企业四十种常见的舞弊欺诈行为
企业内部舞弊行为的甄别
• 引言 • 企业内部舞弊行为的常见形式 • 舞弊行为的甄别方法 • 企业内部舞弊防范措施 • 企业内部舞弊案例分析
01
引言
背景与意义
01
随着企业规模的扩大和业务复杂 性的增加，企业内部舞弊行为逐 渐增多，给企业带来了巨大的经 济损失和声誉风险。
02
甄别企业内部舞弊行为对于企业 的健康发展至关重要，有助于维 护企业资产安全、提高经营效率 、保障企业合规经营。
详细描述
人力资源舞弊案例通常表现为员工通过篡改简历、伪造 工作经历等手段获得职位或晋升机会；或者管理层滥用 职权、收受贿赂等行为。例如，某公司高管在招聘过程 中收受贿赂，录用不合格员工，导致企业工作效率下降 、人才流失严重。
THale Waihona Puke ANKS感谢观看销售舞弊案例
要点一
总结词
销售舞弊涉及企业销售过程中的欺诈行为，如虚报售价、 隐瞒退货等。
要点二
详细描述
销售舞弊案例通常表现为销售人员与买家勾结，通过提供 虚假折扣、隐瞒退货等方式，骗取企业资金。例如，某公 司销售员与买家串通，以低于市场价的价格销售产品，从 中获取巨额利润，导致企业收入减少、声誉受损。
加强员工道德教育及培训还需要建立员工诚信档案，记录员工的道德表现和行为 规范，作为员工晋升和奖励的重要参考依据。
建立有效的激励机制和惩罚机制
建立有效的激励机制和惩罚机制是预防企业内部舞弊行为的必要措施之一。通过制定合理的奖励机制 ，激励员工积极向上、诚实守信，同时建立严厉的惩罚机制，对舞弊行为进行严肃处理，可以有效地 遏制企业内部舞弊行为的发生。
03
舞弊行为的甄别方法
财务分析法
总结词
通过分析企业的财务报表，如利润表、资产负债表和现金流量表，可以发现异常的财务指标，从而甄别舞弊行为。
上市公司财务舞弊十大招数
上市公司财务舞弊十大招数引言上市公司是一种在证券交易所公开交易的公司，主要通过发行股票吸引投资者进行融资。
然而，有些不诚信的上市公司可能利用各种手段进行财务舞弊，以虚假的财务报表来欺骗投资者和监管机构。
本文将介绍上市公司常见的财务舞弊十大招数，以便投资者和监管机构增强对此类行为的警惕。
一、虚增收入虚增收入是一种常见的财务舞弊手段，公司利用虚假的交易或报表来夸大实际收入。
例如，公司可能与关联方进行虚假交易，通过将未实际发生的销售额列入财务报表来虚增收入，从而吸引投资者。
二、隐瞒负债隐瞒负债是指公司故意不披露全部的负债，以减少财务报表上的债务负担。
这可以通过将负债转移到关联公司或利用特殊的会计处理方法来实现。
这样一来，投资者和分析师会低估公司的风险，从而错误地估计其价值。
三、虚假资产评估虚假资产评估是指公司夸大其资产价值，以提高净资产的规模。
公司可能通过夸大存货价值、虚构无形资产或高估长期投资来实现虚假资产评估。
这样一来，公司的财务报表将呈现出假象，吸引更多的投资者。
四、突出业绩为吸引投资者和提高股价，一些上市公司可能通过突出业绩来虚假装饰财务状况。
例如，公司可以通过扩大销售规模或选择某一特定时期的高业绩报表来掩盖真实的财务情况。
这种手段虽然短期内能带来投资者的关注，但长期来看，公司的真实情况会被揭示出来。
五、关联交易关联交易是指公司与其关联方之间进行的交易，这些关联方可能是公司的实际控制人或高级管理人员。
公司可能利用关联交易来夸大收入或转移利润，以便达到掩盖真实财务情况的目的。
这种手段常常会损害中小投资者的利益。
六、秘密账户某些上市公司可能会设置秘密账户，将一部分资金转移到这些账户中，以隐瞒真实的资金流动和财务状况。
这种手段一方面可以用于金钱洗涤，另一方面也能掩盖公司的真实利润和损失。
七、虚假披露虚假披露是指公司故意发布虚假或误导性的信息，以欺骗投资者和监管机构。
公司可能故意掩盖与业绩相关的负面信息，或选择性地公布正面信息，从而误导投资者对公司的判断。
被审计单位常用舞弊手段全览(148项)
