2019年营业税税收分析
2019税务工作会议讲话 国家税务总局王军局长在2019年全国税务工作会议上的讲话 精品
2019税务工作会议讲话国家税务总局王军局长在2019年全国税务工作会议上的讲话这次全国税务工作会议的主要任务是,深入学习贯彻党的十八大和十八届三中、四中全会及经济工作会议精神,总结2019年税收工作,分析经济发展新常态下的税收形势,部署2019年税收任务,确保把党、国务院的各项要求落到实处.下面,按照李克强总理、张高丽副总理的重要批示精神,我讲三个问题.一全面推进税收现代化开局之年取得新成绩2019年,在党、国务院的坚强领导下,全国税务系统近八十万干部职工,紧紧围绕到2020年基本实现税收现代化的目标,励精图治,改革创新,结出累累硕果,实现良好开局,全年工作呈现出变而有策、忙而有序、难而有进的新特点,取得了以下六个方面的新成绩：（一）组织税收收入在克难奋进中迈上新台阶.税收收入形势严峻是贯穿2019年始终的突出矛盾,组织收入工作遇到20年未有的困难.面对巨大挑战和压力,我们见事早,行动快,措施实,不松劲,既统筹施策又精准发力,既不收过头税又打击偷骗税,既不为经济运行增加紧张气氛又想方设法堵漏增收.广大税务干部顾大局、识大体、敢担当、勇拼搏,圆满完成了预算确定的税收收入任务,来之不易.2019年税务部门组织税收收入103768亿元（已扣除出口退税）,增长8.8%,首次突破十万亿元大关,上了一个大台阶,其中级税收44973亿元,增长7.4%,超预算49亿元；地方级税收58795亿元,增长9.9%,超额完成了地方人大通过的预算,为经济社会发展提供了可靠财力保障,受到了李克强总理、张高丽副总理的表扬.在这项工作中我要特别对北京国地税、上海税务、江苏国税、浙江地税、广东国地税、深圳国地税、重庆国税等单位提出表扬!(二)税收改革在主动攻坚中实现新突破.我们以审议通过的《深化财税体制改革总体方案》为统领,认真落实国务院的部署,增强改革意识,加大推进力度,持续释放税收改革红利.一是平稳有序推进税制改革.国务院果断决策,我们与财政部等部门一起紧抓机遇,在三个税种改革上取得新进展：持续平稳扩大营改增试点范围.2019年1月1日和6月1日,铁路运输、邮政和电信业相继纳入试点,范围扩大到3+7个行业.我们密切跟踪试点运行情况,针对存在问题及时出台了国际货物运输行业免征增值税等10多项完善办法,同时统一了特定增值税纳税人的征收率,降低了税负.营改增政策效应进一步显现,全年减税1918亿元,有力支持了经济社会特别是第三产业的发展.深化资源税改革.2019年12月1日,煤炭资源清费正税、从价计征改革在全国顺利推开,突破了多年来困扰资源税改革的瓶颈.实施成品油等税目消费税改革.按照一增四减一停、价税费联动、新增收入用于治理环境的思路,调整成品油等部分税目消费税,迈出了改革的重要一步.这方面工作做得好的省市有：北京国税、江苏国税、山西国税、安徽国税、陕西国税、新疆国税、山东国税和北京地税、山西地税、辽宁地税、江西地税、河南地税、湖北地税、甘肃地税等.二是放管结合深化税务行政审批制度改革.按照国务院关于转变职能、简政放权的要求,大力深化税务行政审批制度改革,激发市场活力.取消和下放审批项目,把该放的权力放下去.全年总局取消和下放了48项审批事项.同时,配套修订税务规章并全面清理税收规范性文件,防止出现取消不了和放不下去的问题.改进审批方式,把该提的速度提上去.大力推进上审批,推行审批事项办税服务厅集中受理、内部流转、限时办结、窗口出件,提高审批效率.加强后续管理,把该管的.事项管起来.对取消和下放的税务行政审批项目制定后续管理措施,确保放了以后管得住.我们的做法得到了李克强总理的批示肯定.这方面工作做得好的省市有：江苏国税、湖北国税、江西国税、广东国税、云南国税和北京地税、上海税务、江苏地税、河北地税、陕西地税等.三是积极提出和认真落实税收优惠政策.站在服务大局的高度,我们主动提出或与财政部一起提出促进经济社会发展的税收优惠政策,不因增加自身征管难度而不积极提出或不积极支持税收优惠政策,不因收入形势严峻而提出相应核减收入任务的要求,不因收入任务重、征管难度大而不去认真落实优惠政策.比如,为更好扶持小微企业发展,一方面主动提出将小微企业所得税优惠政策的实施由事前审批改为事后备案,将广大核定征收企业一并纳入优惠范围；另一方面通过重点督察、跟踪督导等方式想方设法抓好落实,切实解决政策落实最后一公里问题,大大提高了受惠面,达到90%以上,全年共减免企业所得税和增值税、营业税612亿元,受到了多方肯定.2019年新出台较大的税收优惠政策12类26项,进一步加大了减免税力度,较好发挥了税收对转方式、调结构、惠民生的促进作用.这方面工作做得好的省市有：甘肃国税、福建国税、天津国税、深圳国税、辽宁国税、吉林国税、陕西国税、重庆国税和广东地税、浙江地税、湖南地税、云南地税、厦门地税等.四是加快推进税收法律制度建设.加快税收征管法修改进程,大幅修改后的修订稿已上报国务院,2019年1月5日起公开征求意见.与有关部门配合做好环境保护税立法工作,积极配合推进房地产税立法.加强税务部门规章制定工作,出台了7部税务规章,数量为历年之最.