环境保护税企业实战案例及应对指南-会计继续教育题库
环保案例与习题
• 解决方案：为了解决长江流域水污染问题，需要采取多种措施。一方面，需要 加强排污监管，确保企业废水达标排放；另一方面，需要建设污水处理设施， 对废水进行集中处理。同时，政府还需要加大环保宣传力度，提高企业的环保 意识。
比亚迪
研发新能源汽车，减少交通领域 的碳排放，推动绿色出行。
腾讯
通过数据中心节能、办公场所绿 色化等措施，降低能源消耗和环
境影响。
城市环保实践案例
深圳市
通过城市绿化、垃圾分类、污水处理等措施，改 善城市环境质量，提高居民生活质量。
杭州市
推广公共交通、鼓励市民骑行和步行，减少交通 拥堵和空气污染。
上海市
02
环保法律法规
我国环保法律体系概述
《中华人民共和国环境保护法》作为 环境保护的基本法，规定了环境保护 的基本原则、制度和法律责任。
《中华人民共和国大气污染防治法》 针对大气污染问题，规定了大气污染 的防治措施、排污标准、污染源监管 等内容。
《中华人民共和国水污染防治法》针 对水污染问题，规定了水污染的防治 措施、排污标准、污染源监管等内容 。
05
习题与思考
选择题
题目：下列哪种行为对环境造成污染最小？
A. 开车上班
B. 乘坐公共交通工具
选择题
• 解决方案：为了解决海豚湾的污染问题，需要采取综合措施。一方面，需要加 强环保教育，提高公众的环保意识；另一方面，需要建设污水处理设施，对废 水进行集中处理。同时，政府也需要加强对工业废水的监管，确保废水达标排 放。
会计继续教育涉税会计处理判断题
“应交税费——未交增值税”科目期末借方余额反映多交的增值税和期末留抵税额。（ 错误） “应交税费——增值税检查调整”科目余额在借方，没有造成查补增值税额，不必调帐。（错误 ） 按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照应纳税暂时性差异的原则处理。（错误 ） 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（正确 ） 出口的应税消费品办理退税后，发生退关时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。（正确 ） 出口退税免抵的增值税税额应该纳入城市维护建设税的计征范围。（正确 ） 除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。（正确） 从2010年12月1日起，对外资企业发生纳税义务的增值税、消费税、营业税，开始征收城市维护建设税和教育费附加。（正确 ） 存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又得到恢复时，不能将提取的存货跌价准备转回。（错误 ） 当期准予扣除的外购或委托加工应税消费品的已纳消费税税款，应按当期外购或委托加工收回数量计算。（错误 ） 递延所得税的计算公式为：递延所得税费用＝当期递延所得税资产的增加（－减少）－当期递延所得税负债的增加（+减少）。（错误 ） 对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，经纳税人同意后，可以用期末留抵税额抵减增值税欠税。（错误 ） 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，征收营业税。（错误 ） 对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。（正确 ） 对于所有应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。（错误 ） 对于以前年度的问题，必须通过“以前年度损益调整”科目进行调整。（错误 ） 房地产企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。（错误 ） 非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为免税改组，购买方在合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其账面价值。（错误 ） 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”科目，贷记 “递延所得税负债”科目。（正确 ） 符合会计规定，但不符合税法规定的永久性差异需要调帐。（错误 ） 工业企业和商品流通企业提供营业税应税劳务，通过“营业税金及附加科目”核算。（正确 ） 工业企业和商品流通企业销售不动产，应交的营业税记入“营业税金及附加”科目。（错误） 工业企业和商品流通企业以外的企业发生营业税应税行为，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税额，借记“营业税金及附加“科目。（正确 ） 工业企业和商品流通企业转让无形资产，应交的营业税记入“营业外收入”科目或“营业外支出”科目。（正确 ） 购买印花税票时，可将付款额直接借记“管理费用”账户。（正确 ） 核算出口货物免税收入的同时，对出口货物免税收入按征、退税率之差计算出的“不得抵扣税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。（ 正确） 既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的设备允许抵扣进项税额。（正确 ） 检查本年度的问题，则应调整与本年度相关的科目，以保证本年度应交税费和财务核算成果的真实性。（正确 ） 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，视同销售，计提销项税额。