中级财务会计形成性考核册作业答案(仅供参考)
中级财务会计形成性考核册参考答案新版
《中级财务会计》形成性考核册参考答案作业一习题一一、目的, 练习坏账准备的核算二、资料,M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。
初”坏账准备”账户有贷方余额3500元, 当年, 3月确认坏账损失1500元。
12月31日, 应收账款账龄及估计损失率如下表所表示坏账损失估计表金额: 元3月4日, 收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。
三、要求1．计算末应收账款预计的坏账损失金额并填入上表中。
2．编制、相关业务的会计分录。
解答:1、表中估计损失金额为:2、相关会计分录::⑴确认坏账损失:借: 坏账准备 1 500贷: 应收账款 1 500⑵计提减值准备:4800=3500-1500+xX=2800借: 资产减值损失 2 800贷: 坏账准备 2 800: 收回已经注销的坏账:借: 应收账款 4 000贷: 坏账准备 4 000借: 银行存款 4 000贷: 应收账款 4 000习题二一、目的, 练习应收票据贴现的核算二、资料,M公司于 6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张, 用以抵付前欠货款。
该票据面值800000元, 期限90天, 年利率2%, 7月15日, M公司因急需资金, 将该商业汇票向银行贴现, 年贴现率3%, 贴现款已存入M公司的银行账户。
三、要求,1．计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。
2．编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。
3． 7月末, M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露?4． 8月末, M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件, 银行存款已被冻结, 此时, 对上项贴现的商业汇票, M公司应如何进行会计处理?5．上项票据到期, 甲公司未能付款, 此时M公司的会计处理又如何进行?1．计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。
到期值=800000*2%*90/360+800000=804000这张汇票是 6月5日签发的期限为90天, 于 7月15日向银行贴现, 已持有40天, 因此贴现期为50天贴现利息=804000*3%*50/360=3350贴现净额=804000-3350=8006502．编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。
中级财务会计(一)形成性考核册参考答案
中级财务会计(一)形成性考核册参考答案中级财务会计形成性考核册及参考中级财务会计（一）作业1习题一一、目的练习坏账准备的核算。
二、资料M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。
xx年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账准备1500元；xx 年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示： xx年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000元。
三、要求1、计算xx年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。
2、编制xx、xx年度相关业务的会计分录。
解答：1、表中估计损失金额为：上面的估计损失金额是相应时间段的应收账款的余额与估计损失%的乘积 2、相关会计分录：xx年：⑴确认坏账损失：（确认xx年3月份确认坏账准备，所以应收账款应该贷记）借：坏账准备 1 500贷：应收账款1 500⑵计提减值准备：（坏账准备xx年初贷方余额是3500，xx年3月份确认1500坏账准备是借方金额，所以坏账准备的余额是贷方2000，xx年末应该计提的坏账准备为4800，就是上面计算的金额，已经有了贷方余额2000元，所以要补记2800（4800-2000）借：资产减值损失2 800贷：坏账准备 2 800xx年：收回已经注销的坏账：（收回已经注销的坏账时，应该先恢复应收账款和坏账准备，再做收款）借：应收账款 4 000贷：坏账准备 4 000 借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000习题二一、目的：练习应收票据贴现的核算。
二、资料M公司xx年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。
该票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。
xx年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。
三、要求1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。
2、 3、 4、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。
2022年春中级财务会计形成性考核册参考答案
