第三章(1) 会计循环PPT资料62页
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会计学第三章会计循环课件
累计凭证
2020/3/31
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20
2020/3/31
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21
会计凭证的种类
按取得的来源
原始凭证
按填制手续 按用途不同
外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证
累计原始凭证 通知凭证
是记指账要凭求证、指示或命令企业进行某
项经济业务的原始凭证，如“罚款
通知书”、“付款通知书”、“银
23
会计是对凭已证完成的的经种济类业务进行计算而 按取得的来源 外来原始凭证 编制的原始凭证。如“产品自成制本原计始凭证
算单”、“制造费按填用制手分续 配单一”次、性原始凭证
“原工始资凭计证算表”等。
累计原始凭证 通知凭证
按用途不同
执行凭证
记账凭证
计算凭证
2020/3/31
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24
会计凭证的种类
会计学
《会计学》
华侨大学工商管理学院
2
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11
第三章 会计循环
▪ 本章结构 ▪ 会计循环概述 ▪ 会计凭证 ▪ 会计账簿 ▪ 会计报表编制
2020/3/31
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2
第一节会计循环概述
交易或事项
设置账簿、复式记账
会计报告分 析利用
原始凭证
原始凭证 汇总表
填制和审核 会计凭证
登记账簿
2020/3/31
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4
会计业务流程（2）
(3)登记账簿：根据会计凭证，在账簿上连续、 系统、完整地记录经济业务。
(4)结账：期末结算各账户的本期发生额和期 末余额。
(5)编制会计报告：根据会计报表的编制要求， 利用账簿提供的各账户发生额和余额，汇 总编制符合会计制度要求的会计报告。
2020/3/31
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2020/3/31
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会计凭证的种类
按取得的来源
原始凭证
按填制手续 按用途不同
外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证
累计原始凭证 通知凭证
是记指账要凭求证、指示或命令企业进行某
项经济业务的原始凭证，如“罚款
通知书”、“付款通知书”、“银
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会计是对凭已证完成的的经种济类业务进行计算而 按取得的来源 外来原始凭证 编制的原始凭证。如“产品自成制本原计始凭证
算单”、“制造费按填用制手分续 配单一”次、性原始凭证
“原工始资凭计证算表”等。
累计原始凭证 通知凭证
按用途不同
执行凭证
记账凭证
计算凭证
2020/3/31
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会计凭证的种类
会计学
《会计学》
华侨大学工商管理学院
2
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第三章 会计循环
▪ 本章结构 ▪ 会计循环概述 ▪ 会计凭证 ▪ 会计账簿 ▪ 会计报表编制
2020/3/31
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2
第一节会计循环概述
交易或事项
设置账簿、复式记账
会计报告分 析利用
原始凭证
原始凭证 汇总表
填制和审核 会计凭证
登记账簿
2020/3/31
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会计业务流程（2）
(3)登记账簿：根据会计凭证，在账簿上连续、 系统、完整地记录经济业务。
(4)结账：期末结算各账户的本期发生额和期 末余额。
(5)编制会计报告：根据会计报表的编制要求， 利用账簿提供的各账户发生额和余额，汇 总编制符合会计制度要求的会计报告。
第三章会计循环ppt课件
20 000
四、结账
（一）定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部 登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期 末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。
1、实账户的结转： 实账户是指资产、负债及所有者权益类账户，即列示 在资产负债表的账户，这类账户的余额逐年递转延续，所 以此时的结账是指结出期末新余额。 2、虚账户的结清： 虚账户是指收入和费用两类账户，即列示在利润表的 账户，这类账户的余额应结平为“零”。
凭证
