消费税
消费税概述
纳税义务发生时间
• 纳税人销售自产的应税消费品其纳税义务为销售实现时（具体） • 自产自用于非生产应税消费品，在消费品移送时 • 委托加工消费品，运回加工完成的消费品时 • 金、银及钻石首饰在零售实现时 • 应税消费品进口报关时
具体
1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式，其纳税义务发生的时间为销售 合同规定的收款日期当天。
税法与纳税会计
消费税概述
消费税概述
• 消费税是对税法规定的特定消费品或消费行为的流转额征收的一 种税。属于流转税，目前，世界上已有一百多个国家开征了这一 税种或类似税种。
• 按照消费税征收范围的划分，分为狭窄型、中间型、宽泛型。 • 消费税是我国在1994年新税制改革中新设置的一个税种，是中央
财政收入中仅次于增值税的第二大税。
• 宽泛型消费税几乎是对全部消费品征收消费税，其课税对象除上 述品目外，还包括家电产品、生产性消费资料等。
消费税的特点
1.消费税在税种上具有延伸性
–实质上是增值税的延伸
2.消费税缴纳范围上具有有限性以及纳税环节的 单一性
–消费税只是对部分货物（共11类消费品）的生 产、委托加工和进口征收，在以后的批发、零 售等环节不再缴纳
• 消费税共分11个税目，21类产品。 • 税率基本采用差别比例税率和定额税率两种形式。除黄酒、啤酒、
汽油、柴油采用定额税率，卷烟、粮食白酒、薯类白酒的计税方 法为从量定额和从价定率征收相结合的复合计税方法外，其他税 目采用比率税率。详见教材。
纳税环节及纳税义务发生时间
1.纳税环节
–纳税人生产的应税消费品于销售时纳税 –进口消费品应当于应税消费品报关进口环节纳税 –金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。
消费税知识点总结
消费税知识点总结消费税是一种基于消费行为征收的税费，属于间接税的一种。
消费税的征收对象是商品和劳务，征收方式通常是在销售环节按照销售额的一定比例征收，并由销售者代为缴纳。
消费税的目的是调节经济发展，增加政府财政收入，促进资源配置的合理性和经济效益的提高。
下面是消费税的一些知识点总结。
一、消费税的分类：1.一般类消费税：主要对一般商品和劳务征收，如增值税、营业税等。
2.特殊类消费税：主要对特定商品和劳务征收，如烟草、酒类、汽车、奢侈品等。
二、消费税的征收方式：1.比例税：征收额按照销售额的一定比例计算。
2.固定税：征收额按照固定金额计算。
3.综合税：征收额既包括比例税，也包括固定税。
三、消费税的征收途径：1.预付方式：销售者在销售过程中提前向政府缴纳消费税。
2.后期补缴方式：销售者在销售过程中暂不征收消费税，而是在一定期限内向政府补缴。
四、消费税的作用和目的：1.赋税调节作用：通过调节消费水平和消费结构，引导资源的合理配置，推动经济发展。
3.社会调控作用：消费税可以对一些不良消费行为进行约束，如减少烟酒、高糖饮料等的消费。
五、消费税的优缺点：1.优点：(1)税基广泛，征收效果好：消费税可以广泛征收于商品和劳务，征收效果较好。
(2)调节经济发展：通过调节消费行为，可以引导经济发展，优化资源配置。
2.缺点：(1)对低收入人群影响大：由于消费税征收方式是按销售额计算，可能使得低收入人群负担加重。
(2)容易造成通胀：消费税的征收会导致商品价格上涨，从而引发通胀压力。
(3)逃税问题：由于消费税的征收对象广泛，存在逃税问题，可能导致政府财政收入损失。
六、国际消费税制度：各国对消费税采取不同的制度和政策，如欧洲的增值税制度、日本的销售税制度等。
不同国家的消费税制度会受到国情、经济发展水平和税收政策等因素的影响。
七、消费税：在实际应用中，消费税征收可能出现不合理和不公平的情况。
因此，对消费税的也是一个重要的课题。
消费税
2.自产自用应税消费税计算
（1）用于本企业连续生产应税消费品不缴纳消费税 （2）用于其它方面：于移送使用时纳税 ①本企业连续生产非应税消费品和在建工程； ②管理部门、非生产机构； ③提供劳务； ④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖 励等方面。
（3）组成计税价格及税额计算： 按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同 类消费品售价的，按组成计税价格计税。 组成计税价＝成本＋利润＋消费税税额＝[成 本×（1＋成本利润率）]÷（1-消费税税率） （注：对复合计税办法征收消费税的应税消费 品，组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量 ×定额税率）÷（1-比例税率） ） 应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率
五、应纳消费税额的计算 通常，应纳税额=计税依据×税率；根据消费税 所适用的税率和计征方式其应纳税税额的计算有以 下三种方法。
三种计税方法 1.从价定率计税 2.从量定额计税 应纳税额＝销售数量× 单位税额 （啤酒、黄酒、成品油） 3.复合计税 应纳税额＝销售额× 比例税率＋ 计税公式 应纳税额＝销售额× 比例税率
（粮食白酒、薯类白酒、 卷烟） 销售数量× 单位税额
（一）计税依据的有关规定 1.计税依据的一般规定 （1）计税销售额规定： 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全 部价款和价外费用。全部价款中包含消费税税额，但不 包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。 （2）销售数量规定 [1]销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 [2]自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送 使用数量。 [3]委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税 消费品数量。 [4]进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品 的进口数量。 （3）[复合计征]从价定率和从量定额混合计 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和 进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品 征收的一种税。
