会计学原理会计分录

一.名词解释：

1.会计:是以货币为主要计量单位，运用科学的方法体系，对企业、事业、机关和团体等单位的资金运动进行连续、系统、全面、综合的核算，并进行有效监督的一项经济管理活动。P4

2.资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或是控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。P22

3.负债：是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。P23

4.所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。P24

5.收入：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。P25

6.费用：是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。P25

7.复式记账法：是对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。

8.权责发生制：是指凡属本期已经实现的收入，不论其款项是否收到，都应作为本期的收入处理；凡属本期应负担的费用，不论款项是否付出，都应作为本期的费用。反之，凡不属本期的收入，即使款项已经收到，也不作为本期的收入处理；凡不属于本期应负担的费用，即使款项已经付出，也不作为本期的费用处理。是指根据权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收入和费用。P28

9.会计账簿：是由具有一定格式、相互联系在一起的许多帐页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地记录和反映企业、事业等单位各项经济业务的簿籍。P148 10.借贷记账法：是以“借”和“贷”作为记账符号，记录经纪业务的发生和完成情况的一种复式记账法。P51

11.会计分录：是指在登记账簿前，根据记账规则，通过对经济业务的分析而确定的应计入账户的名称、方向及其金额的一个简明的记账公式。P53

12.账户：是指具备一定的名称和结构，用于对于与该名称相对应的特定的经济内容的增减变化进行单独记录的工具。P46

13.科目：是按照信息使用者的需要，对会计对象的具体内容进行分类，并赋予标准的名称，也就是按照经济内容对各个会计要素所作的进一步分类。

14.财务会计报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的报告文件。

15.财产清查：是通过对各种财产物资惊醒盘点和核对，确定其实存数，查明其实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。P205

16.平行登记：是指对发生的每项经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，一方面，计入有关的总分类账户；另一方面，计入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。P60

17.试算平衡：是指在期末对所有账户的发生额和余额等进行加总，以确定借贷是否相等，从而检查记账过程中是否存在差错的方法。P56

18.会计凭证：是用来记录经济业务，明确经济职责，作为记账依据的书面证明。P125

19.原始凭证：是指在经济业务发生或完成时取得或填制的用来做作为办理经济业务手续，载明经纪业务的执行或完成情况，明确经济责任的书面证明。P126

20.记账凭证：是由会计部门根据原始凭证编制的，作为登记账簿直接依据的书面证明。P131

21.日记账：是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。

22.期间费用：是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损

益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用等。

二.简答：

1.企业确认收入实现的条件有哪些？

答：企业销售商品收入的确认，必须同时符合以下条件：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效地控制③收入的金额能够可靠计量④与交易相关的经济利益能够流入企业⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。

2.简述会计两个基本职能间的关系。

答：会计核算职能是会计最基本的职能，其他只能是有这一职能派生的。与其他经济管理活动相比，这种核酸具有全面性和综合性。会计的监管职能寓于会计的核算职能之中，实在核算过程中的监督。也只有搞好会计监督职能，才能保证会计活动按预期的要求进行，才能发挥会计核算的作用，保证会计信息的质量。P6

3.简述会计方法和会计核算方法的种类。

会计核算方法：①设置账户②复式记账③填制和审核凭证④登记账簿⑤成本计算⑥财产清查

⑦编制会计报表

4.什么是会计信息的质量要求？内容是什么？

答：会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会计信息的基本要求，是使财务报告中所提供的会计信息对使用者决策有所应用具备的基本特征，包括客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。P29

5.简述会计科目与会计账户的关系。

答：会计科目与账户是两个既有联系又有区别的不同概念。它们的联系在于，会计科目是设置会计账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容；它们之间的区别在于，会计科目只是对会计对象具体内容的分类，是为了统一各会计主体的核算内容、口径和核算方法而规定的，是对特定经济项目赋予的标准称谓，本身没有什么结构，账户则是各会计主体按照会计科目开设在账簿中，具有一定的结构，具体反映资金运动情况的户头。因此，账户与会计科目相比，有着更为丰富的内容。P46

