新疆生产建设兵团会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》教材精讲(税收法律制度 上)【圣才出品】
会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》大纲(修订)三十七
会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》大纲（修订）三十七财经法规与会计职业道德考试大纲第三章税收法律制度第二节主要税种五、个人所得税（一）个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
（二）个人所得税的纳税义务人个人所得税的纳税义务人，以住所和居住时间为标准分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。
1.居民纳税义务人居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年的个人。
居民纳税义务人负有无限纳税义务，其从中国境内和境外取得的所得，都要在中国缴纳个人所得税。
2.非居民纳税义务人非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。
非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，在中国缴纳个人所得税。
（三）个人所得税的应税项目和税率1.个人所得税的应税项目现行个人所得税共有11个应税项目：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；6）特许权使用费所得；7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得（指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得）；（10）偶然所得（指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得）；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2.个人所得税税率（1）工资、薪金所得，适用3%、45%。
超额累进税率。
（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%、35%。
超额累进税率。
3.稿酬所得适用比例税率，税率为20%。
并按应纳税额减征30%。
故其实际税率为14%。
4.劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。
对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。
5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》第三章-税收法律制度试题加答案
第三章税收法律制度2011浙江会计从业资格《财经法规》模拟题（3)一、单项选择题1. 流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。
下列各项中，不属于流转税的有（)。
A。
增值税B。
消费税C。
营业税D。
印花税2。
我国税法构成要素中，()是税法中具体规定应当征税的项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。
A。
税率B.税目C.纳税人D.征税对象3. 某工业企业为增值税一般纳税人，2009年11月生产销售一批货物，不含税价款为200万元，另外以折扣销售方式销售货物，取得不含税价款76万元(已经扣除折扣额4万元,在同一张发票中反映）,销售的货物均已发出。
当月购进一批材料，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元,发票已通过认证。
则当月该企业应纳增值税额为()万元。
A。
47.6B.13。
6C.46。
92D。
12。
924. 下列不属于消费税税目的是(）。
A。
小汽车B.摩托车C。
游艇D.飞机5。
下列各项中，不属于营业税纳税人的是（).A。
销售小汽车的销售公司B.提供交通运输业的运输公司C.提供娱乐服务的俱乐部D。
提供邮政服务的邮电局6. 下列各项中，准予在企业所得税前扣除的有（）。
A.增值税B。
税收滞纳金C。
非广告性赞助支出D.销售成本7。
根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是()。
A。
按月征收B.按季计征，分月预缴C.按季征收D.按年计征，分月或分季预缴8. 企业按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起（)日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
A.5B.7C。
10D.159. 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是(）。
A。
在中国境内无住所，居住也不满一年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C。
在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人10. 某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。
《财经法规与会计职业道德》(第三版) 高教社参考答案 模块三答案
模快三担当社会责任的履约典范——学会依法纳税【参考答案】一、单项选择题1.答案：C解析：本题考核税收法律关系的客体。
税收法律关系的客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，即课税对象。
2.答案：B解析：地方税，是指由地方政府征收管理和支配的一类税收，也称地税。
例如，耕地占用税、房产税、车船税、契税、城镇土地增值税等。
3.答案：C解析：税收程序法是指税务机关和税务行政相对人在行政程序中权利、义务的法律规范总称，主要包括税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务机关组织、税务争议处理等内容。
例如，《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口关税条例》4.答案：C解析：税率是税法的核心要素，是计算应纳税额的尺度，体现税收负担深度，是税制建设的中心环节。
是衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志。
5. 答案：B解析：6. 答案：C解析：本题考核消费税复合计税。
采用复合计税方法计算消费税的有卷烟和白酒。
