企业未分配利润实质性程序文件
48_审计工作底稿编制指引——未分配利润
2、复核加计是否正确； 3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符，并将相关核对结果在明细表标明 “B”“G”“S” “T/B”等审计标识； 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见 QD002、QD004）。 提示： 审计人员在复核或编制明细表时，年初数要与上年审定数核对是否一致，如被审计单位 对上年调整数未进行调整，审计人员要将年初数调整至与上年审定数一致，并在审计说明中 描述该事项。
合同、协议、公司章程等文件资料，并更新
O1、O2
张三
√
√
永久性档案。
4.检查董事会会议纪要、股东（大）会决议
、利润分配方案等资料，对照有关规定确认
QD005
张三 √ √ √
利润分配的合法性。
5.检查未分配利润变动的相关凭证，结合所 获取的文件资料，确定其会计处理是否正确
QD005
张三 √ √ √
6.了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，
披露。
注：1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。
3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
√ √
未分配利润审定表
被审计单位: ABC股份有限公司 编制: 张三
报表截止日: 2008-12-31
复核: 李四
日期: 2009-1-19 日期: 2009-1-22
提取法定盈余公积 提取任意盈余公积
金额
12,000,000.00 1,000,000.00 2,000,000.00
未分配利润审计底稿
XXX公司GF
未分配利润2012年12月31日张三
李四
编制人：复核人：目录表
被审计单位：索引号： 项目：财务报表截止日/期间：
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
一、审计目标与审计计划的衔接：
二、审计目标与审计程序对应关系表：
未分配利润审定表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
未分配利润检查情况表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
未分配利润披露表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2。
未分配利润的分配程序及账务处理【会计实务操作教程】
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
只分享有价的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。
以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门 的账务处理。企业应将当年实现的利润自“本年利润”科目转入“利润 分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配一一未
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
分配利润”的借方余额自然抵补。 【例】某工业股份有限公司年初未分配利润为 300 000元，本年实现净 利润 1 100 000元，本年提取法定盈余公积 110 000元，宣告发放现金股 利 120 000元。假定不考虑其他因素，该股份有限公司应进行如下账务处 理。 ①结转本年利润，作会计分录如下： 借：本年利润 1 100 000 贷：利润分配——未分配利润 1 100 000 ②提取法定盈余公积、宣告发放现金股利，作会计分录如下 借：利润分配——提取法定盈余公积 110 000 ——应付现金股利 120 000 贷：盈余公积 110 000 应付股利 120 000 同时 借：利润分配——未分配利润 230 000 贷：利润分配一一提取法定盈余公积 110 000 一一应付现金股利 120 000 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
未分配利润审计底稿
XXX公司GF
未分配利润2012年12月31日张三
李四
编制人：复核人：目录表
被审计单位：索引号： 项目：财务报表截止日/期间：
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
一、审计目标与审计计划的衔接：
二、审计目标与审计程序对应关系表：
未分配利润审定表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
未分配利润检查情况表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
未分配利润披露表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2。
实质性程序底稿编辑
实质性底稿旨在为控制测试提供相应的数据支撑，一般审定表数据是根据科目余额表数据填写，明细表是根据序时账的数据填写 ,总账和明细账核对一致。
1、货币资金核算内容:库存现金、银行存款、其他货币资金等科目。
方法：( 1 ) 库存现金：需要进行现金盘点 ,填制现金监盘表，并编辑索引号。
由公司财务部的出纳盘点，审计人员监盘，由会计机构负责人、出纳、监盘人签字确认。
将库存现金库存数与库存现金日记账的账面数进行核对。
( 2 ) 银行存款：①银行存款账户需要收集每个账户 12 月份的对账单、调节表，对所有的账户进行函证 (包括零余额账户、已销户 ) ，并编辑索引号；②银行存款明细表要将银行存款日记账余额和银行对账单余额进行核对，对于存在的未达账项需要编制银行存款检查表；③对银行存款的函证，需要由公司的出纳陪同前往，并拍照留影。
