信用社(银行)票据业务会计操作指南

信用社(银行)票据业务会计操作指南为规范全省票据业务会计操作，指导全省会计人员合法、合规办理票据业务，根据《中华人民共和国票据法》、《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》、《中国人民银行关于切实加强商业汇票承兑贴现和再贴现业务管理的通知》、《支付结算办法》等有关法律法规及《省农村信用社信贷管理基本制度》、《省农村信用社银行承兑汇票融资管理暂行办法》、《省农村信用社银行承兑汇票贴现管理暂行办法》、《省农村信用社银行承兑汇票转贴现管理暂行办法》、《省农村信用社会计业务操作规程》等省联社信贷管理有关规定，制定本指南，本指南以票据业务操作流程为主线，根据制度规定各岗位分工、职责的不同进行细化、明确，内容重点以会计结算岗位操作内容为主说明，其他岗位操作内容以相关制度及部门规定、规章操作。

一、会计结算部门工作职责负责票据业务核算办法的制订、修改、解释；负责对票据进行审验；负责对到期票据进行托收；负责对发出托收后因结算原因引起且逾期天数在十日内票据的催收。

二、银行承兑汇票银行承兑汇票是指出票人签发由银行或信用社等金融机构承兑的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

省联社各机构现没有开办银行承兑汇票业务，但有代理其他银行办理银行承兑汇票业务的机构，代理机构可参照代理行的相关规定办理，会计人员根据票据融资中心相关业务凭证办理保证金的存取、重要空白凭证领用、使用、作废等账务处理，此代理签发银行承兑汇票业务不需在综合业务系统中银行承兑汇票模块办理。

三、银行承兑汇票融资业务定义种类（一）银行承兑汇票融资业务是指以未到期银行承兑汇票为交易工具的贴现、转贴现（含回购）和再贴现等货币市场融资业务。

（二）银行承兑汇票贴现是指已在贴现经办机构开立结算账户的持票人在银行承兑汇票到期日前向贴现经办机构背书转让，贴现经办机构扣除贴现利息后向其提前支付票款的行为。

（三）转贴现是指金融机构为了取得资金，将未到期的已贴现银行承兑汇票以贴现方式向另一金融机构转让的票据行为。

1、转贴现包括转贴现买入业务和转贴现卖出业务，其中：转贴现买入业务包括转贴现买断业务和买入返售业务，转贴现卖出业务包括转贴现卖断业务和卖出回购业务。

转贴现买断业务是指转贴现经办机构买入经持票人背书转让的已贴现尚未到期银行承兑汇票的业务。

2、买入返售业务是指转贴现经办机构对持票人持有的已贴现尚未到期的银行承兑汇票实施限时购买，持票人按约定的时间、价格和方式将银行承兑汇票赎回的业务。

买入返售交易方式。

买入返售包括以下两种交易方式，由交易双方按需协商确定。

（1）权利买断式买入返售：指交易过程中，票据权利发生转移的回购交易。

（2）权利未转移买入返售：指在交易过程中，票据权利不发生转移，仅发生与票面金额相符的资金交易，票据权利在整个交易过程中仍属于卖出方。

3、转贴现卖断业务是指转贴现经办机构向其他金融机构背书转让已贴现尚未到期银行承兑汇票的业务。

4、卖出回购业务是指转贴现经办机构将持有的已贴现尚未到期的银行承兑汇票依约定方式和价格向其他金融机构限时转让，并约定时间以约定的价格和方式将银行承兑汇票赎回的业务。

四、银行承兑汇票融资业务基本规定（一）票据贴现经办柜员对信贷部门递交的客户贴现或转贴现凭证，审核票据要素，录入相关信息后，将票据票面金额扣除贴现利息的金额以转账方式支付给客户。

