常见舞弊手法及对策共52页文档
完整版，舞弊的表现形式及应对措施（含小案例）
完整版，舞弊的表现形式及应对措施（含小案例）对于舞弊审计，不同的内审人员有不同的看法。
有人认为舞弊，比如索贿这种已超出审计范围，应属经济犯罪，应该让纪检或者法务的人士来参与，和内审没什么关系;也有人认为作为内审本身就不是政府审计，没有什么资源怎么查;部分人员还认为公司内控很好，根本不会有很大的舞弊问题。
哪有猫儿不吃鱼的道理，常在河边走哪有不湿鞋子，即使像富土康这种台资企业，也会出现以“招待和服务费”为名收受了供应商的回扣的情况。
确实，舞弊审计不应是内审的工作重点，但审计的范围不是审计人员能说了算的。
当老板指定审计来对举报进行核查的时候，那你又该怎么办?不少内审对舞弊审计不是很熟悉，往往无功而返，原因归结起来无非是下面三条：一是没经验二是方法不对头三是没资源下面我们介绍了如何进行舞弊审计，就不扯淡什么舞弊三角理论、冰山理论了。
1信息来源舞弊一般分三种，一种是管理层为了公司的业绩虚构利润，第二种是管理层伪造自己的业绩，第三种是个人以权谋私。
对于上市公司为了财报好看虚构业绩，对于内审来说不是问题。
毕竟老板是自家人，内审是为老板服务的。
就像你去做财务审计，有些是为了公关虚构的费用，你就关心一下伪造得好不好，是否会被外审或者税局的人查出来。
我们这里举的舞弊通常是以权谋私，表现方式也很简单，小到多报账、大到吃回扣、飞单。
信息的来源有3块，第一块来自外部，比如供应商、客户；第二块来自内部分、子公司的人员或者老板直接下的，有些老板本身就是从基层做起来的，自己也经历过舞弊的事，现在来管理公司了，自然希望把舞弊的那一块控制起来；第三块审计人员在现场审计发现的，这一块其实并不多，大部分在财务审计以及资产审计上，因为能被发现，只能说明太肆无忌惮了。
舞弊审计的难就在第一块和第二块，因为信息相对而言不全，而且还是匿名举报?想获取更多信息就更加困难。
除此之外，还有一些是审计人员在现场审计时，被审计单位的人员说出来的与本次审计无关的舞弊信息。
舞弊常见方式及风险提示
舞弊常见方式及风险提示风险的大小舞弊的常见方式大◆◆◆◆中◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆小◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆1、挪用小额现金。
2、销售不入帐，以盗取收入的现金。
3、在帐簿上少记交易事项，制造现金储备和资金长余的假象。
4、多记费用类帐户，或多提预付的娱乐费用，以挪用公款供个人使用。
5、侵吞收回的应收帐款。
6、盗用客户交来的现金，并用作废的或自备的收据簿开出收据，或甚至不开收据。
7、盗用收回的帐款，并注销相应的应收帐款；隐瞒已注销的收帐，不予报告。
8、隐瞒销售退回或折让，或记录未经批准的折扣，特别是现金折扣。
9、每日收入的现金不送存银行，或只送存其中的一部分。
10、篡改银行送款回单的日期，以掩饰偷窃行为。
11、伪造加班加点工时记入工资计算表，提高工资标准和工作时间，在遣散日前增加员工人数，伪造工资附加费支出，或占用未领工资。
12、在帐户间转移资金，以掩饰以前盗用的已收回的帐款。
13、毁弃、篡改或销毁现销单据，并盗取相应的现金。
14、用个人开支的收据当作原始凭证报销。
15、重复使用旧原始凭证的复印件，或使用旧的、经过恰当审批的凭证，并篡改其日期。
16、用虚假发票报销，包括自己编造的，或从供应商或与第三者合谋取得的。
17、通过串通或不记录所提供的折扣额，来增加供应商的发票金额。
18、滥用购货订单，用公司的名义为个人的购物付款。
19、对偷来的商品开出帐单，并记入虚假的帐户。
20、伪造存货数量，以掩饰盗窃行为或其他舞弊行为。
21、将已作废的银行支票登记入帐，以掩饰虚假的帐户记录，或直接调整银行对帐单。
22、增加虚假的帐表。
23、错误地加总或错误地将现金收入和支出费用类帐簿或其他帐簿以及总帐和明细帐。
错误地加总或登记现金日记帐，其他主要帐户和明细分类帐。
24、出售废品并销毁有关单据，私吞收入。
25、出售门匙或保险箱的密码。
26、对搬运工的装卸和分装收入，开出伪造的单据。
企业常见的内部舞弊手段和调查方法
企业常见的内部舞弊手段和调查方法一、货币资金常见问题(一)库存现金业务常见舞弊1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。
2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。
3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。
4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。
5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。
