财税实务：利用余热发电增值税即征即退
增值税即征即退是什么意思
增值税即征即退是什么意思增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
不过，很多人都不知道增值税即征即退的意思是什么。
下面就跟随店铺了解增值税即征即退的意思及相关法律知识吧。
增值税即征即退的含义1、按100%比例退税(1)以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。
(2)以垃圾为燃料生产的电力或者热力。
(3)以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。
(4)以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。
(5)采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。
(6)上海期货交易所会员、客户或上海黄金交易所会员单位通过上海期货交易所或上海黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退。
(7)2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产或将进口的软件进行转换等本地化改造的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
(8)飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退。
2、按50%比例退税(1)以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。
(2)对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。
(3)以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。
(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。
(5)利用风力生产的电力。
(6)部分新型墙体材料产品。
即征即退的相关项目配售白银退税对各级人民银行按规定配售白银征收的增值税，实行即征即退办法，并向购买方开具增值税专用发票。
((94)财税字第52号) 企业综合利用产品退税企业以林区采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小径材、薪材为原料加工的综合利用产品，2005年底前增值税实行即征即退。
(财税字[1998]33号、财税[2001]72号)软件产品退税自2000年6月24日起至2010年底以前，对销售其自行开发生产的软件产品，或将进口的软件进行本地化改造后对外销售的软件产品;按17%的法定税率征税后，其实际税负超过3%的部分，增值税实行即征即退。
做账实操-增值税即征即退的会计处理
做账实操-增值税即征即退的会计处理即征即退增值税会计处理具体如下: 1、缴纳即征即退增值税时:
借:应交税费--应交增值税(已交增值税) 贷:银行存款
2、收到增值税的退税时:
借:银行存款
贷:营业外收入--政府补助
3、结转本年利润
借:营业外收入--政府补助
贷:本年利润
缴纳即征即退增值税,然后收到增值税的退税,应当通过"应交税费"相关二级科目以及"营业外收入"相关二级科目核算.应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费.
增值税即征即退会计处理
增值税即征即退的应用范围
增值税即征即退政策的应用范围非常广泛,它适用于符合条件的软件企业、高新技术企业、小型微利企业等.对于软件企业而言,增值税即征即退政策是其重要的税收优惠政策之一.
在实施增值税即征即退政策时,需要满足一定的条件和要求.
具体来说,软件企业需要具备以下几个方面的条件:
销售额达到一定规模:软件企业的销售额需要达到一定的规模,才能够享受增值税即征即退的政策.
按照规定进行单独核算:软件企业需要按照规定进行单独核算,即对软件产品进行单独的会计科目核算,以便税务机关进行核查和审计.
符合税收法律法规的要求:软件企业需要遵守税收法律法规的要求,如按规定缴纳税款、不进行虚假报税等行为,否则将无法享受增值税即征即退政策.
当软件企业满足以上条件后,可以向税务机关申请享受增值税即征即退的政策.在申请过程中,需要提交相应的材料和证明文件,如企业营业执照、税务登记证、财务报表、软件产品登记测试报告等.。
利用余热发电增值税即征即退
利用余热发电增值税即征即退利用余热发电是一种能源利用的高效方式，可以有效地解决能源资源的浪费问题，并且对环境友好。
在这个过程中，增值税即征即退政策可以提供经济上的支持和激励，进一步推动余热发电行业的发展。
余热发电是指将工业生产过程中产生的热量转化为电能的一种技术。
在工业生产中，很大一部分的能源通过燃烧等方式转化为热能而被浪费掉了。
而利用这些废热进行发电，则可以将这些“废物”转化为“宝物”，实现能源资源的高效利用和再利用。
在余热发电的过程中，增值税即征即退政策可以提供一定的经济激励。
根据该政策，凡是通过余热发电所产生的电能和热能所需的原材料和设备进口，可以享受增值税的减免或退还。
这样一方面可以降低生产成本，另一方面也可以提高企业的竞争力。
更重要的是，这种政策的实施可以进一步推动余热发电技术的推广应用，促进相关产业的发展。
在余热发电行业中，增值税即征即退政策可以发挥多方面的作用。
首先，该政策可以吸引更多的投资者进入这个行业，推动技术的创新和发展。
随着投资的增加，研发和运营的经验也会不断积累，使得余热发电技术更加成熟和可靠。
其次，该政策可以对企业进行经济激励，鼓励其积极利用余热资源进行发电，提高能源的利用效率。