7.答案：A解析：免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收入等。
8.答案：C解析：本题考核外出经营报验登记的规定。
根据规定．纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，因此选项C的说法是错误的。
9.答案：B解析：劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。
10. 答案：B解析：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当向税务机关申报办理停业登记，其停业期限最长不得超过l年。
11.答案：C解析：本题考核变更税务登记的概念。
变更税务登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申报办理税务登记。
12. 答案：B解析：本题考核发票的有关规定。
发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。
《财经法规与会计职业道德》 会计法律制度课后习题及答案
内部真题资料，考试必过，答案附后一、单项选择题1．国家统一的会计制度是由( )制定的。
A．全国人大常委会B．国务院C．国务院财政部门D．省级财政部门【答案】：C【解析】：《会计法》第8条规定，国家统一的会计制度由国务院财政部门统一制定并公布。
2．按照有关规定，会计从业资格证书一经取得，在( )有效。
A．全省范围内B．本行业范围内C．全国范围内D．财政系统内【答案】：C【解析】：《会计法》第19条规定，会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。
3．因财务收支数额不大、会计业务比较简单、不设置财务会计机构，而在有关机构中设置若干办理会计工作的专职会计人员的单位，肇位行政领导人应当()。
A．任命或聘请会计机构负责人B．指定会计主管人员C．兼任该机构的负责人D．指定主管会计【答案】：B【解析】：因财务收支数额不大、会计业务比较简单、不设置财务会计机构，而在有关机构中设置若干办理会计工作的专职会计人员的岗位，单位行政领导人应当在这些会计人员或在该机构的负责人中。
指定一人为会计主管人员，负责组织管理会计职务．行使会计机构负责人职权。
4．根据《会计法》的规定，从事会计工作的人员必须取得()，才能上岗工作。
A．会计从业资格证B．会计师资格C．注册会计师资格D．大专文凭【答案】：A【解析】：《会计从业资格考试管理办法》第三十八条从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
5．会计从业资格证书实行注册登记制度，持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起()内向会计从业资格管理机构办理注册登记。
?A．30天?B．60天?C．90天?D．120天?【答案】：C【解析】：《会计从业资格考试管理办法》第二十三条，持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。
全国会计从业资格考试《财经法规》第3章练习题答案版
会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》第3章练习题答案版第三章税收法律制度一、单项选择题1、下列各项中，不属于税收特征的有（）。
A.强制性B.分配性C.无偿性D.固定性2、流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。
下列各项中，不属于流转税的有（）。
A.增值税B.消费税C.营业税D.印花税3、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。
下列各项中，属于地方税的是（）。
A.增值税B.土地增值税C.印花税D.资源税4、下列各项中属于税收程序法的是（）。
A.《中华人民共和国消费税暂行条例》B.《中华人民共和国个人所得税法》C.《中华人民共和国税收征收管理法》D.《中华人民共和国企业所得税法》5、国有铁路、公路、水上运输等单位使用的客票、货票等属于（）。
A.增值税专用发票B.行业发票C.专用发票D.专业发票6、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。
A.地（市）级税务机关B.县（市）级税务机关C.原税务登记机关D.原工商登记机关7、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在（）向税务机关提出延长停业登记。
A.停业期满前B.停业期满后C.停业期满前5日D.停业期满后5日8、下列各项中，适用超额累进税率的是（）。
A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.利息、股息红利所得D.个体工商户生产经营所得9、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。
A.在中国境内无住所，居住也不满一年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人10、某建筑企业2012年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。
则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。
A.120B.150C.200D.25011、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为（）。
《财经法规与会计职业道德》-学习笔记
《财经法规与会计职业道德》学习笔记一、会计法律制度1、我国《预算法》自1995年1月1日施行。
2、现行《会计法》是在1999年10月31日经第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订通过的。
3、会计法律制度的构成：4、会计的基本职能是核算和监督。
会计核算是会计工作的基础，它是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、报告等环节，对特定主体的生产经营活动或者预算执行过程进行的反映。
会计核算过程主要包括取得和填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。
5、依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求；6、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
