增值税改革后纳税人类型的税收筹划
“营改增”后企业增值税的纳税筹划
“营改增”后企业增值税的纳税筹划营改增作为我国增值税改革的重要举措，自实施以来对于企业的纳税政策产生了深远影响。
企业在进行增值税的纳税筹划时需要考虑各种因素，以最大限度地降低税负，保障企业的利润。
本文将就“营改增”后企业增值税的纳税筹划进行详细的介绍。
一、营改增的政策变化2016年5月1日，我国正式实施了增值税“营改增”政策。
此前的增值税主要分为两档税率，分别为17%和13%。
而“营改增”将这两个税率调整为了一般纳税人税率为16%，小规模纳税人税率为3%。
“营改增”还取消了部分行业的增值税优惠政策，对企业的增值税纳税政策产生了重大影响。
二、“营改增”后企业增值税的纳税筹划1. 确定最适宜的纳税方式在“营改增”后，企业可以选择一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。
一般纳税人的税率为16%，并且可以进行增值税专用发票的开具和抵扣。
小规模纳税人则是采取征收3%的比较简单的税率，但是不能进行增值税专用发票的开具和抵扣。
企业在选择纳税方式时需要根据自身的产业属性和经营规模做出合理的选择。
2. 合理规划增值税专用发票一般纳税人可以开具和抵扣增值税专用发票，因此企业可以通过规划增值税专用发票，来降低税负。
企业可以合理利用进项发票进行抵扣，增加费用的抵扣范围，以减少企业应纳税额。
企业还可以通过与供应商的合作，合理安排发票的开具时机和金额，以最大限度地降低增值税税负。
3. 合理安排营业税转增值税“营改增”后，很多企业需要将之前的营业税转为增值税进行纳税。
在这个过程中，企业可以通过合理安排转增值税的时间和方式，以减少增值税负。
企业可以根据税负情况，合理安排是否转增值税或者采用分期转增值税的方式，来达到减轻税收负担的效果。
4. 合理抵扣积累的增值税在经营过程中，企业可能会有一定的增值税专用发票未来得及抵扣。
在这种情况下，企业可以通过合理规划，增值税偏差调整、积累增值税抵扣等方式，来降低企业的纳税额度。
5. 合理利用增值税优惠政策尽管“营改增”取消了很多行业的增值税优惠政策，但是一些特定行业和企业仍然可以享受一定的增值税优惠政策。
增值税税改下纳税人身份税务筹划研究
增值税税改下纳税人身份税务筹划研究1. 引言1.1 研究背景随着中国经济的快速发展和税制的不断完善，增值税税改已经成为当前税收领域的热门话题。
增值税税改的实施对纳税人的身份和税务筹划提出了新的挑战和机遇。
纳税人作为税收的主体，其身份不仅仅是一个法律概念，更是税务筹划的基础。
纳税人的身份确定了其在纳税过程中的权利和义务，也影响着其税务筹划的方式和效果。
在这样的背景下，对增值税税改下纳税人身份税务筹划的研究显得尤为重要和紧迫。
我们需要深入探讨增值税税改对纳税人身份的具体影响，分析纳税人身份税务筹划的重要性以及相关方法和技巧。
通过实际案例的分析和实施效果的评估，可以更好地了解纳税人身份税务筹划的实际情况，为未来的税收政策制定和实施提供参考和建议。
对纳税人身份税务筹划的研究具有重要的现实意义和理论价值。
1.2 研究意义纳税人身份税务筹划作为税收管理领域的重要内容之一，对于纳税人和税务机构来说具有重要的意义。
纳税人身份税务筹划可以帮助纳税人合法减少税负，提高个人或企业的税收合规性，有效避免税收风险，提升经济效益。
纳税人身份税务筹划可以帮助税务机构更好地了解纳税人的税务情况，提高税收管理的精准度和效率，有效打击偷漏税行为，维护税收秩序。
纳税人身份税务筹划还能促进税收征管改革，推动我国税收制度的不断完善和发展，为建设现代税收管理体系提供有力支撑。
对纳税人身份税务筹划进行深入研究，可以更好地指导纳税人合理开展税务规划，完善税收征管制度，实现税收管理的目标和效果，具有重要的意义和价值。
