电大审计案例分析——2012(1)
河北电大审计案例分析选择题库
河北电大审计案例分析选择题库第一篇：河北电大审计案例分析选择题库一、单项选择题1.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（B）A 经济活动B财务收支及其经营管理活动 C财务收支D会计资料和其他相关资料2.不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差？ BA 由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单B仓库存档的领料单C预先编号的客户销货发票B 注册会计师所作的计算表3.会计师事务所和CPA的下列行为中，不违反职业道德规范的是CA对自己的能力进行广告宣传B按审计业务工作量的大小进行收费C CPA不以个人名义承接业务D CPA的父亲拥有委托单位1000股股票4．审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所制定的以（B）为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。
A项目经理、部门经理、所长B项目经理、部门经理、主任会计师C助理人员、项目经理、合伙人D项目经理、部门经理、法人代表5.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（A）A审计目标B审计范围C被审计单位的会计报表D客观事实6．某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为(C)A220件B320件C120件D520件7.审计约定书是由会计师事务所与（B）共同签署的。
A CPAB委托人C被审计单位D会计报表使用者8.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（B）A会计报表要素的低估和高估B会计报表要素的高估和低估C会计报表要素的低估和低估D会计报表要素的高估和高估9．在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是(C)A监事会或审计委员会领导体制B总经理领导体制C财务副总经理领导体制D董事会领导体制10.注册会计师是否实施了必要的审计程序，审计程序的选择是否合理、专业判断是否准确等问题，都必须通过（A）来体现和衡量A审计工作底稿B审计程序C审计工作质量D职业道德准则11.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（A）A仅与被审计单位独立，不与委托者独立B仅与委托者独立，不与被审计单位独立C与审计委托者、被审计单位均不独立D与委托者及被委托者均独立12.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）A及时性B广泛性C独立性D科学性13.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是(C)A采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B能够将抽样风险数量化，并加以控制C充分利用审计人员的实践经验D运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征14.关于审计收费的下列说法中，不正确的是（D）A不按服务成果大小决定收费标准的高低B收费标准由省级财政部门会同物价管理部门制度C收费标准与服务性质、工时多少、人员级别有关D若因审计范围受限而无法实施必要程序，应相应降低收费15.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（A）A审计程序能否达到审计目标B审计程序能否适合各审计项目的具体情况C对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D重点审计程序的制定是否恰当二、多项选择题(在每小题的五个备选答案中,选出二至五个正确答案。
审计案例分析
《审计案例分析》平时作业1234 ［2012春］2012年4月教学科转自省电大在线学习平台注意事项：请各位学员按作业次序，将作业答案（标明题号）写在“湖州广播电视大学形成性考核专用纸”上，注明班级、学号、姓名、课程名称。
适用班级：11春会计本科12《审计案例研究》平时作业（一）一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：理由：2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：理由：3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：理由：4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：理由：5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：理由：二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？第二章1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000银行存款 100000贷：应收账款——光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？第三章1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？三、综合案例分析题[资料] 审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。
国家开放大学电大《审计案例分析》形成性考核1
c. 12%
d. 6.6%
题目21
以下关于内部控制的说法中，不正确的是( )。
选择一项：
a.内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对保证
b.对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
c.注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制
d.对内部控制了解的程度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行
大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。
选择一项：
对
错
题目45
注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定
资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
选择一项：
对
错
国家开放大学学习指南形考作业参考答案
作业一
一、单项选择（每题5分，共计10分）
a.形成性考核b.终结性考核c.阶段性考核d.网络考核e.纸质考核
2、依据在考试时是否允许学生携带、使用相关的学习资料参加考试，考试一般又可分为（）
a.全开卷b.半闭卷c.半开卷d.开卷e.闭卷
3、国家开放大学专科起点本科层次学历教育的学生必须参加试点高校网络教育部分公共基础课全国统一考试（简称统考），所有学生都要参加的统考科目包括（）
选择一项：
