例解期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款的审计方法
审计工作底稿编制案例介绍-预付帐款
审计工作底稿编制案例介绍—预付账款一、会计记录概况A公司预付账款期初余额2,969,904.15元,本期借方发生额合计38,791,312.45元,本期贷方发生额合计11,835,025.22元,期末余额29,926,191.38元。
具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3）。
二、审计目标（一）确定应预付账款是否存在；（二）确定预付账款是否归被审计单位所有；（三）确定预付账款的增减变动的记录是否完整；（四）确定预付账款的余额是否正确；（五）确定预付账款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明（一）执行“获取或编制预付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或编制“预付账款余额明细表”（底稿见A10-2），与预付账款明细账决算日的余额进行核对，复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识。
提示：1、合计金额与总账或报表数不符，应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入；2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。
（二）执行“比较期末余额与期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录”程序1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增2减变动表（底稿见A10-3）；2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查；3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。
提示：对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面：1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、预付付账款周转率的变化；4、供应商集中度的变动等。
（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。
预付账款问题梳理与审计方案
预付账款问题梳理与审计方案
预付账款审计是财务审计中的一部分，它涉及对企业在交易中预付给供应商的款项进行审查。
以下是预付账款审计的问题梳理和审计方案：
问题梳理：
预付账款的记录不准确：企业可能未准确记录预付账款，或者记录了错误的供应商信息、金额或日期。
预付账款的必要性：审计员需要确定预付账款是否确实有提前支付的必要性，以防止企业滥用预付账款。
预付账款的合规性：审计员需要确定预付账款是否符合合同规定，以及是否得到了所有必要的批准和授权。
预付账款的余额是否正确：审计员需要确保预付账款的余额是正确的，并且在资产负债表上得到正确的反映。
预付账款的减值准备：审计员需要评估预付账款是否已经减值，并考虑是否需要在财务报表上确认任何相关的损失。
审计方案：
获取和审查财务报表：检查预付账款在财务报表上的列示，包括总账和明细账，以确定其准确性和完整性。
获取和审查合同和协议：检查与供应商的合同和协议，以确定预付账
款的必要性、合规性和金额是否正确。
访谈相关部门：与采购部门、财务部门和其他相关人员进行访谈，了解预付账款的支付流程、审批程序和记录方式。
执行实质性测试：通过对预付账款进行样本抽查，检查其支付凭证、发票和其他相关文件，以验证其准确性和合规性。
评估减值准备：对预付账款进行减值测试，以确定其是否已经减值，并相应地调整财务报表。
制定审计结论和建议：根据审计结果，提供关于预付账款准确性和合规性的结论和建议，以帮助企业改进财务管理。
通过以上步骤，可以有效地进行预付账款审计，发现和纠正潜在的问题，提高企业的财务管理水平。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计预付款项是公司在交易过程中向供应商或服务提供商提前支付的款项。
对于财务报表的审计，预付款项是重要的审计重点之一。
审计师在进行预付款项审计时，需要遵循一定的程序和方法，以确保审计结果准确可靠。
本文将介绍审计师在预付款项审计中的具体步骤和注意事项。
一、了解业务性质和内部控制在进行预付款项审计前，审计师首先要了解公司的业务性质和相关的内部控制程序。
公司的业务性质将直接影响到预付款项的金额和性质，不同行业、不同公司的内部控制程序也会存在差异。
审计师需要了解公司的采购、计划、核准和支付流程，以确定是否存在可能导致预付款项风险的内部控制缺陷。
二、确定审计目标和范围审计师需要确定审计的目标和范围，明确需要审计的预付款项项目和金额。
审计目标可以包括确认预付款项的合理性、准确性和有效性，以及检查是否存在与预付款项相关的虚假陈述或内部控制缺陷。