6.简述总分类账户与明细分类账户的关系及平行登记的关系。

答：总分类账户和它下属的明细分类账户之间表现为控制与被控制、统驭与被统驭的关系。明细账户是对总分类账户的细化和补充；总分类账户所反映的数据与明细类账户所反映的数据的总额一致，两者互相补充，既总括又详细的说明同一事物。根据总分类账户与其所属明细分类账户之间的关系，在会计核算中，为了便于账户的核对，保证会计核算资料的完整性和正确性，总分类账户与其所属的明细分类账户必须采用平行登记的方法。平行登记的要点如下：登记的依据相同、登记的方向相同、登记的期间相同、登记的金额相等。P60

7.列举试算平衡不能查出的错误。

答：1.重记经济业务2.漏记经济业务

3.会计分录中，借方发生额和贷方发生额相等，但是与实际发生额不符。

4.会计分录遵循了记账原则，但使用账户错误，或颠倒了记录的方向。

5.虽存在很多错误，但能相互抵消。P56

8.列出营业利润、利润总额和净利润的计算公式。

答：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-财产减值损失+公允价值收益+投资收益

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

9.列出利润分配的顺序。

1.弥补企业以前年度的亏损。

2.提取法定盈余公积

3.提取公益金

4.支付优先股股利

5.提取任意盈余公积

6.支付普通股股利。

10.简述原始凭证的审核内容及审核后的处理方法。

答：原始凭证审核的内容：①审核原始凭证的合法性②审核原始凭证的真实性③审核原始凭证的合理性④审核原始凭证的正确性

原始凭证审核后的处理方法：①对于合理、合法、真实可靠符合要求的原始凭证，应按规定办理会计手续，编制记账凭证，据以等级有关账簿，并将原始凭证作为记账凭证的附件加以妥善管理，不得丢失、毁坏②对业务真实，只是内容不完整、手续不齐全，或计算上、文字上有错误的原始凭证，应予以退回，解释制度要求，督促有关人员补办手续，更正错误，然后按正常情况处理③对于违反制度规定的不合法或不合理的原始凭证，会计人员应拒绝接受，不予报销付款；有严重违法行为的，如有伪造和涂改凭证、虚报冒领的行为，应立即向领导汇报，坚决抵制，严肃处理。P138

11.简述三种错帐更正方法的适用范围。

答：一.划线更正法。如果发件账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，应采用划线更正法进行更正。

二.红字更正法。1.根据记账凭证记账后，发现记账凭证中应借应贷方向、科目有错误时，可采用红字更正法更正。2. 根据记账凭证记账后，发现警长凭证中应借应贷的会计科目和记账方向都没有错，而且记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所及金额大于正确的应急金额，可采用红字更正法更正。

三.补充登记法。记账之后，如果发现记账凭证上应借应贷的会计科目没有错误，但所填金额小于争取的金额，可采用补充更正法更正。P167

12.简述财务会计报告的构成。

答：财务会计报告分为年报、半年报、季报和月报四种。企业的财务会计报告构成如下：①年度财务报告；至少应当包括下列组成部分：财产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注②半年报、季报和月报；成为中期报告。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和报表附注。