2. 正文2.1 增值税税改对纳税人身份的影响增值税税改对纳税人身份的影响主要体现在以下几个方面：增值税税率的调整可能会导致纳税人应纳税额发生变化，影响到纳税人的经济负担。
税制调整可能会影响到纳税人的生产经营方式和筹划，可能会影响到企业的盈利模式和发展方向。
税制改革可能会导致纳税人的合规成本增加，需要进行相关的会计核算和税务筹划，增加了纳税人的行政成本和运营难度。
增值税税收筹划
增值税税收筹划一、增值税的筹划空间增值税是对商品生产和流通中各个环节的新增价值或商品附加值进行征税，相应的规定也较多。
对于会计来说筹划点也较多。
(一)利用纳税人身份进行增值税税收筹划在税法上，对增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
尽管小规模纳税人不能享有税款抵扣，但是企业交纳的税款支出，可以记入企业产品成本，使企业所得税的税负降低，而一般纳税人可以享有税款抵扣。
两者互有利弊，这为税收筹划提供了一定的空间。
(二)选择企业的销售方式销售环节的筹划也是十分重要的，在实际经济活动中，企业不一定从事增值税规定的项目，也不一定单一从事营业税所规定的项目，总要按照经营活动的需要兼营或混合经营不同税种或不同税率确定的应税项目，有时为搞促销还会出现销售折扣等。
这里的规定很多，也很复杂，应根据不同选择方式降低企业的税负。
(三)利用国家的优惠政策政府为了调整国家的产业结构，制定了不少的优惠政策，如国家对农业生产者的优惠政策、国家对废旧物资的优惠政策以及出口退税政策等，只要企业运用得当就会降低税负。
(四)利用合理的费用抵扣政策税法中对销售额中的价外费用作了严格的规定，以防止企业以各种名目的收费减少销售额逃避纳税。
但是有些费用是允许从销售额中扣除的。
如符合条件的代垫运费，企业可以在这些方面多做文章来降低企业的税负。
二、具体的税收筹划(一)利用纳税人身份进行税收筹划由于增值税对一般纳税人和小规模纳税人实行差别待遇，通过对企业的分立合并，加强企业会计核算手段，为小规模纳税人和一般纳税人的筹划提供了可能。
纳税人进行筹划的目的在于减少税负支出来降低现金流出量，但是并不是所有小规模纳税人向一般纳税人的转变，都会带来税负的降低。
因为转换必然要增加企业成本，如果转换的收益，不足抵扣这些成本的增加，则应保持小规模纳税人的身份，那么如何把握好纳税人身份转换的平衡点呢?举例说明：设我国某增值税纳税人销售货物或提供加工修理修配劳务以及进口货物的业务成本为100单位人民币，该业务的成本利润率为X，设从小规模纳税人向一般纳税人身份的转变所需要增加的成本为Y，则当企业作为一般纳税人的时候其现金流量F1为应纳增值税额与增加的成本Y之和。
工商业企业增值税改革后的纳税筹划
工商业企业增值税改革后的纳税筹划利用增值税改革，指导传统的增值税纳税人（年销售额在50-500万元的工业企业和年销售额在80-500万元的商业企业）在继续做一般纳税人有利还是转变为小规模纳税人有利的选择中进行纳税筹划，主要包括纳税人类型、购进对象和促销方式三方面。
标签：增值税；现金净流量；一般纳税人；小规模纳税人2018年4月4日，财政部税务总局下发了增值税改革的通知，主要包括以下两点：（1）统一了增值税小规模纳税人标准，将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人；（2）降低税率，由原来的17%、11%、6%三档依次降为16%、10%、6%。
那么处于年销售额在50-500万元的工业企业和80-500万元的商业企业，在此次改革浪潮中，应选择继续做一般纳税人还是转为小规模纳税人，需要进行考虑。
那么这一问题便为我们带来了一定的筹划方向。
下面，我们就以甲商场为例，从以下几点进行纳税筹划：甲商场（商业企业）为增值税一般纳税人，主要经营电脑、电视、手机等电子产品，该商场在一定期限内不扩大规模，并且连续三年内年销售额为400万元（不含税）。
该企业从A公司（一般纳税人）购入货物，购入价格330万元（不含税）。