a. 10b. 8c. 5 d. 3
2、不是专业学位授予的必备条件。（）
a.被评为优秀毕业生b.课程学习成绩达到学位授予的相关要求
c.通过学位英语考试d.毕业论文成绩达到学位授予相关要求
3、是专业学习后期需要完成的环节。（）
a.了解教学计划b.专业综合实践c.入学教育d.入学测试
4、转专业后，学籍有效期从开始计算。（）
审计案例分析
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三、审计过程以及问题介绍
• 这次审计的重点是什么？ • 检查企业贯彻落实中央关于宏观调控、调整经济结构、节能 减排等方面政策措施情况； • 揭示和反映国有资产运营过程中的突出矛盾和潜在风险，维 护国有资产安全； • 查处重大违法违规问题和案件线索，促进反腐倡廉建设； • 检查企业资产、负债、损益的真实、合法、效益情况，促进 规范管理，提高经济效益； • 检查企业内控制度的完善和执行情况，促进提高管理水平。
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三、审计过程以及问题介绍
• （1）审计的任务、目标和重点 • 这次审计的任务结果是什么？ • 立信会计师事务所（社会审计）审计了该集团2012 年度合并 财务报表并出具了标准无保留意见的审计报告。 • 审计署审计（国家审计）结果表明，中石油集团基本能贯彻 执行国家宏观经济政策，2012 年度财务报表总体上比较真实 地反映了企业财务状况和经营成果。审计也发现，中石油集 团在生产经营、内部管理等方面存在一些问题，有的管理人 员还涉嫌严重违法违纪。
审计问题进一步 归纳与分析
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三、审计过程以及问题介绍
• （1）审计的任务、目标和重点 • 这次审计的任务是什么？ • 审计署2013年对中国石油天然气集团公司（以下简称中石油 集团）2012年度财务收支进行了审计，重点审计了中石油集 团总部及西南油气田分公司、抚顺石化分公司、东北销售分 公司、中油资产管理有限公司等20 个所属企业，并对有关事 项进行了延伸审计。
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三、审计过程以及问题介绍
• （二）执行国家经济政策和企业重大经济决策中 存在的问题。
• 3．2012 年至2013 年4 月底，所属烟台等130 家销售分公司 超过发展改革委最高限价销售成品油18.38 万吨，价差总计 0.36 亿元。 • 4．2010 年至2012 年，所属抚顺石化分公司投资22.35亿元 的热电厂扩建项目未经核准，且使用工艺不成熟导致8751 万元国有资产面临损失。
电大审计案例分析任务三简答题 (1)
1、如果第六章案例中银行存款余额调节表的数据，若银行对账单中，企业已收，银行未收的未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日收妥，问是否还应调整企业12月31日银行存款数？答：应调整 12 月 31 日银行存款的数额。
因为此项审计业务为年报审计，尽管该笔未达账项在次年 3 日收到，但截止 12 月 31 日止企业银行存款的实际数额中不应包括 234000 元，而且数额较大，远远超过了货币资金分配的重要性水平，所以，必须对这笔未达账项进行调整。
2、结合第九章第二个案例“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年的主要原因。
答：由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。
虽然2007年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2006年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。
就整体分析，黎夏公司2007年的经济效益总体水平不如2006年。
尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2007年均低于2006年和行业平均水平。
经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。
一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。
2007年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。
另一方面2007年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。
3、财大会计师事务所的注册会计师徐文进和高永涛负责执行X公司的设立验资业务，在按规定实施了所有审验程序后，于2007年3月2日结束外勤工作，并于2007年3月4日签发了下列验资报告，请指出验资报告中的不妥之处，并予以更正。
省电大审计案例分析任务一答案Word版
第 1 大题： ( 得 29 分 ) 判断并说明理由1 . ( 应得 5 分，实得 5 分)为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。
参考答案：√；理由：这是完整性的认定，即已发生的账目是否未入账或漏记，只能从原始凭证开始审查，因此应该抽查出库单。
2 . ( 应得 5 分，实得 5 分)对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。
参考答案：×；理由：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替代程序。
3 . ( 应得 5 分，实得 5 分)注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
参考答案：×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
4 . ( 应得5 分，实得 5 分)验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。
参考答案：答案×解析应将“验收单”改为“订购单”。
这里，相关的业务顺序是，先将订购单发给供货商，由供货商根据订购单发货，然后由购货方依据订购单验收。
并依据验收结果填制验收单。
如果所收商品与订购单不符，验收将没有必要。
如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。
参考答案：答案√解析注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。
这种原则具有一般性。
6 . ( 应得 5 分，实得 4 分)注册会计师不仅应在符合性测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性测试中审查被审计单位固定资产购置时，应注意是否存在与资本性支出有关的财务承诺。
审计案例分析+作业评讲1
《审计案例分析》课程作业讲评（1）重庆电大远程教育导学中心经管导学部一、单项案例分析题第一章1．案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？考核知识点：首次接受委托审计的前期调查主要内容。
常见错误：本题较简单，可以直接从教材中案例一直接得出。