消费税
• 【答案】D
• 【解析】[480+20/(1+17%)]×20%+100×0.5×2000=95.47 （万元）
5.自产自用应税消费品应纳税额
• 纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品 的，不纳税;凡用于其他方面的，应按照纳税人生产的同 类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格 的，按照组成计税价格计算纳税。 • • (1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
消费税，但这两个环节一般不是同一个纳税人，卷烟生产
企业是生产环节的纳税人，批发企业是批发环节的纳税人。 其中，生产环节实行从价定率和从量定额相结合的复合计
征方法，批发环节则从价计征。
• 【解释3】批发企业在计算应纳税额时，不得扣除
卷烟中已含的生产环节的消费税税款。
• 【解释4】对于由受托方提供原材料生产的应税消
• 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计
算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是 （ ）。
A.外购已税白酒生产的药酒
B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 • 【答案】B
• 一个标准：外购珠宝玉石，生产的成品，是不是同一个税目，是的， 可抵，不是，不抵。 • 如：A.玉石深加工，还是玉石对外销售，可抵 • B.玉石生产金石首饰，就换的税目了，不抵。
=39600元
3.从价从量复合计征
卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结合复合计
税。复合计征计算公式为：
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 【例】某酒厂为一般纳税人，2010年4月销
消费税概述PPT课件
子
、倒角的木制一次性筷子
实5木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复 合地板，及未涂饰地板和漆饰地板
第二节 消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工、 零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： n （1）从事应税消费税生产的单位和个人。 n （2）从事委托加工应税消费品单位和个人，由受托方 在向委托方交货时代收代缴。 n （3）从事应税消费品进口的单位和个人。 n （4）从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位 和个人。 n 自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批 发业务的单位和个人，为消费税纳税义务人，征收范围 包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
税消费品; 11） 以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润
滑油。 12）以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他
化工产品（特殊）
（第2）四计算节方法消费税应纳税额的计算
从量定额 按当期生产领用数量计算 从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适 用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品 的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
2009.5.1
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２）薯类白酒 ２０％
３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上）
２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％
３、化妆品 包括成套化妆品：３０％ ４、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％或10%
什么是消费税？如何确定消费税率？
什么是消费税？如何确定消费税率？1. 消费税的定义与作用消费税是一种针对商品和服务的消费行为征收的税种，也是国家财政收入的重要来源之一。
消费税的征收目的在于调节经济结构，促进资源的合理配置，并且在一定程度上可以影响人们的消费行为。
2. 确定消费税率的依据（1）商品与服务的性质：消费税的税率通常与商品或服务的性质相关。
一般来说，对于必需品和生活必备的基本服务，消费税率会相对较低；而对于奢侈品和一些非必需的高阶服务，消费税率则会较高。
（2）经济发展水平：各国消费税率的制定还与经济发展水平有关。
