资本在实务中主要存在以下问题:企业实收资本与注册资本不符;借
人资本与实际资本混淆;投入资本不真实;出资形式不合理。上述错弊在 核算中的一般表现形式如下。 (1)投资者以抵押物作为投入资本，骗取企业的投资收益。 (2)无形资产所占比重过高。 (3)出资额低于法定资本数额。 (4)伪造、涂改、变造投资的依据。 (5)投资者随意抽走资本。
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任务9. 2 筹资循环审计
④检查短期借款的减少。对年度内减少的短期借款，注册会计师应检查 相关记录和原始凭证，核实还款数额。
⑤检查有无到期未偿还的短期借款 ⑥复核短期借款利息 ⑦检查外币借款的折算。 ⑧检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。 (2)长期借款的实质性程序通常包括如下内容。 ①获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和
9. 1. 3筹资与投资循环的主要凭证、记录与相关 认定
筹资与投资活动涉及的凭证和会计记录是企业业务活动和控制程序的记 录，也是审计人员进行该业务循环审计需搜集的审计证据的主要来源。 典型的筹资与投资活动所涉及的凭证、记录见表9一1。
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任务9. 1 筹资与投资循环概述
9. 1. 4管理当局违背认定的表现和常用手段
实际状况是否与抵押契约中的规定相一致。 ⑩检查企业重大的资产租赁合同，判断被审计单位是否存在资产负债表
外融资现象。 ⑩检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露。
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任务9. 2 筹资循环审计
(3)应付债券的实质性程序一般包括如下内容。 ①取得或编制应付债券明细表。 ②检查债券交易的有关原始凭证。 ③检查应计利息、债券折(溢)价摊销及其会计处理是否正确。 ④函证“应付债券”账户期末余额。 ⑤检查到期债券的偿还。对到期债券的偿还，注册会计师应检查相关会
项目九 筹资与投资循环审计
任务9. 1 筹资与投资循环概述 任务9. 2 筹资循环审计 任务9. 3 投资循环审计
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任务9. 1 筹资与投资循环概述
9.1.1筹资与投资循环的特性
(1)每年筹资与投资循环涉及的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较 大。
(2)筹资活动必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。 (3)漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而
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任务9. 1 筹资与投资循环概述
(2)签订合同或协议。向银行或其他金融机构融资时必须签订借款合同， 发行债券时必须签订债券契约和债券承销或包销合同。
(3)取得资金。企业实际取得银行或金融机构划人的款项或债券、股票的 融入资金。
(4)计算利息或股利。企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息或 股利。
总账核对相符。 ②了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等级评
估情况，了解被审计单位获得短期借款和长期借款的抵押和担保情况， 评估被审计单位的信誉和融资能力。
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