注意，将初次接受委托前，对被审计单位的前期调查涉及内容较多，且对每一个调查项目而言，注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。
解题思路：注册会计师在首次接受委托前，对被审计单位的前期调查涉及内容较多，对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。
但对每一个调查项目而言，注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。
在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有：（1）了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围；（2）了解被审计单位的会计核算体系；（3）初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上评价固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略；（4）对财务报表的主要项目进行分析程序；（5）对重要事项进行细致调查和相应的记录；（6）督促被审计单位提供完善的材料；（7）确定是否尚存在遗留问题。
2．根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。
并指出上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。
A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）了解被审计单位的内部控制；（3）执行分析性复核程序；（4）考虑审计风险；（5）初步评价重要性水平；（6）对重要认定制定初步审计策略；（7）确定检查风险及设计实质性程序；（8）进行控制测试及评估控制风险。
考核知识点：编制审计计划的步骤和审计计划的分类。
常见错误：本题有一定的难度，对编制审计计划的步骤不少同学不能完全准确地排序。
中央电大审计案例分析参考答案
读书破万卷下笔如有神中央电大审计案例研究期末复习指导制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的CA公司存货项目的相关内部控制制1．注册会计师王红通过对情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的责任。
（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。
除（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，状况：非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不XXX公司代管的甲材料可能但可能未进行相关的会计记录；（3）由得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。
（CA公司仓库的乙材料可能已计入3）审计工作公司存放在并不存在；（4）XXX结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事公司成立以来的首次审计。
CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA项等提出改进意见。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收（4）在2000年×月×日之前出具审计报告。
3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于20XX年3集哪些审计证据。
月10日完成对CA股份有限公司20XX答案：年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求，审计报告应于20XX年3月21日提交。
张、刘二人在复核审计股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审2、CA工作底稿时，发现存在下列主要情况：计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：（1）审计工作底稿显示，20XX年度利润表重要性水平为75万重新起草审 1（）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）元（2）20XX年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，应赔偿计业务约定书。
审计业务约定书XXX股份有限公司360万元。
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试卷代号：1059
中央广播电视大学2011-2012学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）
审计案例研究试题
一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由．每题6分．共30分）
1．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。
答案：错误
理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。
2．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
答案：错误
理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。
3．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。
答案：正确
理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。
4．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
答案：错误
理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现
金收支的截止期。
5．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。
答案：错误
理由：应当是在审计终结阶段进行的。
二、单项案例分析题（每题15分，共30分）
1．对现金和银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面？
答：对现金和银行存款的凭证抽查时，要重点审核其账户对应关系，分析其合理性，对于一些特殊对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性。
对于有疑问的业务一定追查到底；此外，在凭证抽查中对同类业务还应综合分析，如案例中的修理费舞弊问题，对各种支出和收入要运用分析性复核的方法，分析其可能性。
2．审计人员江芳对教材第八章第二个案例中华光公司的期后事项实施审计的意义何在？
答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。
因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。
这样，才能使得会计报表审计具有完整性。
三、综合案例分析题（本题40分）。