第六章 所得税练习题及参考答案(2015)
初级会计实务同步练习第6章及初级会计(个人所得税练习题)
初级会计实务同步练习第6章第一大题：单项选择题1、某企业20**年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，购买办公用品支出5万元，计提坏账准备2万元，投资收益为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。
A.13B.15C.18D.23答案：D解析：企业当月的营业利润＝主营业务收入100－主营业务成本80－管理费用5－资产减值损失2＋投资收益10＝23（万元）。
2、某企业于20**年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，上年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。
20**年末请专业测量师测量，产品安装程度为60％。
该项劳务收入影响20**年度利润总额的金额为（）万元。
A.不影响当年利润B.当年利润增加7.2万元C.当年利润增加15万元D.当年利润增加30万元答案：B解析：当年应确认的收入＝30×60％＝18（万元），当年应确认的费用＝（15＋3）×60％＝10.8（万元），当年利润总额增加18－10.8＝7.2（万元）。
3、下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是（）。
A.接受捐赠利得B.罚没利得C.出售无形资产净收益D.出租固定资产的收益答案：D解析：出租固定资产的收益计入其他业务收入，不计入营业外收入。
4、下列各项，按规定应计入营业外支出的是（）。
A.出租无形资产应该承担的营业税B.捐赠支出C.计提的福利费 D.计提的坏账准备答案：B解析：选项A，出租无形资产应该承担的营业税计入营业税金及附加科目，不计入营业外支出；选项C，计提的福利费应根据受益对象分别计入管理费用、生产成本、制造费用等科目；选项D，计提的坏账准备应计入资产减值损失。
5、某企业20**年度利润总额为630万元，其中国债利息收入为30万元。
当年按税法核定的全年计税工资为100万元，实际分配并发放工资为95万元。
中国税制习题：第六章 企业所得税(答案)
第六章企业所得税一.术语解释1．非居民企业：非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
上述所称机构.场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（1）管理机构、营业机构、办事机构。
（2）工厂、农场、开采自然资源的场所。
（3）提供劳务的场所。
（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。
（5）其他从事生产经营活动的机构.场所。
2．应纳税所得额：是企业所得税的计税依据，确定应税所得是所得税法的重要内容，按照企业所得税法的规定，应纳所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入.免税收入.各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
基本公式为：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损3．抵免限额：指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税额。
4．实际管理机构：指对企业的生产经营.人员.账务.财产等实施实质性全面管理和控制的机构，要同时符合以下三个方面的条件：第一，对企业有实质性管理和控制的机构；第二，对企业实行全面的管理和控制的机构。
第三，管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等。
5．企业所得税的纳税人：指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业.合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。
二.单选题1.D2.C3.D4.A5.B三.多选题1.BCD2.AB3.ABCD4.AC5.AD四.判断题1.√2.×3.×4.×5.√五.简述题1.所得来源的确定（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
高教社2023(李克桥)税法教材答案第6章 个人所得税 参考答案与解析
第六章个人所得税复习思考题参考答案一、单选题1-5 AABDA 6-10 CBADD 11-15 CADDA 16-18 DBC二、多选题1.ACD2.AD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.AB7.BCD8.CD9.AB 10.AC 11.BC 12.BD 13.BC 14.AD 15.BD三、判断题1-5 ××√××6-10 ××√√×11-15 ××××√四、名词解释1.个人所得税：主要是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入调节的一种手段。
2.居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。
3.非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度在内境内居住累计不满183天的个人。
4.源泉扣缴：指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。
五、简答题1.个人所得税的特点：（1）综合所得税制和分类所得税制相结合；（2）累计税率和比例税率并用；（3）费用扣除较宽；（4）采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。
2.居民纳税人于非居民纳税人的区别：居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。
