购税控设备费用抵减增值税的会计处理[会计实务,会计实操]

关于税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额会计帐务处理参考

关于税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额会计帐务处理参考一、依据《财税[2012]15号》文件规定：为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。

现将有关政策通知如下：1、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

2、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

3、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

4、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。

二、会计具体帐务处理参考（一）、企业首次购入增值税税控系统专用设备价税合计5600元并取得发票借：固定资产－税控专用设备5600元贷：银行存款或现金5600元抵减增值税税额时借：应交税费－增值税－减免税款5600元贷：营业外收入5600元（二）、企业缴纳当年税控系统技术维护费336元借：管理费用－维护费336元贷：银行存款或现金336元借：应交税费－增值税－减免税款336元贷：营业外收入336元。

增值税税控系统技术维护费用抵减税额如何会计处理

增值税税控系统技术维护费用抵减税额如何会计处理根据《财政部关于印发<营业税改增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》（财会[2012]13号）第四条规定：“按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在”应交税费——应交增值税“科目下增设”减免税款“专栏，用于记录该企业按规定递减的增值税应纳税额。

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付的或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。

按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目，同时借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。

按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定递减的增值税应纳税额账务处理与一般纳税人相同，但不需要设置三级科目。

提示：相关会计分录处理1、设备1）购入增值税税控系统专用设备时：借：固定资产贷：银行存款/应付账款2）按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：递延收益3）按期计提折旧时：借：管理费用贷：累计折旧同时借：递延收益贷：管理费用2、技术维护费1）实际支付或应付的金额借：管理费用贷：银行存款2）按规定抵减的增值税应纳税额①一般纳税人借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：管理费用②小规模纳税人借：应交税费——应交增值税贷：管理费用。

初次购买税控专用设备、支付技术维护费抵减增值税的账务处理分析总结

初次购买税控专用设备、支付技术维护费抵减增值税的账务处理分析总结2020-09-11初次购买税控专用设备、支付技术维护费抵减增值税的账务处理分析总结根据财税[2012]15号文规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费（以下简称二项费用），可在增值税应纳税额中全额抵减（抵扣额为价税合计额），相关进项税已经认证抵扣的，应当转出。

此文的发布执行，对广大纳税人来说是一个利好的消息，但企业在进行账务处理、企业所得税处理时会有困惑，本文说明具体处理方法。

一、账务处理根据财税[2012]15 号的相关规定，企业发生的二项费用是在增值税应纳税额中抵减，而不是完全作为进项税抵减。

企业在进行增值税申报时，二项费用也是在“本期应纳税额减征额” 一栏中填列。

由此可见，二项费用抵减增值税是一项减免税政策。

对于减免税额，根据财会[2012]13号文的规定，一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于核算按规定抵减的增值税应纳税额。

具体的账务处理如下：1、一般纳税人1）购入专用设备时，借：固定资产（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款2）抵减增值税应纳税额时，借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：递延收益3）计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4）支付技术维护费时，借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额，借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：管理费用2、小规模纳税人1）购入专用设备时，借：固定资产（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款2）抵减增值税应纳税额时，借：应交税费——应交增值税贷：递延收益3）计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4）支付技术维护费时，借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额，借：应交税费——应交增值税贷：管理费用二项费用抵减的增值税税额的会计核算跟政府补助有差异，政府补助是通过“营业外收入”核算，收支两条线，而二项费用是直接冲减费用。

【税会实务】试点一般纳税人有关税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额会计处理

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抵减增值税额会计处理
财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会[2012]13号）为配合营业税改征增值税试点工作，根据《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）等相关规定，我们制定了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》。

根据财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号）等相关规定，现就营业税改征增值税试点试点一般纳税人有关税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理规定如下：
按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。

按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。

按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费。

会计干货之增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-增值税税控系统专用设备和技术维护费用
抵减增值税额的账务处理
财税[2012]15号文件规定
一、增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。

增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

增值税防伪税控系统的专用设备包括：金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额。

增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的怎么账务处理

增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的怎么账
务处理
【问题】
增值税税控系统专用设备和技术维护费用略抵减增值税额的怎么
账务处理？
【回答】
按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备
缴纳的费用以及的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，
按规定抵减的退税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷
记“管理费用”等科目。

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袁江泉老师：注册会计师、某学院讲师，拥有央企、国企、私企
20+年会计从业经验，历任税务经理、财务经理、财务总监。

现任多家
私营集团上市公司财务管理顾问、税务策划专家；对房地产业、建筑业、制造业财务会计运营管理、征税筹划有精深研究，实战经验丰富。

理论讲述简明扼要、直指实际工作；案例实务从建账、记账、结账、纳税申报，直至财务分析汇报；即讲述法规依据、又讲述人与人
的博弈、会计及各方责任的如何解脱；从出纳到财务经理全工作岗位
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中国税务报关于购置税控设备费用抵减增值税的两篇文章

中国税务报的原文：/s/blog_51b9ee090102ef9k.html购置税控设备费用如何抵减增值税陈飞鸿陈萍生近日，《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。

有关税收和会计处理主要如下。

购置设备应为初次购买按照规定，可以抵扣的税控系统专用设备必须是2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

抵减范围为增值税税控系统购置费和技术维护费列入抵扣范围的包括两大项，即增值税税控系统和相关的技术维护费。

增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

文件同时规定，增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

直接减免增值税和税控设备维护费抵减增值税的账务处理分析

关于防伪税控技术维护费400元说可以直接冲减应交税金的，不知道记账凭证要如何做您好，您的提问已收悉，现简要回复如下：根据《财政部国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》（财会[2012]13号）规定，增值税税控系统专用设备和技术维护费用递减增值税额的会计处理中，有关企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。

按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

谢谢您的提问与配合！初次购买税控专用设备、支付技术维护费抵减增值税的账务处理分析根据财税[2012]15号文规定，自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费（以下简称二项费用），可在增值税应纳税额中全额抵减（抵扣额为价税合计额），相关进项税已经认证抵扣的，应当转出。

此文的发布执行，对广大纳税人来说是一个利好的消息，但企业在进行账务处理、企业所得税处理时会有困惑，本文说明具体处理方法。

一、账务处理根据财税[2012]15 号的相关规定，企业发生的二项费用是在增值税应纳税额中抵减，而不是完全作为进项税抵减。

企业在进行增值税申报时，二项费用也是在“本期应纳税额减征额”一栏中填列。

由此可见，二项费用抵减增值税是一项减免税政策。

对于减免税额，根据财会[2012]13号文的规定，一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于核算按规定抵减的增值税应纳税额。

具体的账务处理如下：1、一般纳税人1）购入专用设备时，借：固定资产（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款2）抵减增值税应纳税额时，借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：递延收益3）计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4）支付技术维护费时，借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额，借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：管理费用2、小规模纳税人1）购入专用设备时，借：固定资产（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款2）抵减增值税应纳税额时，借：应交税费——应交增值税贷：递延收益3）计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4）支付技术维护费时，借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额，借：应交税费——应交增值税贷：管理费用二项费用抵减的增值税税额的会计核算跟政府补助有差异，政府补助是通过“营业外收入”核算，收支两条线，而二项费用是直接冲减费用。