电子商务环境.ppt
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《电子商务行业发展》PPT课件
移动支付与结算
通过移动支付技术，实现线上线下的 便捷支付与结算。
移动端用户体验优化
针对移动端用户特点，优化购物流程、 页面设计等，提升用户体验。
移动社交电商
结合社交媒体平台，打造移动社交电 商新模式。
大数据与人工智能技术应用
数据挖掘与精准营销
通过大数据分析用户行为、消费习惯等，实现精准营销。
智能客服与售后服务
将智能家居设备与电商平台对接，实现智能家居产品的在 线销售与远程控制。
04
CATALOGUE
电子商务行业政策法规影响
相关政策法规概述
《中华人民共和国电子商务法》
01
我国首部电子商务领域综合性法律，明确电子商务经营者定义、
权益保护、合同订立与履行、争议解决等内容。
《网络交易管理办法》
02
规范网络商品交易及有关服务行为，保护消费者和经营者的合
随着电子商务市场的不断扩大，越来越多的企业进入该领域，导致 市场竞争日益激烈。
价格战激烈
为了争夺市场份额，许多电子商务企业采取价格战策略，导致行业 整体利润率下降。
营销成本上升
随着市场竞争加剧，电子商务企业需要投入更多的资金进行品牌推广 和营销，导致营销成本上升。
技术创新带来的机遇
大数据分析
通过大数据技术，电子商务企业 可以更加准确地了解消费者需求 和市场趋势，从而制定更加精准
物流配送等全过程。
行业构成
主要包括B2B、B2C、C2C、O2O 等多种模式，涉及零售、批发、跨 境贸易等多个领域。
产业链
包括电子商务平台、支付系统、物 流配送、数据分析等多个环节。
发展历程及现状
发展历程
从早期的EDI电子数据交换，到互联网 时代的电子商务，再到移动电商和社 交电商的兴起，电子商务行业经历了 不断的发展和变革。
电子商务 ppt课件
电子商务的分类
总结词
电子商务可以分为B2B、B2C、C2C 等类型。
详细描述
根据交易双方的类型，电子商务可以 分为B2B（企业对企业）、B2C（企 业对消费者）、C2C（消费者对消费 者）等类型。此外，还有B2G（企业 对政府）等其他类型。
电子商务的优势与挑战
总结词
电子商务的优势包括便捷性、全球化等，挑战则包括安全问题、物流配送等。
3
O2O 模式的典型应用包括美团、饿了么等平台 。
03 电子商务技术基础
CHAPTER
互联网技术
01
02
03
04
互联网技术概述
互联网技术的起源、发展历程 和基本原理。
TCP/IP协议
TCP/IP协议的工作原理和在 网络通信中的作用。
域名系统
域名系统的组成、工作原理和 DNS解析过程。
Web技术
HTML、CSS和JavaScript等 Web技术的介绍和使用。
区块链与电子商务
区块链概述
区块链是一种分布式数据库技术，通过去中心化的方式实现数据的 不可篡改和透明化。
区块链在电子商务中的应用
区块链在电子商务中可以应用于商品追溯、版权保护、交易安全等 方面，提高交易的信任度和安全性。
区块链与电子商务的未来发展
随着区块链技术的不断发展和普及，区块链与电子商务的结合将更 加紧密，为电子商务带来更多的创新和机遇。
智能化识别、定位、跟踪、监控和管理的一种网络。
物联网在电子商务中的应用
02
物联网在电子商务中可以应用于智能物流、智能仓储、智能供
应链等方面，提高物流效率和降低成本。
物联网与电子商务的未来发展
03
随着物联网技术的不断发展和普及，物联网与电子商务的结合
第十四讲电子商务的监管环境ppt课件
• 对交易的司法管辖权、加密政策、网上赌博、 Internet服务提供者的法定责任等等
2020/3/12
3
道德与法律的演变
环境变化导致出现新的问题
道德框架（法典）的形成
公众辩论
立法
2020/3/12
4
《联合国国际贸易法委员会电子商务示范法》
• 1996年12月16日，联合国国际贸易法 委员会第85次全体大会通过了《电子商 务示范法》，该法是世界上第一个电子 商务的统一法规，其目的是向各国提供 一套国际公认的法律规则，以供各国法 律部门在制定本国电子商务法律规范时 参考，促进使用现代通信和信息存储手 段。
2020/3/12
21
知识产权的特征
• 无形财产权 • 确认或授予必须经过国家专门立法直接
规定 • 双重性 • 专有性 • 地域性 • 时间性
2020/3/12
22
• 4.1知识产权专有与国际“一体化” • 4.2 著作权法与网上版权保护 • 4.3注册与商标权的冲突 • 4.4电子商务中的法律问题
第十四讲 电子商务的监管环 境
学习要求 掌握： 电子商务两种基本交易流转程序 电子商务交易中买卖双方的权利和义务
网络交易中心的法律地位 认证机构在电子商务中的法律地位 了解： 电子商务税收 著作法与网上版权保护 电脑犯罪 电子商务立法的指导思想与原则、国内外电
子商务立法现状