该企业属于上文提到的年销售额在80～500万元之间的企业，我们就该企业展开分析。
1增值税改革后，纳税人类型的选择筹划1.1理论依据（1）一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=不含税销售额×16%-不含税销售额×（1-增值率）×16%=不含税销售额×增值率×16%（2）小规模纳税人应纳税额=不含税销售额×征收率=不含税销售额×3%（3）从理论上来说，我们可以计算出税负临界点，也就是当两种类型的纳税人应纳税额相等时的情况，计算如下：不含税销售额×16%×增值率=不含税销售额×3%增值率=3%16%×100%=18.75%也就是说，当增值率为18.75%时，两种纳税人的税负相同；如果企业的增值率大于18.75%时，选择一般纳税人的税负重于选择小规模纳税人的税负，如此选择小规模纳税人对企业较为有利；如果企业的增值率小于18.75%时，选择一般纳税人税收负担较低，如此选择一般纳税人对企业较为有利。
“营改增”后企业增值税的纳税筹划
“营改增”后企业增值税的纳税筹划“营改增”是中国政府自2016年4月1日开始实施的一项税制改革，其中的一项重要措施是将企业增值税改为按照增值额征收，取代原来的按照销售额征收的方式。
该政策变革导致了增值税纳税筹划的调整和变化。
本文将重点介绍“营改增”后企业增值税的纳税筹划。
1.增值税税率的变化在原来的增值税征收体系中，不同行业纳税的税率是有差异的。
例如，对于制造业等实体经济行业，增值税税率为17%；而对于服务业来说，增值税税率仅在3%到6%之间。
随着“营改增”的实施，各行各业的增值税税率都被统一为16%。
这种变化对税务筹划带来了新的设想。
一些低税率的行业如：通讯、建筑、康复、体育、教育、金融租赁、文化娱乐、出版物品服务、计算机服务等，纳税人可以据此考虑是否适当调整其商业模式以利用此种低税率，从而减少税负。
在原来的增值税征收制度中，纳税人可以选择移动或不移动的形式来购买固定资产。
但在新的制度下，固定资产购买后的增值税抵扣政策将受到限制。
具体来说，在新的增值税制度下，不动产物业的购买不能抵扣增值税，因为该行业被划分为特殊行业，而移动资产如：设备、机器等则允许抵扣增值税。
此外，在新税制下，购买需要进行资本性质投资的资产不能抵扣增值税。
由此可见，纳税人应该根据适用的增值税政策，有针对性地减少高税率税收筹划的成本，同时增加抵扣低税率税收的机会。
3.应用小额税务入口的优惠政策政府为小微企业纳税人和个体工商户设立了小额税务入口，通过这个入口，纳税人可以享受一些税收优惠政策。
例如，小微企业纳税人可以按照3%的税率申报增值税税款，而个体工商户则是按照5%的税率申报缴纳增值税税款。
此外，如果企业不符合小微企业标准，但其年销售额低于500万元，则也可以选择进入小额税务入口，享受类似的纳税优惠政策。
纳税人可以通过优化自己企业的经营模式来具体落实缴纳税收的优惠政策。
同时，需要纳税人关注优惠政策的动态变化和应用要求的规定，以有效提高纳税的效益。
增值税税改下纳税人身份税务筹划研究
增值税税改下纳税人身份税务筹划研究【摘要】随着增值税税改政策的逐步实施，纳税人身份在税收领域的地位和作用愈发凸显。
本文旨在探讨增值税税改对纳税人身份的影响、税务筹划在此背景下的重要性、存在的问题与挑战、影响因素分析以及提出相应的策略建议。
研究发现，增值税税改对纳税人身份的影响主要体现在税负转移、规避风险等方面，税务筹划在此过程中具有重要作用，但也面临着诸多问题和挑战。
对此，我们提出了一系列的策略建议，包括加强纳税人教育、完善税收政策等。
总结了增值税税改下纳税人身份税务筹划的特点和难点，并展望未来研究方向，希望能为相关研究和实践提供借鉴和启示。
【关键词】增值税税改、纳税人身份、税务筹划、研究、影响、问题、挑战、因素分析、策略建议、结论、展望、研究成果、启示。