一、货币资金（一）库存现金业务常见舞弊1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。
2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。
3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。
4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。
5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。
6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将借入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。
7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。
考虑审计项目的类别，采用有针对性的审计方法，从而发现各类相关的舞弊行为或重大案件，降低审计风险。
（二）银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。
2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户。
3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式，从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。
4.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。
企业常用舞弊手段(存货)
被审计单位常用舞弊手段-存货
（一）存货业务常见错弊
1.存货的入账价值不正确、发出存货的计价方法使用不适当、存货的期末计量不正确。
2.存货业务的账务处理不符合会计制度的规定。
3.在有现金折扣的情况下，舞弊者全额付款，将现金折扣占为已有。
4.舞弊者故意将存货数量记错，为今后转移存货打下基础。
5.存货账存数与实存数不相符。
6.舞弊者以假合同骗取预付款。
7.根据相关规定，在视同销售情况下，账务处理不正确。
视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
8.责任人怕承担责任，毁损存货时不及时报损。
9.监守自盗，虚报存货损失。
舞弊者利用职务之便，将企业的存货盗窃出去而虚报损失。
10.舞弊者采用调包计，以次充好、瞒天过海，从中捞取好处。
11.存货长期挤压，占有企业资金数额较大，结构不合理。
12.盘点过程中虚列盘盈盘亏的存货，或盘盈盘亏的存货不按规定的程序和方法及时处理资产。
企业舞弊的基本方法
企业舞弊的基本方法企业舞弊的基本方法：企业舞弊是指为了谋取个人或者组织利益而采用欺骗、隐藏事实、操纵数据等手段来违背法律、规章和道德规范的行为。
下面将介绍一些常见的企业舞弊的基本方法。
1. 财务欺诈：企业舞弊的一种常见方式是通过虚报、滞报、误报财务数据来欺骗投资者、股东和监管机构。
这可能包括夸大公司的收入、隐瞒债务或负债、操纵利润报表等。
通过这种方式，企业可以吸引更多的投资或者获得更好的贷款条件。
2. 内部勾结：企业舞弊的另一种常见方法是内部勾结。
这种舞弊方式发生在内部员工之间，他们可能通过合谋来隐藏交易、虚构采购、滥用职权或者安排内部交易等。
这种内部勾结能够让企业在利润和业绩方面获得不当的利益。
3. 资产侵占：资产侵占是指企业中的人员盗用公司或股东的资产来获取私人利益。
这可能包括私自转移公司资金、占用公司资源或偷盗物品等。
资产侵占不仅损害了企业的财务利益，也对企业声誉和信誉带来负面影响。
