资产负债表(适用小规模纳税人)
小规模纳税人如何纳税
小规模纳税人如何纳税小规模纳税人是指按照规定的条件和标准确定，年销售额在500万元以下（含500万元）的纳税人。
相对于一般纳税人，小规模纳税人纳税制度相对简便，但仍需按规定的程序履行纳税义务。
以下是小规模纳税人如何纳税的一般流程：1.登记纳税人身份：小规模纳税人首先需要在当地国税、地税等税务机关办理纳税人身份注册和登记，获得纳税人识别号（税号）。
2.缴纳税款：小规模纳税人按月缴纳销售额的3%作为增值税。
按月进行纳税，每月一次性缴纳上一个月的销售额增值税。
同时，根据国家规定，还需要缴纳教育费附加、地方教育附加等其他税款。
3.填报纳税申报表：小规模纳税人每月需要填报增值税纳税申报表和其他相关申报表，如所得税预缴申报表等。
填报内容包括销售额、购买额、进项税额、销项税额等。
申报表可采用纸质提交，也可以通过电子平台进行线上填报。
4.缴纳税款：按照纳税申报表所列的销项税额和进项税额，税务机关会核对并确认税款。
小规模纳税人需要在规定的时间内将应缴税款缴纳到指定账户。
5.纳税申报和报税核定：税务机关会对小规模纳税人的纳税申报进行核定工作，即核对纳税人的申报表和缴款记录，如有问题会及时通知纳税人进行补正。
同时，税务机关还会对销售情况进行监管检查，确保纳税人按规定缴纳税款。
6.办理减免税手续：小规模纳税人还可以根据国家相关规定办理减免税手续，如适用增值税减免税政策、免征增值税等。
7.定期报送财务报表：小规模纳税人还需要根据国家相关要求，定期向税务机关报送财务报表，如年度财务报表、资产负债表、利润表等。
这些报表是税务机关对纳税人的财务状况和纳税情况进行核对的重要依据。
8.接受税务机关的检查和核算：税务机关有权对小规模纳税人进行税务检查和核算，核对其纳税记录和相关财务资料，确保其纳税行为的合法性和准确性。
小规模股权变更的财务报表
小规模股权变更的财务报表【原创实用版】目录一、引言二、小规模股权变更的财务报表概述1.小规模纳税人的定义2.财务报表的作用和重要性三、小规模股权变更的财务报表内容1.资产负债表2.利润表3.现金流量表四、小规模股权变更的财务报表报送要求1.报送时间2.报送对象3.报送内容五、小规模股权变更的财务报表分析1.财务比率分析2.财务状况分析3.经营成果分析六、小规模股权变更的财务报表的注意事项1.报表真实性2.报表完整性3.报表及时性七、结论正文一、引言随着市场经济的不断发展，我国的中小企业数量日益增多，这些企业在推动经济发展、促进就业等方面发挥着重要作用。
然而，由于中小企业的规模较小，其财务报表的编制和报送相较于大型企业存在一定的差异。
本文将对小规模股权变更的财务报表进行探讨，以帮助相关企业更好地理解和掌握财务报表的编制和报送要求。
二、小规模股权变更的财务报表概述1.小规模纳税人的定义小规模纳税人是指按照国家税收法律、行政法规的规定，销售额、营业额、利润总额等指标未达到一定规模的纳税人。
在我国，小规模纳税人的界定标准主要包括年销售额不超过 500 万元、年营业额不超过 500 万元、年利润总额不超过 30 万元等。
2.财务报表的作用和重要性财务报表是企业进行财务管理的基础，是反映企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的重要工具。
对于小规模企业而言，财务报表同样具有重要的现实意义，如为企业内部管理提供依据、为投资者和债权人提供决策依据、为政府部门进行税收征管和政策制定提供参考等。
三、小规模股权变更的财务报表内容小规模股权变更的财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
1.资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定时点财务状况的报表，主要包括资产、负债和所有者权益三个部分。
在编制资产负债表时，小规模企业需要按照资产的流动性和长期性进行分类，如流动资产、长期资产等；负债方面，需要根据债务的期限和性质进行分类，如流动负债、长期负债等。
营改增继续教育试题)
考试《税法改革及实务操作（二）》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（）。
A.陆路运输服务B.铁路运输服务C.航空运输服务D.房屋租赁服务 A B C D答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。
2.营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设（）专栏。
A.销项税额B.进项税额C.待抵扣进项税额D.营改增抵减的销项税额 A B C D答案解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。
3.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。
该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。
北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（）。
A.17%B.11%C.6%D.3% A B C D答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。
4.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（）。
A.其他应收款B.营业外收入C.补贴收入D.其他业务收入 A B C D答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。
5.该设计公司当期进项税额是（）。
A.8000B.11000C.14000D.15000 A B C D答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。
2章增值税教案
（二）一般纳税人的认定