（正确 ） 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。（正确 ） 利润表中“营业税金及附加”项目不包括印花税。（ 正确） 利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费附加和印花税。（错误） 免税适用于来料加工贸易方式出口货物。（正确 ） 免税只适用于小规模出口企业出口货物。（ 错误） 纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新货物的销售价格确定计税依据征收消费税 。（错误 ） 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，一并缴纳增值税。（错误 ） 纳税人将自产的应税消费品与外购的非应税消费品组成套装销售的，应以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据征收消费税。（正确 ） 纳税人将自产应税消费品用于投资入股，按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税。（错误 ） 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，冲减退回当期应交纳的消费税税款。（错误 ） 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，于应税消费品销售时纳税。（正确 ）
会计继续教育考试题题库-最新税收政策解读(企业所得税)
一、单选题1、某国家重点扶持的高新技术企业2016年经税务机关核定的亏损额为22万元，2017年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生4万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计200万元。
下列说法正确的是（）。
A、该企业可以扣除的业务招待费是3万元B、该企业2016年适用20%的优惠税率C、2015年的亏损不得用2016年的所得弥补D、应纳所得税税额是56.34万元【正确答案】D【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
扣除限额＝600×5‰＝3（万元），4×60%＝2.4（万元），小于3万元，所以可以扣除的业务招待费是2.4万元；应纳税所得额＝600－2.4－200－22＝375.6（万元），高新技术企业适用税率是15%，应纳所得税＝375.6×15%＝56.34（万元）。
2、某公司为高家重点扶持的高新技术企业，2017年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，广告费和业务宣传费800万元。
假设不存在其他纳税调整事项，该公司2017年度应缴纳企业所得税为（）万元。
A、3.75B、3.25C、2.25D、5.62【正确答案】C【答案解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。
作为广宣费准扣限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）、利息收入和营业外收入。
广告费和业务宣传费的扣除限额=（5000+300）×15%=795（万元）由于实际扣除金额为800万元，所以要纳税调增5万元。
2017年应纳企业所得税额=（10＋5）×15%=2.25（万元）3、某高新技术生产企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2017年销售产品取得不含税销售额5000万元，取得符合条件的政府性基金200万元，发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元，销售费用1400万元。
环境保护税问习题解答
欢迎阅读1.问：环境保护税的纳税人有哪些？答：《中华人民共和国环境保护税法》规定：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。
的应税污染物暂免征税。
三是根据国家有关规定，达标排放污染物的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所免缴排污费，为保持政策的连续性，对依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所向环境达标排放的应税污染物暂予免税。
四是为鼓励固体废物综合利用，减少污染物排放，对纳税人符合标准综合利用的固体废物暂免征税。
五是国务院批准暂免征税的其他情形。
其次为充分发挥税收的激励引导作用，进一步调动企业改进技术工艺、减少污染物排放的积极性，税法根据纳税人排放污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准的程度不同，设置了两档减税优惠，即纳税人排污浓度值低于规定标准30%的，减按75%征税；纳税人排污浓度值低于规定排放标准50%的，减按50%征税。
6.环境保护税的税率是如何规定的？依照税法所附《应税污染物和当量值表》执行。
二是对应税固体废物，按照固体废物的排放量确定。
固体废物的排放量是指不符合国家和地方环境保护标准贮存或者处置的固体废物的数量。
三是对工业噪声，按照超过国家规定标准的分贝数确定。
超过国家规定标准的分贝数是指实际生产的工业噪声与国家规定的工业噪声排放标准限值之间的差值。
