税务基础知识培训教材

（2）计税依据
备注:
新税法从08年执行，实施前所得税税率为30%，附加3%地方所得税。在沿海经 济特区等符合条件的外资企业，可享受减按15%的优惠税率征收。
三、我国主要税种简介
4、个人所得税
（1）纳税人：
在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住 或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、 外籍个人等。
2、课税对象
又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税 客体。是一个税种区别于另一种税种的主要标志。
3、税目
是课税对象的具体项目。一是为了体现公平原则根据不同项目的 利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控； 二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经 济政策调控方向也相同的项目分类，以便按照项目类别设置税率。
税务基础知识培训
彩电事业本部
吴晓光 2007-9-10
培训内容
一、税务制度要素 二、我国现行税率分类 三、我国主要税种简介
一、税务制度要素
1、纳税人 2、课税对象 3、税目 4、税率 5、纳税环节 6、纳税期限
一、税务制度要素 1、纳税人
纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的 法人和自然人，法律术语称为课税主体。
（2）征收范围：
增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。
（3）税率：
分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。
三、我国主要税种简介
1、增值税
（4）计税依据：
纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据 为规定的组成计税价格。
（5）应纳税额的计算：
一般纳税人的பைடு நூலகம்纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。
三、我国主要税种简介
目前我国现行税种共有22个，主要税种有： 1、增值税 2、营业税 3、企业所得税（两税合并后） 4、个人所得税 5、城建税 6、印花税 7、关税
三、我国主要税种简介
1、增值税
（1）纳税人：
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单 位和个人，为增值税的纳税义务人。
（2）计税依据
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
三、我国主要税种简介
3、企业所得税
（3）税率：
①居民企业： 25%
②非居民企业： 20%
（4）应纳税额的计算
应缴企业所得税 = （应纳税所得额 –成本费用扣除额）*税率
（2）征税对象
指个人取得的应税所得，包括：
⑴工资薪金所得
⑵个体工商户的生产、经营所得
⑶对企事业单位的承包经营、承租经营所得
⑷劳务报酬所得
⑸稿酬所得
⑹特许权使用费所得
⑺利息、股息、红利所得 ⑻财产租赁所得 ⑼财产转动所得
⑽偶然所得
⑾其他所得
三、我国主要税种简介 4、个人所得税
（3）税率：
分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。 个人所得税税率表一（工资薪金适用）
（1）纳税人：
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业 所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。分为： ①居民企业： 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境 内的企业。 ②非居民企业： 指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业。
七、服务业
代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业
八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物
税率 3% 3% 5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
三、我国主要税种简介 3、企业所得税(两税合并后新的税法)
小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率 进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率
三、我国主要税种简介 2、营业税
（1）纳税人：
纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人。
（2）计税依据
提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统 称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用， 如手续费、服务费、基金等等。
6、纳税期限
负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税 收强制性、固定性在时间上的体现。
二、我国现行税率分类
1、比例税率
对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。
2、定额税率
不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位 规定固定税额，又称为固定税额。
3、累进税率
按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定 相应的税率。因计算方法和依据的不同，又分以下几种： 全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。
（3）营业税的计算
应纳税额=营业额×税率
三、我国主要税种简介 2、营业税
（4）税目及税率：
税目
征收范围
一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业
陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业
歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺
三、我国主要税种简介 4、个人所得税
（4）应纳税额的计算：
①工资薪金应纳个人所得税的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
②偶然所得、其他所得应纳个人所得税的计算 应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适用税率（20%）
三、我国主要税种简介
5、城市维护建设税
（1）纳税人：
凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税人。
一、税务制度要素 4、税率
税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度， 体现征税的深度。关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负 担的高低，是税收制度的中心环节。
5、纳税环节
商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有 的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。