(三)纳服征管在规范发展中开创新局面.坚持纳税服务和税收征管统筹推、交错抓,互为支撑,相互促进,提高了税法遵从度,提升了税务形象,开启了税收征管改革新征程.一是全面试行纳服规范.针对纳税人反映办税标准不统一办税负担较重等问题,制定试行《全国县级税务机关纳税服务规范》1.0版,通过规范9大类212小类1120个办税流程,切实做到了服务一把尺子、办税一个标准,全国纳税服务走向统一规范和文明.纳税人报送的资料、办税环节、办税次数、办税时间等平均减少30%以上,有的甚至减少40%以上,即办事项增加50%以上.此举不仅纳税人叫好、专家学者称赞、国际社会给予好评,李克强总理、张高丽副总理也批示表扬.这方面工作做得好的省市有：河南国税、江苏国税、重庆国税和重庆地税、湖北地税、青岛地税等.。
营业收入分析报告
营业收入分析报告尊敬的财务主管：根据公司2019年度营业收入数据，我们进行了详细的分析和研究，特为您撰写此份营业收入分析报告。
总体概况2019年度公司的营业收入为100,000,000元，同比增长率为10%。
其中，主营业务收入为80,000,000元，同比增长率为8%；其他业务收入为20,000,000元，同比增长率为20%。
主营业务分析主营业务分为产品销售和服务收费两类。
2019年度，公司产品销售收入为60,000,000元，同比增长率为10%；服务收费收入为20,000,000元，同比增长率为5%。
从行业分析看，产品销售收入主要集中在家电、化妆品和日用百货等品类，服务收费收入主要集中在金融和法律服务。
在产品销售收入中，家电销售增速为15%，化妆品销售增速为8%，日用百货销售增速为10%。
其中，家电销售增速较快是由于公司加大品牌和渠道营销力度，化妆品和日用百货销售增速相对较慢则与行业竞争激烈有关。
服务收费收入中，金融服务收入增速为10%，法律服务收入增速为1%。
金融服务收入增速较快主要由于公司加大对商业银行和保险公司的拓展力度，法律服务收入增速较慢则与行业整体需求下降有关。
其他业务分析其他业务收入主要来自公司其他资产租赁和投资业务。
其中资产租赁收入为15,000,000元，同比增长率为20%；投资业务收入为5,000,000元，同比增长率为15%。
从具体项目看，资产租赁收入主要来自公司房地产资产租赁和机器设备租赁业务，收入增速相对较快是由于公司持续加大在房地产和机器设备领域的投资；投资业务收入主要来自公司股权投资和债券投资业务，收入增速相对较慢则与股债市场整体表现不佳有关。
市场前景从行业趋势看，2020年家电、化妆品和日用百货市场发展趋势依旧良好，但行业竞争将更加激烈；金融和法律服务行业发展则受到政策和经济形势的影响。
资产租赁和投资业务行业发展将受到宏观经济形势的影响。
建议我们建议在市场竞争激烈的家电、化妆品和日用百货领域继续加大品牌和渠道营销力度，加强研发和品牌打造；在金融和法律服务领域进一步提升服务品质，推出具有差异性的服务项目，增强核心竞争力。
营业税计税依据及相关管理规定
营业税计税依据一、收入全额1.营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
2．关于折扣的处理原则：纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。
3．纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
二、收入差额——允许减除特定项目金额三、核定营业额——纳税人价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定（3）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。
营业税税额抵免1．纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
2．营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额。
抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款。
依下列公式计算可抵免税额：可抵免的税额=价款÷（1+17%）×17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵【例】某运输公司2009年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税（）A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000【答案】C【解析】200000×3%-3744÷（1+17%）×17%=6000-544=5456（元）。
2019年月重点税源企业税收信息月报表.pdf
22
产
13%（16%）税率的服务、不动产和无形资 23
9%（10%）税率的货物及加工修理修配劳务 24
产
9%（10%）税率的服务、不动产和无形资 25
6%税率
26
进项税额(27>=28+29+32)
