对虚开发票违法行为与犯罪行为的认识[税务筹划优质文档]
虚开发票法律后果(3篇)
第1篇一、引言虚开发票，是指虚构交易事实，为他人开具与实际经营业务不符的发票的行为。
这种行为不仅破坏了税收秩序，损害了国家利益，还可能对企业的正常经营造成严重影响。
本文将从虚开发票的定义、危害、法律后果等方面进行探讨。
二、虚开发票的定义虚开发票，是指开具与实际经营业务不符的发票。
具体表现为以下几种情况：1.虚构交易事实，开具与实际经营业务无关的发票；2.虚构交易数量、金额、税率等，开具与实际经营业务不符的发票；3.开具与实际经营业务相符的发票，但故意隐瞒部分事实；4.开具与实际经营业务相符的发票，但故意夸大部分事实。
三、虚开发票的危害1.破坏税收秩序：虚开发票会导致国家财政收入减少，损害国家利益，破坏税收秩序。
2.损害企业利益：虚开发票的企业可能面临税务机关的查处，遭受罚款、吊销营业执照等处罚，给企业带来严重的经济损失。
3.扰乱市场秩序：虚开发票行为可能导致市场秩序混乱，损害公平竞争，损害消费者权益。
4.影响社会信用：虚开发票的企业可能被列入失信名单，影响企业信誉，甚至影响个人信用。
四、虚开发票的法律后果1.行政处罚虚开发票行为，根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，由税务机关责令改正，可以处5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
2.刑事责任虚开发票行为，若构成犯罪，将依法追究刑事责任。
根据《中华人民共和国刑法》的规定，虚开发票罪的构成要件包括：（1）故意虚开发票，虚构交易事实；（2）虚开发票的数额较大或者有其他严重情节；（3）虚开发票的行为给国家利益、社会公共利益或者他人合法权益造成重大损失。
虚开发票罪的刑罚包括：（1）虚开发票的数额较大或者有其他严重情节的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；（2）虚开发票的数额巨大或者有其他特别严重情节的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金；（3）虚开发票的数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处7年以上有期徒刑，并处罚金或者没收财产。
虚开增值税专用发票定性与处理指引[税务筹划优质文档]
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虚开增值税专用发票定性与处理指引[税务筹划优质文档] 【题注】本文是大世看到的对虚开至今最为全面的总结，个人建议无论是律师、财税咨询、还是税局执法人员都可以好好看下。
虚开增值税专用发票定性与处理指引
内容提要：本文针对当前对虚开增值税专用发票的定性及处理中存在的争议，从法理上进行探析，力图纠正一些长期存在的不正确观点，给税务部门及其他司法部门办理虚开增值税专用发票案件提供借鉴。
为使本文具有实际操作性，法律适用的研究结论得到司法部门的认可，本文在进行法律条文引用及法理分析时，主要引用法律、法规及部门规章，对于国家税务总局的国税发、国税函等文件，除对纳税人有利的外，一般不予引用，并对某些文件与上位法的冲突进行一定的探讨。
第一部分虚开增值税专用发票的认定
一、现有法律规定
刑法第二百零五条规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释：具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；。
虚开发票与企业税务筹划有何关系
虚开发票与企业税务筹划有何关系在企业的经营管理中，税务筹划是一项重要的工作，旨在合法合规的前提下降低税负，提高经济效益。
然而，虚开发票却是一种严重的违法行为，与税务筹划有着本质的区别。
首先，我们要明确什么是虚开发票。
虚开发票是指开具与实际经营业务情况不符的发票，包括为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票等行为。
例如，没有真实的交易却开具发票，或者开具的发票金额、内容等与实际交易不符。
税务筹划则是指在合法合规的前提下，通过对企业的经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少税负，实现企业价值最大化。
税务筹划的核心是利用税收政策的优惠和规定，合理调整企业的经营策略和财务安排。
那么，虚开发票与企业税务筹划究竟有何关系呢？从本质上讲，虚开发票与税务筹划毫无关系。
税务筹划是在法律允许的范围内，通过合理的规划和安排来降低税负，是企业合法的权利和策略。
而虚开发票是一种违法犯罪行为，严重破坏了税收征管秩序，损害了国家利益。
虚开发票不仅不能被视为一种税务筹划手段，反而会给企业带来巨大的风险和损失。
一旦被税务机关查处，企业将面临罚款、滞纳金等经济处罚，严重的甚至可能导致企业负责人承担刑事责任。
同时，企业的声誉也会受到极大的损害，影响企业的正常经营和发展。
一些企业可能会错误地认为虚开发票可以快速降低税负，从而获取短期的经济利益。
但这种短视的行为往往会带来严重的后果。
相比之下，合法的税务筹划需要企业深入了解税收政策，结合自身的经营情况进行精心规划和安排。
这可能需要投入一定的时间和精力，但能够为企业带来长期稳定的税收优惠和经济效益。
