审计报告 ——原始财务报表与申报报表差异原因说明
原始财务报表、申报财务报表及其差异
原始财务报表、申报财务报表及其差异最全解释（一）审核报告的文件依据根据证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号—首次公开发行股票并上市申请文件》（2006年修订）及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号—首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》的有关规定，注册会计师应对拟上市公司披露的发行前三年公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表进行审阅，并发表意见。
（二）原始财务报表根据深交所网站的资料，拟上市公司原始财务报表是指：（1）股份公司设立之前（有限责任公司依法变更为股份有限公司）的原始财务报表是指公司报告期各年度提供给地方财政、税务部门的财务报表，该报表应包括各发起人投入股份有限公司的经营性资产原所在法人单位的原始财务报表。
股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各年度经审计的财务报表。
（2）公司报告期各年度未编制合并财务报表时，合并原始财务报表无法提供，但公司应说明未编制合并财务报表的原因。
根据2009年保荐代表人第一期培训：证监会要求提供的“原始财务报表”是公司当年度向税务部门实际报送的财务报表。
目的是通过报表差异发现问题。
另外，根据2011年10月24日证监会发行部审核二处的沟通会议记录，申报期间某期的财务报表业经审计的，则经审计的财务报表为该期原始财务报表。
如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致的，会计师应说明主要差异情况。
申报期间某期的财务报表未经审计的，则用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表。
（三）申报财务报表申报财务报表是经注册会计师审计的三年一期财务报表。
证监会认为三年一期的申报期应看作一个期间，在这个期间会计政策须一致。
但在理论界存在争议，认为可能会有首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更和因执行企业会计准则相关新规定发生的会计政策变更，如美亚柏科（300188）、神农大丰（300189）、惠博普（002554）、徐家汇（002561）。
4原始与申报报表差异情况说明-修订
×××股份有限公司关于原始财务报表与申报财务报表差异情况的说明【重要提示：以下提示内容在打印时必须删除①本差异情况说明适用于披露原始合并财务报表与申报合并财务报表的差异，如拟上市公司只有单体报表，请将红色字“合并”删掉。
如项目组与保荐机构充分沟通后，需对同时对合并及母公司原始财务报表与申报财务报表的差异出具鉴证报告，则适用另外模板，参见合并及母公司差异鉴证报告。
②股份公司设立之前（有限责任公司变更为股份有限公司）的原始财务报表是指公司报告期各年度提供给所属地方财政及税务部门的财务报表，该报表应包括各发起人投入股份公司的经营性资产原所在法人单位的原始财务报表；股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各年度经审计且对外报送给税务机关的财务报表。
③蓝色斜体字为使用者指引，其目的是提供给使用者进一步信息，完成差异情况的说明时必须删除。
④红色字为样本披露格式，一般情况下应按被审计单位实际情况修改，完成差异情况的说明时，必须改为黑色宋体字。
⑤说明中的正文字体为宋体字（数字字体为Times New Roman）、正文字号为小四号，表格内字号一般为五号，行距为1.5倍，段后间距0.5行。
表格的宽度和表格中的字号可根据需要变更，但最大不超过五号。
⑥表格中数字水平对齐方式一般为右对齐，垂直对齐方式一般为居中。
若无数字以“-”（半角）代替。
⑦表格框线均为实线，最上方与最下方为1磅，表格中间实线为0.25磅，表格内表头与合计数不需加粗。
】一、公司基本情况公司历史沿革…公司住所：公司经营范围：二、原始财务报表和申报财务报表定义（一）本差异说明中所指的原始财务报表：系本公司报送给所属地方财政及税务部门的财务报表。
原始合并财务报表系依据公司报送给所属地方财政及税务部门的单体财务报表基础之上编制的。
（二）本差异说明中所指的申报财务报表：系本次申报材料中本公司提供的报告期内财务报表。
三、财务报表的编制基础本公司自2007年1月1日起执行财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》（“财会[2006]3号”）及其后续规定。
纳税申报与财务报表不一致的情况说明
纳税申报与财务报表不一致的情况说明我单位在经营活动过程中为扩大和赢得更好市场占有率，公司在销售运营过程中采用各种返利等多样化销售政策用以激励销售人员的工作热情，为了确保公司和客户的利益双赢化，公司在销售过程中部分客户不要发票的情况下适当降低销售价格。
这部分收入我单位未向税务局申报收入，在这种情况下这块收入不用交税，造成我公司提供的财务报表与纳税申报系统数据不一致。
山东************有限公司
2018年7月30日。
