按揭贷款的详细会计分录知识交流
新准则下贷款核算会计分录
新准则下贷款核算规则（7.19）一、基本原则1.应收利息计入摊余成本，摊余成本=贷款本金+贷款已减值+利息调整+应收利息+减值准备（借方为+，贷方为-）。
2.一般情况下，应收利息欠息与合同结息期间一致，计算方法同旧准则，但应收利息利息过渡、利息收入确认期间为每月1月1日至资产负债表日终，与合同结息期间不一致。
3.应收利息利息过渡=合同本金*合同利率*天数，利息收入=摊余成本*实际利率*天数，如不专门录入或修改实际利率，则默认为实际利率与合同利率保持一致。
4.未扣除损失准备前的摊余成本≥0、贷款损失准备≥0、扣除损失准备后的摊余成本≥0。
5.当扣除损失准备后摊余成本为负数时，从形成负数之日起停止计算积数，即利息收入只确认至形成负数之日。
6.表外贷款应收利息余额为计算至负债表日日终客户的全部欠息，其登记规则与旧准则类似。
7.欠息是指在结息日计算并已记账的利息，积数息是指上次结息日至当前日计算的未记账的利息。
二、未减值贷款或组合减值贷款1、贷款发放借：贷款——本金贷：有关账户如合同本金与实际发放金额不一致，则将差额借记或贷记贷款——利息调整，如有外部费用，外部费用借记贷款——利息调整，差额与外部费用发生额不轧差，余额轧差。
借：贷款——本金——利息调整（合同本金与实际发放金额之差，可能在贷方）——利息调整（外部费用）贷：客户存款有关账户（外部费用）2、贷款收回借：有关账户贷：贷款—本金3、在合同约定到期日、结息日日初自动结息借： 113206贷款应收利息—欠息贷： 113206贷款应收利息—利息过渡资产负债表日终确认利息收入（一般情况下从1月1日计算至资产负债表日终）借：113206贷款应收利息—利息过渡贷：6011利息收入利息过渡与利息收入的差额，借记或贷记：贷款——利息调整4、收回欠息时借：有关账户贷：113206贷款应收利息—欠息如果收回上次结息日至当日的利息（系统中为积数息）借：113206贷款应收利息—欠息贷：113206贷款应收利息—利息过渡借：有关账户贷：113206贷款应收利息—欠息7、所有复利都在表外核算，实际收回时直接确认利息收入结息日或到期日计算应收复利表外，收：13099表外其他应收利息收回复利时借：有关账户贷：6011利息收入（已减值贷款复利收回应在资产减值损失核算，但因金额较小，系统也在此核算）表外，付：13099表外其他应收利息8、资产负债表日终处理应收利息大科目为负数的情况（停息期间收回欠息或其他情况下会产生此现象），按负数绝对值借：113206贷款应收利息—利息过渡贷：6011利息收入9、如贷款本金、欠息、表外复利、已核销、已臵换户全部结清销户，则在资产负债表日终，系统进行自动销户处理，将利息过渡、利息调整记账清0，其差额借记或贷记利息收入。
贷款利息会计分录
贷款利息会计分录贷款利息是借款人为使用银行资金所支付的费用，也是银行向借款人提供贷款服务所获得的收入。
在会计中，贷款利息的计算和分录处理是非常重要的，下面是贷款利息会计分录的相关内容。
首先，贷款利息的计算方法可以分为简单利息和复利息两种。
简单利息是固定利率按照借款本金计算的，复利息是基于借款本金和累计利息计算的。
一般情况下，银行会采用复利息计算方法。
一个典型的贷款利息会计分录包括三个方面的内容，即借方、贷方和金额。
借方是指贷款利息的收入，贷方是指贷款利息的支出，金额是指贷款利息的具体数额。
例如，某公司在银行贷款了100,000元，期限为一年，利率为5%。
按照复利息计算方法，计算出的贷款利息为100,000元× 5% = 5,000元。
对于银行来说，借出贷款可以视为对借款人发放贷款。
因此，银行需要在贷款发放时将贷款本金计入资产负债表中，记入借方。
同时，银行可以根据借款合同约定收取贷款利息，将贷款利息计入收入表中，记入借方。
对于借款人来说，接收到贷款可以视为资金的增加，因此需要将贷款本金计入资产负债表中，记入贷方。
同时，借款人需要支付贷款利息，将贷款利息计入费用表中，记入贷方。
各个会计科目的具体分录示例如下：1. 银行记账：借方：贷款资产（贷款本金） 100,000元贷方：贷款收入（贷款利息） 5,000元2. 借款人记账：借方：贷款资产（贷款本金） 100,000元贷方：贷款负债（贷款本金） 100,000元贷方：利息费用（贷款利息） 5,000元这样，贷款利息的会计分录就完成了。
通过这个分录，可以清楚地记录和披露贷款利息的收入和支出情况，便于企业和个人进行财务管理和税务申报。
