预收账款审计讲义
《应付及预收款项》课件
坏账风险
无法收回的应付账款造成企业资金损失 。
VS
建立严格的付款制度
制定明确的付款流程和时间表，确保按时 支付。
应付账款的风险与控制
合同管理
加强合同审核，明确付款条款，避免潜在的 法律风险。
风险管理
定期评估应付账款风险，采取相应措施降低 风险。
预收账款的风险与控制
要点一
收入确认风险
提前确认收入可能导致企业提前纳税，增加税务风险。
案例二：某公司预收账款管理案例
总结词
强化预收账款内部控制
详细描述
某公司通过强化预收账款内部控制，确保了预收账款的 安全和完整。该公司采取了多项措施，如制定严格的收 款政策、建立客户信用管理体系、实施定期对账等，有 效降低了坏账风险。
案例三：某公司应付及预收款项内部控制案例
总结词
完善应付及预收款项内部控制体系
特点
应付账款通常是在商品或服务交付之后、发票开具之后的一定期 限内支付，是一种流动负债，需要在规定期限内清偿。
预收账款的定义与特点
定义
预收账款是企业预先收取的款项，是 企业的一种负债，通常是在销售合同 签订后，商品或服务尚未交付之前， 向客户收取的定金或预付款。
特点
预收账款通常用于锁定客户订单，是 一种流动负债，需要在合同约定的时 间内交付相应的商品或服务，并在交 付后转为销售收入。
应付及预收款项的内部控制
内部审计
定期对应付及预收款项进行内部审计，检查内部控制的 有效性。
培训与教育
加强员工培训，提高员工对内部控制的认识和执行力。
05
案例分析
案例一：某公司应付账款管理案例
总结词
优化应付账款管理流程
详细描述
预收账款审计程序
预收账款审计程序预收账款是指企业在发生交易前收取的客户付款，属于企业的短期负债。
为确保企业财务报表的准确性和完整性，审计师需要进行预收账款的审计。
下面将介绍预收账款审计的程序。
1. 确定审计目标和范围在进行预收账款审计之前，审计师需要明确审计的目标和范围。
目标包括确认预收账款的真实性，核实预收账款的金额和交易对方的准确性，以及验证预收账款是否按照相关法规和会计准则进行会计处理。
审计师也需要确定审计的时间范围和审计的具体程序。
2. 策划审计程序审计师需要根据企业的特点和实际情况，制定适合的审计程序。
首先，审计师可以选择抽样调查的方式，根据抽样得出的结果来进行审计。
其次，审计师可以选择计算方法，比如核对预收账款的余额是否与相关会计账户相符。
此外，审计师还需要考虑其他可能的审计程序，比如查看相关合同和收据，核对交易记录等。
3. 开展实质性测试审计师需要通过实质性测试来验证预收账款的真实性和准确性。
首先，审计师可以选择联系客户确认相关信息的方式，核实预收账款金额、交易日期、交易对方等内容。
其次，审计师可以通过查看相关凭证和记录，核对账款的来源和去向。
如果需要，审计师还可以进行现场实地调查，以确保交易的真实性。
4. 综合分析和核查在完成实质性测试后，审计师需要对所得到的数据进行综合分析和核查。
审计师需要对预收账款的余额进行比较分析，核对预收账款的期初余额和期末余额是否与会计记录相符。
审计师还需要核实预收账款的交易对方是否合法，核对相关合同和收据的真实性。
5. 编制审计报告在完成审计程序后，审计师需要编制审计报告。
审计报告应包括审计目标和范围、审计程序和测试方法、审计发现和结论等内容。
审计报告应准确、清晰地表达审计师的意见和建议，以帮助企业改进预收账款管理和会计处理。
总结：预收账款审计程序包括确定审计目标和范围、策划审计程序、开展实质性测试、综合分析和核查、编制审计报告等步骤。
通过严格执行审计程序，审计师可以确保预收账款的真实性和准确性，提高企业财务报表的可信度。
应收及预付款项如何审计
应收及预付款项如何审计审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及⾦融机构、企业事业组织的重⼤项⽬和财务收⽀进⾏事前和事后的审查的独⽴性经济监督活动。
下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下如何审计应收账款和预付账款。
(1)应收账款的审计。
①查证应收账款核算的正确性。
审查⼈员⾸先应要求企业会计部门编制应收账款本期发⽣额及余额明细表。
明细表上应包括客户名称、⽋款⾦额、拖⽋时间等内容。
由于该明细表是企业内部⾃⾏编制的，审查⼈员应对该表进⾏验算，以核对明细账与总账的余额是否⼀致。
②对应收账款的结存数额进⾏函证，确定其存在性。
在上述审查应收账款账户记录数额正确的基础上，向客户发出函询单，对应收账款的数额进⾏函证。
函证的⽬的是为了查证应收账款账户余额的真实性，通过它可以证明应收账款的存在和被审单位记录的可靠性，发现和揭露有关⼈员在销售、收款业务中发⽣的差错和舞弊⾏为。
③查证应收账款增减的真实性、合法性。
主要是审查客户有⽆虚列应收账款、虚增利润的现象，或者是否利⽤应收账款的减少进⾏违法活动。