2020/3/12
1
案例
18
2.6 认证机构在电子商务中的法律地 位
• 认证中心扮演一个买卖双方签约、履约的监督 管理的角色，买卖双方有义务接受认证中心的 监督管理
• 电子商务认证机构的功能：P182认证中心（CA） • 受理数字证书的申请----资格审查； • 签发数字证书----国际上采用X.500、X.509； • 对数字证书进行管理----证书作废表记录过期
2020/3/12
3
道德与法律的演变
环境变化导致出现新的问题
道德框架（法典）的形成
公众辩论
立法
2020/3/12
4
《联合国国际贸易法委员会电子商务示范法》
• 1996年12月16日，联合国国际贸易法 委员会第85次全体大会通过了《电子商 务示范法》，该法是世界上第一个电子 商务的统一法规，其目的是向各国提供 一套国际公认的法律规则，以供各国法 律部门在制定本国电子商务法律规范时 参考，促进使用现代通信和信息存储手 段。
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知识产权的特征
• 无形财产权 • 确认或授予必须经过国家专门立法直接
规定 • 双重性 • 专有性 • 地域性 • 时间性
2020/3/12
22
• 4.1知识产权专有与国际“一体化” • 4.2 著作权法与网上版权保护 • 4.3注册与商标权的冲突 • 4.4电子商务中的法律问题
第十四讲 电子商务的监管环 境
学习要求 掌握： 电子商务两种基本交易流转程序 电子商务交易中买卖双方的权利和义务
网络交易中心的法律地位 认证机构在电子商务中的法律地位 了解： 电子商务税收 著作法与网上版权保护 电脑犯罪 电子商务立法的指导思想与原则、国内外电
子商务立法现状
2020/3/12
1
案例
18
2.6 认证机构在电子商务中的法律地 位
• 认证中心扮演一个买卖双方签约、履约的监督 管理的角色，买卖双方有义务接受认证中心的 监督管理
• 电子商务认证机构的功能：P182认证中心（CA） • 受理数字证书的申请----资格审查； • 签发数字证书----国际上采用X.500、X.509； • 对数字证书进行管理----证书作废表记录过期
《电子商务基础》ppt课件
典型代表
阿里巴巴、慧聪网等。
优势
降低采购成本、提高交易效率、优化供应链管理等。
B2C电子商务模式
定义 典型代表 交易流程
优势
B2C（Business-to-Consumer）是指企业与消费者之间的电子 商务模式，即企业通过互联网为消费者提供一个新型的购物环
境。
京东、天猫、苏宁易购等。
消费者浏览商品、下单购买、支付货款、物流配送、收货评价 等。
品种齐全、价格透明、购物便捷等。
C2C电子商务模式
定义
典型代表
C2C（Consumer-to-Consumer）是指消 费者与消费者之间的电子商务模式，即消 费者之间通过互联网进行个人交易。
淘宝、拍拍网等。
交易流程
优势
卖家发布商品信息、买家浏览并选择商品 、双方协商交易细节、买家支付货款、卖 家发货、买家确认收货并评价。
降低成本、提高效率、拓展市场、增强竞争力等 。
3
电子商务对传统商业模式的影响
改变交易方式、优化供应链、促进产业升级等。
电子商务的应用领域
B2B电子商务
企业之间的电子商务活 动，如采购、销售、库
存管理等。
B2C电子商务
企业与消费者之间的电 子商务活动，如网上购
物、在线支付等。
C2C电子商务
消费者之间的电子商务 活动，如拍卖、二手交
ERA
电子商务安全概述
电子商务安全定义
保障电子商务交易过程中的机密性、完整性 、可用性和真实性。
电子商务安全的重要性
确保交易双方信任建立，维护消费者权益， 促进电子商务健康发展。
电子商务安全涉及的技术领域
密码学、网络安全、应用安全等。
电子商务安全威胁与防范措施
电子商务概述PPT
电子商务概述PPT幻灯片 1：电子商务的定义与发展电子商务，简单来说，就是通过互联网等电子手段进行的商业活动。
它涵盖了从线上购物、在线支付，到企业间的电子交易等广泛领域。
其发展历程可以追溯到 20 世纪 90 年代，随着互联网的普及，电子商务逐渐兴起。
幻灯片 2：电子商务的类型B2B（Business to Business）：企业对企业的电子商务模式，例如供应商与制造商之间的交易。
B2C（Business to Consumer）：企业对消费者的模式，像常见的网上商城。
C2C（Consumer to Consumer）：消费者对消费者，比如二手交易平台。
O2O（Online to Offline）：线上到线下的结合，如在线预订线下服务。
幻灯片 3：电子商务的优势突破时间和空间限制：消费者可以随时随地进行购物，商家也能全天候营业。
降低成本：减少了店面租金、人力等方面的开支。
扩大市场范围：能够接触到全球的潜在客户。