需要注意的是，在实际操作中，贷款利息的计算和分录处理可能会有一些差异，具体需要根据实际情况和会计准则进行调整和处理。
此外，贷款利息分录的编制还需遵循财务会计的基本原则和规定，确保财务报表的准确性和真实性。
2018年《中级会计实务》预习知识点：贷款的会计处理
2018年《中级会计实务》预习知识点: 贷款的会计处理中级会计职称考试备考的预习阶段是非常重要的一段时间, 规划自己的中级会计备考之路, 一步一步按计划复习, 成功一定是源于自己脚踏实地的累积。
小编为大家准备了中级会计实务知识点, 希望大家能够尽早开始学习。
【内容导航】:贷款和应收款项的会计处理【所属章节】:本知识点属于《中级会计实务》科目第九章金融资产【知识点】: 贷款和应收款项的会计处理贷款和应收款项的会计处理(一)应收账款企业发生应收账款, 按应收金额, 借记“应收账款“科目, 按确认的营业收入, 贷记“主营业务收入”等科目。
收回应收账款时, 借记“银行存款”等科目, 贷记“应收账款”科目。
涉及增值税销项税额的, 还应进行相应的处理。
代购货单位垫付的包装费、运杂费, 借记“应收账款”科目, 贷记“银行存款”等科目。
收回代垫费用时, 借记“银行存款”科目, 贷记“应收账款”科目。
(二)应收票据1.因企业销售商品、提供劳务等而收到商业汇票借: 应收票据贷: 主营业务收入等应交税费——应交增值税(销项税额)2.票据到期收到款项借: 银行存款贷: 应收票据(到期值)3.持未到期的商业汇票向银行贴现借: 银行存款(实际收到的款项)财务费用(差额)贷: 短期借款(附有追索权, 实际属于质押贷款)应收票据(不附追索权)【提示】针对应收票据的贴现, 如果是附有追索权的贴现, 则应当将其视为一项抵押借款进行核算, 不应注销应收票据。
4.企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资借: 材料采购、原材料或库存商品(应计入取得物资成本的金额) 应交税费——应交增值税(进项税额)贷: 应收票据(商业汇票的票面金额)银行存款(差额, 也可能在借方)让努力成为一种习惯, 希望大家能在备考过程中多多总结。
多多练习中级会计练习题！站在巨人的肩膀, 帮助您顺利通过中级会计职称考试。
房地产会计5笔会计分录及其对应附件
房地产会计5笔会计分录及其对应附件
一、收定金
借：库存现金1001/银行存款1002
借：财务费用6603-手续费
贷：其他应付款2241-定金
（注：客户刷POS，银行手续费率0.38%，封顶18.00；禁止刷贷记卡，防止“短贷长投”情形）
※附原始凭证：定金收款明细表、银行电子回单（业务回单）、收据（定金）（记账联）
二、预收房款、代收维修基金
借：库存现金1001/银行存款1002
借：财务费用6603-手续费
贷：预收账款2205-房款（注：需区分平
层、LOFT明细科目）
贷：其他应付款2241-维修资金
（注：客户刷POS，银行手续费率0.38%，封顶18.00；禁止刷贷记卡，防止“短贷长投”情形）
其他应付款2241-定金（注：定金冲房款）
※附原始凭证：收款明细表、银行电子回单（业务回单）、收据（房款/维修基金/定金）（客户联收回）、普通发票（记账联）、《商品房认购协议》、《房款结算表》、《优惠申请书》（手写申请）等；
三、现金存银行
借：银行存款1002
贷：库存现金1001
※附原始凭证：银行电子回单（业务回单）
四、按揭放款
借：银行存款1002
贷：预收账款2205（注：房屋交付，转
主营业务收入）
※附原始凭证：按揭到账明细表、普通发票（记账联）、银行电子回单（业务回单）
五、预收暂挂应收（*适用首付分期情形，且已开具全额分期普票）
借：应收账款1122
贷：预收账款2205（注：房屋交付，转
主营业务收入）
※附原始凭证：相关明细表、普通发票（记账联）。
按揭贷款保证金账户转入结算账户分录
按揭贷款保证金账户转入结算账户分录贷款保证金会计分录分为发放贷单位和申请单位二种情况。
1、如果本单位属于支付贷款保证金的单位
以前支付时
借：其他应收款--贷款保证金
贷：银行存款
现在收回时
借：银行存款
贷：其他应收款--贷款保证金
剩余未收回的保证金继续挂账，收回时再作减少其他应收款帐务处理。
2、如果本单位属于收取贷款保证金的单位
按实际收到保证金入账
借：银行存款
贷：其他应付款--保证金
剩余未收回的保证金，收到时再作其他应付款帐务处理。