7、各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更，确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明；、、8、会计监督：9、注册会计师审计与内部审计的关系(1)联系：注册会计师审计和内部审计都是现代审计体系的重要组成部分，都关注内部控制的健全性和有效性，注册会计师审计中可能会涉及对内部审计成果的利用等；(2)区别：①审计独立性不同：内部审计受本部门、本单位直接领导，只具有相对独立性；注册会计师审计则完全独立于被审计单位；②审计方式不同：内部审计依照单位经营管理需要自行组织实施，具有较大的灵活性；注册会计师审计则是受托审计，必须按照《注册会计师法》、执业准则、规则实施审计；③审计的职责和作用不同：内部审计的结果只对本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位改进经营管理的参考，不对外公开；注册会计师审计需要对投资者、债权人及其他利益相关者负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。
10、一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下几个因素：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求；11任职资格：除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历；12、会计人员回避制度：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
财经法规与会计职业道德知识点总结
（3）纳税地点
1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;总机构和分支机构不在同一县的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税
2）固定业户到外县市销售货物或者提供应税劳务,应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地的主管税务机关补征税款
（三）税法的分类
（1）按照税法的功能不同
1）税收实体法
税收实体法主要是指确定税种立法,具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等;
例如中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国营业税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条例
2）税收程序法
增值税当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额
（1）销售税额
计算公式：销项税额=销售额×适用税率
（2）销售额
销售额是增值税的计税依据,包括纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用;
若销售货物是消费税应税产品或进口产品,则全部价款中包括消费税和关税
（5）小规模纳税人增值税应纳税额的计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
（六）增值税征收管理
（1）纳税义务发生的时间
一般规定：
1）销售货物或者应税劳务——收讫销售款或取得销售款凭据的当天
2）进口货物——报关进口的当天
《财经法规与会计职业道德》学习笔记整理(1)
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《财经法规与会计职业道德》学习笔记整理
制作人：毛燕庆
二、会计制度的制定权限
《会计法》第八条 国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根 据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算 和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务 院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定 军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。 【例题 5·判断题】国务院财政部门可根据《会计法》规定制定并公布国家统一的会计制度。 （） 【参考答案】对 【例题 6·单选题】根据《会计法》的规定，有权制定国家统一的会计制度的政府部门是（ ）。 A.国务院 B.国务院财政部门 C.国务院各业务主管部门 D.省级人民政府财政部门 【参考答案】B 【例题 7·单选题】下列各项中，可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定本系统内 实施国家统一的会计制度的具体办法，并报国务院财政部门备案的是（ ）。 A.中国人民银行 B.信息产业部 C.农业部 D.中国人民解放军总后勤部 【参考答案】D
第一节 会计法律制度的构成
一、会计法律制度的概念
会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计 法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。 【本知识点典型考核方式和内容】 【例·多选题】我国的会计法律制度包括（ ）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.地方性法规 D.会计规章和规范性文件 [答案]ABCD
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制作人：毛燕庆
C.《财政部门实施会计监督办法》 D.《会计基础工作规范》 [答案]BD （四）地方性会计法规（省级人大及常委会制定） 【例 1-3·教材例题·判断题】（P5 关于地方性会计法规的认定） 《江苏省会计从业资格管理办法》不属于地方性会计法规。 [答案]正确 【例题·判断题】地方性会计法规是指各级地方人大及其常委会根据本地实际情况制定的会 计性法规。（ ） [答案]错
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新疆生产建设兵团会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》教材精讲
第三章税收法律制度上
考情概览
一、考查力度
本章内容在考试中占有一定的比重，大约占整个试卷分值的五分之一左右，也属于重点考察的内容。
考察的特点是重点不突出，普遍性较强，即任何知识点都可能出题。
考察内容也比较细致。
部分题目有超出教材的现象。
二、考查形式
各地题型不完全一样，总共包括单项选择题、多项选择题、判断题、简答题等题型。
三、考察重点