发达国家通常会设定较高的消费税率，以增加财政收入，并且通过引导消费行为来控制资源的分配。
（3）社会公平与可持续发展：在设定消费税率时，往往也要考虑社会公平和可持续发展的因素。
例如，在一些国家，对环境友好的商品和服务可以享受较低的消费税率，以鼓励绿色消费和可持续发展。
3. 消费税率的影响（1）促进产业结构升级：通过设定不同的消费税率，可以引导人们更多地消费高附加值的商品和服务，促进产业结构的升级，推动经济的发展。
（2）调节消费行为：较高的消费税率可以降低消费者的购买欲望，从而减少消费对环境的影响。
此外，消费税还可以通过刺激绿色消费和节约能源的行为，促进可持续发展。
（3）增加财政收入：消费税是一项重要的财政收入来源，可以用于支持社会福利、教育医疗等公共事业，提高国家的发展水平。
（4）社会公平与分配机制：消费税的设定可以通过差异化税率来实现税收的公平，使那些有较高消费能力的人承担更多的纳税义务。
总结：消费税作为一种重要的税种，对经济发展和社会调控起着重要的作用。
确定消费税率需要考虑商品与服务的性质、经济发展水平以及社会公平与可持续发展等因素。
消费税的使用可以调节消费行为、促进产业结构升级、增加财政收入，并且通过差异化税率实现税收的公平。
在实施消费税制度时，政府需考虑整体税收策略，以平衡经济发展和社会公平，促进国家的持续繁荣与发展。
消费税
消费税（Consumption tax/Excise Duty）（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种 税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。消费税是典型的间接税。 消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最 终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售、批发和进口《中华人民共和国消费税暂行 条例》规定的应税消费品的单位和个人。
焰火，指烟火剂，一般系包扎品，内装药剂，点燃后烟火喷射，呈各种颜色，有的还变幻成各种景象，分平 地小焰火和空中大焰火两类。
本税目征收范围包括各种鞭炮、焰火。通常分为13类，即喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、 线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、炮竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类。
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。
小汽车是指由动力装置驱动，具有四个和四个以上车轮的非轨道无架线的、主要用于载送人员及其随身物品 的车辆。
本税目征收范围包括： （一）小轿车：是指用于载送人员及其随身物品且座位布置在两轴之间的四轮汽车。 小轿车的征收范围包括微型轿车（气缸容量，即排气量，下同<1000毫升）；普通轿车（1000毫升≤气缸容 量<2200毫升）；高级轿车（气缸容量≥2200毫升）及赛车。 （二）越野车：是指四轮驱动、具有高通过性的车辆。 越野车的征收范围包括轻型越野车（气缸容量<2400毫升）；高级越野车（气缸容量≥2400毫升）及赛车。 （三）小客车，又称旅行车：是指具有长方箱形车厢、车身长度大于3.5米、小于7米的、乘客座位（不含驾 驶员座位）在22座以下的车辆。 小客车的征收范围包括微型客车（气缸容量<2000毫升）、中型客车（气缸容量≥2000毫升）。
税法三、消费税
目录
01 相关条例 02 应纳税额的计算
03 纳税申报 04 出口退税
成2.22222.12功PPT四要 2…素
纳税义务人
纳税环节
消费税税目
消费税税率
3.1.1 消费税
消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消 费税以消费品为课税对象,在此情况下,税收随价格转嫁给消费者负担,消费 者是间接的纳税人,实际的税负人。消费税属于价内税,并实行单一环节征收 ,一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售 等环节中,由于价款中已包含了消费税,因此不必再缴纳消费税。 我国消费税的特点:(1)征收范围具有选择性,我国仅选择部分消费品征收消 费税,消费税目前设置15个税目,征税范围是有限的。(2)征税环节具有单一 性,消费税的纳税环节主要确定在生产、委托加工环节或进口环节(除个别消 费品在零售环节)。(3)平均税率水平比较高且税负差异大,对需要限制或控 制的消费品,通常税负较重。(4)征收方法具有灵活性,既有从量定额的征收 方法,又有从价定率的征收方法,还有复合征收方法。(5)税负具有转嫁性,消 费者为税负的最终负担者。
1
一、生产销售环节应纳税额的计算
2
二、进口环节应纳税额的计算
3
三、委托加工环节应纳税额的计算
4
四、出口退税环节应纳税额的计算
பைடு நூலகம்
一、 生产销售环节（一）直接对外销售应纳税额的计算
1.从价定率 公式：应纳税额＝应税消费品的销售额×比例税率
【例】红日化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2018年9月5日向某大型商场销售高档化妆品 一批,开具增值税专用发票,取得不含税销售额40万元,增值税额6.4万元;9月12日向某单位销 售高档化妆品一批,开具普通发票,取得含增值税销售额4.64万元。计算该企业9月应纳消费税 税额。 解析:
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第四章消费税的核算一、单选题1、我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是( )。
