浅谈营运资金的内部控制
企业营运资金的内部控制
企业营运资金的内部控制摘要：文章介绍了营运资金的相关概念及其特点，对营运资金的内部控制环境、企业货币资金、存货和应收账款的内部控制现状进行了分析，建议从建立健全企业的内部控制环境、完善内部控制政策、鉴定内部控制程序以及改进营运资金的内部控制程序等方面来改进营运资金的内部控制。
关键词：营运资金内部控制现状措施随着我国市场经济的发展和现代企业制度的完善，企业面临的竞争越来越激烈。
营运资金的日常流动性最大，周转速度最快，是企业最具活力的竞争要素，加强企业营运资金的内部控制具有十分重要的意义，直接影响着企业的生存和发展。
一、营运资金的概念及其特点企业的营运资金，从会计核算的角度来说，指的是企业流动资产减去流动负债后的差额；从财务管理的角度来说，指的是流动资产和流动负债之间的关系。
营运资金具有以下几个特点：1.周转时间较短。
营运资金的周转期一般较短，通常在一年或者超过一年的一个会计期间内收回的，这说明企业的营运资金可以利用短期筹资的方式来解决。
2.营运资金的变现能力较强。
相对于企业的长期资产来说，营运资金具有很强的变现能力，大部分的营运资金可在短期内通过使用或者出售的方式换成现金资产，所以，企业非现金形式的营运资金，例如：存货、短期有价证券、应收账款等都容易变现，可以帮助企业应付临时性的资金需求。
3.营运资金的形态具有波动性。
营运资金是随着企业的生产经营活动变化而变化的，营运资金并没有固定的形式，一直处于不断的变化和运动的过程中。
企业营运资金中的货币资金、存款、应收账款等项目可以根据企业的需要进行相互转化。
4.营运资金的来源具有多样性。
企业营运资金筹集的渠道是多种多样的，既可以通过长期筹资的方式筹集营运资金，也可以通过短期筹资的方式来解决。
短期筹资渠道也有很多种：银行的短期借款、商业信用、短期融资以及票据贴现等。
企业营运资金的管理目标应该包括以下两个：首先，保证企业具有适当的偿债能力。
偿债能力尤其是企业的短期偿债能力，在影响企业信誉和发展的同时，还关系到企业的生存。
资金营运内部控制的总体要求
资金营运内部控制的总体要求
企业应建立全面预算管理制度，实现资金统一收支和调配，通过加强对流淌资产和流淌负债的管理，加快现金、存货和应收账款的周转速度，尽量削减资金的占用，掌握资金风险，降低资金占用成本；集中调度资金，合理支配融资规模和结构，确保满意资金需求，降低融资成本；充分利用商业信用，提高企业资金使用效率，最终达到提升企业整体绩效和管理水平的目的。
1．资金平衡
资金平衡是营运资金内控的基本目标，企业应留意资金在选购、生产、销售等各环节的综合平衡，做到资金流在数量和时间上的合理配置，保证资金循环周转的顺畅进行，全面提升资金营运效率。
2．严格预算
企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格根据预算要求组织协调资金调度，确保资金准时收付、流转，实现资金的合理占用和良性循环。
3．高效周转
资金营运类似于企业的血液循环系统，资金只有在不断周转的过程中才能制造出更大的经济效益，所以企业应努力提高资金周转效率，防止消失资金闲置沉淀等。
4．调度敏捷
资金营运涉及企业的各项业务环节以及各个业务部门，有效的资
金营运必需通过敏捷的资金调度来实现，特殊是对于规模较大的企业集团，通过敏捷的内部资金调拨可以调剂余缺，提高资金使用效率。
5．管控有力
企业资金营运内部掌握涉及内容多、范围广、环节众多、体系庞杂，企业必需深化各个流转环节，在全面预算的基础上，结合定额掌握以及差异分析、责任考核等方法，对资金营运进行严格管控。
营运资金内部控制
营运资金内部控制摘要：市场经济条件下的企业面临着严峻的考验,其中对企业生存和发展影响较大的就是企业运营。
因此，营运资金的适当管理直接影响企业的生存发展，为使企业营运资金得到妥善管理，将营运资金的风险降低到企业可接受水平,企业需要采取内部控制活动。
关键词：营运资金内部控制管理一、营运资金管理现状及存在的风险1。
企业内部环境现状及风险良好的控制环境是进行内部控制的基础，但是企业在创造良好的控制环境方面存在一些不足。
首先，企业的内部控制环境基础较为薄弱,表现为企业的组织结构并不够完善；其次，在企业的权利和责任中，管理者重视纵向的权利义务关系,而缺乏横向的沟通和协调；最后，有些企业忽视企业文化建设,没有通过企业文化的渗透,使员工自觉遵守行为准则，容易导致舞弊，欺骗等行为。
2. 现金管理的现状及存在的风险现金流动性最强，控制风险也最高。
大多数的贪污、诈骗、挪用公款等行为都与货币资金有关.此外，现金管理中的授权审批也是十分重要的程序，例如有些企业对于中高层管理人员的现金开支额度没有限制，可能会导致现金浪费和无故流失。
最后，对现金收支情况进行复核也是重要程序，很多企业没有复核现金开支，出了差错也无法追根述源，导致现金流失。
3. 应收应付账款的现状及存在的风险应付账款主要出现在企业的采购环节中,若采购流程未能做好,企业将会面临一定的风险.例如企业采购过程的授权审批制度不完善，而导致采购的物资质量低而价格高，导致应付账款比例增高，出现舞弊或遭受欺诈。
应收账款主要出现在企业的销售环节中，销售活动是企业最频繁的运营活动之一，因此也存在着控制风险。
最典型和常见的就是销售过程中的舞弊行为，例如吃回扣.此外,销售的关键环节是收款，但由于企业未评估客户的信用状况或者未采取合适的结算方式，导致企业应收账款出现坏账。
4。
存货的现状及存在的风险存货在企业的流动资产中占比重很大，涉及存货的取得，验收，存储，领用，盘点等。
