2016年度、2017年度及2018年度财务报表及审计报告
注册会计师审计(审计报告)模拟试卷14(题后含答案及解析)
注册会计师审计（审计报告）模拟试卷14(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列关于审计报告的说法中，不正确的是( )。
A．审计报告是注册会计师在完成审计工作后向预期使用者提交的最终产品B．注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告C．审计报告应当以书面形式提交D．注册会计师一旦在审计报告上签名并盖章，就表明其对出具的审计报告负责正确答案：A解析：D审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。
知识模块：审计报告2．下列有关比较信息的说法中，错误的是( )。
A．对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述，注册会计师应当获取特定书面声明B．当财务报表中列报对应数据时，审计意见通常需提及对应数据C．比较信息包括对应数据和比较财务报表D．注册会计师应当评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致，如果必要，比较信息是否已经重述正确答案：B解析：当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据。
知识模块：审计报告3．被审计单位开发专利技术，研究阶段支出为200万元，开发阶段支出为350万元，开发阶段符合资本化条件的支出为280万元，专利技术达到可使用状态，被审计单位确认无形资产550万元。
被审计单位当年利润总额为260万元，财务报表整体重要性水平为150万元，被审计单位不同意注册会计师的调整建议，不考虑其他情况，注册会计师应当发表的审计意见为( )。
A．否定意见B．保留意见C．无法表示意见D．带强调事项段的保留意见正确答案：A解析：应当费用化的支出为270万元，被审计单位利润总额为260万元，该错报使得被审计单位由盈利变为亏损。
注册会计师-《审计》习题-第十九章 审计报告(8页)
第十九章审计报告考情分析本章2016～2018年累计分值36.2分，各年份值非常稳定，年均12分，排在全书各章第5位，属于绝对重要的章。
本章简答题33.2分，占92%，综合题3分，占8%。
1.[关键审计事项]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表。
审计工作底稿记录的与关键审计事项相关的情况摘录如下：（1）[零报告/关键审计事项]A注册会计师拟对甲公司2018年度财务报表发表无保留意见，并确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
因此，在审计报告中拟不包含关键审计事项部分。
（2）[筛选/关键审计事项]乙公司2018年发生重大经营亏损。
A注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后，认为可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性[如存在，应当在与持续经营相关的重大不确定性部分说明，而非在关键审计事项部分中说明。
注意优先关系]。
因在审计工作中对该事项进行过重点关注，A注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。
（3）[满意解决/关键审计事项]A注册会计师对丙公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后，对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易仍存有疑虑，拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。
（4）[不能代为披露/关键审计事项]丁公司的某重要子公司因环保问题被监管部门调查并停业整顿。
A注册会计师将该事项识别为关键审计事项。
因丁公司管理层未在财务报表附注中披露该子公司停业整顿的具体原因，A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行补充说明。
（5）[优先于强调段/关键审计事项]2018年10月，戊公司因严重污染环境被环保部门责令停产并对居民进行赔偿，管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。
A注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。
同时，A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加强调事项段予以说明[关键审计事项优先于强调事项]。
二次问询函中涉及标的公司会计师的问题回复说明
关于对丹化化工科技股份有限公司发行股份购买资产暨关联交易预案的信息披露二次问询函中涉及标的公司会计师的问题回复说明上海证券交易所上市公司监管一部：安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“安永”或“我们”）接受丹化化工科技股份有限公司（以下简称“丹化科技”）委托，对江苏斯尔邦石化有限公司（以下简称“斯尔邦”或“标的公司”）的财务报表，包括2016年12月31日、2017年12月31日、2018年12月31日及2019年4月30日的合并及公司资产负债表，2016年度、2017年度、2018年度及截至2019年4月30日止4个月期间的合并及公司利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及相关财务报表附注（以下简称“相关期间财务报表”）进行审计。
我们对标的公司的相关期间财务报表执行审计程序的目的，是对标的公司的财务报表是否在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，是否公允反映标的公司2016年12月31日、2017年12月31日、2018年12月31日及2019年4月30日的合并及公司财务状况以及2016年度、2017年度、2018年度及截至2019年4月30日止4个月期间的合并及公司经营成果和现金流量表发表审计意见。
根据贵部2019年7月14日下发的《关于对丹化化工科技股份有限公司发行股份购买资产暨关联交易预案的信息披露二次问询函》（上证公函【2019】1008号）的要求，我们会同公司对第二条和第四条问题进行了回复说明，具体如下（见附件）。