三、进行风险评估在进行预付款项审计时，审计师需要进行风险评估，确定可能存在的审计风险和错误。
例如，公司可能存在通过虚假发票获取预付款项的风险，或者存在与供应商关系不正当的风险。
审计师需要针对这些风险采取相应的审计程序和测试。
四、收集审计证据审计师需要通过收集和审计证据来支持对预付款项的审计意见。
审计证据可以包括供应商的发票、银行对账单、合同和其他相关文件。
审计师可以通过了解采购文件、核对发票和付款记录，以及与供应商和相关方进行沟通，来获得必要的审计证据。
五、进行审计程序和测试在审计预付款项时，审计师可以采取一系列的审计程序和测试来核实其准确性和有效性。
例如，审计师可以选择随机抽取一部分预付款项进行核对，检查其是否与合同金额一致，是否存在虚假发票等。
审计师还可以进行与供应商询问核实，以确保预付款项合法有效。
六、评估审计结果审计师需要根据收集到的审计证据，对预付款项进行评估和判断。
审计师可以根据相关准则和实践，对预付款项的准确性、合法性和有效性进行评估。
预付账款问题梳理与审计方案
预付账款问题梳理与审计方案概述预付账款是指企业在交易中提前支付给供应商或服务提供商的款项。
预付账款在企业的资金管理和风险控制中具有重要的作用。
然而，由于预付账款涉及到资金的流动和供应商的履约能力，存在一定的风险和问题。
因此，审计预付账款是保证企业利益和控制风险的重要环节。
本文将针对预付账款的问题进行梳理，并提出相应的审计方案，以帮助企业及审计人员更好地理解和处理预付账款相关的事项。
预付账款问题梳理1.供应商的履约能力企业在预付账款时，需要对供应商的履约能力进行评估。
若供应商无法按时交付商品或提供服务，企业将面临资金损失和供应链中断等风险。
2.预付账款的金额与期限企业在预付账款时需要确定合理的金额和期限。
过高的预付账款金额可能导致资金占用过多，而过长的预付账款期限可能增加企业的风险。
3.预付账款的用途企业在预付账款时需要明确预付款的用途，并确保用途符合业务需要和法律法规要求。
否则，企业可能面临资金被挪用或被追究法律责任等风险。
4.预付账款的记录和核实企业需要建立健全的预付账款记录和核实制度，确保预付账款的准确性和合规性。
此外，应及时核实预付款的使用情况，以防止违规行为发生。
审计方案审计预付账款的目的是评估企业在预付账款方面的风险情况，确保预付账款的合规性和真实性。
以下是一些审计预付账款的关键步骤和方法：1.风险评估首先，审计人员需要对企业的预付账款进行风险评估。
这包括评估供应商的履约能力、预付款金额和期限的合理性、预付款用途的合规性等。
通过风险评估，审计人员可以识别出可能存在的问题和风险。
2.数据采集和分析审计人员需要收集和分析与预付账款相关的数据。
这包括预付账款的记录、付款凭证、合同文件、供应商履约情况等。
通过数据采集和分析，审计人员可以了解预付账款的使用情况和各项指标的合规性。
3.内部控制检查审计人员需要对企业的预付账款相关的内部控制措施进行检查。
包括预付账款的批准流程、核实程序、用途监控等。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计预付款项是指企业在支付货款、服务费用等前提下，提前支付供应商、承包商或其他合作方一定金额的资金。
对于企业而言，预付款项有助于保证交易正常进行，但同时也存在一定的风险。
为了保证预付款项的合规性和合理性，审计师需要进行相应的审计工作。
本文将介绍审计师如何进行预付款项审计的具体步骤和方法。
一、审计前准备进行预付款项审计前，审计师需要对企业的预付款项进行初步了解，并制定审计计划。
审计计划应包括对预付款项的审计目标、范围以及具体的审计程序等内容。
审计师还应了解企业的相关政策、制度，以及与预付款项相关的业务流程、控制措施等情况。
二、审计程序1.了解预付款项的性质和金额审计师需要对企业的预付款项进行分类和归档，了解预付款项的性质、用途、金额等情况。
预付款项通常包括对外付款和对内付款两种类型，对外付款是指企业向供应商、承包商等支付预付款，对内付款是指企业向其他部门或子公司支付预付款。
2.审查与预付款项相关的文件和记录审计师需要审查与预付款项相关的合同、协议、发票、付款凭证、银行对账单等文件和记录，了解预付款项的合规性和合理性。
特别需要关注的是预付款项的计提、支付、冲销等环节是否符合企业的相关制度和程序。
3.评估内部控制制度审计师需要评估企业的内部控制制度，包括采购、付款、决策、审批、核算等方面的控制措施。
对于预付款项，特别需要关注的是付款控制、核算控制和风险管理控制等方面，以确保预付款项的流程合规，并规避相关风险。
4.抽样核实预付款项审计师可以通过抽样的方式，核实企业预付款项的有效性和准确性。
对于抽样的预付款项，审计师需要核对相关的文件和记录，与合同、协议、发票等进行比对和核实。
5.确认预付款项余额审计师需要确认企业的预付款项余额是否准确无误。
可以通过与供应商、承包商等联系确认，并与企业内部的财务人员核对相关数据。
三、审计报告审计师在完成审计工作后，需要编写审计报告，向企业的管理层和股东等相关方提供审计结论和建议。
审计师如何进行预付款项审计
审计师如何进行预付款项审计（正文开始）审计师如何进行预付款项审计一、引言随着现代商业活动的发展，预付款项在企业经营中扮演着重要的角色。
审计师在履行职责时，需要对企业的预付款项进行审计，以确保其合规性和准确性。