幻灯片 4：电子商务的技术支持网络技术：保障信息的快速传输和稳定性。
安全技术：如加密算法，确保交易的安全性和用户隐私。
数据库技术：用于管理大量的商品信息和客户数据。
幻灯片 5：电子商务的支付方式在线支付：包括银行卡支付、第三方支付平台（如支付宝、微信支付）等。
移动支付：通过手机等移动设备完成支付。
幻灯片 6：电子商务的物流配送快递配送：常见的有各大快递公司的服务。
自提模式：消费者到指定地点自行提取商品。
幻灯片 7：电子商务的营销策略搜索引擎优化（SEO）：提高网站在搜索引擎中的排名。
社交媒体营销：利用社交平台推广商品和服务。
电子邮件营销：向客户发送促销信息。
幻灯片 8：电子商务的用户体验网站设计：简洁美观、易于操作的界面。
客户服务：及时响应客户咨询和解决问题。
幻灯片 9：电子商务的法律法规消费者权益保护：确保消费者在交易中的合法权益。
数据隐私保护：规范企业对用户数据的收集和使用。
幻灯片 10：电子商务的挑战与应对竞争激烈：需要不断创新和提升服务质量。
2024年度电子商务PPT课件
电子商务PPT课件CATALOGUE 目录•电子商务概述•电子商务技术基础•电子商务模式与案例分析•电子商务营销策略与实施•电子商务物流管理与优化•电子商务法律法规与道德规范01电子商务概述CHAPTER定义与发展历程定义发展历程从20世纪90年代初的电子数据交换（EDI）到90年代末的电子商务兴起，再到21世纪的移动电子商务和社交电商的蓬勃发展。
电子商务的优势与特点优势特点电子商务的分类与应用领域分类按照交易对象可分为B2B（企业对企业）、B2C（企业对消费者）、C2C（消费者对消费者）等模式；按照交易方式可分为电子市场、电子拍卖、电子招标等类型。
应用领域零售业、制造业、金融业、物流业等各个领域均有广泛应用，如网上购物、在线支付、供应链管理、跨境电商等。
02电子商务技术基础CHAPTER互联网技术及应用互联网基本概念互联网的起源、发展、构成及特点。
互联网技术应用Web技术、搜索引擎、电子邮件、即时通讯等。
移动互联网移动互联网的特点、应用及发展趋势。
电子商务网站概述网站建设流程网站维护与管理需求分析、规划设计、开发实现、测试发布。
内容更新、安全管理、性能优化等。
电子商务网站的定义、分类及功能。
安全技术与应用电子商务安全概述加密技术、防火墙技术、虚拟专用网络（VPN）等。
电子支付系统03电子商务模式与案例分析CHAPTERB2B电子商务模式概述01B2B电子商务模式特点02B2B电子商务案例031 2 3B2C电子商务模式概述B2C电子商务模式特点B2C电子商务案例C2C电子商务模式概述01C2C电子商务模式特点02C2C电子商务案例0304电子商务营销策略与实施CHAPTER通过优化网站内容和结构，提高网站在搜索引擎中的排名，增加曝光率和流量。
搜索引擎优化（SEO ）搜索引擎营销（SEM ）内容营销电子邮件营销通过购买关键词广告，提高网站在搜索引擎中的可见度，吸引潜在用户。
通过创作和分享有价值的内容，吸引和留住用户，提高品牌知名度和用户黏性。
电子商务概述(PPT 60张)
•
（业内普遍定义）
概念二：电子商务就是在互联网开放的网络环境下， 基于浏览器/服务器应用方式，实现消费者的网上购 物、商户之间的网上交易，在线电子支付以及有关 方面的网络服务的一种新型的商业运营模式。
3
电子商务兴起的背景
• 上世纪40年代后，电子信息技术和产业迅猛发展
• EDI和EFT不能满足发展的需要
15
B2C电子商务模式剖析
1.在电子商务环境下出现了与传统销售方式完全不同的商品销售途径
16
交易磋商：贸易单证传递的过程
邮寄：费时费力，保障性强，效率较低 电话：效率高，无法取代书面的信息传递 传真：安全保密与可靠性不足，不能作为法
律依据
电子商务：签订电子商务贸易合同，明确
各方权利和义务，利用电子数据交换（EDI) 进行签约，数字签名方式签名。
21
广告支持模式
• 广告支持模式（Advertising-supported Ｍode） 是指在线服务商免费向消费者或用户提供在线信
息服务，而全部营业活动全部依靠广告收入来支
持。例如，Yahoo和Lycos等在线搜索服务网站就 是依靠广告收入来维持经营活动的，新浪（Sina） 和搜狐（Sohu）在某种程度上也是依靠广告收入 来支持运作的，至少在前些年是这样的。
第1章 电子商务概述
电子商务的概念 电子商务的分类 电子商务系统的组成 电子商务的交易过程和流转程序 EDI基础知识
1
1.1 电子商务的基本概念
2
•
概念一：电子商务是指对整个贸易活动的电子化。 （1997年世界电子商务会议）
• 没有说明电子化的含义 • 没有交代采用何种技术 • 没有点出参与的对象 （狭义的电子商务）
2024年度电子商务行业分析ppt课件
电子商务行业分析ppt 课件
2024/3/24
1
目 录
2024/3/24