保证金是指买方或卖方按照交易市场规定标准交纳的资金，专门用于订单交易的结算和履约保证。
保证金的是维持交易续存所要求存入的流动资金。
保证金是一种高效的机制，即你可以从你的经纪账户中借款，但是在借款的时候，你需要在你的账户中存入足够的流动资金，以保证你能够承担潜在的负债风险。
房地产会计处理及会计分录全集知识交流
房地产会计处理及会计分录全集一、资产类主要会计科目核算:（1）现金从银行提取现金：借：现金贷：银行存款支取现金或是预支现金：借：其他应收账—XX成本类或材料类科目贷：现金（2）银行存款（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）借：应收账款—XX公司或个人贷：主营业务收入②出让材料而应收取的未收款项：借：应收账款—XX公司贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款贷：应收账款（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金：借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时:借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款:借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票:借：应收票据—XX公司贷：主营业务收入商业汇票到期：若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）:借：银行存款贷：应收账款若为有息商业汇票:借：银行存款贷：应收票据—XX公司财务费用（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）借：预付账款—预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料：借：预付账款—预付承包单位款贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）借：开发成本贷：应付账款—应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款—应付工程款贷：预付账款—预付承包单位款用银行存款补付余额：借：应付账款—应付工程款贷：银行存款②预付给供应商的材料价款：借：预付账款—预付供应单位款贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款—应付购货款贷：预付账款—预付供应单位款用银行存款补付余额：借：应付账款—应付购货款贷：银行存款（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。
房地产账务处理会计分录
房地产账务处理会计分录房地产账务处理会计分录详解房地产行业是国家的关键支柱产业之一，其处于经济物资流通和资金流动的中心位置，与国民经济的发展密切相关。
经过多年的快速发展，房地产行业的账务处理也变得越来越复杂，会计分录在房地产行业中显得尤为重要。
下面，我们将详细介绍房地产行业中常见的账务处理会计分录。
预售房款会计分录房地产开发商在开发房地产项目时会进行预售房款的操作，此时需要进行以下的会计分录：借：银行存款 100,000贷：预收账款 100,000其中，银行存款账户记录收到的预售房款，预收账款账户则记录预售房款的未实现收益。
收到首付款会计分录房地产开发商在签订购房合同时会收到购房者的首付款，此时需要进行以下的会计分录：借：银行存款 50,000贷：首付款收入 50,000开发商在收到首付款后需要进行确认，将收到的首付款记入银行存款账户，并记录首付款收入，这笔收入属于开发商的预先收入，属于短期负债。
工程款支付会计分录在房地产开发商进行项目建设，在施工阶段需要支付相应的工程款，此时需要进行以下的会计分录：借：工程施工成本 80,000贷：银行存款 80,000开发商在支付工程款时需要将支付的款项记入工程施工成本账户中，并从银行存款账户中转出相应金额的资金。
土地使用权出让金会计分录房地产开发商在拿到土地使用权时需要缴纳土地使用权出让金，并进行以下的会计分录：借：土地使用权出让金 300,000贷：银行存款 300,000土地使用权出让金是指国家为了让地产开发商获取土地使用权而向其收取的一笔费用，开发商需要将此笔费用记入土地使用权出让金账户，并从银行存款账户中转出相应金额的资金。