27
其中：认证相符的增值税专用发票
28
其他扣税凭证
29
用于购建不动产的扣税凭证
30
本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证
已缴印花税(122>=123)
其中：证券交易印花税
其
应纳城市维护建设税
他
税 已缴城市维护建设税
收 应纳资源税
其中：应纳水资源税
已缴资源税
其中：已缴水资源税
土地增值税应税收入（预缴）
转让房地产收入总额（土地增值税）
应纳土地增值税
已缴土地增值税
119
120
121
122
123
④本期缴纳欠缴税额
58
期末未缴税额（多缴为负数）(59=51+52+53-54) 59
其中：期末欠税余额(60≤59且60>=0)
60
本期应补(退)税额 (61=51-55-56)
61
本期就地缴纳的税款（62>=63+64）
62
其中：预缴税款
63
查补税款
64
实际退税额（不含出口退税）
65
应征消费税的销售额
201
原材料
202
库存商品
203
负债合计
204
【表单说明】
●B1表《重点税源企业税收信息（月报）表》（简称《税收月报表》）是记录和反映 重点税源企业税收信息的统计表。
湖北省小微企业税收优惠政策,2019年湖北企业所得税计算方法税率和公式完整篇.doc
湖北省小微企业税收优惠政策,2019年湖北企业所得税计算方法税率和公式湖北省小微企业税收优惠政策,湖北企业所得税计算方法税率和公式（一）营业税和增值税政策9月，税务总局积极贯彻落实国务院决定精神，会同财政部联合印发《关于进一步支持小微企业的增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号），规定自10月1日至12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政策不断加码，受惠面进一步扩大。
在此基础上，税务总局出台《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告57号），充分考虑政策执行中的多种情况和细节，本着最大程度减轻小微企业税收负担的原则，明确按季纳税、兼营不同应税项目时如何适用免税政策及相关征管配套措施，在国务院确定的免税框架内，将优惠政策给足、给到位。
（二）所得税政策《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元”。
根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告第17号）规定，允许企业所得税实行核定应税所得率和核定应纳所得税额的企业享受小型微利企业所得税优惠政策。
（三）印花税政策2.落实情况一是继续研究完善促进小微企业发展的税收优惠政策。
为鼓励大众创业、万众创新，按照国务院部署，会同财政部进一步完善相关税收优惠政策，支持小微企业发展。
四是进一步加强部门协同协作。
在全国范围内推广山东省地税局等单位“银税互动”做法，继续拓宽服务领域，创新服务手段，持续内部挖潜，通过加强部门合作，更好支持小微企业发展。
2019最新税收政策解读
2020/4/3
2
浙江师范大学经管学院 黄海滨
出台背景
➢ 继《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所 得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）解 决了重组业务企业所得税问题之后，流转税层面对 于资产重组处理也亟待解决，重组过程中必然涉及 资产的转移，那么上述资产的转移增值税如何处理？ 于是13号公告应运而生，随后51号公告也予以出台， 资产重组中动产与不动产的转移涉及的增值税与营 业税问题部分得以解决。
2020/4/3
5
浙江师范大学经管学院 黄海滨
第三，合并、分立、出售、置换方式，必须是将资产连同 与其关联的债权、债务、劳动力一起转让，否则就只 是资产转让行为，应当征收增值税或营业税。实物资 产、与其相关联的债权、负债和劳动力这四项应同时 转让（即转让资产组合 ），缺一不可，只有这样资产 重组才符合国家税务总局公告2019年第13号和51号的 要求，不属于增值税、营业税的征税范围。可见，到 底是资产组合的交易，还是单纯资产的交易，成为确 定是否征税的关键。需要注意的是对于部分转让实物 资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力的交易不 征收增值税、营业税的前提条件是关联的债权、债务 和转让实物资产应属于绑在一起的，并非转让企业的 全部债权债务。并且劳动力的转移应符合相关ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ策规 定，其职工应和转让企业解除劳动合同，受让单位则 应和该部分职工建立新的劳动关系。
其实在经济活动中，如果一家企业想要得到另一家企业的 资产，无外乎有三种模式。
✓ 第一种模式：购买另一家企业全部或部分资产组合，对方存 续。