同时，该政策也可以降低企业的运营成本，增加其盈利能力。
增值税即征即退政策的实施也有利于改善能源结构，促进绿色发展。
余热发电是一种清洁能源利用方式，相对于传统的燃煤发电等方式，其环境污染较小，不产生二氧化硫等有害气体的排放。
通过鼓励和支持余热发电的发展，可以逐步减少传统能源的使用，减少对环境的影响，提高能源的可持续性。
此外，增值税即征即退政策还有助于推动相关产业链的发展。
在余热发电的过程中，需要涉及到的设备、技术和原材料都需要进行供应和加工，相关的企业和产业链也得以发展。
这些企业和产业链的发展不仅可以提供就业机会，还可以促进经济的发展。
然而，增值税即征即退政策在实施过程中仍然面临一些挑战。
首先，政策的落地需要相关的法律法规的支持和配套政策的制定，需要政府和企业之间的良好合作和沟通，确保政策的顺利实施。
增值税即征即退流程
增值税即征即退流程增值税即征即退是指企业在购进货物、接受劳务或者进口货物时，按照法定税率计算应纳税额，同时可以按照一定的程序将其及时退还的政策。
这一政策的实施，对于减轻企业的税收负担，促进经济发展，具有非常重要的意义。
接下来，我们将详细介绍增值税即征即退的具体流程。
首先，企业需要按照国家税务部门的规定，办理增值税一般纳税人资格认定，取得增值税一般纳税人资格证书。
在取得资格证书后，企业可以按照规定纳税期限进行增值税的纳税申报和缴纳工作。
其次，企业在购进符合政策规定的货物或者劳务时，可以在购入发票上申报相应的增值税。
购入发票需要符合国家税务部门的规定，包括发票的真实性、合规性等方面的要求。
接着，企业需要在规定的时间内，将购入发票等相关材料报送到当地国家税务部门，进行增值税即征即退的申报工作。
在申报时，企业需要准确填写各项信息，确保申报的准确性和完整性。
随后，国家税务部门会对企业提交的增值税即征即退申报材料进行审核，核实企业的购进发票真实性、合规性等情况。
在审核通过后，国家税务部门将会按照规定的程序，将企业申报的增值税款及时退还给企业。
最后，企业需要及时核对退还的增值税款是否与自己的申报一致，确保退还的增值税款金额准确无误。
如有发现问题，需要及时向国家税务部门进行沟通和调整，以确保增值税即征即退的流程顺利进行。
总的来说，增值税即征即退的流程相对来说比较复杂，企业需要严格按照国家税务部门的规定和要求进行操作，确保申报的准确性和合规性。
同时，国家税务部门也会对企业的申报材料进行严格审核，以确保政策的落实和税收的合规性。
希望企业能够充分了解增值税即征即退的政策，按照规定的流程进行操作，确保自身的权益和合规性。
增值税即征即退政策适用范围
增值税即征即退政策适用范围
增值税即征即退是指，在增值税负担的货物和服务原指定的生产
或销售过程中，消费者在购买货物或接受服务时可以即时缴纳增值税，而在随后给服务或商品提供商报销后，由财政部门及时退还消费者所
缴纳的增值税(VAT)。
增值税即征即退应用范围有一定的限制。
要求货物原料或服务需
要由多家企业参与，且结构为上下级关系。
同时，上级企业必须满足
一些条件才能报销增值税，而下级企业也要对税款的缴纳有一定的记录，以及由上级企业负责报销。
在货物或服务的生产或销售流程中，
消费者可以即时缴纳增值税，但他们的权利不会受到任何侵犯。
上级
企业必须在指定的时间内，向财政部门缴付税款，由财政部门及时向
消费者返还缴纳的税款。
增值税即征即退应用范围也受到企业所处行业的限制。
在一些特
定行业都不允许实行增值税即征即退，比如运输、金融、住宿、汽车
销售等行业。
这是因为这些行业的经营模式是一样的，消费者在收到
服务后想要报销增值税，实属不可能。
同时，根据不同的增值税管理
规定，一些特定的商品或服务也不允许使用增值税即征即退。
增值税即征即退是一项战略，消费者和企业都受益于此。
尽管申
请办理增值税即征即退相关手续可能需要一点时间，合资格的获得者
也能获得增值税的报销，从而节约企业的经营成本，也能实现消费者
优惠和减少社会法定税负。
[学习笔记]增值税即征即退实务要点
![[学习笔记]增值税即征即退实务要点](https://img.taocdn.com/s3/m/a29f8e3115791711cc7931b765ce0508763275e5.png)
[学习笔记]增值税即征即退实务要点[学习笔记]增值税即征即退实务要点一、增值税即征即退政策1.财税【2000】102号，自2000年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分即征即退。
2.财税【2011】100号，软件产品即征即退。
3.财税【2015】73号，新型墙体材料即征即退。
4.财税【2016】52号，安置残疾人即征即退。
5.财税【2015】74号，自2015年7月1日起，纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，增值税即征即退50%。
6.财税【2016】36号文附件三，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。
7.财税【2016】36号文附件三，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。
8.财税【2018】38号，自2018年5月1日至2023年12月31日，对动漫企业一般纳税人销售自主开发生产的动漫软件，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。
9.财政部总局公告2021年40号，资源综合利用即征即退。
二、取消税务证明事项《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）附件1规定，软件产品、动漫软件检测证明材料，不再提交。
