计算题含答案

中小企业会计实务计算题考点总结应收票据：1、6月30日甲公司销售一批商品给乙公司，增值税专用发票上注明货款为10000元，增值税率17%，甲公司收到乙公司开户银行签发的银行承兑汇票一张，期限为4个月、票面利率为6％。

要求：(1)编制相关的会计分录[销售，月末计提利息，收回款项存银行]；计算甲公司收到票据的入账价值；指出该票据的到期日；计算出该票据的利息；计算出该票据的到期值；（2）若企业于8月15日，企业向银行申请贴现，贴现率为10%，计算出该票据的贴现净额，编制会计分录。

（3）若甲公司收到乙公司签发的是商业承兑汇票，到期无乙公司无力支付, 甲公司的账务处理。

答案：（1）销售时，借：应收票据 11700贷：主营业务收入 10000应交税金—增（销） 1700月末计提利息，借：应收票据 58.5贷:财务费用 58.5收回款项，借:银行存款 11934贷：应收票据 11875.5财务费用 58.5入账价值:11700 到期日10月31日利息：58.5×4=234 到期值：11934 （2）贴现期限=77天贴现利息=11934×10%÷360×77=255贴现净额=11934-255=11679借：银行存款 11679财务费用 21贷：应收票据 11700（3）借：应收账款 11934贷：应收票据 11875.5财务费用 58.5应收账款：2、现金折扣、商业折扣的例子——课本P150例4。

另例：5月3日，某企业赊销商品一批，商品标价为20 000元，商业折扣为10％，增值税税率为17％，现金折扣条件为3／10，1／20，n／30。

企业销售商品时代垫运杂费300元。

企业于5月15日收到货款存银行（折扣不考虑增值税）。

由于发错货，购货企业于5月25日退回所购商品。

（1）销售企业销售、收款，销售退回的分录；（2）购货企业购入作为原材料，付款的分录。

3、应收账款计提坏账准备——余额百分比法：课本P42例19。

4、2001年坏账准备期初余额为借方1000元，年末应收账款余额为1000000元，提取坏账准备的比例为4‰。

2002年发生坏账损失6000元，年末应收账款余额1300000元。

2003年发生坏账损失3000元，上年已转销的应收账款中有3400元本年度又收回，该年度末应收账款余额为800000元。

要求：作出各年相应的账务处理。

答：2001年，借：管理费用 5000贷：坏账准备 50002002年，借：坏账准备 6000贷：应收账款 6000借：管理费用 6200贷：坏账准备 62002003年，借：坏账准备 3000贷：应收账款 3000借：应收账款 3400贷：坏账准备 3400借：银行存款 3400贷：应收账款 3400借：坏账准备 1400贷：管理费用 1400存货——计价方法：5、某年4月份，星海公司的甲材料购进、发出和结存情况如下表。

原材料明细账实际成本。

（1）先进先出法；（2）加权平均法；（3）后进先出法。

答：（1）先进先出法：发出存货成本=（1000*50+500*55）+（700*55+300*54）+（1200*54）=？期末存货成本=50000+197200-？=?（2）加权平均法：存货单价=（50000+197200）/（1000+3600）=53.74发出存货成本=53.74*3700=？期末存货成本=53.74*(1000+3600-3700)=?(3) 后进先出法:发出存货成本=（1200*55+300*50）+（1000*54）+（800*56+400*54）=？期末存货成本=50000+197200-？=?存货——实际成本法：6、自学指导书P28业务题1。

另例：某公司材料按实际成本计价。

2006年4月1日该公司从北方公司购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为1 800 000元，增值税306 000元，该批原材料已验收入库，同日开出年利率4％、期限4个月的带息商业承兑汇票一张，抵充该批材料的价款及税款。

票据到期日，北方公司因资金周转困难，无法按期支付票款。

要求：根据以上资料编制下列经济业务的会计分录：（1）4月1日购买原材料；（2）6月30日票据计息；（3）8月1日，结转应付票据；（4）年末企业财务状况好转，支付前欠货款。

存货——计划成本法：7、自学指导书P29业务题2。

8、某企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算，单位计划成本为每公斤10元。

假设该企业只使用甲材料生产产品。

2007年4月有关资料如下：(1)“材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元；(2)4月20日，购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付，材料验收入库；(3)4月30日汇总本月发料凭证，共发出甲材料3 000公斤，全部用于产品生产。

要求：(1)计算本月甲材料的成本差异率；(2)计算本月发出甲材料应负担的成本差异额；(3)计算月末库存甲材料的实际成本。

答：(1) 甲材料成本差异率=（-700+5400）/（20000+80000）=4.7%(2) 发出甲材料成本差异额=3000*10*4.7%=1410(3) 库存甲材料实际成本=（20000+80000-30000）*（1+4.7%）=73290借：物资采购 85400应交税金—增（进） 14518贷：银行存款 99918借：材料 80000材料成本差异 5400贷：物资采购 85400借：生产成本 31410贷：材料 30000材料成本差异 1410另例：星海公司4月初，结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异为超支的3000元。