6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将借入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。
7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。
考虑检查项目的类别，采用有针对性的检查方法，从而发现各类相关的舞弊行为或重大案件，降低检查风险。
(二)银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。
2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户。
3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式，从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。
4.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。
大学生考试舞弊的手段及其防范措施.doc
大学生考试舞弊的手段及其防范措施大学生考试舞弊的手段及其防范措施摘要：考试舞弊行为的防范对加强高校学风和校风建设，对提高高校教学质量具有十分重要的理论和现实意义。
大学生考试舞弊的手段形式多样、五花八门，概括归纳起来有十二种类型之多，防止大学生考试舞弊的关键是。
要建立多层次的舞弊防范体系。
与舞弊现象作斗争将是高校一项长期的工作。
关键词：大学生考试舞弊防范一、引言考试是学校评价学生学业成绩的主要形式。
一方面，它是督促学生全面、系统地复习和巩固所学知识与技能，检查学生对所学知识与技能掌握程度的重要手段；另一方面，考试的成绩也是评定学生学习质量的重要指标，学生评奖评优的重要条件，更是决定是否能获得毕业证和学位证的重要依据。
因此，考试与一个大学生的命运和前途是休戚相关的。
正是如此，少数学生不惜铤而走险，使出了形形色色的考试舞弊手段。
高等学校是国家培养高层次社会主义事业建设者的重要场所，高校学生考试舞弊不仅妨碍学生个人学习动机的激发，也影响到整个学风校风的建设，更影响到青年学生良好道德观的形成。
对高校教学质量和人才培养质量的提高都产生了很大的阻碍。
所以，1993年12月，原国家教委就向高校发出了《关于加强考试管理、抓好学风建设》的通知，1995年又再次召开了《加强高等学校学风建设，抓好考试管理工作》的电话会议。
近几年，教育部又多次下发明传电文，特别强调高校考试纪律，要求各高校杜绝考试舞弊行为。
各高校对考试舞弊行为是高度重视的，采取了种种措施，取得了一定的效果。
但是，事实让我们认识到，与舞弊现象作斗争将是高校的一项长期的工作。
因此，加强对舞弊行为和舞弊防范措施的研究对加强高校学风和校风建设，对提高高校教学质量具有十分重要的理论和现实意义。
二、高校学生考试舞弊的手段大学生具有较高的智商，因而考试舞弊的手段相对而言十分高明, 正所谓是形式多样、五花八门。
归纳起来，主要有以下几种类型：（一）“抄袭型”这是“最古老”的考试舞弊手段。
常见收入舞弊手法及对策
主要审计对策
通过其他工程的审计结果予以佐证公司的整个生产经营过程是 一个完整的链条，其中任何一个环节不衔接都可以给注册会计 师提供审计线索，所以公司的销售行为也并非孤立事项，销售 的实现会引起相关事项的变化。
如销售的增加会引起包装材料、水电费的增加；由于销售的发 生而需要计缴一定数额的增值税以及教育费附加；在公司自己 承担运费的情况下，由于销售产品增加，发生的运费也会相应 增加；在竞争剧烈的市场形势下，销售的增加往往伴随着营销 费用的增加，包括营销人员工资、市场开拓费、差旅费等。注 册会计师审计时可以通过“包装物〞、“生产本钱〞、“应交 税金〞、“主营业务税金及附加〞、“营业费用〞等工程获取 的审计证据，进一步佐证收入的合理性。
主要审计对策
结合应收账款函证，确定销售的真实性注册会计师进行应收 账款函证时，既可以对其余额进行函证，也可以对其发生额 及销售条件等进行函证，前者可以证实应收账款余额的真实 性，后者可以发现销售行为是否真实。
注册会计师对收入的合理性进行审计时，可以结合应收账款函 证以确定销售收入的真实性。执行该程序时，应能控制函证 的整个过程，并对未回函、询证函被退回、回函确认数与公 司账面记录不一致等情况予以特别关注，必要时可考虑予以 延伸审计，了解相关客户的经营范围、规模和方式以及报告 期购货情况等，以确认应收账款发生的真实性并进而推断销 售收入的合理性。
识别公司收入作假的主要途径
公司股票市场形势分析公司业绩作假的目的多是迫于业绩 压力，特别是上市公司，往往是为了到达再融资指标、防 止退市或配合股票市场的价格预期。如果发现公司股价发 生异常波动并伴有需要再融资、处于亏损的边缘、面临被 特别处理等异常现象出现，注册会计师应予以特别注意， 此时公司可能迫切需要虚构销售收入来粉饰其经营业绩。
浅析考场上的常见作弊方法与防范措施
浅析考场上的常见作弊方法与防范措施考试作弊一直是一个备受关注的社会问题，尤其在考场上，各种作弊手段层出不穷。