居民纳税人承担无限纳税义务，其取得的应纳税所得额，无论来源于中国境内还是中国境外都要在中国境内缴纳个人所得税。
非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度在内境内居住累计不满183天的个人。
非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
3.个人所得税的应税项目：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）经营所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。
第六章、七章、八章课后习题答案
第六章课后练习题1、三通公司拟发行5年期、利率6%、面额1000元债券一批；预计发行总价格为550元，发行费用率2%；公司所得税率33%。
要求：试测算三通公司该债券的资本成本率。
参考答案：可按下列公式测算：=1000*6%*（1-33%）/550*（1-2%）=7.46%2、四方公司拟发行优先股50万股，发行总价150万元，预计年股利率8%，发行费用6万元。
要求：试测算四方公司该优先股的资本成本率。
参考答案：可按下列公式测算：其中：=8%*150/50=0.24=（150-6）/50=2.88=0.24/2.88=8.33%3、五虎公司普通股现行市价为每股20元，现准备增发8万份新股，预计发行费用率为5%，第一年每股股利1元，以后每年股利增长率为5%。
要求：试测算五虎公司本次增发普通股的资本成本率。
参考答案：可按下列公式测算：=1/19+5%=10.26%4、六郎公司年度销售净额为28000万元，息税前利润为8000万元，固定成本为3200万元，变动成本为60%；资本总额为20000万元，其中债务资本比例占40%，平均年利率8%。
要求：试分别计算该公司的营业杠杆系数、财务杠杆系数和联合杠杆系数。
参考答案：可按下列公式测算：DOL=1+F/EBIT=1+3200/8000=1.4DFL=8000/（8000-20000*40%*8%）=1.09DCL=1.4*1.09=1.535、七奇公司在初创时准备筹集长期资本5000万元，现有甲、乙两个备选筹资方案，有关资料如下表：筹资方式筹资方案甲筹资方案乙筹资额（万元）个别资本成本率（%）筹资额（万元）个别资本成本率（%）长期借款公司债券普通股800120030007.08.514.0110040035007.58.014.0合计5000 —5000 —要求：试分别测算该公司甲、乙两个筹资方案的综合资本成本率，并据以比较选择筹资方案。
参考答案：（1）计算筹资方案甲的综合资本成本率：第一步，计算各种长期资本的比例：长期借款资本比例=800/5000=0.16或16% 公司债券资本比例=1200/5000=0.24或24%普通股资本比例 =3000/5000=0.6或60%第二步，测算综合资本成本率：Kw=7%*0.16+8.5%*0.24+14%*0.6=11.56%（2）计算筹资方案乙的综合资本成本率：第一步，计算各种长期资本的比例：长期借款资本比例=1100/5000=0.22或22% 公司债券资本比例=400/5000=0.08或8%普通股资本比例 =3500/5000=0.7或70%第二步，测算综合资本成本率：Kw=7.5%*0.22+8%*0.08+14%*0.7=12.09%由以上计算可知，甲、乙两个筹资方案的综合资本成本率分别为11.56%、12.09%，可知，甲的综合资本成本率低于乙，因此选择甲筹资方案。
第六章习题及答案
六、补充练习题（一）单项选择题1．在使用收款凭证、付款凭证、转账凭证的单位，与货币资金无关的业务，填制的凭证是（）A．收款凭证B．付款凭证C．转账凭证D．通用凭证2．下列凭证属于外来原始凭证的是（）A．领料单B．发料汇总表C．上缴税金的收据D．产品交库单3．下列凭证中属于自制原始凭证的是（）A．银行收款通知B．付款凭证C．从购买方获得的销售发票D．销售商品所开具的销售发票4．按填制程序和功能不同，会计凭证分为（）A．收款凭证、付款凭证和转账凭证B．一次凭证和累计凭证C．原始凭证和记账凭证D．外来凭证和自制凭证5．（）是用来编制会计分录的依据，（）是用来作为登记账户的依据。
A．原始凭证B．一次凭证C．记账凭证D．累计凭证6．下列有关记账凭证的说法不正确的有（）A．记账凭证的填制与审核的作用主要在于：一方面防止不该登入账簿的业务进入会计账簿，另一方面确保该登入的都正确地进入会计账簿B．在课堂上讲的会计分录在我国会计实际工作中是没有的，其对应的是记账凭证C．在会计电算化的情况下，记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证的意义已经不大了D．记账凭证登记的依据全部是原始凭证7．付款凭证表头列示的会计科目是（）A．借方科目B．贷方科目C．有时为借方科目，有时为贷方科目D．不能肯定8．下列费用中，直接抵减当期损益的有（）A．生产工人工资B．广告费C．生产车间机器设备的折旧费D．生产产品所耗的材料费9．下列费用中，不应计入产品成本的有（）A．直接材料费B．直接人工费C．期间费用D．制造费用10．月末，如果某种产品一部分完工一部分未完工，归集在产品成本明细账中的费用总额，还要采用适当的分配方法，在（）之间进行分配，然后才能计算完工产品成本。
A．产品品种B．产品批别C．产品生产步骤D．完工产品和在产品11．“累计折旧”账户属于（）类账户。
A．资产B．负债C．费用D．成本12．下列项目属于管理费用的有（）A．银行借款利息B．厂部管理人员工资C．车间管理人员工资D．车间水电费13．“利润分配”账户年末贷方余额表示（）A．已分配的利润额B．未分配的利润额C．未弥补的亏损额D．已实现的净利润14．下列账户中不可能与“制造费用”账户发生对应关系的账户是（）A．原材料B．累计折旧C．应付职工薪酬D．库存商品15．下列不计入当期损益的是（）A．管理费用B．财务费用C．所得税费用D．制造费用16．产品生产间接耗用的费用，先归入（）然后计入有关产品成本中去。
15年初级经济法表格总结及习题 第六章解析