1. 引言1.1 研究背景在当前经济形势下，我国税收政策不断调整和完善，其中增值税税改是最为重要的一项改革之一。
增值税税改对纳税人身份的税务筹划产生了深远影响。
纳税人在税务筹划中需要针对增值税税改的相关政策和规定进行调整和优化，以便更好地规避税收风险，提高税务合规性和效益性。
随着增值税税改的不断推进，纳税人身份税务筹划面临着诸多新的挑战和问题。
如何在新税制下合理规划税务，降低税收风险，提高税务效益，是当前税务管理和税收征纳工作亟待解决的问题。
对增值税税改下纳税人身份税务筹划进行研究具有重要的理论和实践意义。
本研究旨在深入探讨增值税税改对纳税人身份税务筹划的影响，分析存在的问题与挑战，提出相关的策略建议，以期为纳税人在增值税税改下开展税务筹划提供参考和借鉴。
通过本研究，有望为我国税收政策的进一步完善和纳税人税务筹划的提高质量提供有益的借鉴和建议。
1.2 研究意义随着我国增值税税制改革不断深化，纳税人的税务筹划面临着新的挑战和机遇。
本文旨在通过对增值税税改下纳税人身份税务筹划的研究，探讨如何更好地适应税制改革带来的变化，发挥税务筹划的作用，为纳税人提供更高效、合理的税务管理方案。
“营改增”后企业纳税人身份选择的纳税筹划
机 关 申请 一般 纳税 人 资格 认定 。具 体认 定 办法 由国家 税务
总局 制定 。 除 国家 税务 总局 另 有规定 外 ， 一 经 认 定 为 一 般 纳
不 能抵 扣进 项税 额 的购货 方来 说 ，就 宁愿从 小 规模 纳税 人
Ｃｏ ｍｍｅ ｒ ｃ ｉ ａ ｌ Ａ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ ｌ ２ ０ １ ５ ・ ０ ７ ・ １ ４期 ｌ ８ ３
财政部 、 国家税 务总 局《 关 于将 铁路 运输 和 邮政 业 纳入
营业 税 改 征 增 值 税 试 点 的通 知 》 （ 财税 ［ ２ ０ １ ３ ］ １ ０ ６号 ） 的 附 件１ ： 《 营 业税 改 征增 值 税试 点 实施 办 法 》 （ 以下 简称 为 《 试
点 实 施 办 法》 ） 的第 三条 至 第 五条 规 定 ： 纳税 人 分 为 一 般纳 税 人 和小 规模 纳税 人 。 应 税 服务 的年 应 征增 值税 销售 额 （ 以 下简称 应 税 服务 年销 售额 ）超 过财 政 部和 国家 税务 总 局规
够 按 照 国家 统一 的会 计 制度规 定设 置 账簿 ， 根据 合法 、 有效
凭 证 核 算 。符 合 一 般 纳 税 人 条 件 的 纳 税 人 应 当 向 主 管 税 务
增值 税 专用 发 票 ， 即 不必 由对 方 负担 销 售价 格 的 １ ７ ％、 １ １ ％
或 ６ ％的增 值 税销 项 税 。 只需 由对 方负 担 销售 价 格 ３ ％的增
定 标 准 的 纳 税 人 为 一 般 纳 税 人 ．未 超 过 规 定 标 准 的 纳 税 人
【老会计经验】增值税纳税人身份的税务筹划
【老会计经验】增值税纳税人身份的税务筹划税务筹划是纳税人通过不违法的和合理的方式以规避或减轻自身税负, 防范和化解纳税风险, 并使自身的合法权益得到充分保障所进行的筹谋、策划。
对增值税纳税人进行税务筹划, 就是通过增值税纳税人税负平衡点, 并对纳税人税负差异进行分析, 使企业科学地选择纳税人身份, 从而有利于降低税负, 获得最大的节税收益。
增值税法将纳税人按其经营规模及会计核算健全程度划分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下；会计核算不健全, 不能够按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人年应税销售额为：从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人, 年应税销售额在100万以下的；从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额在180万以下的。