A 生产环节B 流通环节C 消费环节D 分配环节2、下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（）A.为生产化妆品而领用的酒精B.为零售金银首饰而出库的金银首饰C.领用外购已税白酒勾兑的白酒D.为生产卷烟而外购的烟丝3、委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入的科目是（）。
A. 生产成本B. 应交税金C. 委托加工成本D. 主营业务成本4、下列消费品中，实行从量征收的有（）。
A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球5、委托加工应税消费品是指（）。
A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品B．由受托方提供原材料生产的产品C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品6、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。
A．该已纳税款当期可以全部扣除B．该已纳税款当期可扣除50%C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除D．该已纳税款当期不得扣除7、自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。
A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率）B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率）D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率）8、消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点不正确的是（）。
A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税B．纳税人直接销售应税消费品的，必须向纳税人核算地主管税务机关申报缴纳消费税C．委托加工应税消费品的，必须由受托方向其所在地主管税务机关缴纳消费税D．进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税二、多项选择题1、下列消费品中属于消费税征税范围的有（）。
A．贵重首饰B．鞭炮C．木制一次性筷子D．摩托车2、纳税人自产自用的应税消费品，用于（）的应缴纳消费税。
A．在建工程B．职工福利C．管理部门D．连续生产应税消费品3、纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用不包括（）。
A．承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费B．手续费C．委托方代收代缴的消费税D．违约金4、下列表述中，正确的规定有（）。
A．消费税是价内税B．消费税是价外税C．实行从价定率征收的消费品，是以含消费税而不含增值税的销售额为计税依据D．实行从价定率征收的消费品，是以含有消费税和增值税的销售额为计税依据5、木材加工厂将自产的一批实木地板用于在建工程的会计分录为（）。
A．借：在建工程贷：应交税费——应交增值税（销项税额）B．借：在建工程贷：应交税费——应交消费税C．借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税D．借：在建工程贷：库存商品三．判断题1．我国现行消费税的征税对象大多为最终消费品，因此选择在零售环节征收。
（）2．我国现行消费税采取多环节课征制，即每流转一个环节，课征一次。
( )3．我国现行消费税条例规定将所有应税消费的征收环节确定在产制环节。
( )4．消费税作为流转税的一种，税款作为商品价格的一部分由消费者承担，因此说其税负具有转嫁性。
( )5．委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人。
( )6．纳税人自产自用的应税消费品，包括用于生产应税消费品，用于在建工程及馈赠、赞助等方面的应税消费品应缴纳消费税。
( )7．如委托方只提供主要原材料，辅助材料则由受托方提供，受托方收取加工费所加工出来的应税消费品，按销售自制应税消费品处理，缴纳消费税。
( )8．用部分护肤护发品生产成套化妆品的，如未分别核算，应按化妆品的税率征收护肤护发品部分的消费税。
( )9．我国现行消费税采用单一比例税率的形式。
( )10．我国现行消费税中采用定额税率的有烟、黄酒、汽油、柴油。
( )11．残次品卷烟一律按同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。
( )12．实行从价定率计税的应税消费品，其计税依据是包含增值税而不含消费税税款的销售额。
( )13．委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算消费税。
( )四、简答题1、消费税的纳税人是什么？征收范围有哪些？2、消费税应纳税额的计算方法是怎样的？3、什么时候应该交纳消费税？4、消费税的缴纳地点是什么？五、案例分析题1．某化妆品厂2007年5月发生如下经济业务：（1）销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税款17万元，货款已存入银行。
（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400元。
（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 000元，成本价为30 000元。
