2010年审计工作方案
中国注册会计师协会关于做好上市公司2010年度财务报表审计工作的通知
中国注册会计师协会关于做好上市公司2010年度财务报表审计工作的通知会协[2010]106号各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券期货资格会计师事务所：为切实规范注册会计师执业行为，全面提升年报审计工作质量，充分发挥注册会计师行业在保护公众利益，促进资本市场健康发展等方面的重要作用，现就做好上市公司2010年度财务报表审计工作通知如下：一、年报审计工作总体要求会计师事务所要高度重视和精心实施2010年度上市公司年报审计工作，要把做好2010年度上市公司年报审计工作作为巩固学习实践科学发展观活动成果的自觉要求，作为推进注册会计师行业创先争优活动的重要举措，作为贯彻中国注册会计师协会第五次全国会员代表大会精神的实际行动。
在2010年度上市公司年报审计工作中，会计师事务所要以风险导向审计理念为指导，以风险防范为主线，以健全有效的质量控制体系为保障，恪守诚信、独立、客观、公正的职业道德基本原则，优化审计工作流程，切实提高审计工作质量，做到审计程序到位、审计证据有力、审计结论恰当、审计轨迹清晰、审计底稿完整。
二、严格遵循执业准则（一）把风险导向审计落到实处。
全面了解被审计单位及其环境（尤其是最新变化情况），有效识别和评估被审计单位可能存在的重大错报风险，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性，针对风险评估结果实施控制测试和实质性程序，避免风险评估流于形式。
（二）精心计划审计工作，合理安排审计资源。
项目合伙人和项目组关键成员应当高度重视并尽早安排计划审计工作，在初步业务活动的基础上，结合被审计单位实际制定有针对性的总体审计策略和具体审计计划，对项目组成员进行恰当分工和指导监督，避免审计计划流于形式。
（三）设计和实施好进一步审计程序。
合理确定进一步审计程序的性质、时间和范围，充分关注控制测试结果是否支持风险评估结论，同时考虑控制测试结果对实质性程序的影响；确保函证、存货监盘、固定资产检查、截止测试等常规审计程序落实到位。
内部审计实施方案
内部审计实施方案根据*审通字（2010）3号文件，结合本次审计的实际情况，特制订以下实施方案。
审计期间 2009年1月至2010年8月。
审计方法就地审计。
审计范围 **公司全部业务以及相关的经济活动。
审计目的了解被审计单位有关基本情况和财务管理现状，摸清家底。
从总体上弄清财务收支情况，揭露经济活动过程中的违纪违规问题。
摸清被审计单位税费缴纳情况，期间年度注册验资或者外部审计情况。
对主要负责人进行离任审计。
针对查出的问题，分析查找原因，提出改进意见，需要处理的，提出处理建议。
具体现场操作步骤：进点后，首先，向被审计单位索取前期审计的结论性文件，仔细阅读，跟踪以前内部审计结论的落实情况。
然后进行本次审计的具体操作：第一步现金、存款、物品盘库确定出纳收入、支出、结存明细情况。
看有无挪用、白条抵库的现象。
可以看看现金结存有无红字，原因是什么？与银行及出纳核对银行账户余额，看是否账账相符。
对该**管理的物品，进行实地盘点，确认资产的安全以及账实相符。
第二步核实基数2008年末资产负债权益情况，了解会计核算政策。
看有无注册年审以及外部审计的结论性文件。
落实往来情况。
第三步统计审计期间的各项经济指标包括收入、支出总额及明细分类情况、招聘人数、合格率、分组情况等等。
第四步检查收入重点是检查票据号码的连续性，查其收入是否全部入账，有无将发票外借套利的。
分析奖金提成收入总额，基数是否合理，比例是否合规。
第五步检查支出（重点！！！）逐笔检查每张支出凭证的真实性、合理性、合规性。
重点在于查弊，纠错。
分析支出结构，看两个小组的支出是否存在很大的差异，原因是什么？详查审批权限奖金发放是否正确，合理。
第六步检查负责人的廉政情况收入合理性、支出授权性、内部控制有效性。
2010年9月2日篇二：内部审计实施方案-案例关于对xx集团有限公司原董事长孙xx同志任期经济责任审计的实施方案一、编制的依据根据××人委（2003）001号《关于对孙xx同志进行任期经济责任审计的通知》，审计部门组成审计组，于2002年4月24日起，对xx集团有限公司原董事长孙xx同志1998年6月至2002年2月任期经济责任进行审计。