8.问：什么是污染当量？答：污染当量是指根据各种污染物或污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的一个综合性指标或计量单位。
相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。
答：《环境保护税法实施条例》第二十一条规定，纳税人申报的污染物排放数据与环境保护主管部门交送的相关数据不一致的，按照环境保护主管部门交送的数据确定应税污染物的计税依据。
12. 问：工业园区的污水处理厂，需要缴纳环保税吗？答：对为社会公众提供生活污水处理服务的城乡污水集中处理场所，在达标排放的情况下给予免征环境保护税的优惠。
环境保护知识题库及参考答案
环境保护知识题库及参考答案一、单选题（共40题，每题1分，共40分）1、根据除尘效率的高低，可将除尘器分为低效、中效和高效除尘器，下列除尘器中不属于高效除尘器的是( )A、袋式除尘器B、惯性除尘器C、文丘里洗涤器D、电除尘器正确答案：B2、列入实施强制性清洁生产审核名单的企业应当在名单公布后( )内开展清洁生产审核A、三个月B、半年C、二个月D、一个月正确答案：C3、厌氧消化是常用的污泥处理方法，很多因素影响污泥的厌氧消化过程，关于污泥厌氧消化的影响因素，下列说法错误的是( )A、甲烷化阶段适宜的pH值在6.8～7.2之间B、高温消化相对于中温消化，消化速率加快，产气量提高C、厌氧消化微生物对基质同样有一定的营养要求，适宜CC/NN为（10～20）:1D、消化池搅拌越强烈，混合效果越好，传质效率越高正确答案：B4、《中华人民共和国环境保护法》规定，因环境污染损害赔偿提起诉讼的时效期间为( )A、20年B、3年C、2年D、1年正确答案：B5、土壤退化是土壤生态遭受破坏的最明显的标志，下列不属于当前土壤退化类型的是( )A、土壤盐碱化B、土壤荒漠化C、土壤肥力下降D、土壤潜育化正确答案：A6、下列大气污染物中，( )一般不属于一次污染物A、H2SB、SO3C、光气D、CO正确答案：C7、我国目前的城市给水是用( )方法消毒的A、Fe3+消毒B、紫外线C、臭氧消毒D、氯消毒正确答案：D8、在袋式除尘器中，当滤袋使用一段时间之后，真正起过滤作用的是( )A、“架桥”现象B、初层C、滤布D、尘粒正确答案：B9、下列有关热解和焚烧的叙述，正确的是( )A、焚烧是吸热反应B、热解的主要产物是可燃的低分子化合物，包括气态、液态和固态的物质C、热解的主要产物是二氧化碳和水D、焚烧是在缺氧或无氧条件下进行的反应正确答案：B10、为降低噪声危害，下列方法中，可行的是( )A、减小发声体的振动频率B、减小声音的传播速度C、减小发声体的振动幅度D、以上三种方法同时采用正确答案：C11、城市垃圾是一类重要的固体废弃物，下列选项中不属于焚烧城市垃圾的意义的是( )A、回收热资源B、减少垃圾体积C、保护大气环境D、杀灭各种病原微生物正确答案：C12、袋式除尘器除尘过程中，对于1μm以下的尘粒，其主要依靠的除尘作用机理为( )A、惯性碰撞B、扩散C、重力沉降D、拦截正确答案：B13、高炉渣是( )过程中排出的废物A、冶炼生铁B、制纯碱C、制硫酸D、炼钢正确答案：A14、核能是未来人类重点开发和利用的能源，核能作为一种新能源，其具有一系列特点，下述关于核能的特点中，表述不正确的是( )A、总体费用低，资源利用合理B、除了可用于发电外，还可产生新的核燃料C、安全可靠系数低，不利于环境保护D、能量高，耗料少正确答案：C15、征收排污费的对象包括：( )A、一切对环境有影响的开发建设项目B、一切开发建设项目C、一切超标排污的企事业单位D、一切排放污染物的企事业单位正确答案：D16、污染严重企业名单由( )公布A、地方级的经贸局B、地方级的环保局C、省级的环保局（厅）D、省级的经贸局正确答案：C17、湿式除尘器的主要除尘机理是( )A、拦截、凝聚B、惯性碰撞、拦截C、惯性碰撞、扩散D、扩散、拦截正确答案：B18、在进行沉淀试验时，进水悬浮物浓度为230mg/L，出水悬浮物浓度为128mg/L，污泥区悬浮物浓度为425mg/L，则该沉淀池的悬浮物去除率为( )A、44.30%B、45.90%C、69.90%D、54.60%正确答案：A19、《环境空气质标准》（GB3095-2012）二级标准规定，SO2的小时平均浓度限值是（）μg/m3( )A、500B、300C、150D、200正确答案：A20、重点城市空气质量周报，目前主要有污染指数、首要污染物、空气质量级别三项内容当污染指数在( )之间时，空气质量为3级，属轻度污染A、201~300B、50以下C、101~200D、50~100正确答案：C21、生态系统中的碳循环是( )A、反复循环的B、逐级递增的C、逐级递减的D、单向运动的正确答案：A22、下列说法正确的是( )A、人的理想安静环境是0dBB、噪声刺耳难听，但不会导致人患病C、音乐虽好听，但如影响人的学习和休息，也属于噪声D、在马路和住宅之间植树只是为了美观正确答案：C23、环境污染主要包括( )几个方面A、大气污染、水污染、白色污染、固体废弃物污染、土壤污染以及农药污染等B、大气污染、水污染、噪声污染、固体废弃物污染以及土壤污染等C、大气污染、水污染、噪声污染、白色污染、土壤污染以及农药污染等D、大气污染、水污染、噪声污染、固体废弃物污染、白色污染、土壤污染、农药污染等正确答案：B24、下列构筑物属于生物膜法的是( )A、离子交换器B、曝气池C、生物转盘D、化粪池正确答案：C25、对于现有项目和改、扩建项目的现状大气污染源调查，可用（）确定( )A、设计资料B、实际监测C、类比调查D、物料衡算法正确答案：B26、当细颗粒的除尘效率要求较高，需要对气体冷却，而且水分对排出气体影响不大，气体具有可燃性，需要同时除尘、除气态污染物时，选用( )A、电除尘器B、旋风除尘器C、湿式除尘器D、袋式除尘器正确答案：C27、下列有关活性污泥系统的叙述，正确的是( )A、通常活性污泥系