符合以上销售额标准的, 如经营规模较小, 加之会计核算不健全, 即为小规模纳税人。
但是个人、非企业性单位, 不经常发生增值税纳税行为的企业, 即使年应税销售额超过小规模纳税人标准, 也视同小规模纳税人。
一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准, 会计核算健全的企业和企业性单位。
税法又规定一般纳税人基本适用17%和13%的法定税率（出口货物为零税率）, 采用“购进扣税法”计算增值税额, 可以领购和使用增值税专用发票, 并准予从销项税额中抵扣进项税额；小规模纳税人则采取简易征收办法计算税额, 适用6%（工业企业）或4%（商业企业）的征收率, 但不得使用增值税专用发票, 也不得抵扣进项税额。
这种税收政策客观上造成了两类纳税人税收负担与税收利益上的差异, 为小规模纳税人与一般纳税人进行税务筹划提供了可能。
企业设立、变更时正确选择增值税纳税人身份, 对税负影响很大, 企业选择哪种类别的纳税人有利呢？主要判别方法有以下几种。
一、增值率判别法在适用的增值税税率相同的情况下, 起关健作用的是企业进项税额的多少或者增值率的高低。
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现代商贸工业
２０１８年第３４期
８９
㊀作者简介:关延民(１９９３－),长春理工大学,硕士研究生;师玲丽(１９９５－)
,长春理工大学,硕士研究生.增值税改革后纳税人类型的税收筹划
关延民㊀师玲丽
(长春理工大学,吉林长春１３００２２
)摘㊀要:利用增值税改革后的新税率,对增值税纳税人的类型选择进行纳税筹划.研究结论对增值税纳税人的选择具有重要的参考价值.
关键词:增值税;应纳税额;一般纳税人;小规模纳税人
中图分类号:F ２３㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀d o i :１０．１９３１１/j ．c n k i ．１６７２Ｇ３１９８．２０１８．３４．０５１１㊀增值税纳税人类型的划分
«增值税暂行条例»是根据增值税纳税人的经营规
模和是否健全的会计核算,分为小规模纳税人和一般纳税人.根据规定,企业可以根据纳税人的类型选择增值税纳税人.一般纳税人在条件允许的情况下可以享受更多的税收优惠,而消费者更愿意从一般纳税人那里购买商品.
２㊀售价是否含税时的不同情况
２．１㊀售价不含税时
某个商业企业本月卖出了一批商品,购进价格是
２０００００元,不含增值税的销售价格２５００００元,
适用的增值税税率是１６％.倘若该企业为增值税一般纳税人,根据税法规定,抵扣进项税额后增值税的应纳税额
为８０００[(２５００００－２０００００)ˑ１６％]
元.当商业企业是增值税小规模纳税人时,按照税法的简易征收方式,不允许将进项税额扣除,按３％的征收率,应纳税额计算
为７５００(２５００００ˑ３％)元.在上述的案例中,如果企业选择成为小规模纳税人,可以比一般纳税人少缴纳增值税５００(８０００－
７５００)元
.若将上述条件稍微调整,假若本例中的企业商品
进价不变,售价从２５００００元变为２４００００元,
我们再来分析一下企业应纳税额的变化.如果该企业为增值税一般纳税人,同样根据税法的规定,进项税额允许进行
抵扣,增值税应纳税额计算得出为６４００[(２４００００－
２０００００)ˑ１６％]
元.若企业是小规模纳税人,不得扣除进项税额,应该按照简易计税办法计算应纳税额,则增值税应纳税额为７２００(２４００００ˑ３％)元.企业在这种情况下,选择小规模纳税人比选择一般纳税人会多
交出８００(７２００－６４００
)元.对于上述计算我们可以得出结论,如果一家公司的增值税较大,那么小规模纳税人的税额比一般纳税人少.下面,使用平衡点法分析何时一般纳税人比小规模纳税人少交税.