销售款收入会计分录在购房合同签订后，房地产开发商会收到购房款的支付，此时需要进行以下的会计分录：借：银行存款 300,000贷：房地产销售收入 300,000开发商在收到购房款后需要将收到的款项记入银行存款账户中，并记录房地产销售收入。
按揭买车如何做会计分录-车辆购置税-注意事项
按揭买车如何做会计分录-车辆购置税-注意事项企业收到银行按揭贷款存入银行时：借：银行存款，贷：长期借款-一×行汽车按揭贷款;以银行存款购入汽车及支付保险费时：借：固定资产一汽车(汽车买价+车辆购置税)，待摊费用一汽车保险费，贷：银行存款。
1、企业收到银行按揭贷款存入银行时借：银行存款贷：长期借款-一×行汽车按揭贷款2、以银行存款购入汽车及支付保险费时借：固定资产一汽车(汽车买价+车辆购置税)借：待摊费用一汽车保险费贷：银行存款3、路桥费借：〔管理〕费用--汽车费用或其他贷：现金4、每月摊销汽车保险费时借：管理费用一汽车保险费或其他贷：待摊费用一汽车保险费5、支付利息时借：〔财务〕费用贷：银行存款6、以银行存款偿还贷款时借：长期借款一×行汽车按揭贷款贷：银行存款2车辆购置税分录怎么做(1)购入时借：固定资产贷：应交税费——应交车辆购置税银行存款(2)上交税款时借：应交税费——应交车辆购置税贷：银行存款车辆购置税应纳税额怎么计算：车辆购置税的应纳税额按照顾税车辆的计税价格乘以税率计算。
计算公式为：应纳税额=计税价格×10%计税价格，按照以下规定确定：(一)纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款;(二)纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税;(三)纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款;(四)纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
3购车的注意事项1、选择品牌关于大多数人，一个合适的品牌非常关键，例如有人喜爱日系车、有人喜爱德系车、有人喜爱国产车，而有的人却喜爱冷门的韩系、法系车。
每一种车系都有它独特的亮点，我们必须要找到自己最喜爱的一个汽车品牌。
2、选择车型车型可以分为轿车、SUV、MPV、跨界车、两厢车等等，我们必须要依据个人必须求和喜好来选择最合适自己的车型。
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按揭买设备相关账务处理一、企业按揭购入固定资产的一般账务处理企业按揭贷款是利用向银行等金融机构融资、专用于向供货商购置所需固定资产并分期归还本息的贷款方式。
一般来说，按揭购入固定资产可分为两类：一类是购入按揭固定资产后，一般不需继续发生大的支出即可投入使用，如按揭购入汽车或带装修的办公用房；另一类是购入按揭固定资产后不能马上投入使用，如按揭购入不带装修的办公用房。
企业按揭购入固定资产的账务处理主要涉及以下几个问题：1.固定资产的入账价值如何确定：2.负债的入账价值如何确定；3.停止资本化后的应付按揭利息如何处理；4.折旧如何计提。
（一）固定资产入账价值的确定根据《企业会计准则第 4号──固定资产》，“购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产成本以购买价的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价现值之间的差额，除按《企业会计准则第 17号──借款费用》应予资本化外，应当在信用期内计入当期损益。
”根据《企业会计准则第 17号──借款费用》，“购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。
在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
”1. 按揭购入后即可投入使用的固定资产，分期支付的按揭利息在投入使用前应计入当期损益，不予资本化；按揭购入后不能马上投入使用的固定资产，分期支付的按揭利息在投入使用前应予资本化，投入使用后则应计入当期损益。
