企业税收筹划与财务知识分析
纳税筹划小知识点总结
纳税筹划小知识点总结一、个人所得税纳税筹划1. 投资理财：合理进行投资理财，选择具有税收优惠的金融产品或者进行智慧理财规划，可以帮助个人降低个人所得税的负担。
2. 优化收入结构：通过合理规划收入结构，如分红、奖金等形式，来降低个人所得税的缴纳金额。
3. 合理抵扣：利用个人所得税法规定的各项抵扣项目，如子女教育、赡养老人、住房贷款等，合理规划可以减少应纳税所得额，从而降低个人所得税的缴纳金额。
4. 福利待遇：利用各项福利待遇，如商业保险、商业医疗保险等，可以减少个人所得税的应纳税所得额。
二、企业所得税纳税筹划1. 合理安排资产结构：对企业资产进行合理的结构调整，以减少资产配置所带来的税负增加。
2. 合理选择税务确认时间：根据企业具体情况，选择适当的税务确认时间，以便进行企业所得税的筹划。
3. 合理利用税收优惠政策：针对企业所在行业和经营项目，合理利用税收优惠政策，以降低企业所得税的缴纳金额。
4. 合理设立子公司或分支机构：通过设立子公司或者分支机构，可以在一定程度上分担企业所得税的负担，实现合理分流。
5. 同时，企业还可以利用合理的资本结构、合理规划投资、利用税收递延等方式来进行企业所得税的筹划。
三、增值税纳税筹划1. 合理使用增值税专用发票：通过合理使用增值税专用发票，可以抵扣应缴纳的增值税额，降低纳税负担。
2. 合理选择增值税核算方法：根据企业的具体情况，选择适合的增值税核算方法，可以合理规避增值税负担。
3. 合理管理应纳税额和应抵扣税额：通过合理管理应纳税额和应抵扣税额，可以降低增值税的缴纳金额。
四、其他税种纳税筹划1. 关税筹划：通过合理选择关税优惠政策、合理选用加工贸易方式等，降低企业的关税支出。
2. 城建税、教育费附加、地方教育费附加筹划：通过合理选择缴纳地方政府附加税种的范围、选用合适的支付时间等方式进行筹划。
3. 财务费用筹划：通过合理调整财务成本构成，降低应纳税所得额，从而降低企业所得税的缴纳金额。
纳税筹划在企业财务管理中的重要性及实施方法
SCIENTIFIC RESEARCH MANAGEMENT | 科研管理摘要：在社会经济快速发展背景下，企业整体运行有所加快，在此情况下，财务管理中实施纳税筹划变得十分重要。
一般情 况下，企业在发展中会通过纳税等划对自身税收压力进行缓解，并且实现对成本的节约，借此促进整体经济效益的提升。
因 此，企业在发展中应对纳稅等划运用于财■务管理的重要性有充分认识，使自身获得更好发展。
关键词：纳稅筹划：财务管理；重要性I 纳税筹划在企业财务管理中的重要性及实施方法■文/钟贵峥企业为了实现更好发展，往往会在合理情况下运用适当方 式对自身压力进行缓解，借此获得更多利润，实现稳健运行。
当 前企业进行财务管理的主要目的在于将经济损失减少，增加经 济效益。
严格监管纳税筹划能够促进企业整体财务管理水平的 提升，在竞争中占据明显优势。
企业开展财务管理过程中，给予 纳税筹划充分重视，认识到其实施的重要性，保证纳税筹划作 用的发挥，强化财务管理，进而获得更高经济效益。
1. 纳税筹划的内涵纳税筹划主要是指企业筹划涉税业务，进而制定出科学 的纳税方案，借此促进税收的节约，纳税筹划最初来自西方, 在西方专业人事会提供纳税人税务咨询，行业在不断发展中 呈现出了稳定性与成熟性。
纳税筹划实施的关键在于发挥经济效益的内在驱动作用，在具体实施时，需使企业生产与经 营需求得到充分满足，将税负减轻，收入在不发生改变的情 况下，将成本费用减轻，进而获得更高的经济效益。
纳税筹 划在实施时其特点主要体现在以下4个方面：①纳税人具有 可变通性，实际对象与纳税对象之间的差别比较大，某种程 度来讲，纳税人的变通性明显。
受定额税影响，税额越小， 则计税依据会越小，在此情况下，纳税人的实际税收压力也 会有所减少。
②销售收入存在可调整性。
在纳税过程中，销 售收入如果有所增加，能够扣除的项目也会有所增加。
③税 率具有一定差别性。
税种不同，税率往往会有所不同，因此 税率存在差别性，这实际上为个体纳税以及企业纳税的实现 创造了良好条件。
财务管理中的税务筹划战略
财务管理中的税务筹划战略税务筹划是财务管理中至关重要的一环，它涉及到企业如何在遵守法律法规的前提下，最大限度地降低税务负担，为企业的经营发展提供更多资金支持。
本文将从税务筹划的概念、重要性、实施方法以及注意事项等方面进行论述。
一、税务筹划的概念税务筹划是指企业在财务管理中，通过合理利用税法的各项优惠政策以及税务安排的手段，降低税负、推迟纳税、避免双重征税等，实现税务成本的最优化管理的行为。
