第十九章 审计报告-审计报告——比较财务报表
注册会计师-《审计》习题-第十九章 审计报告(8页)
第十九章审计报告考情分析本章2016～2018年累计分值36.2分，各年份值非常稳定，年均12分，排在全书各章第5位，属于绝对重要的章。
本章简答题33.2分，占92%，综合题3分，占8%。
1.[关键审计事项]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表。
审计工作底稿记录的与关键审计事项相关的情况摘录如下：（1）[零报告/关键审计事项]A注册会计师拟对甲公司2018年度财务报表发表无保留意见，并确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
因此，在审计报告中拟不包含关键审计事项部分。
（2）[筛选/关键审计事项]乙公司2018年发生重大经营亏损。
A注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后，认为可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性[如存在，应当在与持续经营相关的重大不确定性部分说明，而非在关键审计事项部分中说明。
注意优先关系]。
因在审计工作中对该事项进行过重点关注，A注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。
（3）[满意解决/关键审计事项]A注册会计师对丙公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后，对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易仍存有疑虑，拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。
（4）[不能代为披露/关键审计事项]丁公司的某重要子公司因环保问题被监管部门调查并停业整顿。
A注册会计师将该事项识别为关键审计事项。
因丁公司管理层未在财务报表附注中披露该子公司停业整顿的具体原因，A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行补充说明。
（5）[优先于强调段/关键审计事项]2018年10月，戊公司因严重污染环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿，管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。
A注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。
同时，A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加强调事项段予以说明[关键审计事项优先于强调事项]。
第十九章 审计报告-审计报告——对应数据
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十九章 审计报告知识点：审计报告——对应数据● 详细描述：总体要求： 当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据。
（一）上期导致非无保留意见的事项仍未解决 1.如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，注册会计师应当在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据。
2.如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。
（二）上期导致非无保留意见的事项已解决 如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项已经解决，并已按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理，或在财务报表中作出适当的披露，则针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见。
（三）上期财务报表存在重大错报时的报告要求 如果注册会计师已经获取上期财务报表存在重大错报的审计证据，而以前对该财务报表发表了无保留意见： 1.对应数据未重述或披露 当识别出对应数据存在重大错报时，注册会计师应当要求管理层更正对应数据。
如果管理层拒绝更正，注册会计师应当根据重大错报的程度，对本期财务报表发表保留意见或否定意见。
2.对应数据已重述或披露 如果存在错报的上期财务报表尚未更正，并且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露。
此时，注册会计师可以在审计报告中增加事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置。
如果存在错报的上期财务报表尚未更正，并且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露。
此时，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置。
2020年注册会计师CPA 审计 第十九章 审计报告
签名和盖章
会计师事务所
9 的名称、 应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。 地址和盖章
10 报告日期
略