统中BOD：N：P应为100：5：1B、曝气槽中溶氧至少应维持在4mmg/L以上C、SVI值小于50表示有污泥膨胀现象D、传统活性污泥系统的曝气时间为正确答案：A28、一场大雪过后，人们会感到外面万籁俱寂，究其原因，你认为正确的是( )A、可能是大雪后，行驶的车辆减少，噪声减小B、可能是大雪后气温较低，噪声传播速度变慢二、多项选择题C、可能是大雪蓬松且多孔，对噪声有吸收作用D、可能是大雪后，大地银装素裹，噪声被反射正确答案：C29、下列关于噪声和乐音的叙述中，错误的是( )A、乐音悦耳动听，给人以享受；噪声使人烦躁不安，有害人的健康B、乐音的振动遵循一定规律，噪声的振动杂乱无章，无规律可循C、乐音是乐器发出的声音，噪声是机器发出的声音D、从环境保护角度来说，一切干扰人的休息、学习和工作的声音都叫噪声正确答案：C30、固废湿法破碎兼具的功能是( )A、均质B、同时高效破碎常温下难以破碎而在低温下容易变脆的固废C、选择性D、筛分正确答案：A31、参与光化学烟雾形成的气态污染物是( )A、NH3B、SO3C、HFD、烃类化合物正确答案：D32、汽车尾气中的主要污染物是( )A、烃类化合物、氮氧化物B、一氧化碳、铅化合物C、二氧化碳、二氧化硫D、一氧化碳、二氧化硫正确答案：A33、某石油精炼厂自平均有效源高60m处排放的SSO2量为80g/s，有效源高处的平均风速为6m/s，估算冬季阴天正下风向距离烟囱500m处地面上的SO2浓度为( )（稳定度为D.时，错=500m,σy=35.3m,σ,=18.1m）A、27.3μg/m3B、20.5mg/m3C、13.5μg/m3D、32.3mg/m3正确答案：A34、以( )为主要组成元素的天然物质一般不会对土壤产生很强的毒性A、HgB、CuC、AsD、C正确答案：D35、有一两级串联除尘系统，两级除尘效率分别为80％和90％，则该除尘系统的总通过率为( )A、2%B、15%C、5%D、7%正确答案：A36、在上流式厌氧污泥反应器的底部有一个高浓度、高活性的污泥层，反应器上部设有( )A、水气分离器B、二相分离器C、泥水分离器D、三相分离器正确答案：D37、生态捕虫板是一种正反面均涂上无毒黏合剂的黄色硬塑板，利用某些昆虫的趋黄特性来诱捕田间害虫在此信息传递过程中，信息的类型是( )A、化学信息B、物理信息C、行为信息D、其他信息正确答案：B38、对于分期实施的工程项目，大气污染源调查与分析可利用前期工程最近( )的验收监测资料、年度例行监测资料或进行实测A、3年内B、2年内C、1年内D、5年内正确答案：D39、美国科幻电影《后天》描述了“明天之后”的未来世界：北半球冰川融化，地球进入第二冰河期，海啸、龙卷风在全世界肆虐···所有这一切都起源于( )A、酸雨危害B、森林破坏C、温室效应D、土地沙漠化正确答案：C40、下列不属于放射性核素内照射危害程度特点的是( )A、滞留于人体内时间越长的放射性核素危害性越大B、比电离能越大的辐射核素，内照射的危害性越大C、能浓集放射性核素且对辐照敏感的器官，易于遭受破坏D、半衰期越短的放射性核素危害性越大正确答案：D二、多选题（共20题，每题1分，共20分）1、以下选项中( )是活性炭吸附的影响因素A、温度B、溶解度C、极性D、接触时间正确答案：ABCD2、污泥中所含水分大致分为( )几种A、内含水B、毛细水C、表面吸附水D、间隙水正确答案：ABCD3、气浮法水处理工艺必须( )A、使污水中的污染物质能形成悬浮状态B、向水中提供足够量的细微气泡C、使气泡与呈悬浮状的物质产生黏附作用D、使气泡与呈悬浮状的物质产生吸附作用正确答案：ABC4、常用的酸性中和剂有( )A、电石渣B、粗制酸C、废酸D、烟道气正确答案：BCD5、土壤污染的防治措施主要有( )A、合理使用农用化学品B、控制工业“三废”排放C、提高土壤净化能力D、对生活垃圾和有害废弃物进行回收处理正确答案：ABCD6、常用的加压溶气浮选法是( )A、全部进水加压溶气浮选法B、部分进水加压溶气浮选法C、全部回流加压溶气浮选法D、部分回流加压溶气浮选法正确答案：ABD7、违反新环保法规定，构成犯罪的，依法追究（）重点排污单位不公开或者不如实公开环境信息的，由（）责令公开，处以罚款，并予以公告( )A、民事责任B、刑事责任C、县级以上地方人民政府环境保护主管部门D、省级以上人民政府环境保护主管部门正确答案：BC8、国家实行（）和（）制度( )A、环境评价B、环境保护目标责任制C、考核评价D、验收评价正确答案：BC9、下列哪些表述属于新环保法的立法目的( )A、保护和改善环境，防治污染和其他公害B、保障公众健康C、促进社会主义现代化建设的发展D、推进生态文明建设，促进经济社会可持续发展正确答案：ABD10、依据《中华人民共和国环境影响评价法》，建设项目环境影响报告书中的法定内容有( )A、对建设项目水土保持方案B、建设项目对环境可能造成影响的分析、预测和评估C、建设项目周围环境现状D、建设项目概况正确答案：BCD11、公民、法人和其他组织依法享有以下哪些权利？