第六章其他税收法律制度（一）第一单元关税、船舶吨税【考点1】关税纳税人进出口货物的收、发货人以及入境物品的持有人或所有人应纳税额计算从价计税完税价格×适用税率完税价格（进口）计入：①货价②运抵关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用③支付给“卖方”的佣金④为了在境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用不计入：①向“境外采购代理人”支付的买方佣金②起卸之“后”的运费及其相关费用、保险费【注意1】卖方违反合同延期交货的罚款，不得从成交价格中扣除【注意2】卖方付给进口人的“正常回扣”，应从成交价格中扣除税率普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率从量计税啤酒、原油复合计税广播用录像机、放像机、摄像机滑准税关税税率随进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即“价格越高，税率越低”税收优惠①一票货物关税税额在人民币50元以下的②无商业价值的广告品及货样③国际组织、外国政府无偿赠送的物资④进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品⑤因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还⑥因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还征收管理1.进出口货物的收发货人或代理人应在海关签发税款缴款凭证“之日”起“15日内”（星期日和法定节假日除外）缴纳税款，逾期不缴，每天按欠缴税款的万分之五征收滞纳金2.进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因纳税人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关可以在3年内追缴【考点2】船舶吨税纳税人对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收，以应税船舶负责人为纳税人应纳税额计算从量计税应税船舶净吨位×适用税率（定额税率）【注意】拖船、非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%征收税收优惠①应纳税额在人民币50元以下的船舶（同关税）②自“境外”以“购买、受赠、继承”等方式取得船舶“所有权”的“初次进口”到港的“空载”船舶③非机动船舶（不包括非机动驳船）④捕捞、养殖渔船⑤军队、武装警察部队专用或者征用的船舶⑥外国驻华使领馆、国际驻华代表机构及其有关人员的船舶征收管理（海关）①应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起“15日内”向指定银行缴清税款。
税法学习指导、习题与项目实训(第六版)第六章 个人所得税法
第六章个人所得税法参考答案第一节个人所得税概述一、判断题1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．×二、单项选择题1．B 2．A 3．A 4．B 5．C 6．C 7．C 8．A 9．A 10．C三、多项选择题1．CD 2．AD 3．CD 4．ABD 5．BD 6．ABC 7．AC 8．BCD 9．AD 10．AD 四、思考题（略）第二节个人所得税税款计算一、判断题1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．√ 10．×二、单项选择题1．D 2．A 3．B 4．C 5．A 6．B 7．B 8．C 9．C 10．C三、多项选择题1．AD 2．BD 3．AB 4．AC 5．ABC四、思考题（略）五、业务题1．⑴工资、薪金所得预扣预缴税额：1月份预扣预缴税额计算如下：1月份预缴个人所得额=（16900-5000）×3%＝357元；同理可计算出2月、3月份预缴个人所得税为357元；4月份预缴个人所得额=（16900×4-5000×4）×10%－2520－357×3＝1169元；5月份预缴个人所得额=（16900×5-5000×5）×10%－2520－357×3－1169＝1190元；同理可计算出6月－12月份预缴个人所得税均为1190元；全年工资薪金所得预缴个人所得税额合计＝357×3+1169+1190×8＝11760（元）⑵股票转让收益暂不征税。
⑶从A国取得特许权使用费，在汇算清缴时再计算。
⑷个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元）⑸劳务费收入预扣预缴税额=40000×（1－20%）×30%－2000=7600（元）境内综合所得预扣预缴的个人所得税税额合计＝11760+7600＝19360（元）境内综合所得年度汇算清缴应纳税所得额＝16900×12－60000+40000×（1－20%）＝174800（元）境内综合所得应纳税额＝174800×20%－16920＝18040（元）境内境外综合所得年度汇算清缴应纳税所得额＝174800+18000×（1－20%）＝189200（元）境内境外综合所得应纳税额＝189200×20%－16920＝20920（元）两者差额为境外所得按我国税法应纳的税额：20920－18040＝2880（元）实际在境外缴纳的税额为1800元，小于按我国税法计算的应纳税额，允许全额抵免综合所得年度汇算清缴应退税额＝20920－19360－1800＝－240（元）2．⑴综合所得应纳税所得额＝182800－60000+5000×（1－20%）×70%＝125600（元）综合所得应纳税额＝125600×10%－2520＝10040（元）⑵年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额应纳税额=22000×3%=660（元）⑶A国取得股息收入：10000×20%=2000（元）A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵免限额）2000元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。
初级经济师财税第六章所得税制度(2)
第二节个人所得税知识点：个人所得税概述个人所得税是对个人取得的各项应纳税所得征收的一种税。