（1）从银行取得临时借款500 000元存入银行。

借：银行存款500000

贷：短期借款500000

（2）接受投资人投入的设备一台，原价100 000元，评估作价80 000元投入使用。

借：固定资产80000

贷：实收资本80000

（3）接受某单位捐赠设备价值10 000元。

借：固定资产10000

贷：营业外收入10000

（4）用银行存款6 500元上交上个月税金。

借：应缴税费6500

贷：银行存款6500

（5）收回某单位所欠本企业货款8 000元存入银行。

借：银行存款8000

贷：应收账款8000

(6）企业销售A产品总价款292 500元（含税），税率17％，已收款。

借：银行存款292500

贷：主营业务收入—A产品250000

应缴税费—应交增值税（销项税额）42500

（7）供应单位发来甲材料38 000元，增值税进项税额为6 460元，款已预付。材料验收入库。

借：原材料—甲材料38000

应缴税费—应交增值税（进项税额）6460

贷：预付账款44460

（8）生产A产品领用甲材料3 600元，乙材料2 400元。

借：生产成本—A产品6000

贷：原材料—甲材料3600

--乙材料2400

（9）车间一般性消耗材料1 200元。

借：制造费用1200

贷：原材料1200

（10）车间发生办公费800元，用现金支付。

借：制造费用800

贷：库存现金800

（11）从银行提取现金30 000元直接发放工资。

借：应付职工薪酬30000

贷：银行存款30000

（12）车间领用甲材料5 000元用于B产品的生产。

借：生产成本—B产品5000

贷：原材料—甲材料5000

（13）用银行存款1 000元支付销售A产品广告费。

借：销售费用1000

贷：银行存款1000

（14）企业销售B产品价款50 000元，增值税销项税额为8 500元，款项暂未收到。

借：应收账款58500

贷：主营业务收入—B产品50000

应缴税费—应交增值税（销项税额）8500

（15）按5％税率计算B产品的消费税。

借：营业税金及附加2500

贷：应缴税费—应交消费税2500

（16）企业购买一台车床，买价240 000元，增值税40 800元，运杂费1 000元，款项暂未支付，设备交付使用。

借：固定资产241000

应缴税费—应交增值税（进项税额）40800

贷：应付账款281800

（17）开出现金支票购买车间办公用品780元。

借：制造费用780

贷：银行存款780

（18）购入需要安装的机器一台，增值税专用发票列明价款为80 000元，增值税为13 600元，支付运输费2 000元，包装费2 000元，发生安装费4 400元，全部以银行存款支付。

该机器安装完毕，并交付使用。

借：在建工程84000

应缴税费—应交增值税（进项税额）13600

贷：银行存款97600

借：在建工程4400

贷：银行存款4400

借：固定资产88400

贷：在建工程88400

（19）收到红光厂转来的货款234 000元，存入银行。

借：银行存款234000

贷：应收账款—红光厂23400

（20）提取本月折旧，其中：车间8 100元，厂部3 200元。

借：制造费用8100

管理费用3200

贷：累计折旧11300

（21）计提应由本月负担的银行借款利息980元。

借：财务费用980

贷：应付利息980

（22）用银行存款34 000元支付上年分配给投资者的利润。

借：应付股利34000

贷：银行存款34000

（23）分配工资费用，其中：A产品工人工资12 000元，B产品工人工资10 000元，车间管理人员工资8 000元。

借：生产成本—A产品12000

--B产品10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬—工资30000

（24）经批准将资本公积金60 000元转增资本。

借：资本公积60000

贷：实收资本60000

（25）经批准将盈余公积金40 000元转增资本。

借：盈余公积40000

贷：实收资本40000

（26）本月发生制造费用20 000元，按生产工时（A产品6 000工时，B产品4 000工时）分配计入A、B产品成本。

借：生产成本—A产品12000

--B产品8000

贷：制造费用20000

（27）本月生产的A产品15台现已完工，总成本38 500元，验收入库，结转成本。

借：库存商品—A产品38500

贷：生产成本—A产品38500

（28）用银行存款5 400元支付罚款支出。

借：营业外支出5400

贷：银行存款5400

（29）用现金4300元支付管理部门办公用品费。

借：管理费用4300

贷：库存现金4300

（30）结转已销A产品成本138 000元。

借：主营业务成本—A产品138000

贷：库存商品—A产品138000

（31）将本月实现的产品销售收入300 000元，发生的主营业务成本138 000元，销售费用1 000元，营业税金及附加2 500元，管理费用7 500元，财务费用980元，营业外支出5 400元转入“本年利润”账户。