4. 操纵市场：企业舞弊的一种常见方式是操纵市场。
通过人为操纵供求关系、价格、交易量等市场要素，企业可以影响产品或股价。
这种操纵市场的行为可能违反市场规则，欺骗投资者和市场参与者，从而获取非法利益。
5. 不当竞争手段：为了在竞争激烈的市场中获取优势，一些企业可能采用不正当的竞争手段，如虚假宣传、干扰竞争对手的业务或制造所谓的消费需求等。
这种舞弊行为扭曲了市场环境，违背公平竞争的原则，对其他竞争者和消费者造成了损害。
总之，企业舞弊是一种严重的违法行为，给企业和社会带来不可估量的影响。
为了维护企业的品牌形象和市场秩序，各方应该增强风险意识，加强监管和合规措施，建立健全的内部控制机制，以防止和打击企业舞弊现象的发生。
同时，公众也应当增强识别舞弊行为的能力，提高风险意识，共同营造诚信和透明的商业环境。
公司的各部门财务舞弊形式及应对措施
公司的各部门财务舞弊形式及应对措施对于舞弊审计，不同的内审人员有不同的看法。
哪有猫儿不吃鱼的道理，常在河边走哪有不湿鞋子。
确实，舞弊审计不应是内审的工作重点，但审计的范围不是审计人员能说了算的。
当老板指定审计来对举报进行核查的时候，那你又该怎么办？一、企业各部门舞弊的表现形式1、采购：公司员工逐渐变成了公司的供应商或经销商，或在供应商或经销商内担任重要职务、收取购物卡或者回扣2、销售：出卖公司客户信息、截留货款、利用接触货款赚差价3、仓管：多计入库数量或重量、以损耗为由监守自盗、将正常货物混入废旧物资、私自变卖废旧物资4、财务：倒承兑汇票，吃价差、公款私存、挪用公款5、营销：与总代虚构影子经销商套取渠道费用、侵占陈列费、虚报临促人员6、司机：伪造签字报销费用、虚构维修保养费用、利用公司车辆对外服务收钱7、招投标：泄露标底资料、索贿8、研发：申请新物料时，故意要求很高的性能参数，形成只有某供应商能独家供应的局面、或者直接指定某供应商9、人力资源：和中介机构（中介机构比如猎头公司、劳务派遣公司）合伙，收取求职人员的介绍费10、售后：保修期内虚报虚列维修费用、保修期外瞒报少报维修收入11、生产：虚构加班费或者装车费、工序外包收取回扣12、通用：虚报或者浮报差旅、业务招待费当然这些也是我们平时审计的时候主要重点关注的地方。
什么签字不签字，盘点有差异这些都是表面现象。
二、收集证据当然收到舞弊的信息后，先要核实一下这个是恶意举报、内部斗争还是真实信息。
然后，审计人员要做的第一步是和大老板汇报，取得他的支持，要资源要钱。
那如何开展舞弊，或者以什么名义来进行审计？对于舞弊审计需要做好保密工作，当有人问起来这个是在审什么，就需要装傻，这是对常规审计的一次补充审计，上次没查清楚，这次来核实一下，尽量麻痹对方。
在舞弊审计中，最关键的是收集证据，至于如何处理相关人员那是监察部门或者法务部的重点。
一般审计人员没有权力或者没有可能拿到别人收受贿赂的直接证据，所以审计人员只能从周围查出相关矛盾点、不合理点，这时证据就必须尽量周全。
内部审计中常发现的会计舞弊手段
内部审计中常发现的会计舞弊手段内部审计是组织内部对其业务和财务活动进行独立的、客观的评估和审查的过程。
在进行内部审计时，常常发现一些会计舞弊手段，以下是一些常见的会计舞弊手段：1. 资金盗用：员工利用职务之便将企业的资金转移到个人账户或与其合作的第三方账户，或通过虚构交易方式获取企业资金。
这种手段常常伴随着虚构供应商或客户，虚增应收账款或虚减应付账款。
2. 虚构收入：员工通过编造销售记录、签署虚假合同或虚构服务，以获取未实际发生的收入。
这种手段会导致企业的销售额被夸大，利润被夸大，从而误导了企业的财务状况和业绩。
3. 虚增费用：员工通过编造不实的费用记录、虚构供应商或服务提供商来增加费用开支，从而虚增企业的成本或费用支出，从而减少纳税义务或提高报销额度。
4. 资产侵蚀：员工利用职务之便将企业的资产转移至个人账户或他人账户，或通过操纵资产减值或预留等方式减少企业的资产价值，从而侵害企业的财产权益。