4月份，购进原材料的实际成本为247000元，计划成本为230000元；本月领用原材料的计划成本为250000元，其中，生产领用235000元，车间一般消耗12000元，管理部门耗用3000元。

作出星海公司发出原材料的有关会计处理。

（1）按计划成本领用原材料（2）计算本月材料成本差异率（3）分摊材料成本差异（4）计算月末结存原材料的实际成本存货——包装物：9、自学指导P80第4题。

存货——委托加工物资：10、星海公司委托诚信公司加工一批材料，发出A材料实际成本为50000元，转账支付加工费10000元，支付运杂费200元，支付增值税1700元，支付由诚信公司代收代交的消费税5000元。

作出星海公司委托加工材料的有关会计处理。

（1）发出A材料，委托诚信公司加工包装物（2）支付加工费和运杂费（3）支付由诚信公司代收代交的增值税（4）假定应税消费品收回后用于直接销售，支付由诚信公司代收代交的消费税。

（5）材料加工完成，验收入库。

答：（1）借：委托加工物资 50000贷：材料 50000（2）借：委托加工物资 10200贷：银行存款 10200（3）借：应交税金——增（进） 1700贷：银行存款 1700（4）借：委托加工物资 5000贷：银行存款 5000（5）借：材料 65200贷：委托加工物资 65200如果收回的材料用于连续生产，则：（4）借：应交税金——消费税 5000贷：银行存款 5000（5）借：材料 60200贷：委托加工物资 60200存货——跌价准备：书本P81练习6。

11、某企业采用“成本与可变现净值孰低法”进行期末存货计价，运用备抵法进行账务处理。

2005年年末存货账面成本为200 000元，预计可变现净值为176 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额为20 000元；2006年年末存货账面成本仍为200 000元，预计可变现净值为194 000元。

2007年可变现净值为200000元，2008年可变现净值205000元。

要求：计算各年末存货跌价损失及应计提(应冲减)的存货跌价准备，并编制相应的会计分录。

答：2005年，借：管理费用 4000贷：存货跌价准备 40002006年，借：存货跌价准备 18000贷：管理费用 180002007年，借：存货跌价准备 6000贷：管理费用 60002008年，不作账务处理。

固定资产——自行建造固定资产：12、课本P84例3。

课本P99第2题。

另例：星海公司2000年8月份因扩大生产规模，用自有资金进行了两项固定资产建造工程，包括一个车间和一个专门服务于产品生产的建筑物。

其中车间的建造公司采用了自营的方式进行，时间从2000年8月1日开始，当月末结束；建筑物的建造由于技术方面的原因而委托大通公司负责进行，双方在8月20日签定了建造合同，合同规定工程应于9月末交付使用。

有关这两项工程成本支出的资料如下：（1）2000年7月15日，用银行存款购入工程物资1404000元，工程物资验验入库。

（2）2000年8月1日，工程开始，当日领用工程物资1287000元。

（3）2000年8月12日，因工程需要领用生产产品用库存材料一批，其实际成本80000元，增值税进项税额13600元。

（4）2000年8月18日，因工程需要领用库存商品100件，实际单位成本540元，计税价格总额79000元。

（5）2000年8月20日，因工程需要临时租赁一辆吊车，租赁期一天，支付租赁费900元。

（6）2000年8月31日，经分配计算辅助生产部门为工程提供水、电等劳务支出共计12000元，工程应负担直接人工费41040元，其中工程人员工资36000元，职工福利费5040元。

（7）2000年8月31日，经现场清理，发现工程物资盘盈，其实际成本估计为2340元。

（8）2000年8月31日工程完工，并达到预定可使用状态。

工程完工后，盘盈和剩余工程物资转为原材料管理。

（9）2000年8月20日，公司与兴华公司签定了工程承包合同，合同工程款300000元。

按合同的规定预付工程款200000元。

（10）2000年9月30日，星海公司按合同规定，开出转帐支票一张结算剩余工程款100000元。

（11）2000年9月30日，大通公司如期完成工程建造，并交付星海公司，该工程达到预定可使用状态。

要求：（1）计算自营工程成本。

（2）编制相关业务的会计分录。

答：（1）借：工程物资1404000贷：银行存款1404000（2）借：在建工程1287000贷：工程物资1287000（3）借：在建工程93600贷：材料80000应交税金—增（进转出）13600（4）借：在建工程67430贷：库存商品54000应交税金—增（销）13430（5）借：在建工程900贷：银行存款900（6）借：在建工程53040贷：生产成本——辅助生产成本12000应付工资36000应付福利费5040（7）借：工程物资2340贷：在建工程2340（8）借：材料102000应交税金—增（进）17340贷：工程物资119340借：固定资产1499630贷：在建工程1499630（9）借：在建工程200000贷：银行存款200000（10）借：在建工程100000贷：银行存款100000借：固定资产300000贷：在建工程300000固定资产——计提折旧：13、书本P100练习3，练习4。