（二）贴现/转贴现买入在办理时直接向客户收取利息。

贴现利息＝票面金额×贴现天数×贴现利率（月利率）/30。

实付贴现金额＝票面金额－贴现利息。

承兑人在异地的，贴现期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。

回购式转贴现/再贴现期限为贴现日期至双方约定的回购日期止，与异地标志无关。

（三）出票日期为票据签发日期，系统控制出票日期必须小于或等于当前日期。

票据到期日期为汇票到期日。

贴现日期系统默认为当前日期，贴现买入和买断式转贴现买入，到期日期等于票据到期日期，回购式买入，到期日期等于回购日期。

系统控制到期日期必须大于当前日期。

（四）贴现/转贴现买入期限不能超过6个月。

（五）再贴现期限不能超过4个月。

（六）申请贴现的非金融机构申请人必须在信用社开立结算账户。

（七）对于下列银行承兑汇票不得买入1、经收款人回头背书给出票人，并由出票人申请贴现的银行承兑汇票。

2、自己承兑、自己贴现的银行承兑汇票。

3、承兑、贴现为同日的银行承兑汇票。

4、部分放弃追索权业务的银行承兑汇票。

（八）前手贴现凭证规定1、提供已办理贴现和转贴现的第一手贴现凭证和最后一手转贴现凭证第一联复印件。

2、查询查复书原件或复印件规定。

银行承兑汇票已办理查询，查询查复书填写完整，复印件上应加盖转贴现申请人的业务章（红章，经办部门或会计部门的业务章均可）。

3、经审查、审批同意办理转贴现的，应与转贴现申请人签订银行承兑汇票转贴现交易合同，并办理有关手续。

（九）已办理买入返售交易的银行承兑汇票不得再办理买入返售。

（十）权利未转移买入返售业务的特别规定1、已贴现并准备卖出银行承兑汇票的卖出回购方在被背书人栏内署名（可不加盖其汇票专用章）的银行承兑汇票原件，并提供银行承兑汇票的正反面复印件。

2、银行承兑汇票查询查复书原件或复印件。

3、买入返售贴现凭证，第一手贴现凭证及最后一手转贴现凭证。

（十一）权利买断式买入返售业务的特别规定1、银行承兑汇票权利买断式买入返售业务应提供第一手贴现凭证及最后一手转贴现凭证。

2、办理银行承兑汇票权利买断式买入返售业务，交易客户须在银行承兑汇票的“背书”栏中加盖银行“汇票专用章”和法定代表人(或负责人、授权代理人)私章，并在“被背书人”栏中载明转贴现经办机构的全称。

3、买入返售业务的到期日，异地最迟控制在银行承兑汇票到期日前十二日，同城最迟控制在银行承兑汇票到期日前二日。

4、会计结算部门在买入返售到期日返还银行承兑汇票时应做完整背书。

在买入返售到期日以背书形式返还银行承兑汇票时，卖出回购方应在合同中承诺：如因转卖而致使买入返售方遭受被本合同项下票据的后手连带背书人追索的情形，使买入返售方的利益遭受实际损失的，由卖出回购方全额承担。

5、买入返售到期日不得晚于银行承兑汇票到期日前二日。

五、银行承兑汇票贴现、转贴现流程（一）市场营销岗位进行申请人资格的审查、票面和跟单资料的初审（二）风险审查岗位进行贷款卡审查和资料复审（三）会计结算岗位进行票据复审和审查（四）市场营销岗位签署贴现协议送交有权审批人审批（五）会计结算岗位根据贴现凭证和贴现票据核对利息并进行账务处理后入库保管——将贴现情况录入人民银行企业征信系统、资料归档。

六、综合业务系统贴现业务操作规定及流程（一）贴现业务在综合业务系统中操作必须按照交易规定操作，不能以任何理由不按照交易操作。

（二）流程贴现买入转贴现买入是转否贴再现否是到期收回到期未收回买断式再/转贴现回购式再/转贴现回购退票到期收款到期收未回销账索回票款七、银行承兑汇票及相关资料审查内容、规定及方法（一）对银行承兑汇票及相关资料应坚持双人审查。