借：主营业务收入300000

贷：本年利润300000

借：本年利润155380

贷：主营业务成本138000

销售费用1000

营业税金及附加2500

管理费用7500

财务费用980

营业外支出5400

（32）本月实现利润总额144 620元，按25％的税率计算所得税并予以结转。

借：所得税费用36155

贷：应缴税费—应交所得税36155

借：本年利润36155

贷：所得税费用36155

（33）按税后利润的10％提取法定盈余公积。

借：利润分配—提取盈余公积10846.5

贷：盈余公积10846.5

（34）将剩余利润40％分配给投资者。

借：利润分配—应付现金股利39047.4

贷：应付股利39047.4

（35)年末结转本年净利润。

借：本年利润108465

贷：利润分配—未分配利润108465

（1）8月1日，从银行提取现金10000元以备发工资。

借：库存现金10000

贷：银行存款10000

（2）8月2日，用现金支付职工工资10000元。

借：应付职工薪酬10000

贷：库存现金10000

（3）8月5日，以现金360元支付厂部办公用品费。

借：管理费用360

贷：库存现金360

（4）8月6日，生产甲产品领用A材料40000元，生产乙产品领用B材料60000元。借：生产成本—甲产品40000

—乙产品60000

贷：原材料—A材料40000

— B材料60000

（5）8月6日，车间一般消耗领用D材料300元，厂部一般消耗领用D材料450元。借：制造费用300

管理费用450

贷：原材料—D材料750

（6）8月10日，厂长出差预借差旅费2000元，以现金支付。

借：其他应收款2000

贷：库存现金2000

（7）8月12日，生产甲产品领用C材料16000元，生产乙产品领用D材料4000元。借：生产成本—甲产品16000

—乙产品4000

贷：原材料—C材料16000

—D材料4000

（8）8月20日，厂长出差归来，报销差旅费1800元，并交回现金200元，结清原借款。借：管理费用1800

库存现金200

贷：其他应收款2000

（9）8月31日，计提本月固定资产折旧费4000元，其中车间固定资产计提2600元，厂部固定资产折旧费1400元。

借：制造费用2600

管理费用1400

贷：累计折旧4000

（10）8月31日，结转本月应付职工工资100000元，其中：生产甲产品工人工资40000元，生产乙产品工人工资40000元，车间管理人员工资8000元，厂部管理人员工资12000元。