2. 对于按揭购入后可投入使用的固定资产，入账价值即为不考虑按揭利息时购买该项固定资产应支付给销售方的全部价款；企业用按揭购买固定资产进行投资时，入账价值应是以评估价值为基础双方协商的公允价值；对于按揭购入后不能马上投入使用的固定资产，其入账价值由以下几个部分组成：（1）不考虑按揭利息时购买该项固定资产应支付给销售方的全部价款；（2）继续发生的费用（如购入办公用房的装修费）；（3）投入使用前的按揭利息。
在账务处理时，因按揭购入固定资产不同于一般的固定资产，可在“固定资产”一级科目下另设二级明细科目“按揭购入固定资产”进行核算。
（二）负债入账价值的确定按揭购入固定资产，不论是按揭购入即可投入使用的固定资产，还是按揭购入后不能马上投入使用的固定资产，其负债的入账价值均可比照企业长期借款方式按不考虑按揭利息所需支付的价款确定。
但在进行账务处理时，考虑到按揭时间比较长（一般都在一年以上），可在“长期应付款”下另设明细科目“应付按揭贷款”进行核算。
（三）停止资本化后应付按揭利息的处理根据前面所述企业会计准则的规定，停止资本化后的应付按揭利息应计入当期财务费用。
（四）折旧计提在确定按揭购入固定资产的入账价值之后，根据估计使用年限和预计的净残值率，可按平均年限法、工作量法、双倍余额递减法或年数总和法等方法计提折旧。
例 1：A企业2006年 12月初采取 10年期按揭贷款购买一处房屋，按揭贷款总支付价款360万元，其中房产价值 300万元，利息 60万元。
首期支付 120万元，尚有 240万元于 10年内分次付清，每年支付 24万元。
房屋购入后支付契税 9万元，发生后续建设装修改造费11万元，于 2006年 12月底投入使用。
（金额单位：万元）（1）购入时借：在建工程──按揭购入固定资产（X房屋） 300贷：银行存款120长期应付款──应付按揭贷款180 （2）发生支付契税和后续建设装修改造费借：在建工程──按揭购入固定资产（X房屋） 20贷：银行存款20 （3）投入使用借：固定资产──按揭购入固定资产（X房屋）320贷：在建工程──按揭购入固定资产（X房屋）320 （4）每年计提利息和支付价款时（为简化计算均按年进行账务处理，下同）①借：财务费用 6贷：长期应付款──应付按揭款 6②借：长期应付款──应付按揭款 24贷：银行存款24（5）每年计提折旧时假如使用年限为 20年，直线法计算提取折旧，净残值率为5%，则：每年应计提折旧额＝（320－320×5%）/20＝15.2（万元）借：管理费用 15.2贷：累计折旧 15.2二、按揭贷款购入固定资产投资与处置的账务处理（一）个人或企业按揭购入固定资产用于投资的账务处理实际工作中，常会发生自然人、企业等投资主体将未到期按揭购入的固定资产用于投资兴办新的经济实体的经济行为。
《企业会计准则第 2号──长期股权投资》规定，“投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。
”据此，应按中介机构的评估价值或以评估价为基础由投资方与被投资方协商确定的公允价值作为入账价值。
按揭购入固定资产发生的后续按揭费用，由按揭购入的个人或企业承担，不应由被投入的企业负担。
对于投入后发生的安装等费用，则应由被投入企业进行固定资产等会计核算。
例 2：某自然人甲，将 10年按揭贷款购买的一处房屋用于与他人投资兴办 B企业。
房屋购买合同价款 100万元，按揭贷款利息 20万元，现已首付 60万元，支付契税 3万元，尚有60万元于10年内分次付清。
评估和协定价均为 103万元。
房屋投入后不发生后续建设支出。
（1） B企业接受投资时的账务处理借：固定资产──X房屋103贷：实收资本──甲某103（2）若甲是企业，则其账务处理（假设按成本法）借：长期股权投资──B 公司103贷：固定资产──X房屋103例3：假如上例中的自然人甲将此按揭贷款购买的房屋不用于与他人投资兴办B企业，而是个人直接用于投资兴办独资企业或私营企业，简单装修 5万元，购买月末（假设是 12月）即投入使用。
（1）购入时借：在建工程──X房屋100贷：银行存款 60长期应付款──应付按揭贷款40（2）发生支付契税和后续建设装修改造费借：在建工程──按揭购入固定资产 8贷：银行存款8（3）投入使用借：固定资产──按揭购入固定资产 108贷：在建工程──按揭购入固定资产108（4）每年计提利息和支付价款时（为简化计算均按年计息，下同）①借：财务费用 2贷：长期应付款──应付按揭贷款 2②借：长期应付款──应付按揭贷款 6 （2＋40/10）贷：银行存款 6（5）每年计提折旧时假如使用年限为 20年，直线法计算提取折旧，净残值率为5%，则每年应计提折旧额＝（108－108×5%）/20＝5.13（万元）借：管理费用 5.13贷：累计折旧 5.13（二）按揭贷款购入固定资产处置的账务处理企业按揭购入某项固定资产后，可能出现需将其转让的情况。