截至本回复说明日，我们对标的公司相关期间财务报表的审计工作尚未完成，本回复说明中所涉及的财务数据均为未经审计财务数据。
本回复说明仅供上海证券交易所上市公司监管一部审核使用。
未经本所书面同意，不得做任何其他用途使用。
（此页无正文，为安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）《关于对丹化化工科技股份有限公司发行股份购买资产暨关联交易预案的信息披露二次问询函中涉及标的公司会计师的问题回复说明》之盖章页）安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）2019年7月19日关于对丹化化工科技股份有限公司发行股份购买资产暨关联交易预案的信息披露二次问询函中涉及标的公司会计师的问题回复说明附件问题二.回复披露，标的公司估值较高的原因是其主要生产装置相继投产，产品销量大幅增长，市场占有率逐步提升。
审计案例(第三版)课后答案教学教材
审计案例(第三版)课后答案第 1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。
请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。
该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。
该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。
如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。
因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2.林峰会计师事务所的注册会计师韩如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。
审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师韩如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。
(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。
考虑到晴好公司历史悠久，且在行业内知名度很高，注册会计师韩如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。
(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师韩如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。
(4)注册会计师韩如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。
(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师韩如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。
(6)注册会计师韩如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师韩如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。
（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。
注册会计师法律案例分析(3篇)
第1篇一、背景介绍随着我国资本市场的发展，注册会计师（CPA）作为上市公司财务报告的审核者，其专业性和独立性受到了社会各界的广泛关注。
然而，近年来，我国上市公司财务造假事件频发，严重损害了投资者利益，也影响了注册会计师行业的声誉。
本文将以某上市公司财务造假案为例，分析注册会计师在法律案件中的责任与义务。
二、案情简介某上市公司（以下简称“甲公司”）于2010年上市，主要从事房地产开发业务。
2016年，甲公司因涉嫌财务造假被证监会调查。
经调查，甲公司自2012年起，通过虚构收入、虚增资产、隐瞒负债等手段，虚增公司利润近10亿元。
注册会计师乙公司在甲公司上市过程中，为其提供了审计服务。
三、案例分析1. 注册会计师的职责根据《注册会计师法》和《注册会计师职业道德规范》的相关规定，注册会计师在执业过程中应承担以下职责：（1）遵守法律法规和职业道德规范；（2）保持独立、客观、公正的态度；（3）对被审计单位财务报表的真实性、公允性进行审计；（4）对发现的重大问题，应向被审计单位提出调整意见；（5）对无法判断的事项，应保持职业怀疑态度，并披露相关信息。
2. 注册会计师的法律责任在甲公司财务造假案中，注册会计师乙公司存在以下法律责任：（1）违反了《注册会计师法》第二十三条关于注册会计师应当“保持独立、客观、公正的态度”的规定；（2）未按照《注册会计师审计准则》的要求，对甲公司财务报表的真实性、公允性进行充分审计；（3）在发现甲公司存在财务造假行为时，未及时向证监会报告。
3. 注册会计师的辩护在案件审理过程中，乙公司提出了以下辩护意见：（1）甲公司财务造假行为隐蔽性强，难以发现；（2）乙公司在审计过程中已尽到专业义务，对发现的异常情况已向甲公司提出质疑；（3）乙公司在发现甲公司财务造假后，已及时向证监会报告。
四、判决结果法院审理后认为，乙公司在审计过程中存在以下问题：（1）未对甲公司财务报表的真实性、公允性进行充分审计；（2）在发现甲公司存在财务造假行为时，未及时向证监会报告。
审计案例(第三版)课后答案
第 1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。
请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。
该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。
该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。
如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。
因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2.林峰会计师事务所的注册会计师韩如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。