《中级财务会计》形成性考核册参照答案作业一习题一一、目旳，练习坏账准备旳核算二、资料，M公司相应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。
初“坏账准备”账户有贷方余额3500元，当年，3月确认坏账损失1500元。
12月31日，应收账款账龄及估计损失率如下表所示坏账损失估计表金额：元3月4日，收回此前已作为坏账注销旳应收账款4000元。
三、规定1．计算末应收账款估计旳坏账损失金额并填入上表中。
2．编制、有关业务旳会计分录。
解答：1、表中估计损失金额为：2、有关会计分录：：⑴确认坏账损失：借：坏账准备 1 500贷：应收账款 1 500 ⑵计提减值准备：4800=3500-1500+xX=2800借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备 2 800 ：收回已经注销旳坏账：借：应收账款 4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000习题二一、目旳，练习应收票据贴现旳核算二、资料，M公司于6月5日收到甲公司当天签发旳带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。
该票据面值800000元，期限90天，年利率2%，7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M公司旳银行账户。
三、规定，1．计算M公司该项应收票据旳到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。
2．编制M公司收到以及贴现上项票据旳会计分录。
3．7月末，M公司对所贴现旳上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4．8月末，M公司得知甲公司波及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结，此时，对上项贴现旳商业汇票，M公司应如何进行会计解决？5．上项票据到期，甲公司未能付款，此时M公司旳会计解决又如何进行？1．计算M公司该项应收票据旳到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。
到期值=800000*2%*90/360+800000=804000这张汇票是6月5日签发旳期限为90天，于7月15日向银行贴现，已持有40天，因此贴现期为50天贴现利息=804000*3%*50/360=3350贴现净额=804000-3350=8006502．编制M公司收到以及贴现上项票据旳会计分录。
【中级财务会计】形成性考核册作业答案.
【中级财务会计】形成性考核册作业答案平时作业一答案(总论-存货一、单项选择题1.D2.C3.D4.C5.C6.C7.A8.D9.D10.C11.D12.C13.A14.C15.B16.A17.C18.A19.D20.C二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.AC4.ABC5.CD6.CD7.ABCD8.ABCD9.BD10.ABCD三、判断题1.F2.F3.F4.F5.T6.F7.F8.T9.T10.T11.F12.T13.F14.T15.F四、实务题1.【答案】借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20 贷:库存现金20借:其他应收款——出纳20贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20 2.【答案】2005年末:借:资产减值损失25 贷:坏账准备25 2006年7月:借:坏账准备20贷:应收账款20 2006年末:借:资产减值损失22.5 贷:坏账准备22.5 2007年2月:借:应收账款10贷:坏账准备10借:银行存款10贷:应收账款10 2007年末:借:坏账准备15贷:资产减值损失15 3.【答案】贴现期:60天贴现息:50000×(1+10%×90/360×12%×60/360 = 1025元贴现净额:50000×(1+10%×90/360—1025 = 50225元借:银行存款50225贷:应收票据50000财务费用2254.【答案】借:应收账款117000贷:主营业务收入10000应交税费——应交增值税(销项税额17000借:银行存款115000财务费用2000贷:应收账款1170005.【答案】借:委托加工物资200000贷:原材料200000借:委托加工物资50000贷:银行存款50000借:委托加工物资2500应交税费——应交消费税2500贷:银行存款5000借:原材料252500贷:委托加工物资2525006.【答案】材料成本差异率= 15370/494000*100%=3.11%(2领用材料应分摊的材料成本差异:生产领用:250 000*3.11%=7775元车间管理部门领用:40 000*3.11%=1244元厂部管理部门领用:8 000*3.11%=248.8元在建工程领用:92 000*3.11%=2861.2元(38月7日购入原材料:借:材料采购138 370应交税费——应交增值税(进项税额22 730 贷:银行存款161 100 材料验收入库:借:原材料138 000材料成本差异370贷:材料采购138 3708月20日购入材料入库:借:原材料56 000贷:应付账款56 000 本月领用材料:借:生产成本250 000制造费用40 000管理费用8 000在建过程92 000贷:原材料390 000 本月分摊材料成本差异: 借:生产成本7 775制造费用 1 244管理费用248.8在建过程2861.2贷:材料成本差异12 129平时作业二答案(投资-无形资产一、单项选择1.D2.D3.B4.B5.C6.C7.D8.D9.D10.A11.C12.A13.D14.D15.D16.D17.A18.A19.D20.B二、多项选择题1.ABCD2.BD3.BCD4.AB5.ABD6.AD7.ABC8.BC9.CD10.ABCD三、判断题1.F2.F3.F4.F5.F6.F7.F8.F9.F10.F11.F12.T13.T14.F15.F四、实务题1.