例如，企业可以通过合理选择企业形式、利用税收优惠政策、优化成本结构等方式进行税务筹划。
比如，对于一些高新技术企业，国家给予了一系列的税收优惠政策，企业可以通过加大研发投入、申请高新技术企业认定等方式享受这些优惠。
虚开发票的检查和处罚有哪些关键点
虚开发票的检查和处罚有哪些关键点在当今的经济活动中，发票作为重要的财务凭证，对于保障税收征管和维护经济秩序起着关键作用。
然而，虚开发票这一违法行为却时有发生，给国家税收造成了严重损失，也破坏了公平竞争的市场环境。
为了打击虚开发票行为，税务机关和相关部门采取了一系列的检查和处罚措施。
那么，虚开发票的检查和处罚到底有哪些关键点呢？首先，我们来了解一下什么是虚开发票。
虚开发票，简单来说，就是开具与实际经营业务情况不符的发票。
这包括没有真实交易而开具发票、有真实交易但开具的发票金额或内容与实际不符等情况。
虚开发票的检查，第一个关键点在于对交易真实性的审查。
税务机关会通过各种手段，如查阅企业的合同、资金流水、货物运输凭证等，来核实发票所对应的交易是否真实发生。
如果发现交易不存在或者交易的细节与发票内容不符，就可能存在虚开发票的嫌疑。
资金流向是检查的另一个重要方面。
正常的交易应该有清晰、合理的资金流向。
税务机关会关注付款方和收款方的账户信息，查看资金是否按照合同约定的方式和时间流动。
如果资金流向异常，比如资金回流、资金来源不明等，就可能暗示着虚开发票的问题。
发票的开具和使用流程也是检查的重点。
税务机关会审查发票的开具是否符合规定的程序，发票的领购、保管、开具、作废等环节是否有严格的记录和管理。
如果发现企业在发票管理方面存在混乱或者违规行为，就会进一步深入调查是否存在虚开发票的情况。
对于虚开发票行为的处罚，其力度是相当严厉的。
一旦被认定为虚开发票，企业将面临行政处罚。
这包括补缴税款、加收滞纳金以及罚款。
罚款的金额通常是根据虚开发票的金额和情节的严重程度来确定的。
在刑事处罚方面，如果虚开发票的情节特别严重，涉及的金额巨大，可能会构成犯罪。
相关责任人将面临刑事追责，可能会被判处有期徒刑、拘役或者罚金。
除了对企业和相关责任人的直接处罚，虚开发票还会对企业的信用造成极大的损害。
这会影响企业在税务方面的评级，使其在税收优惠、贷款融资等方面受到限制。
虚开发票如何危害企业的合法权益
虚开发票如何危害企业的合法权益在当今的商业世界中，虚开发票是一种严重的违法行为，它不仅对国家税收秩序造成严重破坏，也给企业的合法权益带来了诸多危害。
虚开发票会导致企业面临严重的法律风险。
一旦被税务机关查处，企业将面临巨额罚款、滞纳金，甚至可能承担刑事责任。
这不仅会给企业带来直接的经济损失，还会严重损害企业的声誉和形象，使其在市场竞争中处于不利地位。
想象一下，一家原本信誉良好的企业，因为虚开发票的违法行为被曝光，消费者和合作伙伴会如何看待它？他们很可能会对企业失去信任，转而选择其他更合规的竞争对手。
虚开发票扰乱了企业的正常财务管理。
正常的发票是企业经济活动的真实记录，是财务核算的重要依据。
而虚开发票则打破了这种真实和准确性，使得企业的财务数据失真。
这会导致企业无法准确了解自身的经营状况和财务状况，影响决策的科学性和合理性。
比如，企业可能会因为虚开发票而错误地估计成本和利润，进而做出错误的投资决策、生产决策或市场策略，给企业的发展带来巨大的风险。
虚开发票还会影响企业的税务合规性。
企业依法纳税是应尽的义务，也是合法经营的重要体现。
虚开发票会导致企业的纳税申报不准确，破坏了税收的公平性。
长期来看，这会使得企业在税务方面积累更多的问题，一旦被全面清查，可能会引发一系列的税务危机，甚至导致企业破产。
从资金流的角度来看，虚开发票可能会导致企业资金链的紧张。
虚开的发票往往涉及虚假的交易，这意味着企业可能需要提前支付不存在的款项或者承担不必要的债务。
这会给企业的资金周转带来巨大压力，影响企业正常的生产经营活动。
再者，虚开发票会破坏企业的内部管理秩序。
一个健康的企业应该有严格的内部控制制度和审批流程，以确保发票的真实性和合法性。
然而，虚开发票的行为往往会绕过这些制度和流程，使得内部管理出现漏洞。
这不仅会滋生腐败行为，还会破坏企业的团队合作和企业文化，降低员工的工作积极性和忠诚度。
此外，虚开发票还可能引发企业与供应商、客户之间的信任危机。
税务机关对“虚开”发票案件违法模式及取证情况归类分析(老会计人的经验)
税务机关对“虚开”发票案件违法模式及取证情况归类分析（老会计人的经验）近年来，增值税专用发票违法案件层出不穷。
税务机关处理虚开发票相关案件时善意恶意的判断往往成为一个难点问题，目前善意定性的主要法律依据为《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号，以下简称187号文）和《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕1240号，以下简称1240号文），偷税定性的主要法律依据为《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号，以下简称134号文）和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号），2012年，又出台了《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号，以下简称2012年第33号公告）。