对此根据《企业会计准则──固定资产》的规定，可比照处置一般固定资产的方法进行账务处理，具体步骤如下：1.将按揭购入固定资产转入固定资产清理。
按清理固定资产的净值，借记“固定资产清理”科目；按固定资产原值，贷记“固定资产”科目。
2.对于尚未支付的按揭贷款的处理，目前存在两种处理意见：①进行结转。
有人认为，结转固定资产时已结转了相当于尚未支付的按揭贷款本金部分的价值，多转了成本，少算了已实现的收入，所以觉得应该结转予以冲回。
按“长期应付款──应付按揭贷款”账户余额，借记该科目，贷记“固定资产清理”科目。
笔者认为这种方法会造成集中减少处置当年的成本，增加当期利润和应纳税所得，并多交所得税；分散减少以后按揭贷款期内各年度利润和应纳税所得，并少交所得税。
这不但有人为调节企业利润和税收因素，更重要的是把企业从银行获得的贷款性质的债务视作企业收入缴纳所得税是不可思议的。
②不进行结转（这也是笔者所坚持的）。
认为尚未支付的按揭贷款本息是一项企业对按揭贷款银行的尚未履行完毕的债务，故在处置时不应做结转；在以后年度按合同约定付款时再结转，借记“财务费用”、“长期应付款──应付按揭款”，贷记“银行存款”科目。
这样不但符合会计稳健性原则，也符合收入与其成本费用支出相关与配比的原则，更重要的是，其实质乃是按揭贷款人从开始融资贷款到此时处置兑现获得的货币现金，其意义完全等同于企业从银行获得的贷款资金，且尚未支付的按揭贷款的本金与利息核算同步，与企业从银行获取贷款的核算殊途同归。
3.发生清理费用和有关税金。
按实际支付的清理费用及应交税费，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。
4.收到转让款。
按实际收到金额，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”科目。
5.结转清理净损益。
结转按揭购入固定资产清理的净收益时，借记“固定资产清理”科目，属于生产经营期间的，贷记“营业外收入”科目，属于筹建期的，贷记“长期待摊费用”；结转固定资产清理的净损失时，贷记“固定资产清理”科目，属于筹建期的，借记“长期待摊费用”，属于生产经营期间的，借记“营业外支出”科目。
例 4：接例1，A企业5年后将该房屋出售，售价 240万元，发生清理费用 5000元。
此时，已计算提取折旧 76万元（15.2×5），房产净值 244万元（320－76），长期应付按揭贷款本金部分余额为 30万元（60－6×5）；营业税税率5%，城市建设维护税税率7%，教育费附加3%。
（1）将按揭购入固定资产转入固定资产清理（2）尚未支付的按揭贷款，不进行结转。
（3）出售借：银行存款 240贷：固定资产清理240（4）发生清理费用和有关税金借：固定资产清理 13.7贷：银行存款0.5应交税费──应交营业税 12应交税费──应交城市建设维护税 0.84其他应交款──应交教育费附加0.36（5）结转清理净损失①假设属于生产经营期间借：营业外支出17.7贷：固定资产清理17.7②若属于筹建期间借：长期待摊费用 17.7贷：固定资产清理 17.7借：固定资产清理 244累计折旧 76贷：固定资产 320（6）以后年度支付按揭贷款本息时借：财务费用 6长期应付款──应付按揭贷款 18贷：银行存款24若将尚未支付的按揭贷款进行结转，而其他条件不变，则（2）借：长期应付款──应付按揭贷款 30贷：固定资产清理30（5）结转清理净收益①假设属于生产经营期间借：固定资产清理12.3贷：营业外收入 12.3②若属于筹建期间借：固定资产清理12.3贷：长期待摊费用12.3（6）以后年度支付按揭贷款本利时借：财务费用 6长期应付款──应付按揭贷款18贷：银行存款 24从这里可以看出，企业将尚未支付的按揭贷款进行结转虚增了当年的利润和相应的所得税额，减少了以后的利润和税负，并给以后年度会计核算带来了很多麻烦。
三、相关税收问题的处理及建议上述的会计计价基础与税法计价基础基本是一致的，故房产税计税依据应按上述会计所确认的账面价值为房产原值减去当地规定的扣除比例为依据课税；企业所得税的计税依据，在上述会计核算的基础上，对不符合税法规定的折旧方法计提的折旧额按税法规定的标准进行纳税调整。