【答案】(120×6年度:发生支出时:借:研发支出——费用化支出 1 500 000 ——资本化支出 3 000 000贷:原材料 3 000 000应付职工薪酬 1 000 000银行存款500 000年末,专利权获得成功时:借:管理费用 1 500 000贷:研发支出——费用化支出 1 500 000 2007年1月,专利权获得成功时:借:无形资产 3 000 000贷:研发支出——资本化支出 3 000 000 (220×7度摊销无形资产30万元(300÷10 借:管理费用300 000贷:累计摊销300 000(320×8年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值=300-30×2=240(万元20×8年12月31日应计提无形资产减值准备=240-160=80(万元借:资产减值损失800 000贷:无形资产减值准备800 000(420×9年度(1~3月摊销无形资产5万元(160÷8×3/12借:管理费用50 000贷:累计摊销50 000 借:银行存款 1 200 000①无形资产减值准备800 000④累计摊销650 000③营业外支出——处置非流动资产损失410 000⑥(倒挤贷:无形资产 3 000 000②应交税费——应交营业税60 000⑤(1 200 000×5%2.【答案】A公司账务处理如下(1固定资产转入清理借:固定资产清理21 060累计折旧531 240固定资产减值准备 6 900贷:固定资产559 200(2发生清理费用和相关税费借:固定资产清理12 810贷:银行存款12 000应交税费810(3收到残料变价收入借:银行存款16 200贷:固定资产清理16 200(4结转固定资产净损益借:营业外支出——处置固定资产净损失17 670 贷:固定资产清理17 670平时作业三答案(负债-权益一、单项选择题1.D2.C3.B4.B5.C6.D7.C8.B9.C10.D11.D12.B13.D14.D15.A16.C17.D18.C19.C20.B二、多项选择题1.ABC2.BCD3.ABCD4.ACD5.ABCD6.ABC7.AB8.ABC9.ACD10.ABCD三、判断题1.T2.T3.T4.T5.F6.T7.F8.F9.F10.T11.T12.F13.T14.T15.T四、实务题1.【答案】(1开始资本化的时点为2008年1月1日,停止资本化的时点为2009年1月31日。
中级财务会计形成性考核册答案
《中级财务会计（一）》形成性考核册及参考答案习题二解答：1、贴现期=90天-已持有的40天=50天到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000（元）贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350（元）贴现净额=804000-3350=800650（元）2、收到票据时借：应收票据---甲公司 800 000贷：应收账款—甲公司 800 000贴现时借：银行存款 800 650贷：应收票据---甲公司 800 000财务费用 6503、20XX年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。
4、在这种情况下，M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债借：应收账款—甲公司 804 000贷：预计负债 804 0005、该票据到期，甲公司未能付款。
M公司将票据到期值支付给银行借：预计负债 804 000贷：银行存款 804 000习题三一、简述会计信息使用者及其信息需要答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。
2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。
4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。
5、政府部门，⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。
⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。
⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。
在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。
中级财务会计(二)形成性考核册(仅供参考)
中级财务会计(二)形成性考核册(仅供参考)应交税费—应交增值税（进项税额）3250应交税费—应交消费税2500贷：银行存款2）借：主营业务成本贷：委托加工物资6.借：设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款7.借：在产品—原材料贷：原材料8.借：库存商品4000贷：原材料4000练应交税费的核算，以下为A公司2019年5月发生的经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用上注明价款900,000元，增值税117,000元，运费2,000元，增值税180元。