✓ 第二种模式：将另一家企业吸收合并，对方解散。
✓ 第三种模式：通过购买另一家企业的股权，达到控股合并的 目的，对方存续且无需交付资产。
营业税的特点
㈡营业税应纳税额的计算
营业税应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应税营业额×税率
从2019年12月1日起，增值税小规模纳税人或营 业税纳税人购置税控收款机，经主管 税务机关审 核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专 用发票，按照发票上注明的增 值税税额，抵免当 期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控 收款机取得的普通发票 上注明的价款，依下列公 式计算可抵免税额:
纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、 美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门 票收入（指第一道门票的收入） ，宗教场所举办文化、 宗教活动的门票收入；
境内保险机构为出口货物提供的保险产品（包括出口 货物保险和出口信用保险 ）。
除上述规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规 定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
㈣营业税的减免
营业税减免权集中于国务院 。 营业税的减免包括：
1.免征项目 2.起征点
㈣营业税的减免
1.免征项目
营业税条例中规定的免征项目：
托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供 的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
残疾人员个人提供的劳务； 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工
俭学提供的劳务； 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧
保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生 动物的配种和疾病防治；
其他主要减免税规定 纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、 图书馆、文物保护单位举办文化活动的售票收入，宗 教场所举办文化、宗教活动的售票收入（第一道门票 的收入） 。 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征 营业税。 个人转让著作权，免征营业税。 科研单位的技术转让收入免征营业税。 对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相 关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业 税。 对符合条件的国家大学科技园和科技企业孵化器向孵 化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免 征营业税。
2019年市第一季度经济形势分析调研报告
---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------ 2019年市第一季度经济形势分析调研报告2019年是“十二五”发展规划的开局之年，随着一系列宏观经济政策的实施，消费增长依然强劲，出口恢复快速增长，经济运行开始回归正常增长轨道，但通胀压力依然存在。
在市委、市政府的领导下，全市上下按照“突出财源抓项目，围绕民生促发展”的工作要求，认真贯彻实施“转方式、保增长，攻两翼、推两型，抓财源、强基础，惠民生、促和谐”的工作原则，全市经济呈现较好发展态势。
经初步测算，一季度，全市实现生产总值（gdp）40.1亿元，同比增长13.6%，增幅比上年同期下降0.4个百分点，其中一产业增加值7.53亿元，同比增长3.3%，二产业增加值17.79亿元，同比增长20.7%，三产业增加值14.79亿元，同比增长11.8%。
三次产业结构由去年同期的21:40.9:38.1调整为18.8：44.4：36.8，三次产业对经济增长的贡献率分别为8.4%、60.4%、31.2%,。
一、经济运行基本态势（一）发展速度加快。
1、农业生产增长平稳。
一季度，实现农业增加值7.53亿元，同比增长3.3%。
春耕生产正常开展，备耕物资准备充足。
调查显示，全市农资货源充足，共入库早稻杂交种子25万公斤，常规稻种子3万公斤，晚稻杂交种子30万公斤；农户化肥入户率81.5%，农膜和抛秧盘入户率90%。
畜牧业保持平稳发展。
一季度，全市出栏肉猪53.59万头，同比增长5.8%；期末肉猪存栏88.63万头，与去年持平；能繁母猪8.19万头，同比增长3.7%。