申请挂牌公司最近两年原始财务报表与申报财务报表差异比较表差异意见正文和差异说明
XXXXX股份原始财务报表与申报财务报表差异情况的专项审核报告会师报字【2013】第号委托单位：XXXXX股份受托单位：XXXXXXXX事务所（特殊普通合伙）报告编号：会师报字【2013】第510号报告日期：2014年6月20日关于XXXXX股份原始财务报表与申报财务报表的差异情况的专项审核报告信会师报字【2014】第510号XXXXX股份全体股东：我们在对XXXXX股份（以下简称“XXXXXXX”）2012年度、2013年度、2014年1-7月的财务报表以及财务报表附注实施审计的基础上，对后附XXXXXXX编制的“原始财务报表与申报财务报表的差异比较表以及差异比较说明”（以下简称“差异表”）实施了专项审核。
一、管理层对差异表的责任编制和公允列报差异表是XXXXXXX管理层的责任。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审核工作的基础上对XXXXXXX编制的差异表发表意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定和中国证券监督管理委员会发行监管部的相关要求执行了审核工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和实施审核工作以对差异表是否不存在重大错报获取合理保证。
审核工作涉及查对、计算、分析性测试及我们认为必要的其他程序，以获取有关差异表金额和披露的证据。
我们相信，我们获取的审核证据是充分、适当的，为发表专项审核意见提供了基础。
三、审核意见基于本报告所述工作，我们认为差异表真实反映了XXXXXXX2012年度、2013年度、2014年1-7月原始财务报表与申报财务报表的差异情况。
四、其他说明本专项审核报告仅供XXXXXXX向全国中小企业股份转让系统有限责任公司申请股票挂牌使用，未经我所书面同意，不得作任何形式的公开发表或公众查阅，或作其他用途使用。
XXXXXXXX事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：中国注册会计师：中国·上海二〇一四年六月二十日本报告附送：1、XXXXXXX2012年度、2013年度、2014年1-5月原始财务报表与申报财务报表的差异比较表2、XXXXXXX2012年度、2013年度、2014年1-5月原始财务报表与申报财务报表的差异比较表的编制说明XXXXX股份关于原始财务报表与申报财务报表的差异比较说明一、公司简介XXX股份（以下简称“公司”或“本公司”）系于年月经省（市）人民政府【】号文批准，由共同发起设立（以定向募集方式设立）的股份。
财务之差异分析报告(3篇)
第1篇一、报告概述本报告旨在通过对公司近期财务报表的分析，揭示公司实际经营情况与预算目标之间的差异，并深入剖析差异产生的原因，为管理层提供决策依据。
报告内容涵盖收入、成本、利润等方面，旨在全面评估公司财务状况，并提出改进建议。
二、数据来源与分析方法1. 数据来源：本报告数据来源于公司2023年度财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
2. 分析方法：本报告采用比较分析法、趋势分析法、比率分析法等方法，对各项财务指标进行深入分析。
三、收入差异分析1. 实际收入与预算收入的差异根据财务报表，2023年度公司实际收入为XX万元，较预算收入XX万元，差异为XX万元，差异率为XX%。
2. 收入差异原因分析（1）市场因素：受行业竞争加剧、原材料价格上涨等因素影响，部分产品销售价格下降，导致收入减少。
（2）产品结构因素：公司产品结构发生变化，部分高利润产品收入占比下降，而低利润产品收入占比上升。
（3）销售策略因素：销售策略调整导致部分区域销售不畅，收入下降。
四、成本差异分析1. 实际成本与预算成本的差异根据财务报表，2023年度公司实际成本为XX万元，较预算成本XX万元，差异为XX万元，差异率为XX%。
2. 成本差异原因分析（1）原材料成本上升：受市场环境影响，原材料价格波动较大，导致原材料成本上升。
（2）人工成本上升：公司规模扩大，员工数量增加，人工成本相应上升。
（3）制造费用上升：设备折旧、维修费用等制造费用上升。
五、利润差异分析1. 实际利润与预算利润的差异根据财务报表，2023年度公司实际利润为XX万元，较预算利润XX万元，差异为XX万元，差异率为XX%。
2. 利润差异原因分析（1）收入下降：受市场因素和产品结构因素影响，公司收入下降，导致利润减少。
（2）成本上升：原材料成本、人工成本和制造费用上升，导致成本增加，进而影响利润。
六、财务状况综合分析1. 资产负债表分析根据资产负债表，公司资产总额较年初增长XX%，负债总额增长XX%，所有者权益增长XX%。
关于股份有限公司原始财务报表与申报财务报表的差异情况的专项审核报告(参考格式)
提示：1.本差异比较说明中的示例，是假设公司以2009、2010、2011年度作为上市申报年度，公司自行编制原始报表时，在2011年1月1日起开始执行企业会计准则，而2009、2010年度则按照《企业会计制度》编制的；在编制申报报表时，则以申报最早一期期初作为首次执行日进行了调整，仅供参考。
请根据实际的具体情况予以说明。