审查时，可通过落实客户，找出应收账款的对应账户及有关的原始凭证、记账凭证，进⾏审查核实。
如检查销货凭证和销货退回凭证，查明被审查单位有⽆利⽤应收账款科⽬虚列销货款，或将销货退回业务不作账务调整，以虚增销售额，从⽽虚增利润的现象。
还要检查销售业务的年底截⽌⽇期，也就是说检查销售业务记录的会计期间是否正确等。
④审查坏账损失的真实性和合法性。
应收账款真实性、合法性的审查，除其本⾝的真实性、合法性以外，还应审查注销坏账损失的真实性、合法性。
⾸先，应通过坏账损失明细表或备查簿，查明应收账款注销转⼊坏账损失是否符合财务管理制度规定，原始凭证是否齐全，⼿续是否完备，经⼿⼈、审批⼈签章是否齐全，并经与对⽅账户(如坏账准备或管理费⽤账户)相应记录核实。
有⽆不经批准草率处理的情况，有⽆不经批准擅⾃处理，从中舞弊的情况，如发现有不应注销的应收账款应预以揭⽰，并建议将其调整转回“应收账款”账户。
注册会计师-《审计》基础讲义-第九章 销售与收款审计(14页)
第三编各类交易和账户余额的审计——第九章销售与收款审计第三编各类交易和账户余额的审计
基本知识框架
本编主要内容
各业务循环之间的联系
第九章销售与收款审计
考情分析
本章属于审计实务部分的内容，是各业务循环审计中的重点章节，当然也是审计考试的命题重点。
根据风险评估的结果，针对认定层次的重大错报风险设计并实施进一步程序，尤其是实质性程序中的细节测试程序。
本章在客观题与主观题中均占较大的比例，以主观题的掌握为主，其在综合题中的运用尤为明显。
主要内容框架
销售与收款循环的审计
【知识点】销售与收款循环的特点
一、不同行业类型的收入来源
二、涉及的主要单据与会计记录
【知识点】了解销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
一、了解业务活动★★
涉及的主要业务活动二、内部控制★★。
【讲义2020】初级会计实务第41讲_应付及预收款项(2)
关卡2：应付及预收款项考点3：预收账款（一）预收账款概述预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
【提示】预收业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目（贷方）核算。
【小新点】可以不设的为“两预”（预收、预付），分别记入“两应”（应收、应付）。
（二）预收账款基本账务处理1.收到预收账款时：借：银行存款贷：预收账款2.企业分期确认有关收入时借：预收账款贷：主营业务收入/其他业务收入3.企业收到客户补付款项时借：库存现金/银行存款贷：预收账款4.退回客户多预付的款项时借：预收账款贷：库存现金/银行存款涉及增值税的，还应进行相应的会计处理。
【例题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2019年7月1日。
甲公司与乙公司签订短期租赁（非主营业务）吊车合同，向乙公司出租吊车三台，期限6个月，三台吊车租金（含税）共计67800元，合同约定，合同签订日预付租金（含税）22600元。
合同到期结清全部租金。
合同签订日，甲公司收到租金并存入银行。
开具的增值税专用发票注明租金20000元、增值税2600元。
租赁期满日，甲公司收到租金余款及相关的增值税。
应编制如下会计分录：（1）收到乙公司预付的货款：借：银行存款22600贷：预收账款——乙公司20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600（2）每月末确认租金收入：借：预收账款——乙公司10000贷：其他业务收入10000（3）租赁期满收到租金余款及增值税：借：银行存款45200贷：预收账款——乙公司40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200【承接上例】假设甲公司不设置预收账款“预收账款”科目，其预收的款项通过“应收账款”科目核算。
甲公司应编制如下会计分录：（1）收到乙公司预付的货款：借：银行存款22600贷：应收账款——乙公司20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600（2）每月末确认租金收入：借：应收账款——乙公司10000贷：其他业务收入10000（3）租赁期满收到租金余款及增值税：借：银行存款45200贷：应收账款——乙公司40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200【例题•单选题】如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（）。
(B-1)预收账款、其它应付款