因此存货也存在着较大的控制风险。
浅析资金营运管理中内部控制重要性
纳税Taxpaying管理论坛浅析资金营运管理中内部控制重要性黄赛锋（南通建工集团股份有限公司，江苏南通226006）摘要：随着时代的发展，在颁布企业内部控制规范之后，就实现了对企业内部控制规范体系的构建。
在当今社会下，企业的资金营运管理离不开内部控制的支持。
因此，了解内部控制对于运营资金管理的影响，基于内部控制来提升资金营运管理，这样才能够明确内部控制对于资金营运管理的重要性。
关键词：资金；营运管理；内部控制随着社会环境、市场环境以及经济条件等因素，企业的内部营运资金管理和运转的理念都会出现对应的变化。
所以，注重企业资金营运管理的内部控制，才有利于企业的持续发展，帮助企业提升其效益。
一、资金营运管理的概念及风险分析运营资金管理主要是对流动资产以及负债的管理，一个企业想要正常运转，就需要适量的营运资金的配置，所以，在企业财务管理中，营运资金管理就是重要的组成部分。
针对企业营运资金管理面临的风险，其主要是因为忽视了营运资金管理，并且其存货管理的方式守旧与落后，再加上融资相对困难，周转资金存在严重不足，最终引发资金营运管理风险。
二、内部控制对营运资金管理的影响（一）对流动资产管理的影响企业内部控制会直接影响企业流动资产的有效管理。
企业内部控制主要是管理与控制企业的环境与风险，企业流动资产管理也会受到内部控制机制的控制，尤其是出现流动资产频繁的变化，会涉及的金额较大，并且其流动性较高，难免会存在风险。
企业对于流动资产的投资情况、方向、、先进管理、资金运用管理等方面都可以进行内部控制，这种针对企业流动资产的控制，就可以实现对流动资产的风险评估与监督处理。
针对资金使用风险较大的项目，对于变现能力相对较差的项目，就可以采取对应的措施，从而有效的控制资金的实际使用风险，帮助企业降低其潜在的负债压力，这样就可以满足流动资产的安全要求，帮助企业提升其实际的资产使用效率。
（二）对流动负债管理的影响在企业营运资金管理中，企业的流动负债管理不容忽视。
内部控制有效性对营运资金管理效果的影响分析
内部控制有效性对营运资金管理效果的影响分析营运资金管理是企业日常运营中至关重要的一项工作，它涉及到企业资金的流动、运用和回笼问题，直接影响到企业的经营成果和效益。
而内部控制则是企业保障资金安全、规范经营活动的重要手段。
内部控制的有效性对营运资金管理效果具有重要的影响。
内部控制的有效性可以提高资金的利用效率。
通过建立完善的内部控制制度，企业可以规范资金的使用流程，避免资源的浪费和滥用。
内部控制可以对企业各个环节进行监控和管控，确保资金的正确使用和合理分配。
内部控制还可以提供准确、及时、可靠的财务信息，帮助企业科学决策，合理配置资金。
内部控制的有效性可以降低资金风险。
在企业运营过程中，资金风险是无法避免的，但通过内部控制的有效实施，可以有效降低资金风险的发生概率和损失程度。
内部控制可以对企业的风险点进行识别和评估，并采取相应的控制措施，减少风险事件的发生。
内部控制还可以加强对资金流向的监控和审计，防止财务操作的非法操作、盗窃等行为，确保企业资金的安全。
内部控制的有效性可以提高企业的信誉度和声誉。
内部控制的完善运行不仅对内部管理起到了推动作用，对外部也起到了显著的积极影响。
良好的内部控制制度可以提高企业的经营透明度和财务披露水平，增强投资者对企业的信心，促进企业与金融机构、供应商等合作伙伴的合作，提高企业的声誉和信誉度。
与此合规的运作也会减少监管部门对企业的监管力度，降低企业的经营风险。
内部控制的有效性可以提升企业的竞争力。
在现代商业环境下，市场竞争日益激烈，企业需要通过不断提升自身的管理水平和效率来获取竞争优势。
内部控制的有效实施可以提高企业的运营效率和管理水平，优化企业的业务流程和决策机制，降低企业的经营成本。
与此内部控制还可以通过完善的内部审计和风险管理，及时发现和纠正问题，避免潜在的经营风险和法律风险，提升企业的竞争力和可持续发展能力。
内部控制的有效性对营运资金管理效果具有重要的影响。
通过提高资金利用效率、降低资金风险、提升企业的信誉度和竞争力，内部控制可以为企业的营运资金管理提供有效的支持和保障，实现良好的经营效果和可持续发展。
【会计实操经验】资金营运内部控制的关键控制点及控制措施
【会计实操经验】资金营运内部控制的关键控制点及控制措施[导读]把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。
资金营运内部控制的关键控制点主要包括：一是审批控制点。
把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。
审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。
二是复核控制点。
复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。
根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。
前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。
复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。
三是收付控制点。
资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。