审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师韩如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。
(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。
考虑到晴好公司历史悠久，且在行业内知名度很高，注册会计师韩如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。
(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师韩如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。
(4)注册会计师韩如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。
(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师韩如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。
(6)注册会计师韩如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师韩如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。
（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。
审计考试题：第14讲_单项选择题
使用说明：为了帮学员达到自测和增加对知识点的理解记忆，该下载版讲义不提供题目答案，相关答案建议您对照视频课程自我完善！模考精讲班单项选择题重要说明，万望认真阅读1.全新命制，结构力求与真题完全相仿；2.切勿过早冲刺；3.做，必须做，必须认真做，必须先做后听；4.不仅是考点，更是心态的训练；5.难度高于真题的平均水平；6.旨在查漏补缺、举一反三；7.高、中、低难度合理分布；8.附赠《模拟题二》，参见东奥客户端；9.阅读第3条。
单项选择题·第1题下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。
A.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该业务不构成审计业务B.注册会计师自身的预期、判断和个人经验对审计对象进行的评价和计量，构成适当的标准C.审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的可信度，并为如何利用信息提供建议D.将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的程序【答案】A单项选择题·第2题下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的是（）。
A.由于审计存在固有限制，导致注册会计师获取的大多数审计证据是结论性而非说服性的B.审计工作可能因为项目组成员的素质和胜任能力不足而受到限制C.审计的固有限制可能源于财务报告的及时性和成本效益的权衡D.由于审计的固有限制，注册会计师对发现舞弊不承担任何责任【答案】C单项选择题·第3题下列有关审计相关风险的说法中，正确的是（）。
A.重大错报风险可以进一步划分为固有风险和控制风险B.注册会计师应当对固有风险和控制风险进行分别评估C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.在既定的重大错报风险下，审计风险与检查风险呈同向变动【答案】C单项选择题·第4题下列各项中，不属于审计项目的初步业务活动的是（）。
A.评价审计项目组成员遵守独立性的情况B.针对保持客户关系和具体业务实施质量控制程序C.初步识别可能存在较高重大错报风险的领域D.签订或修改审计业务约定书【答案】C单项选择题·第5题下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)1、[多选题]以下针对存货监盘，说法不恰当的有()。
A.为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料B.代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内C.对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内D.监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。
E,同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总【答案】BCD【解析】B：代管、代销、代加工的存货不应该包括在监盘范围内。
对C：于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。
E：同一类型的存货同时进行盘点。
2、[单选题]下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：A.测试数据法B.平行模拟法C.图形描述法D.虚拟实体法【答案】C【解析】信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。
3、[单选题]下列不属于内部控制的局限性的是()。
A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;B.内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置C.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效【答案】B【解析】内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。
4、[单选题]下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是()。
A.全部审计B.详查法C.抽查法D.顺查法【答案】A【解析】A项，按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。