作弊不仅损害了考试的公平性，也损害了自己的品德和道德，严重影响了社会的正常秩序和发展。
加强对考场上常见作弊方法的了解，以及采取有效的防范措施，对于维护考试的公平性和正常秩序具有重要意义。
本文将对考场上常见的作弊方法进行浅析，并提出相应的防范措施，以期引起广大师生和社会各界的重视和关注。
一、考场上的常见作弊方法1. 看旁边同学的试卷这是一种常见的作弊手段，学生在考试中把旁边同学的试卷或者习题本拿来偷看。
这种作弊方式往往难以被老师察觉，尤其是在座位比较紧凑的考场，更容易发生这种状况。
2. 携带手机或者纸条现在的手机功能越来越强大，学生可以携带手机在考场上进行作弊。
他们可以通过发短信、拍照、查资料等方式获取答案。
他们还可以事先在纸条上写好答案，偷偷带进考场，在考试中偷偷翻阅。
3. 作弊器具一些学生为了在考试中作弊，会事先准备好一些专门的作弊器具，例如针孔摄像头、无线耳机等。
这些作弊器具隐藏性强，不易被察觉，能够有效地帮助学生作弊。
4. 利用通讯工具除了手机外，一些学生还可能使用其他通讯工具进行作弊，比如手表、耳机、假装上厕所等。
这些通讯工具能够帮助学生与外界联系，获取答案。
5. 考前串通有的学生在考前就联络好了一起作弊，可以通过传纸条、交谈等方式互通答案或者提供答案。
以上所述，是考场上常见的作弊方法，而这些作弊行为不仅是违反考场纪律，更是违反道德和法律。
而学校和监考老师也必须时刻关注这些作弊行为，采取相应的防范措施，保证考试的公平性和正常秩序。
二、防范措施1. 更严格的考场管理学校和监考老师应该更加严格地管理考场，确保考试的公平性。
学校可以选择不同的考场布置方式，避免座位过于拥挤，减少学生之间的相互影响。
还可以加大监考力度，提高监考老师的质量，确保他们有能力和精力来监督考生的行为。
学校还可以采取技术手段来监控考场，比如安装监控摄像头等，以便随时监控考场上的情况。
关于财务舞弊及对策
严格执法处罚
加大处罚力度
对财务舞弊行为进行严厉打击， 加大处罚力度，形成威慑效应。
严格执法程序
确保执法程序合法、公正，防止 权力滥用和冤假错案。
加强司法衔接
加强与司法机关的衔接配合，形 成打击合力，提高打击效果。
提高违法成本
提高罚款金额
增加财务舞弊的罚款金额，提高违法成本，让违 法者付出沉重的代价。
对违法行为进行打击
政府应加大对财务舞弊行为的打击力度，严格追究相关人员的法 律责任。
04
财务舞弊的治理对策
加强监管力度
建立完善的监管制度
制定严格的财务报告和审计制度，确保企业的财务信息真实可靠 。
强化内部控制体系
推动企业建立有效的内部控制体系，防止财务舞弊的发生。
加强对中介机构的监管
对会计师事务所、审计机构等中介机构进行严格监管，确保其执业 质量和道德规范。
虚增无形资产
企业虚增无形资产价值，以夸 大资产规模和品牌价值。
提前确认在建工程
企业将尚未完工的在建工程提 前确认，以增加资产规模。
隐瞒负债
隐瞒短期负债
企业隐瞒短期负债，以降低负债率。
虚假债务重组
企业通过虚假债务重组，如债务豁免或债务 延期等手段，以降低负债规模。
隐瞒长期负债
企业隐瞒长期负债，以降低负债压力。
隐瞒或有负债
企业隐瞒或有负债，如担保、诉讼等，以降 低负债压力。
隐瞒交易
隐瞒关联方交易
企业隐瞒与关联方的交易，以降低交 易透明度。
隐瞒或有事项
企业隐瞒或有事项，如未决诉讼、担 保等，以降低风险压力。
虚假合同
企业签订虚假合同，以掩盖真实交易 目的。
违规资金拆借
企业内部舞弊及防范 - 副本
目录
1
如何界定舞弊
2
舞弊孳生的土壤
3
企业员工 舞弊的方式
4
舞弊的防范
Hale Waihona Puke 1 如何界定舞弊舞弊的定义 舞弊的特点 舞弊的红旗标志（危险信号）
指公司内、外人员故意采用欺骗、隐 瞒或违背信用等为特征的违法、违规手段， 谋取个人不正当利益，损害正当的公司经济 利益的行为；或谋取不当的公司经济利益， 同时可能为个人带来不正当利益的行为。
2 舞弊孳生的土壤 Description of
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机会
压力
借口
舞弊冰山三角理论
定义：舞弊者的行为动机
经济压力
压
力
恶习压力
要
素
与工作相关的压力
其它压力
定义：可进行舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机
利用职务上的便利，索取他 人财物或者非法收受他人的财物， 为他人谋取利益。或者在经济往 来中，违反国家规定收受各种名 义的回扣、手续费，归个人所有， 数额较大的行为。
例如：利用掌握商户搬迁补 贴或商铺分配审批权，接受或直 接向商户索取钱物或其他好处。
利用职务上的便利，挪用本 单位资金归个人使用或者借贷给 他人，数额较大、超过三个月未 归还的
舞弊的特点
舞弊行为人有不良动机和目的 事先预谋策划，事后掩盖罪行
舞弊形态多样化、复杂化、隐蔽性 强，危害性大
舞弊的“红旗标志”（危险信号）
1 明显超出正常收入的支出或奢侈的生活
2 不良品行及嗜好 3 经常性士气低落，情绪莫名剧烈波动