5. 不当披露：员工在企业的财务报告和其他相关文件中故意隐藏或歪曲事实，以掩盖企业真实的财务状况或业绩，从而误导内外部利益相关方。
6. 虚构债务：员工通过编造虚假债务记录，以抵消企业的资产或利润，从而导致企业债权人的权益受损。
7. 内部控制漏洞利用：员工利用企业的内部控制漏洞来进行会计舞弊，例如通过篡改账务记录、窃取密码或无权限访问财务系统等方式。
内部审计的目的就是及时发现和防止这些会计舞弊行为的发生。
对于企业来说，建立健全的内部控制制度、加强对员工的教育培训、实施有效的审计程序和技术手段等都是预防和发现会计舞弊的重要措施。
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8. 虚增存货：员工通过夸大存货的数量或价格来虚增企业的资产和利润。
这种手段常常伴随着虚构采购记录或虚假出货记录。
9. 虚构费用：员工通过编造不存在的费用项目或夸大实际费用的金额来虚增企业的费用支出。
常见的手段包括伪造费用凭证、朋友圈套等。
10. 伪造凭证：员工通过伪造发票、收据或其他财务凭证来掩盖或虚增企业的财务活动和交易。
企业常用舞弊手段(收入)
被审计单位常用舞弊手段-收入（一）主营业务收入常见错弊1.销售发票管理不严格：舞弊者为了个人利益，使用企业的发票代他人开具发票；舞弊者开具大头小尾发票，以达到少报销售额、少交税款的目的；舞弊者发生销售业务时不入账，而是私设小金库或贪污纳入个人。
2.销售收入入账时间不正确：舞弊者为了达到调减利润的目的，而故意将本期的销售收入延期到下期入账。
3.销售收入不通过主营业务收入科目核算：舞弊者为了不记收入，在实现产品销售收入、编制记账凭证时不通过主营业务收入账户核算，而是直接借记银行存款或应收账款账户，贷记库存商品账户。
4.挪用企业销售收入：实现销售收入时，不及时确认收入，以达到挪用公款的目的。
5.虚增销售收入：舞弊者为了突出业绩或调增利润，而通过应收账款、应收票据等账户虚增销售收入。
6.视同销售业务未计算交纳税款：根据相关规定，视同销售的八种行为，应按销售业务计算交纳相关的税费。
7.商业折扣业务入账价值不正确：商业折扣销售业务，销售收入的入账价值应按扣除商业折扣后的净额来确认。
8.现金折扣业务入账价值不正确：现金折扣销售业务，正确的销售收入确认方法为：按未扣除的销售金额入账，实际发生现金折扣时，折扣额计入财务费用核算。
9.各种收入混淆入账：企业主要经营业务收入应记主营业务收入账户，由于会计人员业务不熟练，而计入了其他业务收入或营业外收入的账户。
10销售退回业务处理不合规：企业发生销货退回业务时应冲减当月的销售收入；检查销售退回的产品是否已验收入库和登记入账。
（二）其他业务收入常见错弊1.其他业务收入的金额不真实：舞弊者为了达到调增利润的目的而多列、虚列其他业务收入金额；舞弊者为了调减利润或贪污，而少计或不计其他业务收入；会计人员工作疏忽漏记了已收款的其他业务收入将其他业务收入提前入账。
2.其他业务收入账务处理不正确：将已实现的现金收入长时间不入账，舞弊者将其挪用、贪污或形成小金库；将其他业务收入延期入账，以达到调减利润或挪用公款的目的；应列入其他业务收入账户核算的却计入了其他账户核算；不应列入其他业务收入账户核算的，却列入了该列入了该账户核算，如转让无形资产业务取得的收入应作为营业外收入入账；实现其他业务收入时，没有及时结转其他业务成本，如已售材料、却没有结转材料成本，再如销售材料收入的款项，直接冲减材料成本等。
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企业四十种常见的舞弊欺诈行为
1. 盗用印鉴；
2. 偷窃商品、工具、存货和其他设备物资；
3. 从库存现金和资金账簿中挪用小额款项；
4. 销售商品时不作记录，并私自保留现金；