主管税务机关应加强后续管理，必要时可委托第三方检测机构对产品进行检测，一经发现不符合免税条件的，应及时纠正并依法处理。
以下均仅以软件产品作具体分析。
1.废止了财税【2011】100号第三条第1项规定。
2.未废止取得《软件产品登记证书》、《计算机软件著作权登记证书》。
3.谁质疑谁办检测。
原由纳税人去办理检测，现改为由税务机关办理。
4.纳税人质疑税务机关委托检测结果的，如何处理？三、即征即退进项税额分摊特殊规定财税【2011】100号第六条规定，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额;---纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。
财税实务新能源发电-增值税和企业所得税优惠政策梳理
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务新能源发电:增值税和企业所得税优惠政策
梳理
国务院常务会议近期决定，今明两年开工建设一批风电、水电、光伏发电及沿海核电项目。
在支持新能源发电方面，目前，国家在增值税和企业所得税方面都有优惠政策，本文一一梳理。
■企业所得税
优惠政策
税率式减免
文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》
《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）
《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）
15%：国家需要重点扶持的高新技术企业，企业所得税税率为15%。
新能源发电项目认定高新技术企业的有关条件、范围、程序按国科发火〔2008〕172号和国科发火〔2008〕362号相关规定执行。
税额式减免
文件依据：《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）
三免三减半：对居民企业经有关部门批准，从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
电力属公共基础设施项目，可享受上。
享受资源综合利用增值税即征即退政策要符合哪些条件
享受资源综合利用增值税即征即退政策要符合哪些条件享受资源综合利用增值税即征即退政策的条件近年来，我国致力于推动可持续发展，促进资源综合利用。
为了鼓励企业实施资源综合利用，我国政府实施了增值税即征即退政策。
该政策为企业提供了一定的资金支持和减免措施，旨在促进资源节约和循环利用。
但是，为了享受资源综合利用增值税即征即退政策，企业需要满足一定的条件。
首先，企业必须符合资源综合利用的定义和要求。
资源综合利用包括对废弃物进行回收利用、再利用和能源化利用，以及废弃物的减量化和无害化处理等。
企业应当拥有资源综合利用的相关技术和设备，能够实施有效的资源综合利用方案。
此外，企业还应符合环境保护相关法规和标准，确保资源综合利用过程中不对环境造成污染或破坏。
其次，企业需要具备必要的资质和证照。
资源综合利用涉及到环境与工程领域，企业需要取得相关的环境保护和工程设计资质。
国家对不同类型的资源综合利用项目有不同的审批和核准机制，企业需要按照相关规定申请并取得相应的审批文件。
第三，企业应当拥有健全的财务管理制度和做好财务报表的准备工作。
享受资源综合利用增值税即征即退政策需要对企业的财务状况进行评估和核算，因此，企业需要拥有准确和完整的财务数据，并能够进行合理的会计核算和报表编制工作。
企业还应具备通过财务审计的能力，确保财务数据的真实性和可靠性。
第四，企业还需要执行国家政策和法规、履行相关的报告和监管义务。
资源综合利用涉及到国家的经济和环境发展，企业必须遵守国家的相关政策和法规，并按照要求进行申报和报告。
企业应积极参与相关的监管和评估活动，配合政府进行政策的实施和监督。
第五，企业需要按照规定对税务事项进行申报和缴纳。
虽然资源综合利用增值税即征即退政策不再要求企业先行纳税，但企业仍然需要按照相关规定对企业的增值税事项进行申报和缴纳。
企业应按照税务机关的要求填写增值税申报表和缴款单，并按时向税务机关缴纳相关税款。
总之，享受资源综合利用增值税即征即退政策需要企业具备资源综合利用的相关技术和设备，符合环境保护法规要求，拥有必要的资质和证照，具备健全的财务管理制度和报表准备工作，执行国家政策和法规，以及按照规定对税务事项进行申报和缴纳。
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利用余热发电增值税即征即退
水泥厂开展技术改造，利用余热发电，是节能增效的一大举措。
通常情况下，余热发电就地供企业生产使用。
比如某省万年青水泥厂，余热发电量就能满足本企业生产用电量的1/3左右，极大地节省了生产成本。
那么，余热发电涉及哪些税收优惠政策?具体操作又需注意哪些问题?
增值税优惠
《财政部、国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》(财税〔2011〕115号)规定，销售利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力，增值税即征即退100%。
上文所述，水泥厂余热发电通常供本企业生产所用，而不是对外销售，因此不适用这一优惠政策。
如果余热发电的电量富余，企业对外销售(假设供应给职工生活区用电)，则适用即征即退优惠。
一种情况是向职工收取电费，这是最通常意义的销售;另一种情况是作为职工福利，不收电费，但根据增值税暂行条例实施细则的规定，“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”视同销售;因此不管收电费与否，都要计缴增值税，但随后可100%退还。
企业适用即征即退优惠政策时，应把握两点：。