（2）按是否经过汇总 ①汇总记账凭证 A、分类汇总记账凭证 定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分
别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转账凭证。
B、全部汇总记账凭证 将一定时期内编制的记账凭证全部汇总在一张 记账凭证上。 ②非汇总记账凭证 根据每一原始凭证或原始凭证汇总表单独填制 的记账凭证。
借：材料采购 800 贷：银行存款 800
（更正……错误记录）
记账 记账
对第二种错误： 所记金额>应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。
例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500 元写为5100元，并已入账。
更正
借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600
（冲销 …… 多记数）
登账完毕，编制试算平衡表。
7、编制会计报表。
发生经济业务
传递原始凭证
交给会计
登记会计明细账 核对
登记会计总账
资产负债表
利润表
根据原始凭 证填制记账 凭证
账务处理程序
原始凭证
原始凭证 汇总表
收款凭证
2
现金日记账
银行存款日记账
1
付款凭证
5
4
第三章-会计循环
会计学课程
▪ 特别提醒！
▪ 对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为
避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款
在先），而不填制收款凭证。
▪ ∎ ◆从银行提取现金：
▪ 借：现金 1 000
▪ 贷：银行存款 1 000
▪ ∎ ◆将现金存入银行：
▪ 借：银行存款 1 000
▪ 贷：现金
1 000
▪ 第一节 会计循环概述 ▪ 第二节 经济业务与会计凭证 ▪ 第三节 会计账簿的登记 ▪ 第四节 对账和结账 ▪ 第五节 编制财务报表
会计学课程
学习目标
理解
1、会计循环的基本程序 2、结账和对账 3、基本财务报表
掌握
1、会计凭证的种类、填制与审核 2、各种会计账簿的登记方法
会计学课程
第一节 会计循环过程
如：企业销售产品收到货款10 000元存
入银行。
——用收款凭证
付款业务：付出货币资金的业务。 如：企业用银行存款5 000元买材料。
——用付款凭证
转账业务：与货币资金收支无关的业务 如：车间生产领用材料3 000元。
——用转账凭证
会计学课程
▪ （1）收款凭证
V V
会计学课程
▪ (2）付款凭证
V V
D实行会计监督的 具体措施
账簿
会计学课程
原始凭证 记账凭证
会计学课程
会计凭证的种类： 原始凭证
按来源分
外来的 自制的
会计凭证
按填制次数分 一次的
累计的
（按填制程序 和用途分）
记账凭证
按与货币资金 的收付关系分
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会பைடு நூலகம்学课程
第三章会计循环PPT课件
18
✓ 现金制
• 以收到现款作为确认收入的依据，以支付现款 作为发生费用的依据（即以收支期间作为会计 期间）
• 具体：
凡是本期收到现款的收入和支付现款的费用， 不管其是否属于本期，均作为本期的收入和 费用
凡是本期未收到现款的收入和本期尚未支付 现款的费用，尽管属于本期，也不作为本期 的收入与费用
✓逆查：试算表—分类账—记账凭证
2020/10/13
15
3、错误更正 ➢ 划线更正法：借方或者贷方金额错误
➢ 红字更正法：借贷双方金额同时错误，或 者科目错误，或者借贷双方金额同时大于 实际发生额
➢ 补充登记法：借贷双方金额小于实际发生 额
➢ 举例说明：P72-73
2020/10/13
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4、会计确认基础
2020/10/13
4
• 记账凭证编制方法：每张原始凭证编制记账 凭证，或者根据原始凭证汇总表编制
• 记账凭证的分类与填制
a. 通用记账凭证：不分收款、付款和转账业 务，全部采用一种格式
b. 专用记账凭证：区分收款、付款和转账凭 证
c. 根据现行会计制度，现金存入银行、从银 行提取现金只编制付款凭证，即现金付款 和银行付款凭证，不再编制收款凭证（旧 书中57页图表3-4有误）（新书P58-59）
• 会计分录举例：P58-60/59-61
2020/10/13
5
➢ 记账与账簿
✓ 记账：根据记账凭证所确定的会计分录，在账簿中 按账户进行登记
✓ 账簿的分类
• 按用途分类
a. 日记账：按凭证号码先后顺序登记（现金日 记账、银行存款日记账、转账日记账）
b. 分类账：根据账户分类登记（总分类账、明 细分类账）
财务会计课件第03章会计循环-PPT课件
第三章
会计循环
1
本章主要内容
1 2 3
会计循环的基本程序
会计凭证的种类和编制 会计账簿的种类和登记 对账和结账的内容
4
2
第一节 会计循环的内容
一、会计循环的含义
是指会计信息系统周而复始地对会 计信息进行加工处理的过程。即会计主体 在一定会计期间的会计核算中依次完成的 一系列基本步骤。
经济 经济 业务 经济 业务 业务 会计凭证 账 簿 财务会计 报告
18
◆收款凭证
例：明远公司收到大华公司前欠货款20 000元，存入银行。
借：银行存款 20 000 贷：应收账款—大华公司 20 000
收款凭证
借方科目：银行存款