借：生产成本—甲产品40000

--乙产品40000

制造费用8000

管理费用12000

贷：应付职工薪酬100000

（11）8月31日，结转本月发生的制造费用，其中甲产品负担50%，乙产品负担50%。借：生产成本—甲产品5450

--乙产品5450

贷：制造费用10900

（12）8月31日，本月生产的甲产品全部完工验收入库，结转完工入库的甲产品制造成本，乙产品尚未完工。

借：库存商品—甲产品101450

贷：生产成本—甲产品101450

（1）8月1日，用银行存款20000元支付广告费。

借：销售费用20000

贷：银行存款20000

（2）8月5日，向东江工厂销售甲产品200件，每件售价200元，计价款40000元，应收增值税销项税额6800元，款项当即收到存入银行。

借：银行存款46800

贷：主营业务收入—甲产品40000

应缴税费—应缴增值税（销项税额）6800

（3）8月8日，向海云工厂销售A材料100千克，每千克售价100元，计价10000元，应收增值税为1700元。收到一张期限为2个月的商业承兑汇票。

借：应收票据11700

贷：其他业务收入—A材料10000

应缴税费—应缴增值税（销项税额）1700

（4）8月9日，收到上月东江工厂所欠货款46800元，存入开户银行。

借：银行存款46800

贷：应收账款—东江工厂46800

（5）8月11日，用银行存款支付销售甲产品的运输费200元，包装费100元。

借：销售费用300

贷：银行存款300

（6）8月19日，向东江工厂销售甲产品300件每件售价200元，计价款60000元，应收增值税为10200元，另以现金方式代垫运输费1000元，款项尚未收到。

借：应收账款—东江工厂71200

贷：主营业务收入—甲产品60000

应缴税费—应缴增值税（销项税额）10200

库存现金1000

（7）8月30日，计算本月应缴城市维护建设税4200元和教育费附加1800元。

借：营业税金及附加6000

贷：应缴税费—应缴营业税4200

--应缴教育费附加1800

（8）8月30日，结转本月已售甲产品的生产成本，甲产品的单位生产成本为120元。借：主营业务成本—甲产品60000

贷：库存商品—甲产品60000

（9）8月30日，结转本月已售A材料的成本，该材料的单位成本为60元。

借：其他业务成本—A材料6000

贷：原材料—A材料6000

（7）借：在途物资—D材料63800

应缴税费—应缴增值税（进项税额）10200

贷：银行存款74000

（8）借：应付账款58500

贷：银行存款58500

（9）借：在途物资—甲材料16200

--乙材料9000

贷：银行存款28923

（10）借：原材料—甲材料16200

--乙材料9000

贷：在途物资—甲材料16200

--乙材料9000

（1）借：营业外支出10000

贷：银行存款10000

（2）借：银行存款2000 贷：营业外收入2000

（3）借：销售费用8000 贷：银行存款8000

（4）借：银行存款351000

贷：主营业务收入—A产品300000 应缴税费—应缴增值税（销项税额）51000

（5）借：管理费用1000 贷：银行存款1000

（6）借：应收账款—东南工厂23400 贷：其他业务收入—甲材料20000 应缴税费—应缴增值税（销项税额）3400

（7）借：应缴税费—应缴增值税（已交税费）51000

贷：银行存款51000

（8）借：管理费用300

贷：库存现金300

（9）借：财务费用600

贷：应付利息600

（10）借：主营业务成本—A产品180000

贷：库存商品—A产品180000

（11）借：其他业务成本—甲材料12000

贷：原材料—甲材料12000

（12）借：营业税金及附加10100

贷：应缴税费—应缴城建税8000

--应缴教育费附加2100

（13）借：主营业务收入300000

营业外收入2000

其他业务收入20000

贷：本年利润322000

（14）借：本年利润222000

贷：主营业务成本180000

其他业务成本12000

管理费用1300

销售费用8000

财务费用600

营业税金及附加10100

营业外支出10000

（15）借：所得税费用25000

贷：应缴税费—应缴所得税25000

（16）借：本年利润25000

所得税费用25000

（17）借：本年利润75000

贷：利润分配—未分配利润75000

（18）借：利润分配—提取法定盈余公积7500

---提取任意盈余公积7500

---应付股利24000 贷：盈余公积—法定盈余公积7500

---任意盈余公积7500

应付股利24000 （19）借：利润分配—未分配利润39000 贷：利润分配—提取法定盈余公积7500

---提取任意盈余公积7500

---应付股利24000

习题集会计学原理答案

1、

借：在途物资—甲材料10400 应缴税费—应缴增值税（进项税额）1700

贷：银行存款11700

库存现金400

2、

借：原材料—甲材料10400

贷：在途物资—甲材料10400

3、

借：其它应收款—王琦5000

贷：库存现金5000

4、

借：生产成本—A产品30000

—B产品25000

制造费用5000

管理费用1000

贷：原材料—甲材料61000

5、借：生产成本—A产品10000

—B产品10000

制造费用5000

管理费用6000

贷：应付职工薪酬31000

6、借：应付职工薪酬31000

贷：银行存款31000

7、借：制造费用9300

管理费用4700

贷：累计折旧14000

8、借：生产成本—A产品9650

—B产品9650

贷：制造费用19300

9、借：库存商品—A产品49650

贷：生产成本—A产品49650

10、借：应收账款198900

贷：主营业务收入—A产品50000

—B产品120000

应缴税费—应缴增值税（销项税额）28900 11、借：固定资产102000

应缴税费—应缴增值税(进项税额) 17000

贷：银行存款119000

12、借：银行存款3510

贷：其他业务收入3000

应缴税费—应缴增值税（销项税额）510 13、借：销售费用600

贷：库存现金600

14、借：管理费用4250

库存现金750

贷：其它应收款—王琦5000

15、借：主营业务成本—A产品30000

—B产品80000

贷：库存商品—A产品30000

—B产品80000

16、借：主营业务收入170000

其他业务收入20000

营业外收入10000

贷：本年利润200000

17、借：本年利润150000

贷：主营业务成本110000

其他业务成本10000

管理费用10000

财务费用4000

销售费用8000

营业外支出8000

18、借：所得税费用12500

贷：应缴税费—应缴所得税12500

19、借：利润分配—提取法定盈余公积3750

贷：盈余公积3750

20、借：利润分配—应付现金股利5000

贷：应付股利5000