税务筹划应当遵循合法合规的原则，确保在取得税务优惠的同时，不违反任何税法规定。
二、税务筹划的重要性税务筹划在财务管理中具有重要的作用。
首先，税务筹划可以帮助企业降低税务负担，减少经营成本，提高企业的利润率。
其次，税务筹划可以提高企业的竞争力，通过优化税务安排，使企业在同行业中获得更大的竞争优势。
最后，税务筹划可以合法合规地帮助企业避税，避免不必要的纳税风险，确保企业合法合规经营。
三、税务筹划的实施方法税务筹划的实施方法有多种，根据企业的实际情况和需求进行选择。
以下列举几种常用的实施方法。
1. 合理利用税收优惠政策不同的国家和地区都会有各自的税收优惠政策，企业可以通过研究了解相关政策，并合理利用，减少税负。
例如，某地区可能针对特定行业实施减免税政策，企业可以根据自身情况选择合适的行业，以获得更多的税收优惠。
2. 合理布局企业架构企业可以通过合理布局企业架构，通过设立分支机构或子公司等方式，实现利润分配的优化，减少税负。
例如，通过将一部分利润分配给在税负相对较低的地区的分支机构，实现合理的税务分配，从而减少整体的税务负担。
3. 合理安排资金流动企业可以通过合理安排资金流动，实现减税的目的。
例如，通过合理安排资金的借贷关系，实现利息支出的抵扣，从而减少纳税金额。
另外，企业还可以通过合理安排资金流动，推迟纳税时间，从而实现财务的灵活运作。
四、税务筹划的注意事项在实施税务筹划时，企业需要注意以下事项，确保税务筹划的合法合规性。
现代企业财务管理中的税收筹划与实践
现代企业财务管理中的税收筹划与实践一、引言税收是现代企业财务管理中一个重要的组成部分。
税收筹划是指企业通过合理的财务安排和税收规划，以最小化税收负担的方式进行经营活动。
本文将介绍税收筹划的概念、重要性以及在现代企业财务管理中的实践。
二、税收筹划的概念与重要性税收筹划是指企业在遵守法律规定的前提下，通过合理的财务安排和税收规划，以最小化税收负担的方式进行经营活动。
税收筹划的目的是通过合理的税务规划，降低企业的税负，增加企业的利润，提高企业的竞争力。
税收筹划的重要性主要体现在以下几个方面：1. 降低税负：税收筹划可以通过合理的税务规划，降低企业的税负，提高企业的盈利能力。
2. 提高资金利用效率：税收筹划可以通过合理的资金安排，提高企业的资金利用效率，降低企业的融资成本。
3. 提高企业竞争力：税收筹划可以通过合理的经营安排，提高企业的竞争力，增加企业的市场份额。
4. 遵守法律法规：税收筹划要遵守国家的税收法律法规，合法合规进行税务规划，保证企业的经营活动符合法律规定。
三、现代企业财务管理中的税收筹划实践1. 合理利用税收优惠政策：企业可以通过合理利用国家的税收优惠政策，降低企业的税负，提高企业的利润。
例如，企业可以申请享受研发费用加计扣除、技术进步奖励等税收优惠政策，降低企业的研发成本，提高企业的技术创新能力。
2. 合理安排企业架构：企业可以通过合理安排企业架构，利用不同地区的税收优惠政策，降低企业的整体税负。
例如，企业可以通过设立子公司或分支机构，利用不同地区的税收政策，降低企业的税负。
3. 合理规划企业融资结构：企业可以通过合理规划企业的融资结构，降低企业的融资成本，减少税务负担。
例如，企业可以通过合理利用债务融资和股权融资的比例，降低企业的融资成本，减少纳税额。
4. 合理安排企业经营活动：企业可以通过合理安排企业的经营活动，降低企业的税负。
例如，企业可以通过合理安排资产的折旧年限，减少企业的税务负担。
关于企业纳税筹划问题的分析
１ ． △法 性 原 则 。 纳税 筹 划 是 以 国家 制 定 的 税 法 为研 究 对象 ， 是在 法 律规 定 的 范 围内 进行 的纳 税 最优 方 案选 择 。对 一切 违 反法 律规 定 的逃 避 税 收 的行 为 ，应坚 决 反对 和 制止 。 在纳 税筹 划 中坚 持合 法 性 原则 ，要 对 税 收条 款作 全 面 准确 的 了解 ，而 不 能 断章 取 义 ；要 保证 所 采取 的措施 是 合法 的 ，符 合 税 收法 律规 定 ；要 善 于 把 握税 务 筹划 的 时机 ，在税 务发 生 之前 通 过 周密 的筹 划 来达 到 节 税 的效果 。 ２ ． 风 险 防范 原 则 。税 收筹 划 存在 未 能依 法 纳 税 的风 险 ，这 是 因为税 收 筹划 经 常在 税 收法 律 法 规规 定性 的边缘 上 进行 操 作 ， 由 于 对 相关 税 收政 策精 神 缺 乏 准确 把握 ，容 易 造成 事 实 上 的偷漏 税 款 而受 到 税 务处 罚 ，导 致 其结 果 事与 愿 违 。因此 ，企 业 进行 纳 税 筹 划 时 对 其 风 险性 要 有 充 分 的考 虑 。 除企 业 本 身 的 操作 原 因外 ， 国家政 策 、经济 环境 及企 业 自身活 动 的不 断变化 也可 能造 成风 险 ， 如 国家 税法 的调整 ，开征 新 的税 种 ，或 者减 少 税 收优 惠等 等 。企 业 应 适 时做 出相 应 的 调整 ，采 取 措施 分 散风 险 ，争 取尽 可 能大 的