税种法和税收征管法等制度的具体规定。
四、应对策略
反复研究历年考题，揣摩命题人思路；全面细读教材，琢磨每一个知识点的题型。
适当扩大知识点的范围，并结合相关的法律条文来学习。
五、本章结构
第一节税收概述
第二节主要税种
第三节税收征管
第一节税收概述
一、税收的概念与分类
（一）税收概念与分类
1．税收的概念。
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收概念有以下几个方面的含义：
（1）税收是国家取得财政收入的一种重要工具。
征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体，都无权征税；
（2）国家征税依据的是其政治权力，它有别于按要素进行的分配。
这种政治权力凌驾于财产权力之上，没有国家的政治权力为依托，征税就无法实现；
（3）征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能；
（4）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。
2．税收的作用。
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。
（3）税收具有维护国家政权的作用。
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
在国际经济交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。
【例题】在国际经济交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权。
（）
【答案】√
【解析】在国际经济交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。
（二）税收的特征
税收特征是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。
税收特征是由税收的本质决定的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志，也是古今中外税收的共性特征。
税收的形式特征通常概括为税收“三性”，即强制性、无偿性和固定性。
1．强制性。
税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。
2．无偿性。
税收的无偿性是指国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支出所获的利益通常与其支付的税款不完全成一一对应的比例关系。
无偿性是税收的关键特征，它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段，并成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工
具。
3．固定性。
税收的固定性是指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。
【例题】税收具有强制性、有偿性、固定性的特征。
（）
【答案】×
【解析】税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。
【例题】在税收特征中，居核心地位的是（）。
A．无偿性
B．有偿性
C．强制性
D．固定性
【答案】A
【解析】税收具有强制性、无偿性和固定性，三者相辅相成、缺一不可。
其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
（三）税收的分类
1．按征税对象分类。
税收按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
（1）流转税类。
流转税是以流转额为征税对象的税种。
流转额具体包括两种：一是商品流转额，它是指商品交换的金额。
对销售方来说，是销售收入额；对购买方来说，是商品
的采购金额。
二是非商品流转额，即各种劳务收入或者服务性业务收入的金额。
流转税以商品流转额和非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。
我国现行的增值税、消费税、营业税、关税都属于这类税种。
（2）所得税类。
所得税是以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象的税种，对纳税人的应纳税所得额征税。
所得税类的征税对象不是一般收入，而是总收入减除各种成本费用及其他允许扣除项目以后的应纳税所得额；征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。
主要包括企业所得税、个人所得税等税法。
【例题】所得税是以纳税人的净利润为征收对象，以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。
（）
【答案】×
【解析】所得税是以纳税人的所得额为征税对象，以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。
（3）财产税类。
财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税，它主要是对财产的价值或某种行为课税。
财产税的课税对象一般可分为不动产和动产两大类。
包括房产税、车船税等税法。
财产税的特点主要有：财产税可以为地方财政提供稳定的收入来源；征收财产税可以防止财产过分集中于社会少数人，便于调节财富的分配，体现社会分配的公正性；纳税人的财产分布地不尽一致，当地政府易于了解，能够因地制宜地进行征收管理。
（4）资源税类。
资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税，
主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。
我国现行的资源税、土地增值税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。
资源税的特点主要有：只对特定资源征税；具有级差收入税的特点；实行从量定额征收；资源税属于中央和地方共享税。
（5）行为税类。
行为税是指以某些特定行为为征税对象的一类税，主要是对某种行为课税。
包括印花税、城市维护建设税等。
行为税的特点主要有：特殊的目的性；较强的政策性；临时性和偶然性；税源的分散性。
【例题】下列税种中，属于行为税类的税种有（）。
A．增值税
B．印花税
C．关税
D．资源税
【答案】B
【解析】行为类税收主要是对某种行为课税，包括印花税、城市建设维护税等。
【例题】下列税收中，属于财产税的是（）。
A．车船税
B．房产税
C．消费税
D．营业税
【答案】AB
【解析】车船税和房产税属于财产税，消费税和营业税属于流转税。
于流转额税类。
D。