（二）银行承兑汇票原件及其正反面审查。

1、银行承兑汇票正面要素审查。

（1）承兑：必须有承兑字样和承兑人签章，承兑记载的位置必须在票据的正面且承兑不得附加条件，必须全额承兑。

（2）出票人：必须填写出票人全称、账号、开户银行、出票日期，且相关签章、行名、行号必须一致，不得涂改。

（3）收款人：必须填写全称、账号、开户银行，且不得涂改。

（4）大小写金额必须一致，且不得涂改；出票日期必须大写，且不得涂改。

（5）按审票的各项规定，水印、暗记、大额支付号等必须符合规定。

（6）付款行行号应与汇票专用章上行号一致，如不一致，应查明原因；（7）银行承兑汇票期限在6个月（含）以内。

2、银行承兑汇票背书审查。

（1）第一背书人印章必须与票据记载的收款人名称一致；（2）背书必须清晰易认，应使用红色印油加盖背书章，原则上不能使用万次印章；（3）背书必须全额背书，背书不全或将票据金额的一部分转让的背书或者将票据金额分别转让给二人以上的背书无效；（4）粘单上的第一记载人应当在银行承兑汇票和粘单的粘接处签章；注明“不得转让”或“质押”字样的票据不得受理；（5）客户在票据上的背书必须使用单位公章或财务专用章，并加盖法定代表人或授权委托人名章。

（6）背书章必须加盖在背书栏内，如不加盖在栏内，在取得承兑行不因此而拒付的书面承诺或贴现申请人有能力承担追索责任的情况下，可以受理；（7）最后背书人与贴现申请人、合同及增值税发票中的供方应一致，背书须连续。

（8）禁止对部分放弃追索权并加注“不得向本背书人追索”字样的银行承兑汇票办理贴现。

（9）经收款人回头背书给出票人，并由出票人申请贴现的银行承兑汇票不得办理贴现。

对贴现申请人位于银行承兑汇票第三背书人（含）之后、且其名称与出票人名称一致的票据，市场营销部门应查清其回头背书原因，并辨识其是否合理，在确保真实贸易背景的前提下方可办理贴现。

经办人员和主管负责人应将调查情况记录并签字，留档保存，国家机关、国家机关授权的事业单位或集团企业内设的资金管理类机构作为贴现申请人申请贴现时，可要求其提供证明其前手与再前手之间具有真实贸易背景的商品交易合同和相关税务发票、加盖公章的书面情况说明，作完整背书后方可办理贴现。

3、相关税务发票原件及其复印件审查。

（1）发票清晰。

四联旧版增值税发票应提供一到四联中的其中一联。

增值税发票一至四联依次为存根联、发票联、抵扣联和记账联，其中在发票联和抵扣联的发票名称上盖有国家税务总局监制的《全国统一发票监制章》。

三联新版增值税发票应提供一到三联中的其中一联。

新版增值税发票一至三联依次为抵扣联、发票联和记账联，取消存根联，发票内容同旧版。

（2）发票原则上必须加盖销货方增值税发票专用章或财务专用章，加盖单位公章或其他印章的增值税发票无效；发票专用章上的号码应与供货方纳税人识别号一致；（3）发票名称上不带“省，市,自治区”字样，应为“XX增值税专用发票”；（4）发票的8位数流水号、10位数发票代码应与密码区的流水号、代码号一致，流水号为铅字流水打印；（5）不得重复使用发票，不同票号的发票密码区应不同；（6）发票购销方与交易合同供需方及银行承兑汇票最后背书人关系一致，购销双方单位名称必须使用全称；（7）发票载明的货物名称与所附合同交易的货物名称须一致；（8）发票的总金额必须大于或等于银行承兑汇票金额；（9）发票金额大小写前封顶符为增值税发票专用封顶符；（10）应纳税所得额在10万元以内的，可提供手写发票；有特殊情况则需提供当地税务机关的相关证明文件；（11）原则上开具发票的日期应在交易合同日期之后；（12）发票上的字体一般应为五号宋体字；（13）货号计量单位必须是企业一贯使用的单位；（14）发票购销双方地址，购销双方增值税纳税人税务登记号；销售货物或劳务的名称及货物总金额；增值税税率及税额、发票开具日期等项目要齐全，不得有遗漏；字迹要清晰、不得涂改；印章要齐全规范；（15）如无增值税发票，则需提供国家税务机关出具的免增值税发票的相关文件或有相关法规规定，同时提供普通发票；（16）对于同一企业（银行）当日累计签发5000万元（含）以上的大额银行承兑汇票贴现，由票据营销中心作尽责调查，向税务机关征询确认“该企业纳税情况正常，已经完税（或将要完税）”，核实情况记录于审批表特殊事项说明中，核实人员应签字。