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关键词： 企业 管理
所得税
纳税筹划 问题 分析
一
、
企业 纳税 筹划 应坚 持的原Fra bibliotek则 ３ ． 纳 税 筹划 的机 构不 健 全 。从事 纳 税 筹划 的 中介 机 构 主要 是
税收筹划与企业财务管理的关系(修改)
税收筹划与企业财务管理的关系引言：税收作为现代财务管理的重要经济环境因素和财务决策变量，对完善企业财务管理制度和实现企业财务管理目标至关重要。
税收筹划作为新世纪的朝阳产业，在社会主义市场经济逐步国际化、知识化、信息化的进程中，对企业提高财务管理水平、完善财务管理体制、提高市场竞争力有着深刻的现实意义。
本文从税收筹划的涵义入手，着重对税收筹划与企业财务管理的关系和应用进行比较分析，并在财务管理决策过程中导入税收筹划的新思路。
一、税收筹划的理论概述（一）税收筹划的含义税收筹划是指在遵守国家法律、法规的前提下，通过利用各种有利的税收政策对企业的经营管理、投资、筹资等涉税事项做出适当的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的一切优惠，以达到少纳税、递延纳税等税后利润最大的目标，从而获得最大税收利益的行为。
目前国内外学术界关于税收筹划概念的认识及表述存在有很大的差异。
但各种观点都揭示了税收筹划的本质内涵，即税收筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的一种经济行为。
从财务角度看，节约税收支付等于直接增加纳税人的净收益，税收筹划的本质是一种理财活动。
（二）税收筹划的概念辨析1.税收筹划与避税、偷税的共同点从国家财政角度看，偷税、避税和税收筹划都会减少国家的税收收入，对于纳税人来说，表面看三者都是降低税收负担的形式，其目的都是为了规避和减轻税负。
但偷税是通过非法手段将应税行为变为非应税行为，从而直接逃避纳税人自身的应税责任；避税则是纳税人依照现行税法难以作出明确判断的经济行为进行一系列人为的安排，使之被确认为非应税行为；税收筹划是通过选择会计核算方法、选取机构设置形式、利用优惠政策等方法来达到减轻税负的目的。
2．税收筹划与避税、偷税的区别（1）从法律角度看，偷税是违法的，它发生了应税行为却没有依法如期、足额地缴纳税款，它是对税法的蔑视与挑战，必然受到惩罚。
避税是立足于税法的漏洞和措辞上的缺陷，通过人为安排交易行为，来达到规避税负的行为，在形式上它不违反法律，但实质上却与立法意图、立法精神相悖。
企业财务税收分析报告(3篇)
第1篇一、前言随着我国经济的持续发展，企业作为市场经济的主体，其财务税收状况对于企业的生存和发展具有重要意义。
本报告通过对某企业的财务税收状况进行全面分析，旨在为企业提供决策依据，提高企业财务税收管理水平。
二、企业概况某企业成立于20XX年，主要从事XX行业产品的研发、生产和销售。
经过多年的发展，企业规模不断扩大，市场份额逐年提升。
企业注册资本为XX万元，现有员工XX人，年产值达到XX亿元。
三、财务分析1. 营业收入分析近年来，某企业的营业收入呈现稳定增长态势。
2019年营业收入为XX亿元，同比增长XX%；2020年营业收入为XX亿元，同比增长XX%。
营业收入增长的主要原因是市场需求旺盛，企业产品竞争力较强。
2. 营业成本分析某企业的营业成本主要包括原材料成本、人工成本和制造费用。
近年来，原材料价格波动较大，但企业通过优化供应链管理，有效控制了原材料成本。
人工成本逐年上升，但企业通过提高生产效率、优化人员结构等措施，保持了人工成本的增长在可控范围内。
制造费用相对稳定，基本与营业收入同步增长。
3. 利润分析某企业的净利润在近年来也呈现出稳定增长态势。
2019年净利润为XX亿元，同比增长XX%；2020年净利润为XX亿元，同比增长XX%。
净利润增长的主要原因是营业收入增长和成本控制得当。
4. 资产负债分析某企业的资产负债率近年来保持在合理水平。
2019年资产负债率为XX%，2020年为XX%。
资产负债率相对稳定，说明企业财务状况良好，偿债能力较强。