BC两项，审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法;D项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。
5、[单选题]下列属于审计质量控制措施的是()。
A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计C.审计工作底稿的审核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计【答案】C【解析】审计质量控制的措施包括：①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。
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北京石头世纪科技股份有限公司2016 年度、2017 年度及2018 年度财务报表及审计报告
北京石头世纪科技股份有限公司
2016 年度、2017 年度及2018 年度财务报表及审计报告
页码
审计报告 1 –6 2016 年度、2017 年度及2018 年度财务报表
合并及公司资产负债表 1 –2
合并及公司利润表 3 –5
合并及公司现金流量表 6 –7
合并股东权益变动表8 –9
公司股东权益变动表10 –11 财务报表附注12 –103 补充资料 1 –2
一、非经常性损益明细表 1
二、净资产收益率及每股收益 2
审计报告
普华永道中天审字(2019)第11015 号
(第一页，共六页) 北京石头世纪科技股份有限公司全体股东：
一、审计意见
（一）我们审计的内容
我们审计了北京石头世纪科技股份有限公司（以下简称“石头科技公司”）的财务报表，包括2016 年12 月31 日、2017 年12 月31 日及2018 年12 月31 日的合并及公司资产负债表，2016 年度、2017 年度及2018 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注。
（二）我们的意见
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了石头科技公司2016 年12 月31 日、2017 年12 月31 日及2018 年12 月31 日的合并及公司财务状况以及2016 年度、2017 年度及2018 年度的合并及公司经营
成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于石头科技公司，并履行了职业道德方面的其他责任。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对2017 年度及2018 年度的财务报表审计最为重要的事项。
这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为
我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：
(一)产品销售收入的确认
(二)股份支付
3-2-1-3
普华永道中天审字(2019)第11015 号
(第二页，共六页)
三、关键审计事项(续)
关键审计事项我们在审计中如何应对关键审计事项
我们对产品销售收入的确认执行的审计工作包括：(一) 产品销售收入的确认
我们了解、评估并测试了与收入确认相关的关键内
相关会计年度：2017年度及
2018 年度
部控制。
我们检查了石头科技公司与主要客户之间的销售合
同。
结合对管理层的访谈，对不同销售模式下产品
销售收入的会计政策进行了分析评估。
参见财务报表附注二(18)“收
入确认”及附注四(22)(a) “主
营业务收入和主营业务成
本”。
针对不同销售模式的产品销售收入，我们执行了以
下程序：
石头科技公司2017 年度和
2018年度的合并主营业务收抽样检查与产品销售收入确认相关的支持性文
入分别为人民币1,118,817,593 元和人民币3,047,722,100 件，包括订单、商品运输单、客户签收单、结算单及销售发票等；
元，全部为销售扫地机器人产
品及其配件的收入。
基于交易金额、性质和客户特点的考虑，以
抽
样方式向特定客户函证交易金额及应收账款余石头科技公司采用多种模式销额；
售其产品，在与交易相关的经
济利益很可能流入，相关收入针对资产负债表日前后确认的产品销售收入
抽
样核对至客户签收单或结算单等支持性文件，以能够可靠计量且满足各种销售
评估产品销售收入是否在恰当的期间确认。
模式下的特定收入确认条件
时，确认相关收入。
此外，我们实施了包括对主要客户进行走访及背景
调查，同行业价格及毛利分析等与收入确认相关的由于石头科技公司客户众多且
核查程序。
销售模式多样化，销售收入金
额重大，我们在审计中投入了
基于执行的审计工作，我们发现石头科
技公司的产
大量资源，因此，我们将产品
品销售收入符合其收入确认会计政策。
销售收入的确认作为关键审计
事项。
3-2-1-4
普华永道中天审字(2019)第11015 号
(第三页，共六页)
三、关键审计事项(续)
关键审计事项我们在审计中如何应对关键审计事项
我们对股份支付执行的审计工作包括：
(二) 股份支付
我们了解、评估并测试了与股份支付相
关的关键内部控制。
相关会计年度：2017年度及2018 年度
参见财务报表附注二(22)“股份支付”及附注七“股份支付”。
我们复核了经董事会批准的股份支付计划，抽样检查了期权授予协议，并将管
石头科技公司2017 年度和2018 年度分别向部分员工授予股票期权，并相应确认股份支付费用人民币55,556,020 元和人民币168,237,370 元。
理层计算股份支付费用采用的信息与计
划/协议中的原始信息进行核对，包括激
励对象、授予数量、行权价格、等待期
等。
对于
股票
期权
授予
日的
公允
价
值，
我们
管理层聘请第三方评估机构协助其评估
评估
了管
理层
聘请
的第
三方
评估
机构
的股票期权授予日的公允价值，包括选择
胜任能力、专业素质和客观性。
在内部
恰当的估值模型以及关键参数。
评估
专家的协助下，我们评价了管理层
在计算股份支付相关费用时，管理层结合历史离职率，估计可达到行权条件的所选用的估值模型的恰当性以及关键参数的合理性。
股票期权数量。
我们抽样检查了离职失效的股票期权的
由于股份支付事项对财务报表影响重大，且涉及管理层重大估计和判断，因此，我们将其确定为关键审计事项。
相关协议，通过比较石头科技公司历史离职率，复核管理层对可达到行权条件的股票期权数量所作估计的合理性。
基于执行的审计工作，我们获取的证据
3-2-1-5。