增值税一般纳税人是指会计核算健全且年应税销售额 超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
四、增值税的税率
（一）一般纳税人适用的税率 1．基本税率（17%） 2．低税率（13%）
（1）农产品。 （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机和农膜； （5）音像制品； （6）电子出版物； （7）二甲醚； （8）国务院规定的其他货物。
第 二 章 增 值 税
2. 开具要求
（1）字迹清楚，不得压线、错格； （2）不得涂改。 （3）项目填写齐全，与实际交易相符； （4）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符； （5）各项目内容正确无误； （6）全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致； （7）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章； （8）按照规定时限开具专用发票； （9）不得开具伪造的专用发票； （10）不得拆本使用专用发票； （11）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不符的专用发票。
七、增值税应纳税额的计算
（一）增值税一般纳税人应纳税额的计算
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 1. 当期销项税额的计算 销项税额＝当期销售额×增值税税率 （1）销售额的确定 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方 收取的全部价款和价外费用，但不包含收取的销项税额。 （2）特殊销售方式下销售额的确定
第 二 章 增 值 税
三、增值税的纳税人
（一）小规模纳税人的认定
根据规定，凡是符合下列条件之一的，就属于小规模纳税人：
第 二 章 增 值 税
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物 生产或提供应税劳务为主，并兼营批发或零售的纳税人，年 应税销售额在50万元(含)以下的； （2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元 (含)以下的。
纳税申报附送资料清单
纳税申报附送资料清单（通用）纳税人名称（章）：纳税人识别号：纳税人编码（档案号）：了解电话：税收管理员：纳税申报税种：□增值税；□企业所得税；□涉外企业所得税；□消费税；□个人所得税；□其他税种：税款所属时期：年月日至年月日注：1、本表由纳税人在报送纳税申报资料时填写，经税企双方确认签章；申报征收岗依业务规程传递至下一道环节（部门），直至逐级处理完成后作为档案资料；2、本表税务机关持一份，纳税人如需留存可加填一份。
附件3（范例）：纳税申报附送资料清单（增值税）纳税人名称（章）：纳税人识别号：纳税人编码（档案号）：了解电话：税收管理员：税款所属时期：年月日至年月日注：1、本表由纳税人在报送纳税申报资料时填写，经税企双方确认签章；申报征收岗依业务规程传递至下一道环节（部门），直至逐级处理完成后作为档案资料；2、本表税务机关持一份，纳税人如需留存可加填一份。
附件3（范例）：纳税申报附送资料清单（其他）纳税人名称（章）：纳税人识别号：纳税人编码（档案号）：了解电话：税收管理员：税款所属时期：年月日至年月日注：1、本表由纳税人在报送纳税申报资料时填写，经税企双方确认签章；申报征收岗依业务规程传递至下一道环节（部门），直至逐级处理完成后作为档案资料；2、本表税务机关持一份，纳税人如需留存可加填一份。
附件3（范例）：纳税申报附送资料清单（企业所得税年度申报）纳税人名称（章）：纳税人识别号：纳税人编码（档案号）：了解电话：税收管理员：税款所属时期：年月日至年月日注：1、本表由纳税人在报送纳税申报资料时填写，经税企双方确认签章；申报征收岗依业务规程传递至下一道环节（部门），直至逐级处理完成后作为档案资料； 2、本表税务机关持一份，纳税人如需留存可加填一份。
附件3（范例）：纳税申报附送资料清单（涉外所得税年度申报）纳税人名称（章）： 纳税人识别号：纳税人编码（档案号）： 了解电话： 税收管理员：税款所属时期： 年 月 日 至 年 月 日注：1、本表由纳税人在报送纳税申报资料时填写，经税企双方确认签章；申报征收岗依业务规程传递至下一道环节（部门），直至逐级处理完成后作为档案资料；2、本表税务机关持一份，纳税人如需留存可加填一份。
小规模纳税人季度申报流程
小规模纳税人季度申报流程小规模纳税人季度申报流程是指从每个季度开始，小规模纳税人要根据《中华人民共和国企业所得税法》及有关税务部门的规定，结合实际情况，按照一定的时间表，依次完成季度申报手续，实现税收准确缴纳。
季度申报流程主要包括以下几个步骤：一、报送税务机关相关资料小规模纳税人在进行季度申报之前，首先要报送税务机关相关资料，也就是小规模纳税人要把上一季度的财务报表（包括营业利润表、现金流量表、资产负债表等）以及财务管理报告（包括税务机关指定的税务报表、本季度的税务决策和报表等）等文件报税务机关审核。
二、缴纳企业所得税小规模纳税人完成上述报送资料后，就要按照税务机关的要求按期缴纳企业所得税，一般而言，小规模纳税人每季度要按照当季度实际纳税金额的80%缴纳企业所得税，20%作为预缴税款留存备用。
三、提交税务机关的税务申报表小规模纳税人完成上述报送资料并缴纳企业所得税后，就要提交税务机关的税务申报表，具体来说就是把当季度产生的税收计算表（包括当季度应纳税收额、已缴税收额等）、税务申报表（包括企业所得税申报表、附表1、附表2等）等文件提交税务机关审核。
四、核实税收准确性小规模纳税人提交税务机关的税务申报表后，税务机关就会对小规模纳税人的财务报表和税务报表进行核实，以确保税收准确性。
如果税务机关发现小规模纳税人存在不符合法规的情况，就会进行处罚，如欠税罚款等。
五、收取税收核实税收准确性后，税务机关就会收取小规模纳税人按照季度税收申报表要求缴纳的企业所得税，并将收取的税收存入国家的财政预算中，用于国家经济和社会发展。