第四节 在审计报告中沟通关键审计事项 4.1 关键审计事项概述 4.2 确定关键审计事项的决策框架 4.3 在审计报告中沟通关键审计事项 4.4 不在审计报告中沟通关键审计事项的情形 4.5 就关键审计事项与治理层沟通 4.1 关键审计事项概述 1. 关键审计事项的定义 关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项。 关键审计事项从注册会计师已与治理层沟通过的事项中选取。 2. 沟通关键审计事项的作用 （1）可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性。 （2）能够为财务报表使用者提供额外的信息，以帮助其了解被审计单位、已审计财务 报表中涉及重大管理层判断的领域，以及注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计 最为重要的事项。 （3）能够为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或已执行审计工作 相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础。 3. 在审计报告中沟通关键审计事项不能代替下列事项 在审计报告中沟通关键审计事项以注册会计师已就财务报表整体形成审计意见为背景。 不能代替下列事项： （1）管理层按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出的披露，或为使财务报表 实现公允反映而作出的披露（如适用）； （2）注册会计师按照审计准则的规定，根据审计业务的具体情况发表非无保留意见； （3）可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定 性时，注册会计师按照规定进行报告。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据
注册
获取的审计证据，就可能导致对 ABC 公司持续经营能力产生重大疑
财务报表和审计报告
财务报表和审计报告财务报表是揭示一个企业财务状况的工具，它通过按照一定的规则和标准对企业的财务数据进行整理和呈现，帮助投资者和利益相关方了解企业的财务状况和经营情况。
而审计报告则是对财务报表的审核结果进行书面说明和表达，以确定财务报表的真实性和准确性。
首先，我们来了解一下财务报表的种类和主要内容。
财务报表主要有资产负债表、利润表和现金流量表三大类。
资产负债表展示了企业在某一特定日期的资产、负债和净资产的情况，反映了企业的财务状况。
利润表则显示了企业在一定期间内的营业收入、成本和利润的情况，反映了企业的盈利能力。
而现金流量表则记录了企业在一定期间内的现金收入、现金支出和现金流动情况，反映了企业的现金流动性。
财务报表的编制需要严格按照会计准则和会计原则进行，以保证财务报表的准确性和可比性。
财务报表需要规范的会计政策和估计方法，以及对重要会计政策的说明和披露。
这些会计准则和政策的执行和披露对投资者和利益相关方来说非常重要，因为这些信息能够帮助他们更好地理解财务报表所反映的企业情况。
然而，仅凭财务报表并不能完全确保其准确性和真实性。
这就需要审计师的介入来对财务报表进行审计。
审计师对企业的财务记录、内部控制和相关凭证进行审查和验证，以评估财务报表的真实性和合规性。
审计师还需要根据审计准则和标准，进行必要的抽样和测试，以确保财务报表中所披露的信息是真实、准确和可靠的。
审计师在对企业进行审计时，需要进行风险评估和内部控制的审查。
风险评估是识别企业财务报表存在的潜在风险和可能存在的错误和舞弊行为。
而内部控制审查则是对企业内部控制制度的评估和测试，以确定其有效性和合规性。
审计师还需要获取必要的审计证据，主要包括企业的原始会计凭证、会计记录和相关的支持文件。
审计的结果将通过审计报告来表达，审计报告通常包括对企业的财务报表的审计意见和审计师的审计范围和程序的说明。
审计报告分为无保留意见、保留意见和否定意见三种类型。
无保留意见表示审计师对企业财务报表没有任何重大问题和异常，认为财务报表真实可靠。
注册会计师-审计-基础练习题-第十九章审计报告-第三节审计报告的基本内容
注册会计师-审计-基础练习题-第十九章审计报告-第三节审计报告的基本内容[单选题]1.审计报告可以不包括下列要素（）。
A.收件人B.审计意见C.管理层对审计报告的责任D.形成审计意见（江南博哥）的基础正确答案：C参考解析：审计报告应当包括下列要素：（一）标题；（二）收件人；（三）审计意见；（四）形成审计意见的基础；（五）管理层对财务报表的责任；（六）注册会计师对财务报表审计的责任；（七）按照相关法律法规的要求报告的事项（如适用）；（八）注册会计师的签名和盖章；（九）会计师事务所的名称、地址和盖章；（十）报告日期。
应选C选项。
[单选题]2.注册会计师在出具审计报告时，存在以下事项，其中不正确的是（）。
A.审计报告采用书面形式B.审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章C.审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”D.审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人正确答案：B参考解析：审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。
审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。
审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。
审计报告应采用书面形式。
[单选题]4.下列有关沟通关键审计事项的作用的说法中，错误的是()。
A.能够提高已执行审计工作的透明度B.能够为财务报表预期使用者提供额外的信息C.帮助注册会计师确定对本期财务报表审计最为重要的事项D.能够帮助财务报表预期使用者了解已审计财务报表中涉及的重大管理层判断正确答案：C参考解析：选项C错误，沟通关键审计事项是为了帮助财务报表使用者了解注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。
[单选题]5.下列各项中，不属于应在审计报告的“审计意见”段中说明的内容是()。
A.被审计单位的名称B.形成审计意见的基础C.财务报表附注D.财务报表已经审计正确答案：B参考解析：选项B与“审计意见”段同属于审计报告要素，为并列关系而不是在审计意见段中应说明的内容。