审计署2006至2010年审计工作发展规划
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和审计调查 ，探索符合我国国情的资源与环境
审 计模 式 。
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把 为社 会 主义新 农 村 建设 服务 作 为审
计工作重点 ，在总体把握财政支农资金投人情
计创新为动力 ， 以提升审计成果质 量为核心 ， 以 加强审计 业务管理 为基础 ， 人 、 、 ” 以“ 法 技 建设 为保障 全面提 高依 法审 汁能力和 审计工作水 平， 进一 步加 强审 汁工作法制 化 、 规范 化 、 学 科 化建设 ．积极构 建与社会主 义市场经 济体制相 适应的 中国特色审计监督模式 落实修订后的审计法 ． 全面加 强审计 监督。
建立科学 的预算定额和支 出标准 ，规范预算管
理。
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资金和项 目管理 ， 提高投资效益 ， 推动建设现代
深化 中央一级预算单位审计 ，加强对
农业 ， 发展农 村 经济 ， 增加农 民收人 。
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与一级预算关 系密切的重点二 、三级单位 的审 计监控 ，注意从总体上把握和分析部 门单位的 预算执行情况 ， 促进加强和改进管理 ， 揭露预算 执行中的突 出问题 ，使一级单位预算 管理基本 达到规 范 ，二 、三级单位违法违规 问题明显下
维普资讯
发 展 规 划
“ｒ 五” 一 时期 是全面建设小康社会 的关键 时期。 为了充分 发挥审计监督 在促进社 会主义
长方式 ．提高 财政 资金使用效益和 资源利用效
率、 效果 ， 建设资源节约型和环境友好型社会。
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经济 、政治 、文化和和谐社会建设 中的职能作
中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性(2010年修订)
中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1221号--计划和执行审计工作时的重要性（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在计划和执行财务报表审计工作时运用重要性概念，制定本准则。
第二条《中国注册会计师审计准则第1251号--评价审计过程中识别出的错报》规范注册会计师在评价识别出的错报对审计的影响以及未更正错报对财务报表的影响时，如何运用重要性概念。
第三条财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。
财务报告编制基础可能以不同的术语解释重要性，但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：（一）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（二）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（三）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
第四条适用的财务报告编制基础对重要性概念的规定，为注册会计师在审计工作中确定重要性提供了参考依据。
如果适用的财务报告编制基础未对重要性概念作出规定，本准则第三条为注册会计师确定重要性提供了参考依据。
第五条注册会计师对重要性的确定属于职业判断，受注册会计师对财务报表使用者对财务信息需求的认识的影响。
就审计而言，注册会计师针对财务报表使用者作出下列假定是合理的：（一）拥有经营、经济活动和会计方面的适当知识，并有意愿认真研究财务报表中的信息；（二）理解财务报表是在运用重要性水平基础上编制、列报和审计的；（三）认可建立在对估计和判断的应用以及对未来事项的考虑的基础上的会计计量具有固有的不确定性；（四）依据财务报表中的信息作出合理的经济决策。