账单已到达，材料已验收入库，全部款项以银行存款支付。
2.销售乙产品5,000件，单位售价200元，单位成本150元。
对该产品A公司需同时缴纳增值税与消费税。
产品已发出，货款已委托银行收取，相关手续已办理完毕。
3.转让一项专利的所有权，收入15,000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80,000元，累计摊销75,000元。
4.收购农产品一批，实际支付价款80,000元，收购农产品按买价的9%计算增值税。
农产品已验收入库。
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100,000元，加工费用25,000元。
加工过程中发生的增值税3,250元、消费税2,500元，由受托单位代收代缴。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
6.购入设备一台，增值税专用上注明的价款为180,000元，增值税为23,400元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7.公司在建办公大楼领用原材料一批，成本50,000元。
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4,000元，原因待查。
会计分录如下：1.借：原材料902,000应交税费—应交增值税（进项税额）117,180 贷：银行存款1,019,1802.(1) 借：银行存款1,130,000贷：主营业务收入1,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）130,000 2) 借：税金及附加100,000贷：应交税费—应交消费税100,0003) 借：主营业务成本750,000贷：库存商品750,0003.借：银行存款15,000累计摊销75,000贷：持有待售资产—无形资产80,000应交税费—应交增值税（销项税额）900资产处置损益9,1004.借：原材料72,800应交税费—应交增值税（进项税额）7,200 贷：银行存款80,0005.(1) 借：委托加工物资100,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,250应交税费—应交消费税2,500贷：银行存款105,7502) 借：主营业务成本125,000贷：委托加工物资125,0006.借：设备180,000应交税费—应交增值税（进项税额）23,400贷：银行存款203,4007.借：在产品—原材料50,000贷：原材料50,0008.借：库存商品4,000贷：原材料4,000借贷记账是会计核算中最基本的方法之一。
《中级财务会计》形成性考核作业答案.
《中级财务会计》形成性考核作业答案
中级财务会计作业（一）
习题一
1、2001年末应收帐款估计的坏账损失金额=120000×0.5%+80000×1%+60000×
(1)2001年3月确认坏账损失:
借:坏账准备1500
贷:应收帐款1500
(2)2001年末应计提的坏账准备:
已计提坏账准备为3500-1500=2000
2001年末应计提的坏账准备4800-2000=2800(元)
借:管理费用2800
贷:坏账准备2800
(3)2002年7月收回已注销的坏账准备:
借:应收帐款4000
贷:坏账准备4000
同时:借:银行存款4000
贷:应收帐款4000
习题二
借:管理费用3900
贷:存货跌价准备3900
习题三
1、答：财务会计具有以下基本特征：
(1)以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象
(2)有一套约定俗成的会计程序和方法
(3)有一套系统的规范体系
2、企业货币资金的内部控制主要表现在以下几个方面:
(1)货币资金的授权批准控制
(2)职务分离控制
(3)凭证稽核控制
(4)货币资金定期盘点与核对控制。
2021年中级财务会计形成性考核册及参考答案
《中级财务会计》形成性考核册及参照答案中级财务会计作业一习题一一、目练习坏账准备核算。
二、资料M公司相应收账款采用账龄分析法预计坏账损失。
初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账准备1500元；12月31日应收账款余额、账龄及预计损失率如下表所示：3月4日，收回此前已作为坏账注销应收账款4 000元。
三、规定1、及计算末相应收账款预计坏账损失金额，并跳入上表中。
2、编制、有关业务会计分录。
解答：1、表中预计损失金额为：2、有关会计分录：：⑴确认坏账损失：借：坏账准备 1 500贷：应收账款 1 500⑵计提减值准备：借：资产减值损失 2 800贷：坏账准备 2 800：收回已经注销坏账：借：应收账款 4 000贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000贷：应收账款 4 000习题二一、目练习存货期末计价二、资料K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，末各种存货结存数量与成本资料如表1：表1 期末存货结存数量与成本表金额：元经查，K公司已经与佳庭公司订立了一份不可撤销合同，商定3月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。