( )A、参与环境保护B、获取环境信息C、制定环境政策D、监督环境保护正确答案：ABD12、当曝气池水温低时，应采取( )A、增加泥龄B、提高污泥浓度C、适当延长曝气时间D、其他方法正确答案：ABCD13、土壤污染具有( )，不像大气和水体污染那样易为人们所察觉土壤污染还具有难治理性A、累积性B、短期性C、明显性D、隐蔽性正确答案：AD14、固体废物的特点有( )A、具有较好的经济利用价值B、危害具有潜在性、长期性、灾难性C、资源和废物的相对性D、数量巨大、种类繁多、成分复杂正确答案：BCD15、依据《中华人民共和国水污染防治法》，适用中华人民共和国领域内的( )、水库等地表水体以及地下水体的污染防治A、渠道B、江河C、运河D、湖泊正确答案：ABCD16、根据土壤污染物的不同来源，土壤污染的主要成因包括( )A、有害废弃物填埋或土地利用B、农用化学品施用C、大气沉降D、污水灌溉正确答案：ABCD17、下列关于我国环境保护法律法规体系中各层次之间的相互关系，说法错误的是( )A、后法的效力高于前法B、地方环境法规可以同行政法规相抵触C、地方法规不得违背国家法律法规D、地方环境法规根据法律、行政法规和地方行政规章制定正确答案：BD18、固体废物对环境的危害主要表现在( )等方面A、侵占土地B、影响环境卫生C、污染土壤D、污染水体正确答案：ABCD19、环境影响识别的主要方法有( )A、保证率法B、叠图法C、矩阵法D、清单法正确答案：ABC20、我国现行环境保护法律法规体系包括( )A、县级人民代表大会制定的环境保护法规B、省级人民政府制定的环境保护规章C、全国人大制定的环境保护法律D、国务院制定的环境保护行政法规正确答案：BCD三、判断题（共40题，每题1分，共40分）1、环境影响报告和环境影响登记表的内容和格式，由省级环境保护行政主管部门制定( )A、正确B、错误正确答案：A2、一般情况下，我国北方城市冬季的大气污染程度高于夏季的大气污染程度( )B、错误正确答案：A3、循环水系统中浓缩数越大、补充水越少、系统中含盐量越小( )A、正确B、错误正确答案：B4、沼气的成分与运行状态有关( )A、正确B、错误正确答案：A5、充气气浮是利用溶气罐往水中充气( )A、正确B、错误正确答案：A6、《中华人民共和国环境保护法》所称的环境是指影响人类生存和发展的各种社会因素和文化因素的总体( )A、正确B、错误正确答案：A7、粒径分布频度最高的粒径称为分割粒径( )A、正确B、错误正确答案：B8、在污水处理厂往往用SV来控制剩余污泥的排放量( )A、正确B、错误正确答案：B9、与活性污泥相比，生物膜的泥龄更长( )A、正确B、错误正确答案：A10、菌胶团多，说明污泥吸附、氧化有机物的能力好( )A、正确正确答案：A11、跨行业综合性污染物排放标准和行业污染物排放标准有时可交叉执行( )A、正确B、错误正确答案：B12、对活性污泥中微生物影响较大的环境因子有温度、酸碱度、营养物质、毒物质浓度和无机盐类等( )A、正确B、错误正确答案：A13、依据《中华人民共和国环境保护法》，环境保护坚持的原则是保护优先、预防为主、综合治理、公众参与、损害担责( )A、正确B、错误正确答案：A14、一般户外、噪声敏感建筑物户外、噪声敏感建筑物室内进行环境噪声的测量时，距地面高度的共同要求是＜1.2m( )A、正确B、错误正确答案：B15、膜法主要包括电渗析、反渗透、微滤、超滤和纳滤膜法只在给水处理领域中应用( )A、正确B、错误正确答案：B16、审核主要是关心预审核阶段确定的审核重点( )A、正确B、错误正确答案：A17、《建设项目环境风险评价技术导则》中，环境风险分为爆炸、泄漏、火灾三种类型( )A、正确正确答案：A18、无/低费方案应在确定实施方案后进行( )A、正确B、错误正确答案：B19、活性污泥法净化污水的主要承担者是原生动物( )A、正确B、错误正确答案：B20、城镇建设一座生活垃圾填埋处置场，不能填埋居民的破旧衣物( )A、正确B、错误正确答案：B21、植物修复是利用植物及其共存微生物体系清除或控制污染物的一种环境污染治理技术的总称( )A、正确B、错误正确答案：A22、《地下水质量标准》适用于一般地下水，不适用于地下热水、地下矿水、盐卤水( )A、正确B、错误正确答案：A23、清洁生产审核费用、培训费用可以计入成本( )A、正确B、错误正确答案：A24、总图布置方案分析时，需分析厂区与周围环境保护目标之间所定安全防护距离( )A、正确B、错误正确答案：A25、对于最终排入环境的污染物，确定其是否达标排放，达标排放必须以建设项目的平均负荷核算( )A、正确B、错误正确答案：B26、污泥龄是指活性污泥在整个系统内的平均停留时间( )A、正确B、错误正确答案：A27、《中华人民共和国环境保护法》明文规定，重要的水涵养区应当采取措施加以保护严禁破坏( )A、正确B、错误正确答案：A28、污水生化处理的主要承担者是后生动物( )A、正确B、错误正确答案：B29、《中华人民共和国环境影响评价法》规定：可能造成重大环境影响的建设项目应当编制环境影响报告书，对产生的环境影响进行全面评价( )A、正确B、错误正确答案：A30、环境受到放射性污染后能自行消失，不需要很长时间( )A、正确B、错误正确答案：B31、皿类地表水环境pH标准限值是10( )A、正确B、错误正确答案：B32、导致日本“水俣病”的主要物质是六价铬( )A、正确B、错误正确答案：B33、固体废弃物综合处理处置的原则是规范化、最小化、无害化( )A、正确B、错误正确答案：B34、溶解氧量越少，表明水体污染的程度越轻( )A、正确B、错误正确答案：B35、城市垃圾的环境影响主要是占用土地和污染土壤( )A、正确B、错误正确答案：B36、常用的搅拌设施有：鼓风曝气搅拌、水泵强制循环搅拌和机械搅拌等( )A、正确B、错误正确答案：A37、调节池按调节功能分为水量调节池和水质调节池( )A、正确B、错误正确答案：A38、根据影响范围，大气污染可分为局部地区污染、地区性污染、广域性污染和全球性污染( )A、正确B、错误正确答案：A39、清洁生产只适用于工业企业( )A、正确B、错误正确答案：B40、根据《环境空气质标准》（GB3095-2012），PM的二级标准的24h平均浓度限值是75μg/m3( )A、正确B、错误正确答案：A。
2020年税务师《税法(Ⅰ)》 第九章 环境保护税
【基本情况】【教材变动易考点】无一、单选题1.下列不属于环境保护税的计税单位是（）。
A.每污染当量B.每立方米C.每吨D超标分贝『正确答案』B『答案解析』2.某企业是环保税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2020年8月排放总铅及化合物900千克，污染当量值0.025千克，假定该企业所在省公布的水污染物单位税额为每污染当量8.4元，则该纳税人2020年8月应缴纳的环境保护税（）。