专项审计底稿
专项审计底稿客户名称:河南省气象科学研究所业务类型:专项审计豫胜盟审字(2010)第Z-004号项目负责人:上官海峰注册会计师:上官海峰、焦继红本项目共卷本卷为第卷本项目完成时间: 2010年 07月26日保管期限本卷共页从页至页归档号档期审计档案目录委托人: 会计期间或截止日被审计单位: 项目类型:适用序号索引号工作底稿名称页号 (?) 一 Z 综合类工作底稿 1 Z1 审计报告副本 2 Z2 业务报告签发 3 Z3 已审基本建设工程竣工财务决算表 6 Z4 试算平衡表 7 Z5 审计差异调整表 8 Z6 审计差异调整表—未调整不符事项汇总表 9 Z7 未审基本建设工程竣工财务决算表 10 Z8 审计总结二 X 管理类工作底稿 1 X1 项目竣工报告及相关图表 2 X2 审计风险初步评价表 3 X3 审计业务约定书 4 X4 总体审计计划 5 X5 三级复核记录 6 X6 审计报告书草稿 7 X7 审计标识三资产类工作底稿 1 A1 货币资金 2 A2 应收账款 3 A3 预付账款 4 A4 其他应收款四负责类工作底稿 1 F3 应付账款 2 F5 其他应付款五 I 收入、支出类工作底稿 1 I1 拨入专款 2 I2 其他收入 3 I3 拨出专款 4 I4 专款支出索引号:业务报告签发委托人名称: 业务委托书编写: 企业性质: 行业:部门经理核稿: 签发人:项目经理核稿:拟稿部门:标题:收件人全称:附送:客户需要: 份所内留存: 份是否翻译外文打字: 核对: 复印: 盖章:文号: 豫胜盟审字(20 ) 号年月日发已签发报告的修改:1、修改原因2、责任人: 日期:3、批准人: 日期:审计总结项目名称:中国气象局预警工程自动土壤水分观测仪和标定实验室建设项目审计委托人:河南省气象科学研究所被审核单位:河南省气象科学研究所会计期间:2009年1月至2009年12月项目负责任: 上官海峰助理人员:焦继红一、项目基本情况根据中国气象局下发的《关于同意建设中国气象局农业气象保障与应用技术重点开放实验室的批复》(气发[2009]259号)以及河南省气象局《关于报送中国气象局郑州农业气象重点开放实验室建设设计方案函》(豫气函[2008]87号)等有关文件的规定，中国气象局预警工程-自动土壤水分观测仪和标定实验室建设项目依托单位为河南省气象局，由河南省气象科学研究所作为中国气象局预警工程-自动土壤水分观测仪和标定实验室建设的项目承担单位，建设期为1年。
审计署公布2006-2010年审计工作发展规划（全文）
审计署公布2006-2010年审计工作发展规划（全文）中国审计署消息今天在其官方网站公布《审计署2006至2010年审计工作发展规划》，该规划提出：审计署将加强调查研究，总结推广先进经验，进一步加强对地方审计工作的指导。
以下为工作规划全文：审计署2006至2010年审计工作发展规划“十一五”时期是全面建设小康社会的关键时期。
为了充分发挥审计监督在促进社会主义经济、政治、文化和和谐社会建设中的职能作用，根据《国民经济和社会发展第十一个五年规划》，结合审计工作实际，制定本规划。
一、今后五年审计工作的指导思想是，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以科学发展观为统领，继续坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，认真履行宪法和法律赋予的职责，全面监督财政财务收支的真实、合法、效益，在推进社会主义经济、政治、文化、社会建设中发挥更大作用。
二、今后五年审计工作的总体目标是，以审计创新为动力，以提升审计成果质量为核心，以加强审计业务管理为基础，以“人、法、技”建设为保障，全面提高依法审计能力和审计工作水平，进一步加强审计工作法制化、规范化、科学化建设，积极构建与社会主义市场经济体制相适应的中国特色审计监督模式。
三、今后五年审计工作的主要任务是，认真落实修订后的审计法，全面加强审计监督。
――继续坚持以真实性为基础，严肃查处重大违法违规问题和经济犯罪，治理商业贿赂，惩治腐败，促进廉政建设。
――全面推进效益审计，促进转变经济增长方式，提高财政资金使用效益和资源利用效率、效果，建设资源节约型和环境友好型社会。