本文将讨论审计师如何进行预付款项审计，以及在审计过程中应该关注的重点。
二、预付款项审计的背景和目的预付款项是企业在交易中提前支付的款项，通常用于购买商品或服务。
审计师进行预付款项审计的目的是核实预付款项的存在、合规性和准确性，以及评估其对企业财务状况的影响。
三、预付款项审计的步骤和方法1. 确认预付款项的内部控制制度：审计师应首先了解和评估企业的内部控制制度，包括预付款项的管理、授权、支付程序等。
这有助于确定审计师在审计中应关注的风险和隐患。
2. 核实预付款项的合规性和准确性：审计师需要核实预付款项的合同或订单，并确保其符合相关法规和企业政策。
审计师还应验证预付款项的金额、日期、支付方式等是否准确无误。
3. 检查预付款项的支付流程：审计师应审查企业的支付记录、银行对账单等相关文件，以确定预付款项的支付是否符合公司政策和法规要求。
审计师还可以进行抽样检查，以核实预付款项的支付是否经过适当的程序和审批。
4. 跟踪预付款项的使用情况：审计师可以通过与相关部门沟通，了解预付款项的使用情况和进展。
这有助于评估预付款项的合理性和使用是否符合预期。
5. 评估预付款项的风险和影响：审计师需要评估预付款项的风险和影响，包括供应商的可靠性、商品或服务的交付进度等因素。
这些评估有助于确定是否需要调整预付款项的账面价值，并提供有关风险管理的建议。
四、预付款项审计中的注意事项1. 注意内外部合规要求：审计师在进行预付款项审计时，应关注相关的内部合规要求和外部法规要求，以确保审计工作的合法性和准确性。
2. 注重沟通与协作：审计师在审计过程中应与企业的相关部门沟通与协作，以获取必要的信息和文件。
这有助于提高审计的效率和准确性。
审计程序——预付账款
XX会计师事务所XX部
1123预付账款
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
企业是否按照要求，加强对预付账款的管理，对涉及大额或长期的预付款项，是否进行定期追踪核查，对发现有问题的预付款项，是否及时采取措施。
三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
预付账款审计程序及常规舞弊手法
预付账款审计程序及常规舞弊手法一、预付账款定义预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。
在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。
预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。
施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。
二、预付账款的账务处理1、付款时：借：预付账款贷：银行存款2、收货时：借：原材料等应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付账款三、预付账款常见舞弊1、虚构预付账款预付账款长期挂账，实际是以采购的名义挪用资金；资金被大股东或关联方占用；虚构预付账款，增大资产。
2、虚假账务处理如把应计入销售费用的产品促销费用计入预付账款，从而虚增利润。
四、预付账款审计程序1、获取预付款项明细账、科目余额表，如果存在外币预付款项的，应检查折算汇率及折算金额是否正确。
①查看是否存在需重分类事项。
②对比本期预付款项期末余额与上期末预付款项余额，对变动原因进行分析2、复核账龄划分准确性，重点关注长账龄预付款项。
3、实施函证程序。
①函证由审计人员亲自收发，回函均是被函证方直接寄给事务所、或者亲自到被函方实施函证；②核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原因。
4、针对最终未回函的账户实施替代测试程序；5、检查期后预付款项、存货等明细账及凭证，核实期后是否已收货并转销预付款项；6、检查与关联方之间的交易和往来；7、复核预付款项坏账计提准确性与适当性。
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阴财会月刊?全国优秀经济期刊成本计量;材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成表1本的，该材料应当按照可变现净值计量。全年平均平均投料数量原材料成本投料比例单价根据CAS13第四条与第八条的规定，亏损合同是指履S产品单价来源行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合abcd同。如果履行合同义务不可避免会发生的成本低于预期经济原料115.47%1<8691<8173177606采购合同单价利益，就不能算是亏损合同。ABC公司如果不执行采购合同，原料245.52%55000015<8250000采购合同单价要支付的赔偿额就构成亏损;如果执行采购合同，预付账款转原料31.5<8%1909130572730
采购合同单价为存货，通过生产和销售产品就会带来经济利益，经济利益超原料423.41%2<82<854256570<8全年统计单价过成本就不构成亏损，否则就要对产生的亏损部分确认预计原料51.01%122037<85421全年统计单价负债。原料