5. 通过登记入账时少计金额来私自截流现金；
6. 虚增费用或者挪用预付款用于私人用途；
7. 重复收取客户的款项；
8. 套取客户支付的款项，开具非正式或自制的收据；
9. 隐匿收到的应收款项并将其作为坏账处理；或者收到已作为坏账处理的应收款项但未作报告；
10. 收取客户账款时偷窃现金；
11. 根据虚构的客户索赔或退货签发贷项通知单；
12. 没有每日将款项送存银行，或仅存入部分款项；
13. 改变银行存单的日期，以掩盖偷窃行为；
14. 通过重复计量存款数（或指利用银行借贷反复创造存款）以在月底时掩盖（已存在的问题）；
15. 在工资表中加入虚假的加班、或增加工资率或工时；
16. 在员工离职后继续支付工资；
17. 在工资表上虚增支出项目，扣留未领取的工资；
18. 伪造、篡改或作废（撕毁）现金销售单据，截留现金收入；
19. 使用虚假的费用支出来扣减现金销售收入；
20. 记录未实际产生的现金折扣；
21. 增加备用金支付的单据和/或支出项目的汇总金额；
22. 用个人的支出票据为依据制造虚假支出；
23. 使用已使用过的原始单据复印件，或使用更改日期的单据；
24. 支付自己伪造、或与供货商勾结取得的虚假发票；
25. 通过勾结供货商，增加发票的金额；
26. 通过滥用供货订单，使公司为个人购货支付款项；
27. 给虚构的账户开账单，以隐藏失窃的商品；
28. 将偷窃的商品运至内部雇员或其亲属家中；
29. 伪造存货盘存表/清单来掩盖偷窃或过失；
30. 扣留本应该给公司或者供应商的支票；
31. 改大作废支票的金额，使之与虚假分录相符；
32. 插入虚构的明细分户账单；
33. 人为地错误汇总现金收据和支付账簿的总额；
34. 故意混淆总账户与明细账户的过账；
36. 出卖金柜、保险箱等的钥匙或密码；
37. 虚构应付账款，并提取现金；
38. 伪造运费单据，并与承运人分享；
39. 取得空白支票并伪造签字；
40. 允（许）诺给予顾客特别优惠的价格或其他优惠项目，或者（保证）给予供应商特殊的利益，以取得回扣。
财务预警标志：
1、财务状况中已经表现出来的风险，通过看财务报表，本单位的利润率大大低于行业平均利润率，可以用三个指标中任一个：资本利润率、总资产利润率、销售收入利润率。
2、现金流量严重不足，营运资产是负数，营运资产等
于流动资产减去流动负债，这是明显的险情。
3、订单持续减少，主营业务收入连续几年，尤其两年
以上连续下降。
4、成本的增长大于主营业务收入的增长。
5、应收帐款急剧增加。
例如一个企业的应收帐款大于
或等于总资产的50%，应收帐款比上年增长30%以上，对上市公司而言，马上要进入ST行列。
6、利润巨额增长、巨额下降，很可能是作假帐。
7、资产负债率过高，超过70%，流动比率过低，小于1.5。
8、当年提取的折旧额远远大于当年固定资产新增价
值，这说明维持简单再生产都没有作到，更谈不上扩大再生产。
9、主营业务严重亏损,利润主要靠非常交易（卖土地出售股权）、非货币性交易，非经营性利润占利润总额的50%以上，按国际惯例，公
司就有进入ST的可能。
10、现金净流量年年低于净利润，说明企业存在很多不
良资产，同时说明会计报表存在虚假信息，这是中国证监会的结论。
11、经营活动现金净流量小于负债总额，这情况比较常
见，但不好甚至小于流动负债，这是高风险，因为经营活动产生的现金流量是企业主要的现金来源，万一流动负债全部到期，就没有现金去偿还。
12、存货大量增加，超过销售订单所需数量，这里存货不包括原材料，只包括产成品和在产品。
13、其他应收款和其他应付款数额巨大，甚至超过应收
帐款和应付帐款，这就意味着隐瞒利润或隐瞒亏损，这也是证监会的结论。
14、不良资产总额大于或等于净资产，说明企业继续经
营能力很差。
长期待摊费用，三年以上应收帐款、其他应收款，积压存货，除坏帐准备之外的其他没提足的七项准备，这些合计数都是不良资产。