5、检查其他应付款长期挂帐的原因，并作出记 录，必要时予以调整。有无资金被领导干部、其他单 位长期挪用等问题。
底稿
序表
执行人
索引号
新世纪会计师事务所审计工作底稿 预收账款、其他应付款审计程序表
被审计单位名称： 索引号： 编 会计期间或截止日： 审计程序 1、获取或编制其他应付款明细表，复核加计数 是否准确，并与明细帐和总帐的余额核对相符。 复 制： 核： 是否适用 执行情况 B9 页次： 日期： 日期：
2、审查预收账款的真实性、合法性。检查预收 账款的业务内容情况看是否真实、合法。 3、选择金额较大的和异常的明细帐户余额，额，决定是否进行重分类调整。有无利用预付账款 户隐瞒收入、直接列收列支调节利润的情况。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计在企业经营活动中，存在着各种各样的交易和付款，而预付款项是其中的一种重要形式。
预付款项是指企业在交易过程中向供应商或服务提供方提前支付的一定金额。
由于预付款项存在一定风险，审计师需要对其进行审计，以确保企业的财务报表准确、可靠。
本文将介绍审计师如何进行预付款项的审计。
一、审计前准备在进行预付款项审计之前，审计师需要进行相关的准备工作。
首先，审计师需要了解企业的预付款项政策和流程，包括预付款项的计量、确认、核销等方面。
其次，审计师需要收集企业的相关会计记录和凭证，如财务报表、支付凭证、发票等。
此外，审计师还需要了解企业的内部控制制度，以评估其对预付款项的管理情况。
二、确定审计目标和范围审计师需要明确审计的目标和范围。
审计目标包括确定预付款项的准确性、合规性和真实性。
审计范围涵盖了预付款项的确认、计量、核销的过程和相关会计记录等。
审计师通过与企业相关部门和人员的沟通，了解业务流程，确定审计的具体内容。
三、进行审计程序1. 审查企业的预付款项政策和流程，包括预付款项的申请、审批、支付和核销等。
审计师需要核实相关的会计政策是否符合会计准则和法规的要求。
2. 检查预付款项的确认依据和凭证。
审计师需要检查企业的支付凭证、发票等相关凭证，核实其真实性和合规性。
3. 抽样检查预付款项的计量和核销情况。
审计师可以选择其中一部分预付款项进行抽样检查，以确定其计量和核销的准确性。
4. 检查企业的内部控制制度，评估其对预付款项的管理情况。
审计师可以通过内部控制的测试，发现存在的风险和问题，并提出改进建议。
5. 与企业相关部门和人员的沟通。
审计师需要与企业的财务部门、采购部门等相关部门进行沟通，了解相关业务流程和操作情况。
四、编制审计报告在完成审计程序后，审计师需要编制审计报告。
审计报告应包括对企业预付款项的审计意见和建议。
审计意见应准确、明确地表达对预付款项的审计结论，包括存在的问题、风险和改进方向。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计预付款项是企业与供应商或客户之间的一种支付方式，通常是在交付货物或提供服务之前支付一部分或全部费用。
作为审计师，审计预付款项是确保企业资金使用合理，准确反映财务状况的重要任务之一。
本文将介绍审计师在进行预付款项审计时应遵循的步骤和方法。
一、准备阶段在进行预付款项审计前，审计师需要充分准备。
首先，仔细研究企业的财务报表和相关文件，了解企业的财务制度和预付款项的管理方式。
其次，与客户进行沟通，明确审计目标和范围。
最后，根据审计计划编制审计程序，确保审计过程的有效进行。
二、风险评估在进行预付款项审计时，审计师需要评估相关风险，并据此确定适当的审计程序。
首先，审计师应关注预付款项的金额和性质，重点审计金额较大的预付款项以及与外部供应商或客户的交易。
其次，关注企业的内部控制措施，特别是涉及预付款项的流程和权限控制。
最后，审计师需要关注行业和法律法规的特殊要求，确保审计符合相关准则和标准。
三、获取审计证据审计师在进行预付款项审计时，需要获取充分、可靠的审计证据。
首先，审计师可以通过查阅企业的会计记录和电子数据，以及与供应商或客户的合同和协议等相关文件，了解预付款项的发生、使用和结算情况。
其次，审计师可以通过抽样检查相关单据，如付款凭证、发票和收据等，核实预付款项的金额和日期是否准确。
最后，审计师可以与企业的管理人员和财务人员进行沟通，了解预付款项管理的具体操作过程。
四、内部控制测试作为审计师，在进行预付款项审计时，也需要对企业的内部控制措施进行测试。
首先，审计师可以选择一些重要的预付款项交易进行抽样，测试企业的授权程序和付款审批程序是否符合要求。
其次，审计师可以通过观察和询问，了解企业对预付款项的核实和核对程序是否健全。
最后，审计师可以对企业的账务处理程序进行测试，确保预付款项的记录准确无误。
五、分析与判断在获取足够的审计证据后，审计师需要进行分析和判断。
首先，审计师可以比较企业的预付款项余额和交易额与前期或同行业的数据以及预算比较，查找异常情况或潜在的风险。