假设在不含税销售价格为X 元时:３％X＝１６％(X
－２０００００),X＝２４６１５３．８５
元.此时计算得出,成为一般纳税人的增值税应纳税额为７３８４．６２[(２４６１５３．８５－
２００００)ˑ１６％
]元,而变成为小规模纳税人的应纳税额为７３８４．６２(２４６１５３．８５ˑ３％)元,二者应纳税额相等.假设某商品进价为A ,不含税销售价为B ,从一般纳税人和小规模纳税人应纳税额的平衡关系可以得
出:３％B ＝１６％(B －A ).也就是说,当B＝１．２３A 时,
应纳税额＝３％B＝１６％(B－A )
,此时,无论是一般纳税人还是小规模纳税人的应交增值税额是一样的;而当B ＜１．２３A 时,选一般纳税人应纳税额要小于小规模纳税人的应纳税额;反之,当B ＞１．２３A 时,小规模纳税人的应纳税额要小于一般纳税人的应纳税额.２．２㊀售价含税时
一个某商业企业本月销售商品一批,购进价格为
２０００００元,含税售价２９００００元,适用税率仍为１６％.如
果该企业为增值税一般纳税人,购进货物的进项税额允
许抵扣,增值税应纳税额为８０００２９００００１＋１６％－２００００æèç
öø
÷
ˑ
１６％
元.再假设如果该企业为增值税小规模纳税人,根据税法,按照简易计税方法,不得扣除进项税额.计算结果
表明,增值税应纳税额为８４４６．６０元２９００００１＋３％ˑ３％æèç
öø
÷
,在这种情况下,一般纳税人缴纳的增值税额比小规模纳
税人少４４６．６０(８４４６．６０－８０００
)元.仍然是这个案例,假定进价不变,但是包含增值税的销售价格变为３２００００元,
我们分析一下应纳税额的变化.一般纳税人应纳增值税的税额为１２１３７．９３３７００００１＋１６％－２０００００æèçö
ø
÷
ˑ１６％[
]
元.而小规模纳税人应纳增值税的税额为９３２０．３９３２００００１＋３％ˑ３％æèçöø
÷
元,这样小规模纳税人缴纳的增值税则比一般纳税人少２８１７．５４(１２１３７．９３－９３２０．３９
)元.假设在含税销售价格为X 的情况下,一般纳税人和小规模纳税人的应纳税额是一致的,即３％X １＋３％
＝
X １＋１６％－２００００æèçöø÷
ˑ１６％.则X＝２９４１０４．６２(元).这种情况下,成为一般纳税人的应纳税额为８５６６．１５２９４１０４．０２１＋１６％ˑ１６％æèçöø
÷
元,
而作为小规模纳税人的应纳税额为８５６６．１５２９４１０４．６２１＋３％ˑ３％æèçöø
÷
元,二者刚好相等.同理,在一般情况下,假设商品进价为A ,含税销售价格为B ,则利用平衡关系计算得出:当３％B １＋３％
＝
B １＋１６％－A æèçöø
÷
１６％时,
一般纳税人和小规模纳税人的应纳税额相等.应纳税额＝３％B １＋３％＝B １＋１６％－A æèçöø
÷
,
也就谁说,当B ＝１．４７A 时,一般纳税人和小规模纳税人的应交增值税额是一样的;当B＜１．４７A 的时候,一般纳税人的应纳税额要小于小规模纳税人的应纳税额;反之,当B ＞１．４７A 的时候,小规模纳税人的应纳税额要小于一般纳税人的应纳税额.
３㊀结语
本篇文章主要以商业企业为例,运用平衡分析的方法,分析增值税纳税人类型选择的条件,以指导增值税改革中的一些企业进行合理的纳税筹划,帮助这部分企业做出更为有利的发展决策,使企业能够合理利用增值税改革,使企业的利润最大化㊁税负最小化.
参考文献
[１
]财政部税务总局．关于统一增值税小规模纳税人标准的通知．财税[２０１８]３３号[Z ],２０１８Ｇ４Ｇ４．
[２]财政部税务总局．关于调整增值税税率的通知．财税[２０１８]３２号
[Z ]．２０１８Ｇ４Ｇ４．[３]盖地．税务会计与纳税筹划[M ]．
大连:东北财经大学出版社,２０１７．。