该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。
四是记账控制点。
资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。
记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。
五是对账控制点。
对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。
对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。
六是银行账户管理控制点。
资金营运活动内部控制的关键控制点及控制措施
资金营运活动内部控制的关键控制点及控制措施《资金营运活动内部控制的关键控制点及控制措施》资金营运活动的内部控制是企业管理的核心环节，它关乎企业的经营效益以及财务安全。
本文将从几个关键控制点出发，介绍资金营运活动的内部控制措施。
一、现金管理现金是企业的血液，合理控制现金流是资金营运活动内部控制的首要任务。
关键控制点包括：1. 现金收付的明确记录和限制：建立健全的现金收付记录制度，严格规定现金管理责任人，确保每一笔现金收付都有明确记录，并限制现金收付的权限。
2. 现金交接的验证和核实：建立现金交接流程，确保现金收款和付款环节的验证和核实，防止现金流失和挪用。
3. 现金库存的安全控制：加强对现金库存的安全管理，设置多级审批制度，确保现金安全，并规定现金库存的定期盘点和审计。
二、银行账户管理银行账户是企业资金流转的主要渠道，合理管理银行账户有助于提高企业资金运作的效率。
关键控制点包括：1. 账户权限的分配和限制：根据职责，合理分配银行账户的权限，并限制对账户资金的调配和支配权限。
2. 账户余额和交易的监控和审计：通过对账户余额的监控和交易的审计，及时发现账户异常情况，防范风险和挪用。
3. 账户信息的保密和授权：建立严格的账户信息保密制度，规定只有经过授权才能访问账户信息，防止账户信息泄露和盗用。
三、财务报告与审计财务报告与审计是对企业资金营运活动进行监督和评估的重要手段。
关键控制点包括：1. 财务数据的真实性和准确性：建立健全的财务数据记录和报告制度，确保财务数据的真实准确。
2. 财务审计的独立性和客观性：明确财务审计人员的职责和责任，并确保审计工作的独立性和客观性。
3. 内部审计和风险评估：建立内部审计制度，进行定期审计和风险评估，及时发现和纠正风险和问题。
四、内部控制意识和培训内部控制的有效实施需要全体员工的积极合作和参与。
关键控制点包括：1. 内部控制意识的培养和强化：加强对员工的内部控制意识培养，宣传内控政策和措施，增强员工的内控意识和责任感。
内部控制有效性对营运资金管理效果的影响分析
内部控制有效性对营运资金管理效果的影响分析一、引言内部控制是企业管理中非常重要的一个环节，它直接关系到企业的经营效率和风险控制。
而营运资金管理是企业经营活动中最基本要素之一，它直接关系到企业的生存发展。
内部控制对营运资金管理效果的影响至关重要。
本文将从内部控制的概念和要素、营运资金管理的含义和影响因素两个方面，分析内部控制有效性对营运资金管理效果的影响，并提出相应的管理建议。
二、内部控制的概念和要素内部控制是指企业为了达成经营目标，有效管理风险，保障经营活动的合法性、合规性和有效性，而采取的组织管理措施和方法。
内部控制的要素主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督机制。
1.控制环境控制环境是内部控制的基础，它包括组织结构、管理层的态度、价值观念、员工素质等。
如果企业内部的组织结构合理、管理层能够倡导诚实、诚信、勤勉、廉洁的价值观念，并且员工素质高、忠诚度强，那么就能够形成一个有利于内部控制发挥作用的控制环境。
2.风险评估企业在经营活动中会面临各种风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。
对这些风险进行科学合理的评估，并采取相应的控制措施，是内部控制的重要组成部分。
3.控制活动控制活动是指企业内部针对各种风险和可能发生的错误，采取的一系列措施和方法，包括预防控制、检查控制和纠正控制等。
控制活动的好坏，关系到企业内部控制的有效性。
4.信息与沟通信息与沟通是内部控制的重要环节，它直接关系到内部信息的传递、整合和使用。
信息的准确性、可靠性和及时性，以及信息的畅通与否，对内部控制的有效性具有重要影响。
5.监督机制监督机制是内部控制的保障，它包括内部审计、外部审计等一系列监督和评价手段。
这些手段的有效使用，可以及时发现内部控制的不足之处，从而及时加以改进，保障内部控制的有效性。
三、营运资金管理的含义和影响因素营运资金是企业正常经营活动所需的资金，包括应收账款、应付账款、存货等。
营运资金管理是企业管理中非常重要的一环，它关系到企业的经营效率、经营风险和财务状况。
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浅谈营运资金的内部控制
作者：凌真桂
来源：《金融经济·学术版》2011年第10期
营运资金，也叫营运资本。
广义的营运资金又称总营运资本，是指一个企业投放在流动资产上的资金，具体包括现金、有价证券、应收账款、存货等占用的资金。
狭义的营运资金是指某时点内企业的流动资产与流动负债的差额。
资金管理就是对企业流动资产及流动负债的管理。