六、履行相关义务最后，小规模纳税人还需要履行其他各项税务管理义务，如保存财务凭证、报送完整准确的财务报表、按照税收申报表要求缴纳税收等，以确保税收准确缴纳，否则会受到税务机关的处罚。
总之，小规模纳税人季度申报流程是一个非常繁琐的过程，需要纳税人按照税务机关的规定，结合自身实际情况，按时完成税务申报，确保税收准确缴纳。
小规模企业所得税汇算清缴操作指南
小规模企业所得税汇算清缴操作指南小规模企业所得税汇算清缴操作指南税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
以下是小编整理的小规模企业所得税汇算清缴操作指南，欢迎阅读。
符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
当年度符合条件的小型微利企业通过直接填写（报）企业所得税年度纳税申报表相关行次的方式完成备案享受税收优惠，不用报送备案资料进行企业所得税优惠备案。
程序流程根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《中华人民共和国税收征收管理法》及《国家税务总局企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的规定，企业所得税的汇算清缴应按以下程序进行：（一）汇算清缴期限企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项；年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在年度终了后五个月内结清应补缴的税款。
预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。
应注意的是：1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人，其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴，不得推延至汇算清缴时一并缴纳。
2、若纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，则应在申报期限内提出书面延期申请，经主管税务机关核准后，在核准的期限内办理。
办税指南-财务报表报送与信息采集(小企业会计准则)
财务报表报送与信息采集（小企业会计准则）一、事项名称财务报表报送与信息采集（小企业会计准则）二、事项类别➢发起方式：纳税人➢办结方式：即办➢全省通办：是➢网上办理：是➢适用层级：县(市、区)级➢最多跑一次：是三、办理条件在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，执行《小企业会计准则》的企业，应依照《小企业会计准则》要求编制《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》。
1.执行《小企业会计准则》的纳税人原则上仅需报送《资产负债表》和《利润表》。
2.纳税人财务会计报表报送期间原则上按季度和年度报送。
3.符合规定的小企业，可以执行《小企业会计准则》，也可以执行《企业会计准则》。
4.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
但执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。
四、设定依据1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第（一）款“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
”2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令第362号）第三十四条第（一）款“纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：（一）财务会计报表及其说明材料；”3.《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕20号）全文（附件2失效）4.《财政部关于修改〈企业会计准则--基本准则〉的决定》（中华人民共和国财政部令第76号）附列《企业会计准则第30号——财务报表列报》、《企业会计准则第31号——现金流量表》5.《财政部关于印发〈小企业会计准则〉的通知》（财会〔2011〕17号）全文五、办理材料填报需知：1.报送条件为未标注的，表示申请材料必须报送。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
固定资产账面价 值
20
在建工程
21
工程物资
22
固定资产清理
23
生产性生物资产 24
无形资产
摊费用
27
其他非流动资产 28
非流动资产合计
29
资产总计
30
资产负债表 （适用执行小企业会计准则的企业）
日期
期末余额
年初余额
负债和所有者权益 行次
流动负债：
短期借款
31
应付票据
32
应付账款
33
预收账款
34
应付职工薪酬
35
应交税费
36
应付利息
37
应付利润
38
其他应付款
39
其他流动负债
40
流动负债合计
41
非流动负债：
长期借款
42
长期应付款
43
递延收益
44
其他非流动负债
45
非流动负债合计 46
负债合计
47
所有者权益（或股东权
益）：
实收资本（或股 本）
48
资本公积
49
盈余公积
50
未分配利润
51
所有者权益（或股东权 益）合计
52
负债和所有者权益（或 股东权益）总计
53
期末余额
会小企01表 单位：元
年初余额
纳税人识别号： 纳税人名称：
资产
行次
流动资产：
货币资金
1
短期投资
2
应收票据
3
应收账款
4
预付账款
5
应收股利
6
应收利息
7
其他应收款
8
存货
9
其中：原材料 10
在产品 11
品
库存商 12
料
周转材 13
其他流动资产
14
流动资产合计 15
非流动资产：
长期债券投资
16
长期股权投资
17
固定资产原价
18
减：累计折旧 19