• 电子商务行业概述 • 电子商务模式分析 • 电子商务行业产业链剖析 • 电子商务行业市场现状及挑战 • 电子商务行业未来发展趋势预测 • 电子商务行业案例研究
2
01
电子商务行业概述
2024/3/24
3
定义与发展历程
定义
2024/3/24
下沉市场
专注于服务三四线城市 及农村地区消费者，满 足其性价比高的购物需 求。
创新营销
运用裂变式传播、游戏 化互动等营销手段，提 升用户粘性和活跃度。
29
案例四：美团O2O模式连接线上线下服务
01
一站式服务
提供餐饮、外卖、旅行、酒店等多元化服务，满足消费者全方位需求。
02
本地化运营
市场规模
全球电子商务市场规模持续扩大，亚太地区成为增长最快地 区，中国市场规模位居全球前列。
增长动力
技术进步、消费者需求变化、政策支持等因素推动电子商务 市场快速发展。
17
消费者行为变化及需求特点
2024/3/24
消费者行为变化
消费者购物方式从线下向线上转移， 移动购物成为主流，社交电商、直播 电商等新模式不断涌现。
2024/3/24
6
02
电子商务模式分析
ห้องสมุดไป่ตู้
2024/3/24
7
B2B模式
定义
B2B（Business-to-Business）模式是指企业与企业之间 通过专用网络或Internet，进行数据信息的交换、传递， 开展交易活动的商业模式。
优势
交易金额大、交易对象稳定、操作规范。
2024/3/24
1
目 录
2024/3/24
• 电子商务行业概述 • 电子商务模式分析 • 电子商务行业产业链剖析 • 电子商务行业市场现状及挑战 • 电子商务行业未来发展趋势预测 • 电子商务行业案例研究
2
01
电子商务行业概述
2024/3/24
3
定义与发展历程
定义
2024/3/24
下沉市场
专注于服务三四线城市 及农村地区消费者，满 足其性价比高的购物需 求。
创新营销
运用裂变式传播、游戏 化互动等营销手段，提 升用户粘性和活跃度。
29
案例四：美团O2O模式连接线上线下服务
01
一站式服务
提供餐饮、外卖、旅行、酒店等多元化服务，满足消费者全方位需求。
02
本地化运营
市场规模
全球电子商务市场规模持续扩大，亚太地区成为增长最快地 区，中国市场规模位居全球前列。
增长动力
技术进步、消费者需求变化、政策支持等因素推动电子商务 市场快速发展。
17
消费者行为变化及需求特点
2024/3/24
消费者行为变化
消费者购物方式从线下向线上转移， 移动购物成为主流，社交电商、直播 电商等新模式不断涌现。
2024/3/24
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02
电子商务模式分析
ห้องสมุดไป่ตู้
2024/3/24
7
B2B模式
定义
B2B（Business-to-Business）模式是指企业与企业之间 通过专用网络或Internet，进行数据信息的交换、传递， 开展交易活动的商业模式。
优势
交易金额大、交易对象稳定、操作规范。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第四章 电子商务环境
电子商务环境
（1）社会和法律因素 （2）税收因素
（3）经济和竞争因素
（4）政治因素 （5）互联网管制
学习目标
（1）不同宏观环境因素对企业电子商务和电 子营销战略的影响。
（2）评价法律、隐私权和道德约束或者机遇 对公司的影响。
（3）评价宏观经济因素的作用，比如经济环 境、政府的电子商务政策、税收和法律因素。
按征收对象的属性分
①所得税
②流转税 ③财产税 ④行为税
按税收管辖权划分
①按国家行使税收的管辖权划分，可以划分为 国内税收、涉外税收、国际税收及外国税收。 ②按照一个国家各级政府对税收管辖权限的不 同划分为国家税和地方税 。 ③按支付税金的法定义务人与支付税金的实际 负担者之间是否为同一人为标准划分的直接税 与间接税。
圣地亚哥一家名为MP3．com的公司，在互联网上将数字化音乐 销售给世界各地的顾客。截至2001年1月31日，公司共收 录了来自117000位歌手的750000多首歌曲，堪称当时互联网上收录 数字化音乐之最。2000年2月间， 的网站上传输了1.26亿 页图片，2400万首歌曲。作为一个在线零售商，并不需要 维持一个外国销售网点，因为在世界各地任何角落的顾客都可以通过 的网站访问其产品和服务，只要他们接入了互联网。 MP3．com在加利福尼亚州的几个区域拥有服务器，但在其他 国家和地区并没有设置或租用服务器。计划在大的目标市 场设立服务器，例如多伦多，以使它在加拿大的顾客下载程序更加便 利。一个生活在多伦多的顾客，通过接入在多伦多的服务器访问了 的网站，并购买了一盘新的数字化CD并把它从多伦多的服 务器上直接下载到他自己的硬盘上。加拿大税务当局是否可以就此笔 交易征税?