2.对于由于报告期内发生同一控制下的控股合并、业务合并、吸收合并导致的对以前年度的追溯调整，从而产生申报财务报表与原始财务报表的差异，建议将此因素在“二”、“三”中单独列示。
XXX股份有限公司关于原始财务报表与申报财务报表的差异比较说明一、 公司简介XXX股份有限公司（若无特殊说明，以下简称“公司”、“本公司”、“股份公司”）二、 财务报表编制基础1、 原始财务报表编制基础：（示例如下：）2009、2010年度报表财务的编制主体为×××有限公司，按照《企业会计制度》编制原始报表；2011年度财务报表的编制主体为×××股份有限公司，按照《企业会计准则》编制原始报表。
2、 申报财务报表编制基础：（示例如下：）公司以持续经营为基础，报告期内发生的交易和事项，按照2006年2月财政部颁发 的《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，并假设以2009年1月1日作为首次执行日，考虑《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准 则》和相关企业会计准则解释所规定的应追溯调整事项，编制申报期内的会计报表。
三、 差异产生的总体原因分析（提示：1.对于原始财务报表不是采用《企业会计准则》作为编制基础的，可说明财务报表编制基础差异导致的差异；2.请根据公司的具体情况描述差异产生的总体原因，以下仅作为参考）(一) 公司×××年度、×××年度的差异主要由两部分组成：1、 原始财务报表按照《企业会计制度》编制，申报财务报表按照《企业会计准则》编制，两者产生差异；2、 会计差错更正引起。
原始财务报表与申报财务报表的差异说明
(二)原始财务报表
根据深交所网站的资料,拟上市公司原始财务报表是指:
(1)股份公司设立之前(有限责任公司依法变更为股份有限公司)的原始财务报表是指公司报告期各年度提供给地方财政、税务部门的财务报表,该报表应包括各发起人投入股份有限公司的经营性资产原所在法人单位的原始财务报表.股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各年度经审计的财务报表.
(2)公司报告期各年度未编制合并财务报表时,合并原始财务报表无法提供,但公司应说明未编制合并财务报表的原因.
根据2016年保荐代表人第一期培训:证监会要求提供的”原始财务报表”是公司当年度向税务部门实际报送的财务报表.目的是通过报表差异发现问题.
另外,根据2016年10月24日证监会发行部审核二处的沟通会议记录,申报期间某期的财务报表业经审计的,则经审计的财务报表为该期原始财务报表.如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致的,会计师应说明主要差异情况.申报期间某期的财务报表未经审计的,则用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表.
(1)申报期间合并及母公司资产负债差异比较表
(2)申报期间合并及母公司利润表差异比较表.
拟上市公司申报财务报表与原始财务报表无差异时,注册会计师应在引言段中删除有关”差异说明”的表述,并在意见段中说明”公司申报财务报表与原始财务报表不存在差异”.
原始财务报表与申报财务报表差异说明
xx有限公司原始财务报表与申报财务报表差异说明一、原始财务报表的编制本公司按照财政部于2006年2月颁布的《企业会计准则—基本准则》和38项具体会计准则及其应用指南、解释及其他有关规定（统称“企业会计准则”）分别编制2014年度、2015年度的财务报表。
本公司2014年度及2015年度财务报表已经xx会计师会计师事务（特殊普通合伙）审计，并出具中xx审会字（2016）第102023号审计报告。
二、申报财务报表的编制本公司为申请在全国中小企业股份转让系统挂牌而编制的2014年度、2015年度的财务报表简称为申报财务报表，系依据企业会计准则编制，该财务报表已经xx计师会计师事务（特殊普通合伙）审计，并出具xx审会字（2016）第102023号审计报告。
三、原始财务报表与申报财务报表差异说明（一）2014年度差异说明1、货币资金减少859,750.20元，主要原因是补做了货币资金相关分录。
2、应收账款增加3,954,375.62 元，主要原因是补做相关收入涉及到的往来，另外还计提了坏账准备。
3、预付账款减少1,829,180.11 元，主要原因是按照款项性质进行了重分类调整。
4、其他应收款增加1,308,731.99 元，主要原因是进行重分类调整及计提坏账准备。
5、存货增加2,534,294.15元，主要原因是补记相关存货分录。
6、其他流动资产增加107,472.33元，主要原因是进行了重分类调整。
7、固定资产增加203,555.20元，主要原因是补记了相关固定资产。
8、长期待摊费用增加45,539.47元，主要是补记了长期待摊费用。
9、递延所得税资产增加91,624.26元，主要原因是按坏账准备余额确认递延所得税资产。
10、长期非流动资产增加100,000.00元，主要原因是进行重分类调整。
11、应付账款增加611,439.52元，主要是补记了相关性质的应付账款。
12、预收账款减少160,940.00元，主要原因是重分类调整。
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XXX股份有限公司
原始财务报表与申报财务报表的差异说明