现行个人所得税的法律规范为《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。
知识点：个人所得税的纳税人我国个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。
按照住所和居住时间两个标准，分为居民和非居民。
居民，指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，应当就其来源于中国境内和境外的所得，依法缴纳个人所得税。
【提示】在中国境内有住所：指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
非居民，指在中国境内无住所又不居住，或者无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，仅就来源于境内的所得，依法缴纳个人所得税。
【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（）。
A.合伙企业中的自然人合伙人B.一人有限责任公司C.个体工商户D.个人独资企业的投资者个人『正确答案』B『答案解析』一人有限责任公司属于法人企业，应缴纳企业所得税。
【例题·单选题】居民是指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）的个人。
A.183B.180C.360D.365『正确答案』A『答案解析』居民是指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。
【提示1】纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。
【提示2】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。
（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。
（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。
《税法》第六章课后作业题(2015-1使用)
第7章 个人所得税法一、单项选择题1.对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,应当（ ）。
A.征收个人所得税B.免征个人所得税C.减半征收个人所得税D.适当减征个人所得税2.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（ ）。
A.在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员D.在中国大陆工作的华侨和港澳台同胞3.下列所得项目中，可以享受一定比例减税优惠缴纳个人所得税的项目是（ ）。
A.稿酬所得B.利息、股息、红利所得C.偶然所得D.劳务报酬所得4.下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（ ）。
A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C.财产租赁所得D.财产转让所得5.下列各项所得中，不应按特许权使用费所得，征收个人所得税的是（）。
A.专利权B.著作权C.稿酬D.非专利技术6.按个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其自行申报纳税可选地点是（ ）。
A.收入来源地B.税务局指定地点C.纳税人户籍所在地D.纳税人从工资收入取得地任选一地7.下列所得中，一次收入畸高的，要加成征收个人所得税的项目是（）。
A.稿酬所得B.利息、股息、红利所得C.偶然所得D.劳务报酬所得8.某人2010年1月将其自有住房出租，租期一年。
每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。
该人全年应纳个人所得税（ ）。
（假如不考虑其他各税）A.2040元B. 3360元C.4080元D. 4800元9.个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，可以在税前扣除的项目是（ ）。
A.投资者的工资B.坏账准备C.投资者家庭的生活费D.工会经费10.下列稿酬所得中，应作为另外一次单独计算所得征税的是（ ）。
A.同一作品再版所得稿酬B.同一作品加印追加稿酬C.同一作品连载分次取得的稿酬D.同一作品分五次支付的稿酬11.下列各项中，应由支付单位代扣代缴个人所得税的项目是 （ ）。
第六章 企业所得税法习题和答案
第六章企业所得税法一、单项选择题1、按税法规定，下列准予从应税所得额中扣除的利息支出是（）。
A、与企业生产经营有关的借款利息支出B、纳税人从非关联方取得的超过其注册资本50％部分的借款利息支出C、向金融机构借款的利息支出D、因生产需要，按银行利率向非银行金融机构的借款利息支出2、对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所某取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（）。
A、免征1年B、免征3年C、免征5年D、暂免征收3、下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（）。
A、投资风险准备金B、残疾人就业保障基金C、存货跌价准备金D、长期投资减值准备金4、关于“开始获利年度”的叙述正确的是（）。
A、企业开办第一年亏损50万元，第二年盈利20万元，可以第二年为开始获利年度B、企业于年度中间开业，实际生产经营不足6个月的，当年所获利润可不缴税C、企业开业当年获得利润，不论当年实际经营期长短，均属开始获利年度D、企业法定减免期为2001～2005年，2003年出现亏损，也应当连续计算减免期，不能推延5、下列项目中应计征企业所得税的是（）。
A、股息收入B、国库券利息C、集资款D、贷款6、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