网络服务供应商如果全部为该企业服务，并有 权以企业名义签订合同时，构成常设机构。
电子商务税收的基本思想和指导原则 1.中性和公平性原则 2.普通性和前瞻性原则 3.整体性和系统性原则 4.税收适当优惠原则
适应电子商务发展的税制改革主要措施
（1）改革与完善立法 （2）深化征管改革，实现税收电子化 （3）提高公民纳税的自觉性 （4）加强国际税收协调与合作
我国电子商务税收问题探索：
电子商务税收政策的选择 (一)征与不征的选择
(二)是否开征新税的选择
(三)税种的选择 (四)关税的选择
关于税收的争论
1.美国：提倡电子商务为免税贸易 2.欧盟：网络数字化产品应视为劳务，需要 交纳间接税。 3.发展中国家：主张对电子商务征收关税。
问题：分析不同观点的客观原因。
2、所得税税收管辖权 ①地域税收管辖权 在电子交易形式下，税收征管机构难以根据特 定地理性界限来判定产品或服务提供人所在地 或消费者所在地。 ②居民税收管辖权 在电子交易形式下，按照特定地理位置判定居 民身份的标准已经无法适用于其纳税义务人资 格的确定。
对互联网电子商务的任何税收应遵循以下几条最基 本的原则: （1）为促进新兴的电子商务的发展 , 网上交易的税 率至少应低于实体商品交易的税率; （2）网上税收手续应简便易行 , 便于税务部门管理 和征收; （3）网上税收应当具有高度的透明性 ,有利于互联 网用户的了解和查询; （4）对在互联网上进行的电子商务的课税应与国际 税收的基本原则相一致,应避免不一致的税收管辖权 和双重征税。
问题二：非居民企业在收入来源国设立的网址是 否构成常设机构？
网址仅仅是计算机软件和电子数据的结合， 其本身并不构成一项有形资产，也不存在场地、 设备等设施，因此没有一个可以构成营业场所的 地点。 非营业场所故非常设机构！
问题三：在收入来源国的网络服务供应商是否构成 常设机构？ 网络服务供应商仅提供技术平台，不涉及交易 的处理过程，无权以这些企业的名义与他们签订合 同，属于独立地位代理人，不构成常设机构。
案例分析：亚马逊日本涉嫌偷税漏税
日本税务机构已向亚马逊旗下公司发表通告，由于 亚马逊自2005年12月未披露其日本营收收入，因此要求 该公司支付140亿日元关税退税。据悉，亚马逊在日本一 直委托亚马逊日本和亚马逊日本物流机构管理销售和物 流业务，但日本业务的订单却在美国缴税。 东京税务局已经判定亚马逊的两家子公司为“常驻 机构”，在美日税务条约基础上，这也意味着该公司应 在日本纳税。亚马逊对此表示，亚马逊国际销售公司直 接向日本消费者销售商品，并获得付款。
1.结合我国电子商务发展状况，你认为我国应该对 电子商务采取哪些优惠政策？ 2.假如你是某地税务机关的工作人员，准备对电子 商务企业从事的网上交易进行有效的税务稽查，请你设 计一个有效的税务稽查方案。
隐私权的内容
1.隐私隐瞒权 2.隐私支配权 3.隐私利用权 4.隐私维护权
适应电子商务发展的税制改革主要措施
(5)确立电子账册和电子票据的法律地 位。
(6)界定征税范围和税收管辖权。
(7)采用独立固定的税率和统一税票。
(8)推行消费地银行扣缴义务。 (9)开展网上宣传咨询和监控。 (10)加强国际情报交流和协调。
税收管辖权分析 A国的消费者在位于B国的服务器网站上支 付相应费用，购买了网络游戏软件，没有 其他的有形实体，并通过下载存放在自己 的计算机硬盘中。 问题：该交易中，上述哪国享有增值税 管辖权？
电子商务给传统税制与征管手段带来挑战,主要表现在 以下几方面:
一、无形产品交易带来的税收问题 二、纳税主体的难确定性 三、对增值税的属地原则的冲击 四、交易环节模糊不清，避税问题更加严重 五、所得类型难以区分 六、无纸化或电子化带来的税收计征问题 七、税收管辖权问题
电子商务税收的特点 1.虚拟化 ①交易行为虚拟化 ②税收概念虚拟化 ③税务信息虚拟化 ④交易对象虚拟化 ⑤税收原则虚拟化 2.多国性 3.隐蔽性 4.便捷性
谢谢！
Thank you for your listening!
