企业会计内部控制存在的风险及应对策略分析

企 业会计 内部控 制存在 的风 险及应对 策略分析
口 石津泉
摘
蒋
哲
杨智昊
要： 企 业 会 计 内部 控 制 制 度 是 企 业 现 代 化 管 理 的 重 要 内容 ， 其 不 仅 是 贯 彻 国 家相 关 法律 法规
的基础 ， 同 时 也 是 企 业 的 自动 预 警 系统 和 风 险 防 范 措 施 ， 为企业 管理效 率的提 升、 经 营 目标 的 实现 、 发
企 业 计 内 部 控 制 制 度 主 要 是 指 企 业 为 保 护 资 产
完整性 ， 确保会 计 资料 的可靠 性 、 准确 性 ， 有 效 提 高 企 业经 营效 益 ， 推 动 管 理 部 门 各 项 政 策 得 以 贯 彻 实 施 的
组织计 划 以及相 互配 套 的各种方 法 与措施 的 总称 。 其
从 而影响 企业 的正 常运 营和长 远发 展 ， 严 重 的 甚 至 还 缺 乏 客 观 性 、 科学性。
可能 导致 企业破 产 、 倒 闭。 在此 ， 我 们 对 企 业 会 计 内 部
此外 ， 企 业各部 门 、 各 层 面 也 普 遍 存 在 着 私 自截 留
制度存 在 的风 险展 开分析 ， 并 制 定 一 些 有 效 风 险 防 控 信 息 的 现 象 ， 甚 至还有 一些部 门提供虚假信 息 ， 这 也是
策略 ， 力 图从提 高企 业 内部控 制水平 的 角度提 高企业 企业 财务信 息 失真 的又一 重大原 因 ， 以上 这 些 财 务 信 的风 险预 警和 防控 能力 。
一
息 问题 最 终 决 定 了 会 计 核 算 不 标 准 、 财务 报表不真 实 ，
、
素概述
企业会计内部控制的含义以及基本 内容、 要 从 而 使 得 这 些 虚 假 财 务 信 息 掩 盖 了 企 业 的 实 际 经 营状 况。 据我 国财政 部有 关企 业会计 信 息质量 抽查 工作证
实， 目前 我 国 近 ８ ０ ％的 企 业 存 在 不 同 程 度 信 息 失 真 的
问题 ， 会 计 信 息 失 真 不 仅 对 企 业 的 经 营 决 策 正 确 性 产 生 了 不 良影 响 ， 同 时 也 为 我 国 政 府 的 宏 观 经 济 调 控 以
１ ． 企业会计内部控制的含 义
存 在 的 主 要 目的 是 在 保 证 企 业 合 法 经 营 的 同 时 ， 控 制
财务舞 弊并 有效 提高 企业 的经 营效率 和成 果 。
２ ． 企业会计内部控制的基 本内容 、 要素
企 业 会 计 内 部 控 制 基 本 包 容 通 常 包 括 货 币 资 金 管
理体 制 、 对外投 资 、 工程 项 目、 筹资、 采 购 与付款 、 销 售
析 １ ． 会计信息失真风险
监督 工作更 多 的是侧 重 时候控制 ， 往 往 造 成 监 督 工 作 的滞后 ， 从 而 降低 了监管 的力度 。 此外 ， 不 少 企 业 管 理
资金 的 问题发 生 。 尽 管 企 业 会 计 内 部 控 制 也 存 在 监 督
体 制 和专 门从 事 监 督 、 监 管 的工 作 人 员 ， 但 是 由 于监 督 者 自身对 企 业 全 面 的 财 务 状 况 缺 乏 必 要 的 了 解 和相 关
二、 当前 企业会计 内部控制存在的主要风险分 手 段 ， 所 以 难 以 发 挥 实 际 的 监 管 作 用 。 而 当前 企 业 的
从 而 导 致 企 业 高 层 险、 产 品开发 风险 等等 ） ， 如若 没有超 前 的风 险防 范意 从 而 人 为 的 造 成 信 息 孤 岛 的 现 象 ，
识 和有效 的风险控 制方案 ， 企 业 很 容 易 陷 入 经 济 困境 ， 决 策者不 能获取完 整 的、 准 确 的财 务 信 息 ， 最 终 使 决 策
预收 款 、 担保 、 成 本费 用 、 实 物 资 产 管 理 体 系 等 诸 多 企 业经 济业 务 。 会 计 内 部 控 制 的 基 本 要 素 通 常 包 括 控 制 活动、 信 息 与 沟通 、 风 险 评 估 以及 监 督 管 理 、 控制环境等。
题， 从 而致使 了私 自挪用 公款 、 侵吞企业 资产 以及转 移
展 战 略 的 实施 等 多 个 方 面提 供 了 可 靠 保 障 。 然 而 ， 当 前 企 业 的 会 计 内部 控 制 制 度 在 建 立 与 实施 中仍 然 存 在 一 定 的风 险 ， 仍 需要 我 们 不 断 探 索 与 完 善 。 本 文 正 是 出 于这 样 的 目的 ， 在 参 阅 大 量 相 关 研 究 文 献、 资料 的基础 上 ， 结 合 自身 的 浅 薄 见 解 ， 对 企 业 会 计 内部 控 制 存 在 的 风 险 展 开 探 讨 ， 并 有 针 对 性 的提
出一些应 对策略 与 建议 。
关键 词 ： 会计 ； 内部 控 制 ； 风险 ； 对 策
在 市 场 环 境 日趋 复 杂 化 的 今 天 ， 企 业 在 日常 经 营 于 自身 利 益 的 考 虑 ， 多数 企业 管理 部 门不愿及 时提 供 管 理 过 程 中面 临 着 诸 多 风 险 （ 比如 说 财 务 风 险 、 信 用 风 准 确 的会 计 信 息 ， 甚 至 还 存 在 个 人 为 了达 到某 种 目的 ，
及 社 会 监 督 检 查 工 作 制 造 了一 定 的 障 碍 。
２ ． 企业会计监督不力风险
企业 会计 内部控 制 由于制 度不 完善 、 执 行 不 力 等 客观原 因的存在 ， 往往会 造成对经 济事项事前 、 事 中 以 及 事 后 监 督 不 力 的现 象 发 生 。 管 理 者 对 于 企 业 资 金 流 动 情 况 并 不 完 全 了 解 的现 象 在 我 国诸 多 企 业 是 非 常普 遍的， 同 时 还 存 在 监 督 不 力 或 者 是 内 部 控 制 缺 乏 的 问