2、工业生产保持良好发展势头。
lalhsT一季度，全市完成工业总产值50.52亿元，同1 / 6比增长41.0%，增幅比上年同期提高4.6个百分点，实现工业增加值14.77亿元，同比增长27.0%；占生产总值的比重达到36.6%，比上年同期提高6.6个百分点。
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营业税税收分析
对我县营业税收入情况的分析
#县地税局计会股
在我国现行的税制中，营业税是一个开征时间较长的税种。
20**年实行分税制以来，营业税又成为地方税收的重要税种之一。
那么，营业税在目前地方税的诸多税种中处于什么样的位置？其税源分布状况及增减因素主要有哪些？如何进一步适应经济发展的新形势，搞好营业税管理的观念创新、制度创新、措施创新，确保地税收入不断增长？针对上述问题，现结合*县地税局20**年—20**年6月营业税收入情况，作如下分析如下：
一、营业税是地税收入的主体税种
20**年—20**年，我局营业税收入呈不断增长态势（具体情况见下表）。
其中20**年至20**年年均增第绝对额达100万元以上，在各税种中，营业税增长绝对额位居第一。
营业税占税收税收收入情况表单位：万元
时间
20**年
20**年
20**年
20**年6月底前合计
合计
1585
1760
1867
1440
6652
营业税
580
663
706
664
2613
企业所得税
140
145
52
467
个人所得税497
511
518
371
1897
土地使用税31
40
33
59
163
资源税
14
15
12
47
土地增值税1
4
2
7
城建税
155
179
185
164
683
房产税
117
146
51
494
印花税
48
60
72
59
239
车船使用税
12
11
11
8
42
营业税占总收入比率
36.6%
37.7%
37.8%
39.3%
同时，从上表中清楚的反映了我县近年来各税种收入情况，不难看出营业税在各年度都占着较大的份额，20**年我县总收入1585万元，其中营业税完成580万元，占总收入36.6%；20**年我县总收入1760万元，其中营业税完成663万元，占总收入37.7%；20**年我县总收入1867万元，其中营业税完成706万元，占总收入37.8%；**年6月底我县总收入1440万元，其中营业税完成664万元，占总收入46.1%；分年度来看，营业税在整体税种所占的比率在逐年递增，尤其是20**年上半年营业税的增长比率达到了10个百分点，是我县税收收入的突出增长点，也是促使我县总收入超进度完成税收计划的重要因素。
因此，从以上分析可以看出，营业税始终是我县税收收入的主体税种，而且增收势头良好，越来越表现出良好的发展前景。
二、营业税增收的主要因素
营业税收入分经济类型统计表（表一）
单位：万元
时间
合计
国有
企业
企业
股份有限公司外商投资企业个体
经营
有限责任公司股份合作企业
20**年
580
332
90
1
138
18
1
20**年
663
116
3
43
123
8
4
20**年706 270
87
2
47
284
7
9
20**年6月底前
295
57
40
63
209
合计
2613
1263
350
46
153
754
33
14
营业税收入分税目统计表（表二）单位：万元
项目时间
税目
20**年
20**年
20**年
20**年6月
合计
合计
580
663
706
664
2613
交通运输、邮政业铁路运输
26
43
26
33
128
公路运输127
97
248
192
664
装卸搬运4
4
2
4
14
邮政业
21
22
17
16
76
小计
178
166
293
245
882
建筑业
92
177
122
146
537
金融保险业71
89
75
45
280
信息传输电信
88
79
65
67
299
移动
36
46
47
63
192
小计
124
125
112
130
491
住宿、餐饮业住宿
5
7
8
5
25
餐饮
28
16
25
19
88
小计
33
23
33
24
113
文化体育业5
4
3
4
16
租赁业
3
2
6
2
13
其他服务业68
70
50
56
244
房地产业
55
5
7
11
28
滞纳金、罚款
1
2
5
1
9
从上列两表来看，我县营业税分经济类型来看主要来源于国有企业和个体经济两大部分，20**年6月底前我县营业税收入664万元，其中：国有企业入库295万元，主要来源于建筑业和金融保险业及铁路运输；个体经营入库209万元，主要来源于公路运输和其他服务业。
从营业税增长情况来看，国有企业和个体经济增幅明显，同上年相比国有企业上半年增长了118%，个体经济上半年增长了47%，说明了国有企业在营业税收入中占了绝对的主导地位，个体经济也在蓬勃的发展，增势良好。
同时表明国有经济和个体经济存在着巨大的潜力，将成为我县营业税收入的主要来源；营业税收入分税目来看，我县营业税主要来源于交通运输业、建筑业和金融保险业及通信业，今年上半年交通。