A、企业之间支付的管理费B、银行内营业机构之间支付的利息C、企业内营业机构之间支付的租金D、企业内营业机构之间支付的特许权使用费7、以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（）。
A、建筑物B、生产设备C、家具D、电子设备8、某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。
A、一次性在税前扣除B、按奶牛寿命在税前分期扣除C、按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除D、按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除9、甲企业2010年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2011年12月31日。
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第六章所得税练习题及参考答案一、单项选择题1.长江公司于2012年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
税法规定,对于该项固定资产最低折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计估计相同。
则2012年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。
A.346B.24C.12D.3482.2012年5月1日于洋公司购入一项交易性金融资产，取得时成本为26万元，另发生交易费用0.5万元。
2012年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为28万元。
税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
则2012年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。
A.28.5B.28C.26.5D.263.南昌公司2012年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2012年发生产品质量保证费用20万元，假定预计负债期初余额为零。
税法规定，企业计提的质量保证费在实际发生时允许税前扣除。
则南昌公司2012年12月31日预计负债计税基础为（）万元。
A.0B.80C.20D.1004.A公司2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至2012年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。
则A公司2012年12月31日该项其他应付款的计税基础为（）万元。
A.0B.280C.200D.805.大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。
税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。
大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。
A.150B.120C.0D.1806.下列项目中，不产生暂时性差异的是（）。
A.会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致B.确认国债利息收入同时确认的资产C.可供出售金融资产确认公允价值变动D.存货计提存货跌价准备7.南方公司于2012年1月1日以银行存款1000万元自证券市场购入某公司5年期债券，面值为1250万元，票面年利率为4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并偿还本金，实际年利率为10%，南方公司将该债券作为持有至到期投资核算。
则该持有至到期投资产生的暂时性差异为（）。
A.产生应纳税暂时性差异41万元B.产生可抵扣暂时性差异41万元C.产生可抵扣暂时性差异59万元D.不产生暂时性差异8.A公司2012年发生了1200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。
A公司2012年实现销售收入6000万元。
A公司2012年广告费支出的计税基础为（）万元。
A.300B.1200C.900D.09.海尔公司适用的所得税税率为25%。
海尔公司2011年10月1日以银行存款28万元从证券市场购入某公司股票，作为交易性金融资产核算，另发生交易费用0.2万元。
2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为26万元，2012年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为32万元。
则海尔公司2012年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）万元。
A.-0.5B.0.5C.1.5D.1.010.甲公司适用的所得税税率为25%。
甲公司2012年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。
甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。
2012年实际发生保修费5万元，2012年1月1日预计负债的年初数为3万元。
税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。
A.2B.3.25C.5D.011.甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司自行研究开发的B专利技术于2012年7月5日达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。
B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
则甲公司2012年12月31日应确认递延所得税资产为（）万元。