四、税收分析1. 税收政策分析近年来，我国政府出台了一系列税收优惠政策，以支持企业发展。
某企业充分利用了这些政策，如研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等，降低了企业税负。
2. 税收负担分析某企业的税收负担主要包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
近年来，企业税收负担相对稳定，主要原因是企业充分利用了税收优惠政策，同时通过优化业务结构、提高税负筹划能力，降低了税负。
浅析企业纳税筹划管理
浅析企业纳税筹划管理引言企业纳税筹划是指企业在遵守国家税收法律法规的前提下，通过合法的手段降低税收负担、合理规避税收风险的管理活动。
这是企业经营管理的重要组成部分，也是企业追求可持续发展的必然选择。
纳税筹划管理的重要性纳税筹划管理在企业经营中具有重要意义。
首先，纳税筹划管理可以有效降低企业的税收负担，提高企业的盈利能力。
其次，纳税筹划管理可以规避税收风险，维护企业的合法权益。
最后，纳税筹划管理可以增强企业的竞争力，提高企业的市场占有率。
纳税筹划管理的原则在进行纳税筹划管理时，企业应遵循以下原则：1.合法合规原则：企业应遵守国家税收法律法规，坚持合法合规的原则，不得利用漏洞和不合法手段进行纳税筹划管理。
2.增效降本原则：纳税筹划管理应注重提高税收效益，降低税收成本，实现增效降本的目标。
3.风险可控原则：纳税筹划管理应注意风险控制，防范潜在的税务风险，保护企业的合法权益。
4.适度节税原则：企业进行纳税筹划管理时，应注意适度节税，不得过度追求税收优惠而损害企业发展。
5.透明公开原则：企业在进行纳税筹划管理时，应保持透明度，及时向税务部门报告相关信息，遵守信息披露义务。
纳税筹划管理的方法实施纳税筹划管理需要掌握一定的方法和技巧。
以下是一些常用的纳税筹划管理方法：1.合理利用税收优惠政策：企业可以通过合理利用各级政府提供的税收优惠政策，降低税收负担。
例如，可以在符合条件的情况下享受减免税、税收补贴等政策。
2.合理安排企业组织结构：通过合理规划企业组织结构，合理划分业务范围和利润分配，可以降低企业的整体税负。
3.合理运用跨境税收政策：对于跨境经营的企业，可以通过运用跨境税收政策，合理规避国际税收风险，降低企业的税收负担。
4.合理安排资金运作：通过合理安排企业资金运作，对资金进行优化配置，可以降低企业财务成本和税费开支。
5.多个税种优化筹划：企业可以利用多个税种之间的差异，通过合理筹划实现税务优惠的效果。
纳税筹划管理的挑战纳税筹划管理也面临着一些挑战和难点。
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企业税收筹划与财务管理文章精选2008年第12期北京大成方略纳税人俱乐部Beijing Dachengfanglue Taxpayer Club本资料内容主要选白报纸、杂志及网络免费资料，仅供俱乐部会员阅读学习（2008年第12期总字第三十九期）2008年6月16日1、利用网上认证实现进项税额及时抵扣----- 32、新办企业减免税起始时间不同的筹划----- 43、企业和个人对地震灾区捐赠的纳税筹划——94、一知半解搞筹划节税不成反增负------ 155、名称两字之差公司损失惨重-------- 186、企业补充养老保险列支的财税分析----- 217、账务处理不是可有可无的事---------- 248、金融工具会计与税务处理的差异（一）——279、---------------------------------------- 金融工具会计与税务处理的差异（二） ------------ 3210、公益性捐赠一举两得 ------------- 37一、税收筹划利用网上认证实现进项税额及时抵扣〈〈增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式管理规定》（国税发[2003]71号）规定：增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式是指由增值税一般纳税人采集抵扣联的明文和密文信息形成电子数据，通过网络或磁盘报送税务机关，由税务机关进行认证的一种专用发票认证方式，实行纳税人白愿的原则。
抵扣联信息企业采集方式主要包括了增值税发票网上认证方式。
网上认证不仅使得专用发票认证可以足不出户，24小时随时办理认证，降低纳税人的纳税成本，而且也使国税机关认证工作量大为减轻，达到了税企“双赢”的效果。