如果公司银行存款账户非常多，函证的银行位置偏远，审计人员难以前往函证，可函证银行存款基本户、核算内容:应收账款金额比较重大的账户、交易发生额较大的账户，其他的账户则采取邮寄方式。
最后将银行存款函证的结果汇总，填制银行存款函证结果汇总表。
2、应收账款核算内容:应收账款原则上往来明细中前 5 名函证 (若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②在正确划分账龄的基础上 ,对应收账款进行坏账准备计提的测算，通过核对坏账准备上期审定数、本期核销金额确定本期应计坏账准备，将本期应计坏账准备金额与本期已提金额比较，确定是否有差异。
如有差异，应与公司的财务相关人员沟通，了解差异形成原因；③对于应收账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。
3、预付款项核算内容：预付账款方法：①预付账款需要收集往来的明细资料 , 原则上往来明细中前 5 名函证(若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②需要正确划分账龄 ,并注意与应付账款核对明细 , 是否有重分类情况;③对于预付账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。
未分配利润的分配程序及账务处理【会计实务经验之谈】
未分配利润的分配程序及账务处理【会计实务经验之谈】企业当年实现的利润总额在交完所得税后，其净利润可按以下顺序进行分配：1、弥补以前年度亏损；（用利润弥补亏损无须专门作会计分录）2、提取法定盈余公积公益金；（盈余公积用于弥补亏损或转增资本；公益金只能用于职工集体福利）3、提取任意盈余公积；4、分配优先股股利；5、分配普通股股利。
最后剩下的就是年终未分配利润。
进行未分配利润核算时，应注意以下几个问题：（1）未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进行的。
（2）未分配利润核算一般是在年度终了时进行的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方。
同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借方。
（3）年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。
在会计处理上，未分配利润是通过“利润分配”科目进行核算的，“利润分配”科目应当分别以“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。
（1）分配股利或利润的会计处理经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。
经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。
（2）期末结转的会计处理企业期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。
结转后，“本年利润”的贷方余额为当期实现的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。
年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损，转入“利润分配——未分配利润”科目。
同时，将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。
未分配利润审计程序表
3.2. 对重大调整事项应逐项核实其发生原因、依据和
有关资料，复核数据的正确性，并取得有效证据。
执行者 签名
4. 收集分配资料，检查利润分配的合法性
4.1. 获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东
会(或股东大会)决议、政府部门批文及有关合同、
ABC
协议、公司章程等文件资料，并更新永久性档案。
4.2. 检查董事会会议纪要、股东会(或股东大会)决议、
索引号：
未分配利润审计程序表
客户： 编制： 日期：
一、审计目标与认定对应关系表
所审计会计期间： 复核： 日期：
审计目标
存在／
发生
A 资产负债表中的未分配利润是存在的。 √
B 所有应当记录的未分配利润均记录在未
分配利润的增减变动符合法律、Байду номын сангаас规和合
同、章程的规定。
C 未分配利润以恰当金额包括在财务报表
中。
D 未分配利润已按照企业会计准则的规定
在财务报表中作出恰当列报。
财务报表认定 权利／
完整性 义务 计价 √
√
列报 √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标 CD
ABC
可供选择的审计程序
工作底稿 索引
1. 获取或编制未分配利润明细表。
1.1. 复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相
符
1.2. 与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告
确定列报内容是否恰当。
核对相符。
2. 复核未分配利润金额的合理性 对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行
复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏
漏进行复核。
3. 检查期初数调整的合理性和恰当性
实质性程序底稿编辑
实质性底稿编辑实质性底稿旨在为控制测试提供相应的数据支撑，一般审定表数据是根据科目余额表数据填写，明细表是根据序时账的数据填写,总账和明细账核对一致。
一、资产类1、货币资金核算内容:库存现金、银行存款、其他货币资金等科目。
方法：（1）库存现金：需要进行现金盘点,填制现金监盘表，并编辑索引号。