A.475B.50C.100D.012.下列各项确认的递延所得税费用不对应所得税费用的是（）。
A.可供出售金融资产公允价值变动B.交易性金融资产公允价值变动C.存货计提减值准备D.外购无形资产13.甲公司2012年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为280万元。
甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2012年应交所得税金额为（）万元。
A.475B.500C.470D.39514.甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，适用的所得税税率为25%。
无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期递延所得税收益为（）万元。
A.7.5B.5C.2.5D.-2.515.甲公司期初递延所得税负债余额为8万元，期初递延所得税资产余额为4万元，本期期末应纳税暂时性差异为100万元，可抵扣暂时性差异为120万元，其中可供出售金融资产形成的可抵扣暂时性差异为30万元，甲公司适用的所得税税率为25%。
无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期所得税费用为（）万元。
A.1.5B.-1.5C.7.5D.-9一、单项选择题1.【答案】D【解析】2012年12月31日该项固定资产的计税基础=360-360/15×1/2=348（万元）。
【难易程度】易2.【答案】D【解析】2012年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为初始取得成本26万元。
【难易程度】易3.【答案】A【解析】预计负债期末余额=100-20=80（万元），预计负债计税基础=账面价值80-未来期间可以税前扣除的金额80=0。
【难易程度】易4.【答案】D【解析】2012年12月31日该项其他应付款的账面价值=280-200=80（万元），计税基础=账面价值80-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=80（万元）。
【难易程度】中5.【答案】D【解析】大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），计税基础=120×150%=180（万元）。
【难易程度】中6.【答案】B【解析】确认国债利息收入时同时确认的资产,会计上资产的账面价值与税法上的计税基础一致，不产生暂时性差异。
【难易程度】易7.【答案】D【解析】2012年12月31日，该项持有至到期投资账面价值=1000×（1+10%）-1250×4.72%=1041（万元），税法也是按照实际利率法确认实际利息的，所以计税基础也是1041万元，账面价值和计税基础相等，不产生暂时性差异。
【难易程度】中8.【答案】A【解析】税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除900万元（6000×15%），当期未予税前扣除的300万元（1200-900）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为300万元。
【难易程度】中9.【答案】D【解析】2011年年末交易性金融资产账面价值为26万元，计税基础为28万元，确认递延所得税资产=（28-26）×25%=0.5（万元），2012年年末确认递延所得税负债=（32-26）×25%-0.5=1（万元）。
【难易程度】难10.【答案】A【解析】甲公司2012年年末预计负债账面价值=3+（1×100+2×50）×（2%+8%）/2-5=8（万元），计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0，产生可抵扣暂时性差异=8-0=8（万元），确认递延所得税资产余额=8×25%=2（万元）。
【难易程度】中11.【答案】D【解析】甲公司B专利技术2012年12月31日账面价值=4000-4000/10×1/2=3800（万元），计税基础=3800×150%或者=4000×150%-4000/10×1/2×150%=5700（万元），形成可抵扣暂时性差异=5700-3800=1900（万元），但是不影响会计利润也不影响应纳税所得额，也不是企业合并，不确认暂时性差异的所得税影响。
【难易程度】中12. 【答案】A【解析】可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异，确认递延所得税对应的是“资本公积——其他资本公积”科目。
【难易程度】易13.【答案】A【解析】应交所得税=（2000-120+300-280）×25%=475（万元）。
【难易程度】难14.【答案】C【解析】本期确认递延所得税资产=（150-120）×25%=7.5（万元），本期确认递延所得税负债=（300-260）×25%-5=5（万元）。
会计分录；借：递延所得税资产 7.5贷：递延所得税负债 5所得税费用 2.5所得税费用在贷方，减少所得税费用，所以递延所得税收益是2.5万元。
【难易程度】中15.【答案】B【解析】本期确认递延所得税资产=120×25%-4=26（万元），其中对应资本公积的金额=30×25%=7.5（万元），本期确认递延所得税负债=100×25%-8=17（万元）。
会计分录；借：递延所得税资产 26贷：递延所得税负债 17所得税费用 1.5资本公积——其他资本公积 7.5【难易程度】难二、多项选择题1.甲公司2012年部分经济业务如下：（1）2012年6月30日将自用房产转作经营出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截止2012年6月30日已使用3年，转换日公允价值为1000万元，2012年12月31日公允价值为950万元。
假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时的折旧政策与税法规定一致。
（2）2012年8月10日购买某上市公司股票，并作为交易性金融资产核算，初始成本500万元，2012年12月31日公允价值420万元。