国有企业改制中的内部控制风险及其防范措施分析

（ 二 ）对 企 业 内部 控制 风 险评 估 流于 形 式 由于当下企业财务人员对 内部控制存在不少错误认识，使得 不少企业 内部控制 流于形式，并没有充分发挥内部控制的作用 。 就笔者所在的公司而言 ，由于公司形成了集商品进 出口、展览、 销售 、仓储 、运输 、服务于一体的经营服 务体系，同时经营纸张、 纸浆、印刷机械、印刷器材、电脑等产品。如此庞大 的企业运营 系统必然导致 内部控制风险的增加 ，一旦企业对 内控风险的评估 失去实际效果 ，就会给企业的正常经营带来 巨大影响，限制 企业 的 改制 和 发展 。 （ 三 ）内外监管失位，信息沟通机制不完善 改制过程中的国有企业经常会面临信息沟通机制不完善的问 题，就笔者所在的企业而言，其设有四个独立法人单位，五个分 支机构，如此繁杂 的系统结构极易导致企业 内外 监管 出现失位 ， 使彼此 间的信息沟通机制出现 问题，而且总公司与分公司之 间属 于领导与被领导的关系 ，若彼此 间的信 息沟通不够紧密 ，很 容易 导致决策漏洞 的出现 ，对于企业的发展和改制都是非常不利的。
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中控制 ，主要是对企业经营中发 生的风险进行控制，要建立健全 凭证的取得审核制度、账账核对制度 、账簿控制、报表控制等措 施 ，利 用 各种 凭 证 以及票 据 来 防 范企 业经 营 活 动 中 的发 生 。最 后 是事后控制，企业应从以前的经 营管理中吸取教训，作为今后风 险管理的重要方向以及措施。 （ 二）把握好 内部控制的评价关键点，提高内部控制有效性 对企业 内部控制风险评估流于形式 ，会导致国有企业在 改 制过程 中内部控制力度的大幅度 降低 ，不利于企业的进一步改革 和发展 。出现这个 问题的原因主要是 由于改制过程中的企业缺乏 相应的经验指导，不能对 内部控 制的关键环节进行有效的把握 。 般来 说，企业 内部控制制度体系主要包括 以下方面：首先，就 是在企业生产经营的全过程之中，建立起相互制约的制度 。其次， 设立事后的监督，在 日常核算的基础之上，对各个岗位 以及各个 业务进行监督。最后 ，在现有的基础之上，成立起审计委员会 ， 通过内部日常稽核 、监督、审查、离任审计 、落实举报等工作对 企业实行 内部控制。 （ 三）加强信 息沟通 ，建立 内部控制失效的责任约束机制 内外监管失位 ，信息沟通机制不完善这一 问题的造成原因主 要是 由于会计人员的能力和素质缺位 导致的。一些公司会计人员
关键 词 ： 企 业 内部控 制 经 营
企业为了更好地实现经营战略，就必须 以科学管理为保障 ， 毋庸置疑 ，加强企业 内部控制是提高企业经营管理水平的最有效、 最基本的方法 。内部控制 是企业经营管理中的重要组成部分，也 是企业经营活动得 以顺利进行的前提条件。在我 国，有 一些公司 内部控制意识十分淡薄，出现 了内部控制失效甚至舞弊的案件， 不仅损害 了投 资者 的利益 ，也在社会上造成 了比较恶劣 的影响。 本文根据笔者在 国有企业 的多年财务管理工作经验，主要针对 国 有企业内部控制相关 问题展开论述，并提 出相关完善对策和措施 ， 旨在提高 国有 企业 内部控制风险防范力度。文中不足，请业界 同
财会 审计
国有企业 改制 中的 内部控制 风险及其防范措施分析
李晓文
摘 要：随着世界经济环境的变化以及全球经济一体化的发展 我 国 企业面临着机遇与挑战，为 了 在瞬息万变的市场环境 中 立于不 败之地，企业意识到必须加强风险管理 ，建立和完善 内部控制制度 确保经 营目标 的顺利完成，从而提升市场竞争力。因此 ，对 企业 内 部控制进行研究具有 重大的现 实意义。 员道德意识十分淡薄，极易导致
企业内控失去应有效果。就商品流通企业而言 ，这种现象的存在 会导致企业的商品流通过程 中失去会计核算 的准确性 ，给企业带 来 巨大的经济损失。为解决这一 问题 ，企业应该致力于加强信 息 沟通，建立 内部控制失效的责任 约束机制，企业应该建立起一个 科学合理的评价机制来充分调动企业 内部会计人员的积极性。对 内部控制执行的情况进行检查 以及考核，做到奖惩分 明，可 以考 虑与职务升值挂钩 ，从而形成长效机制。只有企业根据 自身的特 点建立起一套套完善 以及可操作性比较强的评价指标体系并且根 据这些评价指标实行严格 的考核，内部控制才能够发挥 出它的最 大作用 ，从而达到防范企业可能发现 的经营风险的目的。 三、结束语 就笔者所处 的企业以及类似的处于改制过程中的国有企业而 言 ，其首先应该强化风险防范意识 ，加强内部控制环境建设，然 后在此基础上把握好 内部控制的评价关键 点，提高内部控制有效 性，最后更要加强信息沟通 ，建立 内部控制失效的责任约束机制 。 只有每个单位 、每个员工都对企业的 内部控制负有责任，通过与 国际接轨 的方式来建立上市公司制度 ，才能够通过建立现代企业 制度 ，规范会计秩序，保护所有者权益。
仁批评指正。
目前国有企业改制 中的内部控制风险表现 我 国很多企业 的经营风 险主要来源于企业经营决策的失败 、 违法经营 、会计信息失真等情况，而这些情况很大一部分原因在 于企业 内部控制的失效。内部控制失效表现在 以下几个方面： （ 一 ）内部控制环境不明确 ，治理结构不完善 目前不少企业对建立内部控制制度没有引起足够 的重视 ，内 部控制制度残 缺不全 ，没有覆盖企业内部所有的部 门以及人 员， 更没有渗透到企业 的各个方面 ，使企业会计工作秩序混乱、核算 不实而造成会计信 息严重失真 。就笔者所在的系统而言， 目前正 处于上 市筹备阶段 ，但是 由于以前 内部控制制度 没有完全建立起 来，以致系统 内有些部 门不能切实履行 自己的责任和义务，最终 导致整个 内部控制环境和 结构建设方面存在一定的问题。