结合稽查案件审理中各类虚开案件的特点和类型，本文就虚开发票案件违法模式及取证情况进行归类和汇总分析：一、善意取得虚开增值税专用发票的情形目前稽查案件处理中普遍存在对187号文的错误解读和扩大适用问题。
究其被误解的原因也许是因为187号文中对“善意取得”这个词的运用。
善意主要指不知情，指行为人在为某种民事行为时不知存在某种足以影响该行为法律效力的因素的一种心理状态。
在民法和物权法中善意取得一词是指无权处分人转让不动产或动产，受让人受让时善意且以合理的价格取得，该不动产或动产已依法登记或交付于善意受让人。
问题的关键就在于“善意取得”一词在民法中的含义不能直接等同于187号文中的“善意取得”，其适用范围是明显不同的。
目前第一种认识误区是把受票方不知情作为判断是否适用187号文件的唯一依据；第二种认识误区是把存在真实的货物交易作为适用187号文件的唯一依据。
盘点那些不可触及的发票“红线”[税务筹划优质文档]
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虚开发票以及购买虚开发票是我国刑法中明令禁止的犯罪行为，虚开发票获刑的案例年年都有。
如何才能规避虚开发票风险，这些虚开发票的“红线”以及量刑起点会计人要注意。
什么是虚开发票？
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规范，使国家造成损失的行为。
虚开发票的七大“红线”
红线一：虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票
量刑起点：虚开的税款数额在“1万元以上”或者致使“国家税款被骗数额在5000元以上”的行为。
红线二：伪造、出售伪造的增值税专用发票
量刑起点：明知自己所持有的是伪造的增值税专用发票，而仍然出售，数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为。
红线四：非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票
量刑起点：数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为。
红线五：非法制造、出售非法制造的普通发票
量刑起点：非法制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票l00份以上或者票面额累计在40万元以上的行为。
红线六：明知是伪造的发票而持有
量刑起点：持有伪造的增值税专用发票50份以上或者票面额累计在20万。
如何有效打击虚开发票违法行为
如何有效打击虚开发票违法行为发票作为经济活动中的重要凭证，对于维护税收秩序、保障国家财政收入具有至关重要的作用。
然而，虚开发票这种违法行为却屡禁不止，给国家和社会带来了严重的损失。
为了有效打击虚开发票违法行为，需要从多个方面入手，采取综合性的措施。
一、加强宣传教育，提高公众意识要想从根本上遏制虚开发票违法行为，首先要加强对公众的宣传教育，提高全社会对虚开发票危害的认识。
通过各种媒体渠道，如电视、广播、报纸、网络等，广泛宣传虚开发票的法律后果和社会危害，让公众明白虚开发票不仅是一种违法行为，还会破坏税收公平，损害国家和社会的利益。
同时，针对企业和财务人员，开展专门的税法培训和教育活动，提高他们的税法遵从度和风险防范意识。
让他们清楚了解发票开具和使用的规范流程，以及如何识别和防范虚开发票的风险。
二、完善法律法规，加大处罚力度目前，我国对于虚开发票违法行为已经有了相应的法律法规，但随着经济形势的发展和违法行为的变化，需要进一步完善相关法律制度，加大对虚开发票行为的处罚力度。
对于虚开发票的犯罪分子，不仅要处以高额的罚款，还要追究其刑事责任。
同时，对于参与虚开发票的企业和个人，要建立信用惩戒机制，将其纳入失信名单，限制其从事相关经济活动，提高违法成本，让违法者望而却步。
三、强化税务监管，提高征管水平税务部门作为税收征管的主体，要加强对发票的监管力度，提高征管水平。
利用现代信息技术，建立完善的发票管理系统，实现对发票的全流程监控。
加强对企业的日常税务检查，重点关注发票的开具、使用和报销情况。
对于发票数据异常的企业，要及时进行调查核实，发现问题及时处理。
此外，加强与其他部门的协作，如公安、工商、银行等，实现信息共享和联合执法。
通过多部门的协同作战，形成打击虚开发票违法行为的合力。
四、优化税收政策，降低企业税负一些企业之所以虚开发票，部分原因是由于税负过重，为了降低成本而采取的不法手段。
因此，政府要优化税收政策，合理降低企业税负，减轻企业的税收负担。
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对虚开发票违法行为与犯罪行为的认识[税务筹划优质文档] 【声明：这是无极小刀财税微课的讲义。
纯属个人观点，不当之处，请大家批评指正。
】
课纲
一、发票的前世今生
（一）发票的前世
（二）发票的今生
（三）发票的未来
二、对“以票控税”的认识
（一）发票功能
1、普票
2、专票
（二）以票控税
三、违反《发票管理办法》的情形与行为
（一）情形与行为
（二）一般的违反《发票管理办法》的情形（行为）
（三）严重的违反《发票管理办法》的特殊行为——虚开发票的行政违法行为
四、虚开发票的犯罪行为
（一）刑法的规定
（二）虚开发票犯罪的行为犯与结果犯的认识
【正文】。