此外，网上认证也为增值税一般纳税人实现进项税额应抵尽抵提供了筹划契机。
这一筹划思路的设计方案为：第一步由增值税一般纳税人向主管税务机关申请采用增值税专用发票网上认证方式，由于网上认证属于税务机关大力推广的认证方式，只要纳税人提出申请都会很顺利的得到主管税务机关的批准；第二步是如果购货方一般纳税人在月末仍未收到销货方当月已经开出的增值税专用发票抵扣联和发票联，应请销货方在月末最后一天前将其留存的记账联进行传真或者通过电子邮件形式发回记账联影印件，然后由购货方白行扫描或人工录入记账联票面信息进行网上认证，据此可以减少当月的增值税应纳税额。
筹划的可行性分析：一、由于专用发票认证采集的是增值税专用发票的开票日期、发票代码、发票号码、购销双方的税务登记号、金额、税额和发票上的84位密文的电子信息，因此无论采集增值税专用发票的哪一联内容都不会影响网上认证的顺利进行。
二、〈〈增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第二十八条规定了一般纳税人同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联或者只丢失了抵扣联而未认证的补救办法，即购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的〈〈丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证或者使用专用发票发票联到主管税务机关认证；该文第二十九条也规定，专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。
这些规定实质上亦淡化了增值税专用发票抵扣联的认证作用，强调的是增值税专用发票电子信息本身的真实性。
三、购货方一般纳税人利用增值税专用发票记账联信息进行网上认证，没有违反现行税法中的禁止性规定，没有破坏增值税链条的完整性，因此也不会受到税务机关的行政处罚。
（来源：中国税网作者：雷楷）新办企业减免税起始时间不同的筹划2008年执行〈〈中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)和〈〈中华人民共和国企业所得税法实施条例》 (中华人民共和国国务院令第512号)后，新办企业减免税起止时间主要有两种：一、根据〈〈关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1 号)第一条第二款：“我国境内新办软件生产企业经认定后，白获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
”规定可知：新办软件企业的税收优惠起始时间为白获利年度开始。
这种企业享受税收优惠的纳税筹划方法主要有两点：1、尽量推迟获利年度。
方法有：(1) 加大前期费用；(2) 推迟确认收入和进行业务分拆；(3) 将前期盈利项目由关联企业经营。
也就是至少要等到企业获得资质认证后才能进入获利年度，以便充分享受两免三减半的税收优惠。
2、在企业的优惠期内固定资产的平均年限法优于加速折旧法，不能因企业获得的资质盲目选用加速折旧法。
相关具体案例及理论已发表，本文不再涉及。
二、根据中华人民共和国主席令第63号第二十七条第二款、第三款：“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得和从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：”和中华人民共和国国务院令第512号第八十七条：“企业所得税法第二十七条第（二）项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指〈〈公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，白项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
”和第八十八条：“企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。
项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，白项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
”规定可知：新办国家重点扶持的公共基础设施项目和从事符合条件的环境保护、节能节水项目享受税收优惠的开始时间为：第一笔生产经营收入。