(三)常设机构的认定
常设机构：一家企业进行全部或部分营 业的固定场所。 常设机构需同时具备3个条件： 一是有一个营业场所； 二是这个场所必须是固定的； 三是企业通过该场所进行经营活动。
常设机构一般包括： (1)分支机构、办事处或者工厂； (2)来源地的独立代理人的活动，该代理人惯常性行 使包括签订合同在内的各项权力。
电子商务税收问题：国际社会的探索
美国对电子交易采取的税收政策
1996年，美国财政部《全球电子商务税收政策解 析》 1997年美国政府《全球电子商务政策框架》 1998年美国《互联网免税法案》
世贸组织和欧盟的税收政策
1998年5月WTO召开的互联网商务会议上，规定成员国1年内 对互联网交易免征关税，不包括通过互联网定购而通过物理实 体交付的交易。 1997年欧盟发布《欧洲电子商务动议》和《伯恩部长级会议 宣言》，认为政府应扩大电子商务的运用，减少不必要的限制， 为电子商务发展提供“清晰和中性”的税收环境。源自完善税收征管制度的具体建议
（1）改革与完善立法 （2）深化征管改革，实现税收电子化 （3）提高公民纳税的自觉性 （4）加强国际税收协调与合作
适应电子商务发展的税制改革主要措施
(1)建立专门的电子商务税务登记制度。
(2)严格实行财务软件备案制度。 (3)使用电子商务交易专用发票。
(4)确立电子申报纳税方式。
②基于消费者所在地的税收管辖权模式的适用 1）应税行为地的确定 行为地为消费者缔约行为地、付款地或消费者 银行所在地 2）税收方法 在电子交易形式下，消费者在付款时，会通过 网络将交易的税款缴付给税收征管机构。 3）税收时间 电子交易形式下，会出现交易当事人缔约时间、 提供产品或服务的时间、支付产品或服务价款 的时间
问题一：非居民企业在收入来源国设立的服务器是否 构成常设机构？ 服务器构成常设机构必须符合如下条件：
(1)服务器必须处于企业的支配之下；
(2)服务器必须是固定的；
(3)服务器所进行的活动不属于准备性或辅助性活动。
案例分析题： 加拿大一家公司在澳大利亚拥有自己的服务 器，长期通过该服务器在互联网上接受澳大利亚 顾客的订单，顾客可以通过网上支付系统进行货 款支付，从而获得从该服务器上下载数字化计算 机软件产品的服务。 澳大利亚应该对该加拿大公司征税吗？
需要探讨和解决的问题
(一)收入种类和来源地的确定 收入来源地一般是指取得该项收入的经济 活动所在地,不同类型的收入,其来源地的 确定原则也往往不同。然而,网上服务的 蓬勃发展使得收入来源地的确定趋于复杂。
(二)税收管辖权问题
1、流转税税收管辖权 流转税包括：增值税、营业税、消费税、销售税和关税， 以产品或服务的供应地为基础确定税收管辖权。消费者 为纳税义务人，产品提供人为扣缴义务人。 ①流转税征收管辖权的基本模式 基于服务器或供应商所在地的税收管辖权模式 产品供应商可能为降低成本而将服务器所在地集中到可 以避税的地域。 基于消费者的税收管辖权模式 此模式为传统交易方式下的税收征管模式，即能实现国 家的税收目标，也符合税收公平原则。
电子商务环境
（1）社会和法律因素 （2）税收因素
（3）经济和竞争因素
（4）政治因素 （5）互联网管制
学习目标
（1）不同宏观环境因素对企业电子商务和电 子营销战略的影响。
（2）评价法律、隐私权和道德约束或者机遇 对公司的影响。
（3）评价宏观经济因素的作用，比如经济环 境、政府的电子商务政策、税收和法律因素。
按征收对象的属性分
①所得税
②流转税 ③财产税 ④行为税
按税收管辖权划分
①按国家行使税收的管辖权划分，可以划分为 国内税收、涉外税收、国际税收及外国税收。 ②按照一个国家各级政府对税收管辖权限的不 同划分为国家税和地方税 。 ③按支付税金的法定义务人与支付税金的实际 负担者之间是否为同一人为标准划分的直接税 与间接税。
圣地亚哥一家名为MP3．com的公司，在互联网上将数字化音乐 销售给世界各地的顾客。截至2001年1月31日，公司共收 录了来自117000位歌手的750000多首歌曲，堪称当时互联网上收录 数字化音乐之最。2000年2月间， 的网站上传输了1.26亿 页图片，2400万首歌曲。作为一个在线零售商，并不需要 维持一个外国销售网点，因为在世界各地任何角落的顾客都可以通过 的网站访问其产品和服务，只要他们接入了互联网。 MP3．com在加利福尼亚州的几个区域拥有服务器，但在其他 国家和地区并没有设置或租用服务器。计划在大的目标市 场设立服务器，例如多伦多，以使它在加拿大的顾客下载程序更加便 利。一个生活在多伦多的顾客，通过接入在多伦多的服务器访问了 的网站，并购买了一盘新的数字化CD并把它从多伦多的服 务器上直接下载到他自己的硬盘上。加拿大税务当局是否可以就此笔 交易征税?