[单选题]6.应在审计报告后附上的文件是()。
【CPA审计】第19章 审计报告知识点总结
【CPA-审计】第19章审计报告知识点总结第十九章审计报告【知识点U审计报告类型审计报告的意见类型：某一报告审计，只能是四种之一.【知识点2】审计报告的基本要素【知识点3】在审计中沟通关键审计事项1.在审计报告中沟通关键事项Q)关键审计事项引言说明两个问题：①关键审计事项根据职业判断；②不对关键事项发表独立审计意见.(2)描述关键事项，并说明下列情况：①该事项被认定为审计中最重要的事项之一，因而被确认为关键审计事项的原因；②该事项在审计中是如何因对的，可描述下列要素与该事项最相关或对评估重大错报风险最有针对性的审计应对措施或审计方法；简要概述已实施的审计程序;实施审计程序的结果；对该事项做出的主要看法。
在关键审计事项描述中，要避免不恰当地提供与被审计单位相关的原始信息。
2.不在审计报告中沟通关键事项的情形提示:①导致非无保留意见的事项、对持续经营能力产生重大疑虑的事项不在"关键审计事项”部分描述；②关键事项部分披露的事项是已经得到满意解决的事项，不存在审计范围受到限制，也不存在CPA与管理层意见分歧.3.就关键审计事项与治理层沟通(两方面)Q)CPA确定的关键审计事项。
(2)CPA确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项(如适用).【知识点4】非无保留意见审计报告1.导致非无保留意见的事项(1)存在重大错报；(2)无法获取充分、适当证据.如果能够通过实施鄱濯序获取充分、适当的审计证据,则无法实施特定程序并不构成对审计范围的限制。
2.非无保留意见的类型（1）考虑的因素（2）确定非无保留意见类型解读：如果错报Io0,重要性80,则该错报重大;如果利润-200万，多计100收入的错报不足以扭亏，所以不广泛，如果多计收入300万，则会盈利，认定为广泛。
3.审计报告参考格式4.审计报告的强调事项段：只有“无保留/保留+强调”，不会有"无法/否定+强调”见；②该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项。
审计报告财务报表
审计报告财务报表一、引言。
审计报告财务报表是公司年度财务状况的一份重要文件，通过对公司财务报表的审计，可以为公司的经营决策提供可靠的依据。
本报告将对公司财务报表进行审计分析，以期为公司的发展提供有益的参考。
二、审计范围。
本次审计报告财务报表的范围包括公司财务报表中的资产负债表、利润表、现金流量表等内容。
审计过程中，我们将对公司的会计政策、会计估计和内部控制制度进行审计，并对相关的财务数据进行验证和分析。
三、审计方法。
在审计报告财务报表的过程中，我们将采取抽样审计、资产减值测试、函证程序等多种审计方法，以确保审计的全面性和准确性。
同时，我们将结合公司的行业特点和发展状况，对财务报表中的关键数据进行重点审计。
四、审计结果。
经过审计，我们认为公司的财务报表真实、完整地反映了公司的财务状况和经营成果。
资产负债表显示了公司的资产、负债和所有者权益的真实情况，利润表展示了公司的盈利能力，现金流量表反映了公司的现金流动情况。
同时，我们也发现了一些问题和风险，例如公司的应收账款周转率较低，库存周转率较慢等。
五、审计意见。
基于对公司财务报表的审计结果，我们对公司提出以下意见，首先，建议公司加强内部控制，提高资产的周转率，降低库存占用成本；其次，建议公司优化财务结构，提高盈利能力，降低财务风险；最后，建议公司加强对应收账款的管理，及时催收欠款，提高资金利用效率。
六、结论。
综上所述，本次审计报告财务报表的结果显示了公司的财务状况良好，但也存在一些问题和风险。
我们希望公司能够认真对待本次审计报告中提出的意见，加强内部管理，提高经营效率，确保公司的健康发展。
七、附录。
附，本次审计报告财务报表所涉及的相关数据和分析表格。
以上为本次审计报告财务报表的内容，希望对公司的经营决策有所帮助。
第19章--审计报告
第十九章审计报告一、单项选择题1.下列选项中，不属于审计报告的要素的是（）。
A.审计报告后附的财务报表和附注B.形成审计意见的基础C.管理层对财务报表的责任D.注册会计师对财务报表的责任2.下列有关财务报表审计审计报告的特征的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师可以以书面形成出具审计报告B.只有在实施审计工作的基础上才能出具审计报告C.履行业务约定书约定的责任是通过对财务报表发表意见实现的D.注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作3.下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师签署审计报告的日期必须与管理层签署已审计的财务报表为同一天B.注册会计师签署审计报告的日期通常与财务报表报出日为同一天C.注册会计师签署审计报告的日期可以晚于财务报表报出日D.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，也可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期4.关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，正确的是（）。
A.关键审计事项是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项B.注册会计师需要对关键审计事项单独发表审计意见C.对于持续经营假设存在重大不确定性的事项需要在关键审计事项部分披露D.预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生公众利益方面的益处的事项，需要在关键审计事项部分披露5.下列事项中，关于关键审计事项的说法，错误的是（）。