这种企业享受税收优惠的纳税筹划方法亦主要有两点：1、选择好第一笔生产经营收入的时间。
新办企业减免税优惠的几个要素中，减免税期限长度，时间长度是政策法规规定好的，基本没有筹划余地；减征比例或完全免税也是政策法规规定好的，视企业达到相关条件的程度而定，有筹划之处，但不在本文讨论之列。
而享受优惠的起止时间大可筹划，值得企业用心琢磨一番。
因为一旦优惠期限开始，那么不管企业盈亏，优惠固定期限都得连续计算，不得更改。
通常而言，企业在初创阶段，投入比较大，亏损多盈利少，几乎没有应税所得，如果急忙享受优惠政策，恐怕就白享优惠之名而无优惠之实。
因此，什么时候取得第一笔收入，是企业应当认真思考的问题。
例：江苏省南京市吉祥有限公司是一家2008年新办的从事节能节水项目的公司。
2008年12月开业，2008年应纳税所得额为—500 万元。
2009年到2014年弥补亏损前的应纳税所得额分别为—100 万元、600万元、2000万元、3000万元、4000万元、5000万元。
假设该公司2010年获得有关部门的资格确认（2009年的申报资料）。
纳税筹划前：2008年到2010年的应纳税额为0万元。
（2010 年的应纳税所得额为—500 H— 100 + 600 = 0万兀）2011年到2014年各年的应纳税额分别为2000 X25% X50% = 250 万元3000 X25% X50% = 375 万元4000 X25% X50% = 500 万元5000 X25% = 1250 万元。
250 + 375 + 500 + 1250 = 2375 万元。
纳税筹划方案：2009年开始营业，假设2008年的亏损金额在转移到2009年后，其它条件不变的情况下，2009年到2014年弥补亏损前的应纳税所得额分别为—600万元、600万元、2000万元、3000万元、4000万元、5000万元。
吉祥公司2009年2011年免税o2012年到2014年的应纳税额为3000 X25% X50% = 375 万元4000 X25% X50% = 500 万元5000 X25% X50% = 625 万元。
375 + 500 + 625 = 1500 万元。
纳税筹划方案节税：2375 — 1500 = 875万元。
根据中华人民共和国主席令第63号第五十三条：“企业所得税按纳税年度计算。
纳税年度白公历1月1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
” 规定可知：企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
上述吉祥公司2008年12月开业，吉祥公司2008年实际经营期为1个月，但还是要作为一个纳税年度，损失了11个月的税收优惠。
如果开业时间是下半年，尽量延迟到第二年开始销售，如此第二年才能完全享受税收优惠！2、尽快取得有关资格证明或证书。
企业的实际享受税收优惠期限是否就是法定的优惠期限，取决于企业能否尽快取得相应资格。
也就是说，取得资格要在享受优惠开始之前，如果优惠期限开始了，而相应的资格证书还没拿到，那么只能在剩余期限享受优惠。
这里要提醒纳税人的是，不同的资格证书由不同的管理部门审批发给。
有关部门要对企业的情况---------- 审查核实，而且在认定过程中需要互相监督制约，防止舞弊，不是短时间内能办成的。
从企业提出申请，到最后取得证书，需要一定的时间。
因此，企业必须未雨绸缪，算好时间提前量。
如上例中的吉祥公司，2009年开业的情况下，如果在2012年8月份才取得有关部门的认定为节能节水项目。
该公司在2011年应纳税金额为2000 X25% = 500万元。
2009年到2011年为三免期，2012年到2014年为半征期。
企业实际上少享受税收优惠3年。
只不过2009年和2010年因无应纳税所得额，享受税收优惠与否没有太大的关系，但企业2011年不能享受税收优惠，白白缴纳了500 万元的企业所得税！从上可以看出：企业可根据新办企业税收优惠的开始时间不同选择不同的纳税筹划方法，减轻白身税负的同时达到提高经济效益的目的。
（来源：中国税网作者：王大祥龚厚平）企业和个人对地震灾区捐赠的纳税筹划意料之外的四川省地震，给不少家庭带来了毁灭性的灾难：骨肉失散、无家可归……甚至还有不少民众还埋在钢筋水泥下没有被救出，仍在扩大的灾情，牵动了我们亿万百姓的心，中华震惊举国悲痛，华夏儿女奋起举全国之力降服恶魔。
灾害无情，人间有爱；一方有难，八方支援，不少企业和个人纷纷伸援助之手，助灾区人民早日脱险。