网络服务供应商如果全部为该企业服务，并有 权以企业名义签订合同时，构成常设机构。
电子商务税收的基本思想和指导原则 1.中性和公平性原则 2.普通性和前瞻性原则 3.整体性和系统性原则 4.税收适当优惠原则
适应电子商务发展的税制改革主要措施
（1）改革与完善立法 （2）深化征管改革，实现税收电子化 （3）提高公民纳税的自觉性 （4）加强国际税收协调与合作
我国电子商务税收问题探索：
电子商务税收政策的选择 (一)征与不征的选择
(二)是否开征新税的选择
(三)税种的选择 (四)关税的选择
关于税收的争论
1.美国：提倡电子商务为免税贸易 2.欧盟：网络数字化产品应视为劳务，需要 交纳间接税。 3.发展中国家：主张对电子商务征收关税。
问题：分析不同观点的客观原因。
2、所得税税收管辖权 ①地域税收管辖权 在电子交易形式下，税收征管机构难以根据特 定地理性界限来判定产品或服务提供人所在地 或消费者所在地。 ②居民税收管辖权 在电子交易形式下，按照特定地理位置判定居 民身份的标准已经无法适用于其纳税义务人资 格的确定。
对互联网电子商务的任何税收应遵循以下几条最基 本的原则: （1）为促进新兴的电子商务的发展 , 网上交易的税 率至少应低于实体商品交易的税率; （2）网上税收手续应简便易行 , 便于税务部门管理 和征收; （3）网上税收应当具有高度的透明性 ,有利于互联 网用户的了解和查询; （4）对在互联网上进行的电子商务的课税应与国际 税收的基本原则相一致,应避免不一致的税收管辖权 和双重征税。
问题二：非居民企业在收入来源国设立的网址是 否构成常设机构？
网址仅仅是计算机软件和电子数据的结合， 其本身并不构成一项有形资产，也不存在场地、 设备等设施，因此没有一个可以构成营业场所的 地点。 非营业场所故非常设机构！
问题三：在收入来源国的网络服务供应商是否构成 常设机构？ 网络服务供应商仅提供技术平台，不涉及交易 的处理过程，无权以这些企业的名义与他们签订合 同，属于独立地位代理人，不构成常设机构。
案例分析：亚马逊日本涉嫌偷税漏税
日本税务机构已向亚马逊旗下公司发表通告，由于 亚马逊自2005年12月未披露其日本营收收入，因此要求 该公司支付140亿日元关税退税。据悉，亚马逊在日本一 直委托亚马逊日本和亚马逊日本物流机构管理销售和物 流业务，但日本业务的订单却在美国缴税。 东京税务局已经判定亚马逊的两家子公司为“常驻 机构”，在美日税务条约基础上，这也意味着该公司应 在日本纳税。亚马逊对此表示，亚马逊国际销售公司直 接向日本消费者销售商品，并获得付款。
1.结合我国电子商务发展状况，你认为我国应该对 电子商务采取哪些优惠政策？ 2.假如你是某地税务机关的工作人员，准备对电子 商务企业从事的网上交易进行有效的税务稽查，请你设 计一个有效的税务稽查方案。
隐私权的内容
1.隐私隐瞒权 2.隐私支配权 3.隐私利用权 4.隐私维护权
适应电子商务发展的税制改革主要措施
(5)确立电子账册和电子票据的法律地 位。
(6)界定征税范围和税收管辖权。
(7)采用独立固定的税率和统一税票。
(8)推行消费地银行扣缴义务。 (9)开展网上宣传咨询和监控。 (10)加强国际情报交流和协调。
税收管辖权分析 A国的消费者在位于B国的服务器网站上支 付相应费用，购买了网络游戏软件，没有 其他的有形实体，并通过下载存放在自己 的计算机硬盘中。 问题：该交易中，上述哪国享有增值税 管辖权？
电子商务给传统税制与征管手段带来挑战,主要表现在 以下几方面:
一、无形产品交易带来的税收问题 二、纳税主体的难确定性 三、对增值税的属地原则的冲击 四、交易环节模糊不清，避税问题更加严重 五、所得类型难以区分 六、无纸化或电子化带来的税收计征问题 七、税收管辖权问题
电子商务税收的特点 1.虚拟化 ①交易行为虚拟化 ②税收概念虚拟化 ③税务信息虚拟化 ④交易对象虚拟化 ⑤税收原则虚拟化 2.多国性 3.隐蔽性 4.便捷性
谢谢！
Thank you for your listening!