一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金，营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分。
搞好营运资金管理，必须解决好下面两个问题：第一，资金运用的管理。
主要包括现金管理、应收账款管理和存货管理。
第二，资金筹措的管理。
包括银行短期借款的管理和商业信用的管理。
营运资金管理的核心内容就是对资金运用和资金筹措的管理。
因此，营运资金内部控制是企业内部控制中资金活动内部控制的重要组成部分。
企业必须要建立完善的营运资金内部控制制度。
关键环节及措施主要包括以下几方面:
(1) 企业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，加强对赊销和预购业务的控制，制定相应的应收账款、预付货款控制制度，加强对应收账款的管理，及时收回应收账款，减少风险，全面提升资金营运效率。
(2)企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。
严禁资金的体外循环。
(3) 企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。
企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以利用商业信用、在适当的时候向银行借款等方式获取资金。
资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。
(4)企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。
第一：企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。
第二：企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。
第三：企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。
良好的内部控制制度能有效地降低舞弊发生的机率，减弱舞弊的不良影响。
重要的控制措施就是不相容职务分离原则。
所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。
不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，企业在设计内部控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约、形成有效的制衡机制。
不相容职务既可以在事前规避财务舞弊发生，也可以在事中纠正财务舞弊。
企业在日常资金管理中应做好以下不相容职务的控制：1、会计与出纳进行职务分离。
2、出纳人员不能负责编制银行存款余额表。
3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。
4、重要货币资金支付业务经由集体决策审批。
5、不相容岗位职员出差或休假时应有专人接管，处于关键岗位的员工强制实行轮岗制。
6、票据的购买与保管分离，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。
企业在应收帐款管理中应做好以下不相容职务的控制：1、销售与收款职务分离，销售人员应当避免接触现款。
2、重大或特殊赊销应由集体决策，并由信用部门进行信用评估。
3、信用管理部门与销售部门独立。
4、对应收票据的取得与贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。
企业在采购管理中应做好以下不相容职务的控制：1、对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
2、重要和技术性强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。
3、除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。
4、不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程，采购、验收、付款三项业务部门分项设立。
企业在存货管理中应做好以下不相容职务的控制：1、存货的保管、领用、出库审批职务分离。
2、存货的保管与会计记录职务分离。
3、大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。
4、存货定期盘点清查与监盘应相互独立。
企业在借款事项管理中应保证以下不相容职务的分离：1、授权决定或审批借款事项的人员与财务经办人员分离。
2、审核借款事项的人员与出纳分离。
3、财务经办人员与借款记账人员分离。
4、借款记账人员与出纳分离。
5、核对货币资金实存数与账存数的财务人员与出纳分离。
6、记录借款明细账的人员与记录借款总账的人员分离。
总之，营运资金管理在企业财务管理中处于重要地位，对企业利润目标的实现会产生重大影响。
维护资金的安全与完整、防范资金活动风险、提高资金效益，从资金流转的角度对生产经营过程进行控制，让资金活动与企业生产经营活动紧密结合，有利于促使企业规范地开展业务活动、实现企业长期可持续健康发展。
（作者单位：重庆金美通信有限责任公司）。