对方单位 大华公司 科 目 总 账 应收账款 明 细 账 大华公司 金额
收字20号
记账 符号
￥20 000
5
2.会计凭证的作用
▲正确、及时地反映各项经济业务的完成情况 ▲为登记账簿提供依据 ▲通过会计凭证的审核，便于有效的发挥会计 的监督作用 ▲利于加强经营管理上的责任制
6
二、会计凭证的种类 分为原始凭证和记账凭证两大类。 （一)原始凭证 ●经济业务发生时取得或填制的会计凭证 ●记录和证明经济业务的发生和完成情况 ●作为记账原始依据的会计凭证
会计期末时 经汇总而成
在业 务发 生时 填制
12
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
13
3.原始凭证的填制(或取得)要求
反映的业务内容真实并及时填制。 内容完整、项目齐全，手续完备。 填制原始凭证要明确经济责任。 文字、数字填写要规范。 各种原始凭证要连续编号。 对原始凭证的错填要更正正确。
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4.原始凭证的审核
会计循环
1
本章主要内容
1 2 3
会计循环的基本程序
会计凭证的种类和编制 会计账簿的种类和登记 对账和结账的内容
4
2
第一节 会计循环的内容
一、会计循环的含义
是指会计信息系统周而复始地对会 计信息进行加工处理的过程。即会计主体 在一定会计期间的会计核算中依次完成的 一系列基本步骤。
经济 经济 业务 经济 业务 业务 会计凭证 账 簿 财务会计 报告
18
◆收款凭证
例：明远公司收到大华公司前欠货款20 000元，存入银行。
借：银行存款 20 000 贷：应收账款—大华公司 20 000
收款凭证
借方科目：银行存款
对方单位 大华公司 科 目 总 账 应收账款 明 细 账 大华公司 金额
收字20号
记账 符号
￥20 000
5
2.会计凭证的作用
▲正确、及时地反映各项经济业务的完成情况 ▲为登记账簿提供依据 ▲通过会计凭证的审核，便于有效的发挥会计 的监督作用 ▲利于加强经营管理上的责任制
6
二、会计凭证的种类 分为原始凭证和记账凭证两大类。 （一)原始凭证 ●经济业务发生时取得或填制的会计凭证 ●记录和证明经济业务的发生和完成情况 ●作为记账原始依据的会计凭证
会计期末时 经汇总而成
在业 务发 生时 填制
12
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
13
3.原始凭证的填制(或取得)要求
反映的业务内容真实并及时填制。 内容完整、项目齐全，手续完备。 填制原始凭证要明确经济责任。 文字、数字填写要规范。 各种原始凭证要连续编号。 对原始凭证的错填要更正正确。
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4.原始凭证的审核
《会计循环》PPT课件
登记账簿 账 簿
记账凭证
5
（二）原始凭证
真实凭证
1.原始凭证的概念
●经济业务发生时取得或填制的会计凭证
●证明经济业务的发生和完成情况
●作为记账原始依据的会计凭证
主要内容 载明经济业
填制程序 经济业务发 务内容及完成情况
主要作用 进行会计核
生时取得或填制
算的原始依据
原始凭证
经济业务
取得
（交易或
事项）
一次凭证 累计凭证
汇总原始凭证
账簿
账簿
会计 人员 填制
记账编制凭证
★记账编制凭证属于原始凭证的一种。 应与下面讲述的记账凭证严格区别！
13
（2）外来原始凭证——一般为一次凭证
企业之间发生交易时开具 的发票，不同于普通发票
外来原始凭证
普通增值税发票
14
3.原始凭证的填制(或取得)要求 ●反映的业务内容真实可靠。 ●内容完整、项目齐全，手续完备。 ●简洁清楚，符合规范要求。 ●填制及时并按规定程序传递。
18
• 支票的填制方法：
19
• 2007年2月10日，金鑫贸易有限公司（帐号 001009014413252）签发转账支票支付集盛 钢铁有限公司购货款500000元。支票如下：
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4.原始凭证的审核 ★真实性的审核。 ★完整性的审核。 ★合法性的审核。
《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、 会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证 进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受， 并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证 予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、 补充。
经济 业经业经务济务济
《会计循环》幻灯片PPT
〔四〕账簿的设置和登记〔1〕
1、日记账的设置和登记
通常，各单位都要设置现金和银行存款日 记账以加强货币资金的管理。
现金和银行存款日记账一般由出纳人员 根据审核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循 序登记。每日终了应分别计算出本日收入、付 出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记 账的每日余额还应与当天库存现金的实有数额 进展核对，借以检查每日现金收支及结存情况； 银行存款日记账那么应定期同银行送来的对账 202单1/5逐现/1笔2金核和对银。行第一存篇款第日三章记财账务会通计常循都环 采用三栏式账25