――充分发挥审计监督在宏观管理中的作用，注重从政策措施以及体制、机制、制度层面发现问题并提出审计意见和建议，促进深化改革，加强宏观管理。
四、在审计内容和审计方式上坚持“两个并重”：――坚持财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，每年投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右。
全省政府性债务专项审计调查工作方案
全省政府性债务专项审计调查工作方案（4月23日修订版）为做好全省政府性债务专项审计调查，根据省政府批准的2010年度全省统一组织审计项目计划和《审计署办公厅关于印发地方政府性债务专项审计调查工作方案的通知》（审办财发〔2010〕88号），制定本工作方案。
一、审计调查工作目标围绕“摸清情况，分清责任，揭示风险，提出建议”的总体要求，摸清政府性债务规模、结构、资金投向、管理现状等情况，分析政府性债务的偿债责任归属，分类评价政府性债务的偿债风险，提出加强和规范政府性债务管理、防范和化解债务风险、维护财政安全的审计建议。
二、审计调查的对象和范围审计厅财政审计处牵头组织各市州审计局、经济责任审计一处、经济责任审计二处对14个市州和86个县区截至2009年末的政府性债务情况进行审计调查。
审计调查的对象是省、市、县三级政府及其所属部门和机构（含同级开发区）、经费补助事业单位和政府融资平台公司。
对与政府性债务相关的银行、非银行金融机构、企业事业单位等进行必要的延伸调查。
三、审计调查的内容和重点（一）摸清政府性债务的总体情况1．摸清各级政府性债务规模。
调查截至2009年底各级政府性债务余额，反映2009年新增债务额，分析政府性债务余额、新增债务额与上年同比增长情况。
2．调查各级政府性债务来源。
调查截至2009年底各级来源于银行贷款、发行债券（2009年地方政府债券、企业债券、银信证等）、上级财政（外债转贷、国债转贷、农业综合开发等）、其他单位及个人的政府性债务规模及其比重。
3．分析各级政府性债务分布情况。
（1）摸清2009年末债务余额中尚未支出到项目的债务资金额。
（2）调查2009年末债务余额中除用于非项目支出（如化解地方金融风险，偿还债务本息等）以外的其他债务资金支出分布情况。
一是按项目市场化属性分为：用于没有收入来源的公益性（基础性）项目的债务、用于有经营收入的公益性（基础性）项目的债务和用于竞争性项目的债务；二是按项目的行业性质划分为：用于工业、能源、交通运输、市政建设、农林水、生态建设和环境保护、科教文卫和保障性住房等社会事业及民生项目等。
关于2010年省本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告--2011年7月27日在山西省第十一届人民代表大
展 和社 会 稳定 和 谐 发挥 了重 要 作用 。审 计 和 审 汁 调 查 发 现 。在 预算 执 行 和财 政 资 金 管理 使 片 方 面还 存 ｊ
一
（ ） 至 ２１ 五 截 ０ ０年底 ， 财政 未按 规 定 清 理 收 回 省 般 预算 暂 付 款 １ ． ６０ ５亿 元 、财 政 专 户 外借 款 １ １ ． ７
年增 长 ２ ．％。省 本级 一 般 预算 支 出执 行 ５ ８６ ４１ ３ ．９亿
（ ）０ ０年 ，省 财政 将 探 矿权 采矿 权 使 用 费及 四 ２１
元 ， 年度 预算 的 ８ ．５ ， 为 ０４ ％ 比上年 增 长 ２ ．％。省 本 价款 等预 算 资 金 ３ ．２亿 元 “ ８１ Ｏ２ 以拨 作 支 ” 入省 财 政 拨
（ ）经 对 １ 三 ８个 地 税 征 收单 位 抽 查 发 现 ，截 至
科 学 发 展 观 ， 快经 济 发展 方 式 转 变 ， 省 经 济 社会 ２ １ 加 全 ０ ０年 底 。有 】 ３个 地税 征 收 位 过 渡账 户 的 ５ ．ｌ ８０
发展 取 得令 人 瞩 目的显 著 成 就 ，呈 现 出 一 派 蓬勃 发 亿 元 税 款 未 及 时 缴 人 国 库 ， 截 至 ２ Ｉ 年 ６月 底 ， ０１ 有 ８ ９亿 元税 款 未 缴 入 国库 ；有 １ ９ Ｏ个 地 税 征 收单 位 展 的 良好 势头 ，省 本级 预 算 执 行 和其 他 财 政 收 支情 ２ ． 况 总 体 较好 。２ １ ０ ０年 。 省 财 政 总收入 完 成 １ １ ．８ １ ． 全 ８ ０１ ３６ ２亿 元 应 征 税 款 滞 留 在 ２ ８户 重 点 纳 税 企 业 ； 有 ７个 地税 征 收单 位 在 ２ ６个结 算 账 户 ｌ 滞 留各 类 收 ＝ ｝ ｈ ｌ 亿元 ， 比上 年增 收 ２ ２１ ７ ．６亿 元 ， 中省 本 级一 般 预算 １ 其 收 入 完成 ２ ８１ ５ ．４亿 元 。 为年 度 预算 的 １ ０３ ％． ２． ３ 比上 费 ５２ ．７亿元 。