XXX股份有限公司（下称“本公司”）20X1年12月31日、20X2年12月31日和20X3年12月31日原始财务报表与申报财务报表的差异说明如下：（除特别注明外，均以人民币万元列示）
一、净资产、净利润差异调整表及调整说明
2.净资产、净利润差异调整说明
（1）调整跨期收入
本公司原始财务报表以开出发票为标志确认销售收入的实现；申报财务报表根据《企业会计制度》的规定，以产品已经发出或取得购货方对系统项目的验收报告、本公司不再对其继续实施管理权和控制权、已经取得收款的凭据和相应成
本能够可靠计量为标志确认收入的实现。
上述差异事项导致调增（减）20X1年、20X2年、20X3年初净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年收入XXX万元、XXX 万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年成本XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年利润XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年末净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元。
（2）调整资产准备
本公司原始财务报表未计提存货跌价准备，坏账准备按应收账款年末余额的5%计提；申报财务报表依据《企业会计制度》和本公司实际情况，按存货分类项目的成本低于其可变现净值的差额计提存货跌价准备，按应收款项的账龄计提坏账准备。
上述差异事项导致调增（减）20X1年、20X2年、20X3年初净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年管理费用XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年利润XXX万元、XXX 万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年末净资产XXX万元、XXX 万元和XXX万元。
（3）调整研发费用
本公司原始财务报表将研发费用予以资本化，并计入无形资产科目；申报财务报表根据《企业会计制度》的规定，将上述费用在发生当期计入当期损益。
上述差异事项导致调增（减）20X1年、20X2年、20X3年初净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年管理费用XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年利润XXX万元、XXX 万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年末净资产XXX万元、XXX 万元和XXX万元。
（4）其他
本公司原始财务报表存在的其他会计差错以及前述差异事项产生的对企业所得税的影响，而导致的原始财务报表与申报财务报表的差异，上述差异事项导致调增（减）20X1年、20X2年、20X3年初净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年利润XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年末净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元。
二、原始财务报表与申报财务报表差异比较表及说明
其余科目均无差异。
20X0年度原始财务报表与申报财务报表差异比较说明：（1）应收账款调增XXX万元，主要原因是
（2）其他应收款调减XXX万元，主要原因是
（3）存货调减XXX万元，主要原因是
（4）预收账款调增XXX万元，主要原因是
（5）应交税金调增XXX万元，主要原因是
（6）未分配利润调增XX万元，主要原因是
（7）收入调减XXX万元，主要原因是
（8）销售成本调增XXX万元，主要原因是
（9）管理费用调减XXX万元，主要原因是
（10）补贴收入调增XXX万元，主要原因是
其余科目均无差异。
20X2年度原始财务报表与申报财务报表差异比较说明：（1）应收账款调增XXX万元，主要原因是
（2）其他应收款调减XXX万元，主要原因是
（3）存货调减XXX万元，主要原因是
（4）预收账款调增XXX万元，主要原因是
（5）应交税金调增XXX万元，主要原因是
（6）未分配利润调增XX万元，主要原因是
（7）收入调减XXX万元，主要原因是
（8）销售成本调增XXX万元，主要原因是
（9）管理费用调减XXX万元，主要原因是
（10）补贴收入调增XXX万元，主要原因是
其余科目均无差异。
20X3年度原始财务报表与申报财务报表差异比较说明
（1）应收账款调增XXX万元，主要原因是
（2）其他应收款调减XXX万元，主要原因是
（3）存货调减XXX万元，主要原因是
（4）预收账款调增XXX万元，主要原因是
（5）应交税金调增XXX万元，主要原因是
（6）未分配利润调增XX万元，主要原因是
（7）收入调减XXX万元，主要原因是
（8）销售成本调增XXX万元，主要原因是
（9）管理费用调减XXX万元，主要原因是
（10）补贴收入调增XXX万元，主要原因是
XXX股份有限公司
公司法定代表人
公司主管会计工作负责人
公司会计机构负责人
20X X年X月X日。