第一节 会计核算信息载体
第二节 财务会计循环
本章小结
2021/5/12
第一篇第三章财务会计循环
2
第一节会计核算信息载体
一、会计凭证 二、会计账簿 三、会计报表
2021/5/12
第一篇第三章财务会计循环
3
一、会计凭证
〔一〕会计凭证的作用 〔二〕会计凭证的分类和填制
2021/5/12
第一篇第三章财务会计循环
2 000
2 000 1 600
400
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第一篇第三章财务会计循环
5
2
3 000
3
3 000
2 400
600
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多栏式明细账
2021/5/12
第一篇第三章财务会计循环
40
（四）账簿的设置和登记（11）
4、总分类账与明细分类账的平行登记
同时登记
平
行 登
方向一致
记
的 金额相等 要
点 依据相同
4
〔一〕会计凭证的作用
记录和审核经济业务的依据。 登记账簿的依据。 加强和完善经济责任制的根底。
会计学第三章会计循环ppt课件
借：管理费用
1 200
贷：应付职工薪酬
1 200
表3－12
转账记账凭证
3
分配职工薪酬
管理费用
总账科目 明细科目
应付职工薪酬
1 200
精品课件
1 200
第三节 会计账簿的登记
一、会计账簿的概念与种类 （一）概念
◆用以序时、分类记录经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式的账页所组成。 ◆是会计资料的主要载体之一。
所有经济业务的记账凭证。
应交税费
精品课件
不再 区分 为三 种格 式， 而是 采用 统一 格式
**对于货币资金的内部划转业务，一般只编制付款凭证。
目的：避免重复记账。
货币资金内部划转业务内容及分录：
◆将现金20 000元存入银行。 借：银行存款 20 000
贷：库存现金 20 000
收款 付款
◆从银行提取现金5 000元。 借：库存现金 5 000
月
材料 材料名 计量 计 划 单位消
实
发
领用
编号 称规格 单位 投产量 耗定额
单价
金额
限额
数量
日期 退
发料人
领 料
用 限额结
数量 余数量
领料人 发料人 累计数凭量证
领料人
精品课件
日
品 成本
记账编制凭
销售产品成本计证算表
年月 单位：元
种
数量
总成本
计量单位
单位
合计
制表：
主管：
精品课件
审核：
汇总原始凭证
精品课件
5、记账凭证的填制要求 若一笔经济业务需要填制多张
（1） 凭证摘要简明 记账凭证，可采用编制分数顺序号
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28.12.2019
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2、对于违反制度和法规的原始凭证，会计人 员应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向本单 位领导报告。
3、对于伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不 法行为，会计人员应扣留原始凭证，并根据会计 法规，向领导提出书面报告，请求严肃处理。
28.12.2019
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第一节《三》 记账凭证
一、记账凭证及其分类 （一）记账凭证的概念 记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用来
28.12.2019
4
(二) 会计凭证的意义
会计凭证是会计信息的重要载体。填制和审核会计凭证 是会计核算的起点和基础。 1.会计凭证是反映经济业务完成情况，传导经济信息 的工具。 2.会计凭证是登记账簿的依据。 3.会计凭证是实行会计监督的条件。 4.会计凭证是加强经济责任制的重要手段。
16
（二）原始凭证的填制方法
例 2019年12月4日宏发公司签发转账支票一张，预付 120000元向科创公司购买材料。
必须用汉字大写
必须用炭素墨水书写
贰零零壹壹拾贰 零肆
2019 12 4
科创股份公司
￥120 000.00
预付购料款
科创股份公司
壹拾贰万元整 预付购料款
￥1 2 0 0 0 0 0 0
会计循环是会计信息产生的步骤，也可 以说是会计核算的基本过程。
完整的会计循环流程图
28.12.2019
3
第一节 会计凭证《一》
一、会计凭证的意义 （一） 会计凭证的概念
经济 业务
记
录 会计凭证
登
账簿
记
记录经济业务发生的时间、 内容、数量、金额等
会计凭证——记录经济业务,明确经济责任, 据以 登账的书面证明。 是重要的会计资料。
证
金额
单
位
28.12.2019
7.经办人员签名盖章
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三、原始凭证的填制 （一）填制要求
1、填列的内容必须合法、真实、可靠。 2、内容必须填写齐全，手续完备。 3、书写要规范，大、小写金额必须相符。 4、不能随意涂改、刮擦、挖补。 5、必须连续编号。 6、填写应当及时。
28.12.2019
由本单位内部经办业务的部门或个人填制的凭证。
28.12.2019
返 10 回
2、原始凭证按其填制手续的完成情况分类