（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。
（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16 000元，不含税售价应为20 000元。
计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税）并编制相关会计分录。
2．A卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年5月份生产并销售卷烟500箱，每标准箱售价12 500元（不含税）；同期从收购部门购入烟叶40万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支付加工费30万元；收回烟丝的50%按成本价加价10%用于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷烟出售。
试计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额，并编制相关会计分录。
3．某有进出口经营权的生产企业某月进口一批摩托车200辆，每辆的关税完税价格为2万元，已纳关税1万元。
当月在国内销售180辆，获得不含税销售收入850万元。
已知摩托车的消费税率为10%，计算该企业当月应纳的消费税和增值税税额。
4.某轮胎厂为增值税一般纳税人，生产各种汽车轮胎，该企业通过外购橡胶、钢材等原材料自制外胎，用委托加工的内胎组装成各种汽车轮胎。
该厂 2003年 8月份增值税、消费税的纳税资料情况如下：卡车轮胎不含税售价为400元/个，小轿车轮胎不含税最高售价为350元/个；轮胎的消费税税率为10% 。
根据产品成本有关资料得知，各种轮胎成本中的外购货物和劳务的采购成本约占60% ，外购货物和劳务的增值税税率为17% 。
8月份企业已按产品销售收入计提了消费税，并按抵减全部委托加工代收代缴消费税后的余额交纳了消费税。
8月末“应交税费———应交增值税”账户无余额。
8月份有关账务处理如下：（1）8月4日，委托橡胶制品厂加工卡车用内胎，发出橡胶2吨，价值36 000元。
账务处理为：借：委托加工材料———内胎 36 000贷：原材料———橡胶 36 000（2）8月14日，以银行存款支付委托加工费，取得增值税专用发票上注明加工费22 500元、税额3 825元。
同时支付受托方代收代缴的消费税6 500元。
共收到委托加工内胎1 000个，其中500个收回后直接被生产领用，连续生产卡车轮胎；另外500个以含税价80元 /个，直接销售给某农机厂。
企业账务处理为：1）支付加工费、增值税时：借：委托加工材料 22 500应交税费———应交增值税（进项税额）3 825贷：银行存款26 3252）支付消费税时：借：应交税费———应交消费税 6 500贷：银行存款6 5003）生产领用时：借：生产成本———卡车轮胎29 250贷：委托加工材料29 2504）让售委托加工材料时：借：银行存款40 000贷：其他业务收入40 000借：其他业务支出29 250 贷：委托加工材料 29 250（3）8月18日，销售卡车轮胎一批，账务处理为：借：银行存款 236 000贷：主营业务收入 200 000应交税费———应交增值税（销项税额） 34 000其他业务收入———代垫运费、装卸费 2 000借：销售费用 2 000贷：银行存款 2 000后附有增值税专用发票1张，注明价款200 000元，税额34 000元；普通发票1张，注明收取代垫运输、装卸费，金额2 000元。
其中运费1 800元，装卸费200元；承运部门开具给轮胎厂的运费结算单据1 张，注明运费1 800元，装卸费200元。
（4）8月20日，本厂在建工程领用卡车轮胎8个，账面成本价245元/个，账务处理为：借：在建工程 1 960贷：库存商品———卡车轮胎 1 960（5）8月25日，以库存小轿车轮胎100个，抵顶租用出租汽车公司房屋租金40 950元，小轿车轮胎账面成本价为230元 /个。
账务处理为：借：管理费用———租赁费 40 950贷：库存商品———小轿车轮胎 40 950（6）8月 30日，产成品库月末盘点，发现短缺卡车轮胎10个，账面价格共计2 450元，企业账务处理为：借：待处理财产损溢 2 450贷：库存商品———卡车轮胎2 450要求：指出上述业务存在的问题并作出当期调账分录。
答案：一、单项选择题1、A2、B3、C4、A5、D6、A7、A8、C二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABCD4. BC5.ABD三、判断题1、×2、×3、×4、√5、×6、×7、×8、√9、×10、×11、√12、×13、×四、简答题1、消费税的纳税人是指在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
这里所称的单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;个人是指个体经营者及其他个人。
消费税的征税范围包括：烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽车轮胎、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、小汽车。
2、消费税应纳税额的计算，分为一、实行从价定率办法计算的应纳税额应纳消费税额=销售额×税率二、实行从量定额办法计算应纳税额，其基本计算公式为：应纳消费税额=销售数量×单位税额3、纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间：纳税人采用赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。