由公司财务部的出纳盘点，审计人员监盘，由会计机构负责人、出纳、监盘人签字确认。
将库存现金库存数与库存现金日记账的账面数进行核对。
（2）银行存款：①银行存款账户需要收集每个账户12月份的对账单、调节表，对所有的账户进行函证（包括零余额账户、已销户），并编辑索引号；②银行存款明细表要将银行存款日记账余额和银行对账单余额进行核对，对于存在的未达账项需要编制银行存款检查表；③对银行存款的函证，需要由公司的出纳陪同前往，并拍照留影。
如果公司银行存款账户非常多，函证的银行位置偏远，审计人员难以前往函证，可函证银行存款基本户、金额比较重大的账户、交易发生额较大的账户，其他的账户则采取邮寄方式。
最后将银行存款函证的结果汇总，填制银行存款函证结果汇总表。
2、应收账款核算内容:应收账款方法：①应收账款需要收集往来的明细资料（含账龄分析，与坏账准备计提需一致），原则上往来明细中前5名函证（若该往来总余额较小，则10万元以上的发函），发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②在正确划分账龄的基础上,对应收账款进行坏账准备计提的测算，通过核对坏账准备上期审定数、本期核销金额确定本期应计坏账准备，将本期应计坏账准备金额与本期已提金额比较，确定是否有差异。
如有差异，应与公司的财务相关人员沟通，了解差异形成原因；③对于应收账款中划分为其他类的款项,需要注意资金往来涉及什么内容。
3、预付款项核算内容：预付账款方法：①预付账款需要收集往来的明细资料, 原则上往来明细中前5名函证（若该往来总余额较小，则10万元以上的发函），发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②需要正确划分账龄,并注意与应付账款核对明细,是否有重分类情况;③对于预付账款中划分为其他类的款项,需要注意资金往来涉及什么内容。
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被审计单位： 项目： 编制： 日期：
未分配利润实质性程序
未分配利润
索引号：
QD
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的未分配利润是存在的。
√
B 被审计单位所有应当记录的未分配利润均已记录，
√
未分配利润增减变动符合法律、法规和章程的规
定。
C 未分配利润以恰当的金额包括在财务报表中，与之
相关的计价调整已恰当记录。
D 未分配利润已按照企业会计准则的规定在财务报
表中作出恰当列报。
√ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
C AC
AB
ABC ABC
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制利润分配明细表，复核加计是否正确，与报表数、 QD2 总账数及明细账合计数核对是否相符。
2.将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符，检查涉及
略
损益的上年审计调整是否正确入账。
3.获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东（大）会决
略
议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料，
并更新永久性档案。
4.检查董事会会议纪要、股东（大）会决议、利润分配方案等
略
资料，对照有关规定确认利润分配的合法性。
5.检查未分配利润变动的相关凭证，结合所获取的文件资料，
略
审计 目标
C ABC ABC
D
可供选择的审计程序
索引号
确定其会计处理是否正确。
6.了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，确定本期末未弥补
略
亏损金额。
如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递
延所得税资产的，应当进行调整。
7.检查本期未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭
略
证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。
8.结合以前年度损益科目的审计，检查以前年度损益调整的容
略
是否真实、合理，注意对以前年度所得税的影响。
对重大调整
事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料，复核数据的正
确性。
9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
10.检查未分配利润是否已按照企业会计准则的规定在财务报
略
表中作出恰当列报：
检查对资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会
或类似机构所制定利润分配方案中拟分配的股利，是否在财
务报表附注中单独披露。
第二部分 计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
被审计单位：
项目：
未分配利润
编制：
日期：
未分配利润审定表
索引号：
QD1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
期末
账项调整
重分类调整 期末
未审数 借方 贷方 借方 贷方 审定数
上期末 审定数
审计结论：
未分配利润明细表
被审计单位： 项目： 未分配利润明细表 编制： 日期：
索引号：
QD2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
一、上年年末余额
加:会计政策变更 前期差错更正
二、本年年初余额 三、本期净利润 四、利润分配 1.提取盈余公积 2.对所有者（股东）的分配 3.其他 五、所有者权益部结转 1.盈余公积弥补亏损 2.其他 六、本年年末余额
本期数
上期数
备注
审计说明：
。