A.7560元B.10500元C.189000元D.302400元『正确答案』D『答案解析』污染当量数＝排放量/污染当量值＝900/0.025＝36000。
应纳环保税＝污染当量数×具体适用税额＝36000×8.4＝302400（元）。
3.某企业2020年8月生产过程中产生炉渣3000吨，其中综合利用的炉渣800吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨，炉渣适用单位税额为25元/吨。
该企业2020年8月应缴纳环境保护税（）。
A.50000元B.55000元C.70000元D.75000元『正确答案』A『答案解析』应税固体废物的应纳税额＝固体废物排放量×适用税额＝（3000－800－200）×25＝50000（元）4.某工业企业只有一个生产场所，昼夜生产，边界处声环境功能区类型为1类，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间排放限值为55分贝、夜间的噪声排放限值为45分贝，2019年8月累计超标天数为昼间10天，夜间20夜，假定该企业超标天数（昼间或夜间）里产生的噪声均为60分贝。
（已知噪声环保税单位税额为超标4—6分贝，每月700元；超标13—15分贝，每月5600元）。
该企业2019年8月应缴纳的环保税为（）。
A.1400元B.5950元C.6300元D.10200元『正确答案』B『答案解析』根据《财政部税务总局生态环境部关于环境保护税有关问题的通知》（财税【2018】23号）补充规定，声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。
会计继续教育考试题题库-企业所得税汇算清缴实操解析及风险防控
D、3.5%
【正确答案】C
【答案解析】企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
4、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的（ ）计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
A、5%
B、12%
C、50%
6、企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，其转让收入额以企业所捐赠股权取得时的（ ）确定。
A、历史成本
B、公允价值
C、市场售价
D、平均售价
【正确答案】A
【答案解析】股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定，不是公允价值，也不是市场售价。
7、企业对于形成无形资产的研发费用，按照无形资产成本的（ ）在税前摊销。
A、社会保险费
B、职工福利费
C、工会经费
D、职工教育经费
【正确答案】D
【答案解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
10、某外商投资企业2016年度利润总额为50万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向老年活动中心的捐赠5万元。该企业2016年准予扣除的公允捐赠为（ ）万元。
B、省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据
C、省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联
D、省级以下财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据
【正确答案】BC
【答案解析】不能用行政事业单位结算票据税前扣除，而应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，作为法定扣除凭证。
注册会计师-税法-历年试题精选-第8章资源税法和环境保护税法
注册会计师-税法-历年试题精选-第8章资源税法和环境保护税法[单选题]1.（2021年）下列情形中，免征环境保护税的是()A.规模化养殖企业排放的污染物B.医院排放的污染物C.船舶排放的（江南博哥）污染物D.污水处理厂超标排放的污染物正确答案：C参考解析：本题考查环境保护税税收优惠。
下列情形，暂予免征环境保护税：（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。
（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。
（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。
（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。
（5）国务院批准免税的其他情形。
[单选题]5.（2020年）下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是()。
A.开采稠油B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气C.从衰竭期矿山开采的矿产品D.开采页岩气正确答案：B参考解析：（1）选项A：开采稠油不免征资源税，但减征40%；（2）选项B：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税；（3）选项C：从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税；（4）选项D：自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。