（1）一次凭证——是记载一项业务或若干项同类经 济业务，其填制手续是一次完成的凭证。
（2）累计凭证——是在一定时期内连续记载
多项同类经济业务的凭证，其填制手续是随着经济的 业务发生而分次进行的。
28.12.2019
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（二）原始凭证的分类
按取得来源不 同分Leabharlann 外来原始凭证 自制原始凭证
按其填制手续 的不同分
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一次原始凭证 累计原始凭证 汇总原始凭证
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1、原始凭证按取得的来源不同分类 （1）外来原始凭证——是指在经济业务发生时，
从外单位取得的凭证。
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（2）自制原始凭证——是指在经济业务发生时,
28.12.2019
5
二、会计凭证的种类
会计凭证按其填制程序 和用途可以分为
原始凭证 记账凭证
28.12.2019
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第一节 《二》 原始凭证
一、原始凭证及其分类 （一）原始凭证的概念 原始凭证——是指在经济业务发生时取得或填制 的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并 作为记账原始依据的会计凭证，也称单据。
专司大 用财华 章务公
之张 印华
应在前一格写“￥”
必须顶格写,不能空格
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转账支票的填制 17
进账单的填制
2019 北京市宏发实业公司 01089534465
九龙山分理处
12 4 北京市科创实业公司 010993378911 永达分理处
壹拾贰万元整
转账支票 1张
￥1 2 0 0 0 0 0 0
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四、原始凭证的审核
原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。 原始凭证审核的内容有：
1、真实性和完整性。 2、合法性和合理性。 3、正确性和规范性。 4、及时性。
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原始凭证审核结果的处理
审核发现有不符合上述要求，有错误或不完整 之处，应当按照有关规定进行处理：
（3）汇总原始凭证——是将一定时期内若干张记
录同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中反映 某项经济业务总括发生情况的凭证。
会计科目
用途
4.接受 凭证单 位
二、原始凭证的基本内容
3.填制日期
1.原始凭 证的名称
2.原始凭证 的编号
6.
填
制
凭 5.经济业5务.经的济内业务容内、容数\数量量、、单单价价和和金额
累计凭证
领料单位： 二车间 用 途： 生产B产品
材料 材料 类别 编号
材料 名称
A 032 甲材料
请领
日 期 数量
领料单 位负责人
限额领料单
2019 年 6 月 2 日
计量单 位
单价
千克
20
实发
数发
领
量 料人 料人
编 号：0110 发料仓库：1号库
领用
全月实领
限额 数量 金额
400 400 8000
退料
限
数退
收
额 结
量 料人 料人 余
2 200 ××× 200 ×× ×××
200
10 100 ××× 100 ×× ×××
100
21 70 ××× 70 ×× ×××
30
25 30 ××× 30 ×× ×××
0
合计 400
400
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供应部门负责人 签章
领料部门负责人 签章
仓库负责人 签13 章
确定会计分录，作为登账依据的一种凭证。
第三章 会计循环
28.12.2019
1000
1
第三章 会计循环
本章学习内容：
一、了解会计凭证的作用和种类 二、掌握会计凭证（原始、记账）的填制和审核 三、熟悉会计账簿的设置、启用和登记 四、掌握对账与结账 五、掌握会计报表的编制 六、熟悉会计核算组织程序
28.12.2019
2
企业为了取得真实可靠的会计信息数据， 必须对日常所发生的各种经济业务，通过依次 完成的一系列基本步骤，并借助于这些步骤， 把数量繁多的日常经济业务归类整理和综合汇 总，最终通过会计报表的形式向有关方面反映 企业的财务状况和经营成果。
1、对于内容不全面，手续不完备，数字不准确的 原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，并令 其补办手续或进行更正。
28.12.2019
20
对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：
（1）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开 或更正。
（2）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只 能由原始凭证开具单位重新开具。