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2010年审计工作方案
我局的审计作业，要以科学展开观为辅导，全面贯彻落实审计署提出的“依法审计、效劳全局、环绕中心、突出要点、求真务实”及自治区审计厅提出的“改善办法、加大力度、保证质量、进步功率、文明审计”双二十字作业方针,环绕我县经济社会展开全局XX县委、政府的中心作业，效劳全县经济社会又好又快展开，不断强化对要点范畴、要点资金、要点部分的审计，依法实行审计监督职责。
活跃探究、发挥审计“免疫”功用，进一步进步审计质量和作业水平，为我县的科学展开和社会调和做出更大奉献。
依据上级审计机关的布置XX县委政府的组织，结合我县审计作业的实践对*年审计作业做如下组织。
进一步深化财务审计作业
财务审计是国家审计机关的根本职责和永久主题，做为政府的功能部分，咱们要充分发挥审计功能效果。
当时的财务审计方针是以财务出入的真实性、合法性为根底，以开销审计为要点，审计财务资金开销和运用的效果、功率，进一步完善财务权利的监督限制机制，促进各部分依法实行职责，标准预算办理，进步财务资金运用效益，不断完善公共财务体系的树立。
加强对财务预算履行的监督，扩展审计覆盖面，
坚持本级财务预算审计与延伸审计相
结合，但凡有财务收入上缴使命和运用财务资金的单位都要归入审计规模，保证财务审计的深度与广度。
要加强部分预算、政府收购、“出入两条线”、政府非税收入、搬运付出等财务变革办法履行状况的审计。
要经过不断深化财务审计，特别是对地税、土地、农电等几个有较大财务上缴使命的单位和对部分运用财务资金数额较大单位的盯梢、延伸审计，更进一步查找和发现问题，强化审计法律威力，加大对严重违纪违规问题和经济案子的查办力度，重视审计法律效果，加强盯梢监督，促进整改和纠正，加强部分协作并引进各种监督力气和手法，加强审计状况的深层次剖析与研讨，为县委政府宏观决议方案供给效劳。
加强政府出资建造项目审计
跟着我国国民经济的快速展开，国家财务对公共范畴的固定资产出资规模日益扩展，政府出资建造项目的经济性、功率性和效益性成为全社会遍及重视的问题。
政府出资建造项目的审计对标准建造资金运用，加强建造项目办理，促进整理建造筑市场秩序，进步出资效益起到了活跃效果。
咱们活跃探究政府出资项目审计的新路子，不断完善以国家审计机关为主，社会审计，内部审计参加的作业格式，发挥国家审计的功能优势，社会审计的专业优势和内部审计的知情
优势，加大审计力气，进步作业功率，要点审计工程招投标
程序、工程量不实和高估冒算工程造价等问题，有力地保证政府出资效益的最大化，最大极限的为国家和地方政府节省资金。
全年要完结农业归纳大楼、古郡博物馆、县医院门诊大楼等×××个出资审计项目。
稳步推动经济职责审计
经济职责审计作业关于加强干部监督办理，从源头上防备和管理糜烂，促进党风廉政建造，保证经济社会健康展开，具有十分重要的效果。
*年我局将坚持以科学展开观为辅导，立异思路，改善办法，活跃推动经济职责审计作业向更高层次、更高水平度展开。
坚持“活跃保险、力所能及、进步质量、防备危险”的准则，要把对经济决议方案权、方针履行权、经济办理权、资金分配权的监督，放在经济职责审计的突出位置。
要经过对被审计职责人在任期内单位的财务财务出入、固定资产增减、债权债务的增减以及严重经济活动的审计剖析，要点辨明被审计领导应负有的主管职责和直接职责。
尽力推动经济职责审计成果的使用，愈加科学地点评领导干部的经济职责。
不断丰富和完善经济职责审计的方式，持续展开任中和离任审计，探究展开任前审计，将三种审计方式有机结合。
要经过稳步推动经济职责审
计，加强对权利的限制和监督，促进领导干部廉洁自律，更好地促进社会调和展开。
本年咱们将依据县任期经济职责领导小组的方案XX县委组织部分的托付对套海镇、司法局、
发改局、交通局等×××个单位的主要领导进行经济职责审计。