[单选题]6.（2019年）下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是()A.固体废物B.大气污染物C.工业噪声D.水污染物正确答案：C参考解析：应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。
[单选题]7.（2019年）下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是()。
A.固体废物B.大气污染物C.工业噪声D.水污染物正确答案：C参考解析：应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。
[单选题]8.（2018年）下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是()。
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环境保护税企业实战案例及应对指南一、单选题1、下列有关环保税征税范围的说法错误的是（）。
A、煤矸石属于危险废物B、炉渣属于危险废弃物C、二氧化硫属于大气污染物D、粉煤灰属于危险废弃物A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】煤矸石属于固体废弃物。
2、《环保税实施条例》于2017年12月30日正式颁布，并于（）正式实施。
A、2019年7月1日B、2017年1月1日C、2018年7月1日D、2018年1月1日A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】《环保税实施条例》于2017年12月30日正式颁布，并于2018年1月1日正式实施。
3、下列有关环保税的税收优惠的说法正确的是（）。
A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的减半征收环保税B、城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所，不超过国家和地方规定的排放标准的减半征收环保税C、综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的减半征收环保税D、综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免征环保税A B C D【正确答案】D【您的答案】B【答案解析】综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免征环保税。
4、省级政府的自由裁量权不可以（）。
A、决定应税大气染物具体适用税额和调整B、水污染物具体适用税额和调整C、决定噪声污染的适用税额D、决定“其他固体废物”的具体范围A B C D【正确答案】C【您的答案】D【答案解析】省级政府的自由裁量权可以决定应税大气、水污染物具体适用税额和调整；决定“其他固体废物”的具体范围。
5、一个单位多处噪声超标准，征收额应按照最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过（）米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。
A、100B、200C、300D、400A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】一个单位多处噪声超标准，征收额应按照最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。
6、下列环保税对企业的影响错误的是（）。
A、税务成本可能增加B、未来成本可能增加C、环保型企业受损D、税额不断增加A B C D【正确答案】C【您的答案】D【答案解析】环保型企业受益。
7、下列有关排污费的说法错误的是（）。
A、排污费是行政法规B、排污费实施主体是环保部门C、排污费收费标准无上限D、排污费收费标准有上限A B C D【正确答案】D【您的答案】C【答案解析】排污费收费标准无上限8、下列企业应对环保税的做法错误的是（）。
A、税务成本可能增加B、明确细化环保税管控措施C、减少购买环保设备D、对业务加深理解A B C D【正确答案】C【您的答案】C[正确]【答案解析】企业应该加大环保投入，购买环保设备。
9、下列有关环保税的说法正确的是（）。
A、环保税是行政法规B、环保税实施主体是环保部门C、环保税收费标准无上限D、环保税收费标准有上限也有下限A B C D【正确答案】D【您的答案】C【答案解析】环保税收费标准有上限也有下限的表述正确。
10、环保税纳税人应当自季度终了或者纳税义务发生之日起（）日内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
A、5B、10C、15D、20A B C D【正确答案】C【您的答案】C[正确]【答案解析】环保税纳税人应当自季度终了或者纳税义务发生之日起15日内向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
二、多选题1、下列有关环保税未来走势的说法正确的有（）。
A、征管日趋严格B、规定日趋细化C、收费日趋减少D、绿色成为主导A B C D【正确答案】ABD【您的答案】ABD[正确]【答案解析】环保税未来走势1.征管日趋严格。
以往排污不纳税行为将难以为继。
2.规定日趋细化。