A.在审计报告中沟通关键审计事项可以提高已执行审计工作的透明度B.沟通关键审计事项能够为财务报表使用者提供额外的信息C.关键审计事项部分描述内容是最为重要的一个事项D.最初确定为关键审计事项的事项越多，注册会计师越需要重新考虑每一事项是否符合关键审计事项的定义6.针对在审计报告中沟通关键审计事项的下列说法中，正确的是（）。
A.导致非无保留意见的事项需要在关键审计事项部分披露B.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性需要在关键审计事项部分披露C.未得到满意解决的事项需要在关键审计事项部分披露D.形成保留（否定）意见的基础部分可能需要在关键审计事项部分提及7.下列情形中，不属于可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的情形是（）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第十九章审计报告
知识点：审计报告——比较财务报表
●详细描述：
总体要求：当列报比较财务报表时，审计意见应当提及列报财务报表所属的各期，以及发表的审计意见涵盖的各期。
(一)对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同
当因本期审计而对上期财务报表发表审计意见时，如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应当在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因。
(二)上期财务报表已由前任注册会计师审计
上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师应当在其他事项段中提及前任注册会计师出具的审计报告，具体包括：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计；(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由)；(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期。
(三)认为存在影响上期财务报表的重大错报
1.如果认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师
以前出具了无保留意见的审计报告，注册会计师应当就此与适当层级的管理层沟通，并要求其告知前任注册会计师。
注册会计师还应当与治理层进行沟通。
2.如果上期财务报表已经更正，且前任注册会计师同意对更正后的
上期财务报表出具新的审计报告，注册会计师应当仅对本期财务报表出具审计报告。
3.前任注册会计师可能无法或不愿对上期财务报表重新出具审计报告。
注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段，指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了报告。
(四)上期财务报表未经审计
如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在其他事项段中说明
比较财务报表未经审计，但这并不减轻注册会计师对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。
比较财务报表对审计报告的影响总结
例题：
1.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最
有效的审计程序是()
A.重新测试相关的内部控制
B.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
C.检查银行存款对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
D.检查该银行账户的银行存款余额调节表
正确答案：D
解析：本题考查的知识点是“银行存款审计中恰当的审计程序”，如果被审计单位出现银行对账单和账户余额不同的情况，最有效的审计程序就是注册
会计师自己编制或检查银行存款余额调节表，这样对于未达账项的审计、可能存在的错误均能够发现。
2.如果注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致，则应当检查的内容有()。
A.如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据，应当提请管理层对比较信息作出更正，并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告
B. 出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起，或是否符合法律法规的规定
C.金额是否做出适当调整，包括报表项目的重新分类和归集，以及附注中前期对应数的调整
D.是否已在附注中充分披露对比较信息作出调整的原因和性质，以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额
正确答案：A,B,C,D
解析：注册会计师发现比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露不一致时，应当检查以下内容：(1)出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起，或是否符合法律法规的规定；(2)金额是否做出适当调整，包括报表项目的重新分类和归集，以及附注中前期对应数的调整等；(3)是否巳在附注中充分披比较信息做出调整的原因和性质，以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额；(4)如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据，应当提请管理层对比较信息作出更正，并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告。