(三)常设机构的认定
常设机构：一家企业进行全部或部分营 业的固定场所。 常设机构需同时具备3个条件： 一是有一个营业场所； 二是这个场所必须是固定的； 三是企业通过该场所进行经营活动。
常设机构一般包括： (1)分支机构、办事处或者工厂； (2)来源地的独立代理人的活动，该代理人惯常性行 使包括签订合同在内的各项权力。
电子商务税收问题：国际社会的探索
美国对电子交易采取的税收政策
1996年，美国财政部《全球电子商务税收政策解 析》 1997年美国政府《全球电子商务政策框架》 1998年美国《互联网免税法案》
世贸组织和欧盟的税收政策
1998年5月WTO召开的互联网商务会议上，规定成员国1年内 对互联网交易免征关税，不包括通过互联网定购而通过物理实 体交付的交易。 1997年欧盟发布《欧洲电子商务动议》和《伯恩部长级会议 宣言》，认为政府应扩大电子商务的运用，减少不必要的限制， 为电子商务发展提供“清晰和中性”的税收环境。源自完善税收征管制度的具体建议
（1）改革与完善立法 （2）深化征管改革，实现税收电子化 （3）提高公民纳税的自觉性 （4）加强国际税收协调与合作
适应电子商务发展的税制改革主要措施
(1)建立专门的电子商务税务登记制度。
(2)严格实行财务软件备案制度。 (3)使用电子商务交易专用发票。
(4)确立电子申报纳税方式。
②基于消费者所在地的税收管辖权模式的适用 1）应税行为地的确定 行为地为消费者缔约行为地、付款地或消费者 银行所在地 2）税收方法 在电子交易形式下，消费者在付款时，会通过 网络将交易的税款缴付给税收征管机构。 3）税收时间 电子交易形式下，会出现交易当事人缔约时间、 提供产品或服务的时间、支付产品或服务价款 的时间
问题一：非居民企业在收入来源国设立的服务器是否 构成常设机构？ 服务器构成常设机构必须符合如下条件：
(1)服务器必须处于企业的支配之下；
(2)服务器必须是固定的；
(3)服务器所进行的活动不属于准备性或辅助性活动。
案例分析题： 加拿大一家公司在澳大利亚拥有自己的服务 器，长期通过该服务器在互联网上接受澳大利亚 顾客的订单，顾客可以通过网上支付系统进行货 款支付，从而获得从该服务器上下载数字化计算 机软件产品的服务。 澳大利亚应该对该加拿大公司征税吗？
需要探讨和解决的问题
(一)收入种类和来源地的确定 收入来源地一般是指取得该项收入的经济 活动所在地,不同类型的收入,其来源地的 确定原则也往往不同。然而,网上服务的 蓬勃发展使得收入来源地的确定趋于复杂。
(二)税收管辖权问题
1、流转税税收管辖权 流转税包括：增值税、营业税、消费税、销售税和关税， 以产品或服务的供应地为基础确定税收管辖权。消费者 为纳税义务人，产品提供人为扣缴义务人。 ①流转税征收管辖权的基本模式 基于服务器或供应商所在地的税收管辖权模式 产品供应商可能为降低成本而将服务器所在地集中到可 以避税的地域。 基于消费者的税收管辖权模式 此模式为传统交易方式下的税收征管模式，即能实现国 家的税收目标，也符合税收公平原则。