国家层级：环保税实施条例。
省级政府：环保税实施办法。
3.范围日趋扩大。
将对碳排放、放射性污染物等征税。
4.绿色成为主导。
其他环保相关税种将成为趋势。
2、污染当量的概念主要应用于（）收费中。
A、水B、噪声污染C、固体废弃物污染D、大气污染A B C D【正确答案】AD【您的答案】ABCD【答案解析】污染当量的概念主要应用于水、大气污染收费中。
3、下列选项中属于环保税立法目的有（）。
A、减少污染B、生态环境建设C、增加环保投入D、减少污染排放A B C D【正确答案】ABCD【您的答案】AD【答案解析】选项ABCD都是环保税的立法目的。
4、下列选项中属于环保税特色的有（）。
A、立法B、环保C、增加税收收入D、变通A B C D【正确答案】ABD【您的答案】ABD[正确]【答案解析】环保税四大特色中不包括增加税收收入。
5、下列选项中正确的有（）。
A、环保税是行政法规B、环保税既有上限也有下限C、排污费没有收费上限D、排污费是行政法规A B C D【正确答案】BCD【您的答案】ABD【答案解析】环保税是法律不是行政法规。
6、环保税和排污费的区别有（）。
A、法律层级B、实施主体C、收费标准D、减排优惠A B C D【正确答案】ABCD【您的答案】ABCD[正确]【答案解析】环保税和排污费的区别体现在法律层级、实施主体、收费标准和减排优惠方面。
7、下列有关环保税的税收优惠表述正确的有（）。
A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的免征环保税B、城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所，不超过国家和地方规定的排放标准的免征环保税C、综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的减半征收环保税D、综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免征环保税A B C D【正确答案】ABD【您的答案】ABC【答案解析】综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免征环保税。
8、下列选项中属于危险废物的有（）。
A、尾矿B、冶炼渣C、粉煤灰D、炉渣A B C D【正确答案】BCD【您的答案】BC【答案解析】危险废物包括冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物。
9、下列选项中属于环保税征收范围中的大气污染物的有（）。
A、二氧化硫B、一氧化碳C、粉煤灰D、氧气A B C D【正确答案】AB【您的答案】ABC【答案解析】氧气不属于空气污染物，粉煤灰属于危险废物。
10、危险废物是指具有（）或者感染性等一种或者几种危险特性的废弃物。
A、易燃性B、腐蚀性C、毒性D、反应性或者感染性A B C D【正确答案】ABCD【您的答案】ABCD[正确]【答案解析】危险废物是指具有腐蚀性、毒性、易燃性、反应性或者感染性等一种或者几种危险特性的。
三、判断题1、《环保税实施条例》于2017年12月30日正式颁布。
（）对错【正确答案】对【您的答案】错【答案解析】表述正确。
2、在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。
（）对错【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】表述正确。
3、20世纪20年代美国经济学家庇古提出“环境成本内部化”。
（）对错【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】表述正确。
4、污染当量数＝污染排放特征值÷污染当量值。
（）对错【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】表述正确。
5、大气污染物的污染当量数＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值。
（）对错【正确答案】对【您的答案】对[正确]【答案解析】表述正确。
6、一个单位多处噪声超标准，征收额应按照最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过300米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。
（）对错【正确答案】错【您的答案】错[正确]【答案解析】表述错误，一个单位多处噪声超标准，征收额应按照最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。
7、《环保税实施条例》于2017年12月30日正式颁布，并于2019年1月1日正式实施。
（）对错【正确答案】错【您的答案】对【答案解析】表述错误，《环保税实施条例》于2017年12月30日正式颁布，并于2018年1月1日正式实施。
8、综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的环保税减半。
（）对错【正确答案】错【您的答案】对【答案解析】表述错误。
综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的环保税免税。
9、1972年凯恩斯提出“污染者付费”原则。
（）对错【正确答案】错【您的答案】对【答案解析】表述错误。
1972年OECD提出“污染者付费”原则。
10、环保税纳税义务发生时间为纳税人排放污染物的次日。
（）对错【正确答案】错【您的答案】错[正确]【答案解析】表述错误，环保税纳税义务发生时间为纳税人排放污染物的当日。