65.99%7237542<89500全年统计单价假设ABC公司准备执行预付款采购合同，是否需要计原料72.91%351609316440全年统计单价提预计负债关键在于如何确认该合同是否为亏损合同,如何原料<83.<8<8%46<8<80167500<80全年统计单价计量经济利益和成本,经分析，CAS1中对于存货跌价准备的原料90.23%27791952<801全年统计单价计算原理与方法，与预付款采购合同情况类似，因此我们可参合计100%120<8260140602<86照CAS1的方法来确认该合同是否为亏损合同。具体计算方全年原材料成本占产成品成本的比重95%法如下:预计此产成品生产成本14<8003011.选定计算预期经济利益的代表产品。由于ABC公司预计此产成品单位成本12.25产品品种较多，为了使样本更具代表性，根据ABC公司200<82009年截止到审计结束日的平均销售单价16.76年十大产成品的生产材料投料比重表，分析十大产成品的生此产成品执行采购合同后预计销售毛利率26.91%产销售情况，选择了预付款采购合同中投料最多、生产量与销表2售量均是最大的产成品。预计该产成品在2009年生产量与销全年平均平均投料数量原材料成本售量仍然与200<8年相同，假设此产成品的名称为S产品，因投料比例单价S产品单价来源此选择S产品作为计算预期经济利益的测试对象。abcd2.按照S产品在200<8年关于此三种原材料的投料比原料115.47%1<8691<8173177606采购合同单价重，根据合同采购量，确定最低的生产量为120<8260。原料245.52%55000015<8250000采购合同单价3.根据投料比重表和最小预计产量，倒算出S产品需要原料31.5<8%1909130572730采购合同单价投入的其他原材料数量。62.57%756009120003364.原料1、2、3采用采购合同单价，其他原材料的结存单倒推出产成品的成本19179057价来源于全年统计数，计算出S产成品的原材料成本。全年原材料成本占产成品成本的比重95%5.
CAS13规定:资产负债表日，存货应当按照成本与可变这些巨额预付采购合同款,现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存翻阅企业会计准则，一般有两种处理方法，现在详细介绍货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，如下:以存货的估计售价减去至完工时将要发生的成本、销售费用第一种处理方法:根据《企业会计准则第13号——或有以及相关税费后的金额。企业确定存货的可变现净值，应当以事项》(CAS13)的规定进行处理。取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债CAS13规定:与或有事项相关的义务同时满足下列条件表日后事项的影响等因素。用于生产而持有的材料等，用其生的，应当确认为预计负债:淤该义务是企业承担的现时义务;产的产成品的可变现净值高于成本的，则该材料仍然应当按援上旬窑45窑阴
例解期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款的审计方法
例解期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款
例解期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款的审计方法立信羊城会计师事务所有限公司阳帆【摘要】本文以某公司期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款为例，探讨了在金融危机背景下，为了获取充分的审计证据，在执行一般审计程序的基础上增加审计程序的方法及其影响。【关键词】预付账款审计方法笔者以ABC公司预付账款的审计为例，探讨在金融危机于履行该义务很可能导致经济利益流出企业;盂该义务的金背景下期末余额中包含大额预付采购合同款的预付账款的审额能够可靠计量。待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产计方法。生的义务满足本准则第四条规定的，应当确认为一项负债。待一、ABC公司的背景介绍执行合同，是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履ABC公司是一家化工原料生产厂家，通过采购多种化工行了同等义务的合同。亏损合同，是指履行合同义务不可避免基础原料，按照一定的配方，经过一系列物理化学反应后，生会发生的成本超过预期经济利益的合同。成化工产品。显然，ABC公司预付款采购合同符合CAS13第四条的2007><8年上半年经济形势很好，ABC公司产品需求旺盛，第淤款、第于款条件，由于无法与供应商商定解除合同或修改产能相对不足，管理层决定:在充分利用现有产能的基础上扩合同条款，所以执行合同是ABC公司需承担的现时义务。公大生产，重新购买建造一条生产线，预计在下半年投入生产。司已经全额预付了货款，只能被动地接受供货，如果不履行合为了配合新的生产线的投入产出，且考虑到上半年某些原材同义务，就要承担违约风险;如果履行合同，已经预付的