当前K 公司A、B、C、D四种商品市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。
此外，依照公司销售部门提供资料，向客户销售C商品，发生运费等销售费用平均为50元/件。
三、规定1、拟定K公司期末存货可变现净值，并将成果填入表2；2、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算拟定K公司期末存货期末价值，并将成果填入表2：表2 期末存货价值计算表金额：元3、依照单项比较法成果，采用备抵法编制有关会计分录。
解答：1、拟定期末各类存货可变现净值A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000 D存货可变现净值＝60×1 600＝96 0002、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000 225000 210000B存货153000 126000 126000小计363000 351000 351000乙类C存货198000 213000 198000D存货108000 96000 96000小计306000 309000 306000共计669000 660000 630000 657000 6600003、会计分录借：资产减值准备 39 000贷：存货跌价准备 39 000习题三一、简述会计信息使用者及其信息需要答：1、投资者，需要运用财务会计信息对经营者受托责任履行状况进行评价，并对公司经营中重大事项做出决策。
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《中级财务会计形成性考核册》作业答案（仅供参考）
2008.10
中级财务会计作业1
习题一
1、表中估计损失金额分别为：600、800、1200、1200、1000、4800
2、相关会计分录：
2007年：
⑴确认坏账损失：
借：坏账准备 1 500
贷：应收账款 1 500
⑵计提减值准备：
借：资产减值损失 2 800
贷：坏账准备 2 800
2008年：收回已经注销的坏账：
借：应收账款 4 000
贷：坏账准备 4 000
借：银行存款 4 000
贷：应收账款 4 000
习题二
1、确定期末各类存货的可变现净值
A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000
B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000
C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000 D存货可变现净值＝60×1 600＝96 000
借：资产减值准备 39 000
贷：存货跌价准备 39 000
习题三
见教材
中级财务会计作业2
习题一（单位：万元）
1、权益法
⑴取得股权日：
借：长期股权投资－成本 4 000
贷：银行存款 4 000
⑵年末资产负债表日：
借：长期股权投资－损益调整 425
贷：投资收益 425
⑶乙公司宣告发放股利：
借：应收股利 200
贷：长期股权投资－损益调整 200
⑷收到股利：
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
2、成本法
⑴取得股权日
借：长期股权投资－成本 4 000
贷：银行存款 4 000
⑵乙公司宣告发放股利：
借：应收股利 200
贷：投资收益 200
⑶收到股利：
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
习题二
1、平均年限法
应计提折旧总额＝100 000－4 000＝96 000
每年折旧额＝96 000÷5＝19 200
2、双倍余额递减法 双倍直线折旧率＝52
×100%＝40%
第一年折旧额＝100 000×40%＝40 000
第二年折旧额＝（100 000－40 000）×40%＝24 000
第三年折旧额＝（100 000－40 000－240 00）×40%＝14 400
第四、五年折旧额＝（100 000－40 000－24 000－14 400－4 000）/2＝8 800
3、年数总和法
年数总和＝5+4+3+2+1＝15
应计提折旧总额=100 000－4 000＝96 000
第一年折旧额＝96 000×155
＝32 000
第二年折旧额＝96 000×154
＝25 600
第三年折旧额＝96 000×153
＝19 200
第四年折旧额＝96 000×152
＝12 800
第五年折旧额＝96 000×151
＝6 400
习题三（单位：万元）
2005年1月2日购入专利权：
借：无形资产－专利权 890
贷：银行存款 890
2005年12月31日摊销：
借：管理费用 148.33
贷：累计摊销 148.33
2006年12月31日：
摊销：
借：管理费用 148.33
贷：累计摊销 148.33
减值：
借：资产减值损失 218.34
贷：无形资产减值准备 218.34
2007年12月31日摊销：
借：管理费用 93.75
贷：累计摊销 93.75
中级财务会计作业3
习题一（单位：万元）
甲公司（债务人）
债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4
⑴
借：应付账款 350
存货跌价准备 15
贷：主营业务收入 180
应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6
可供出售金融资产－成本 15
－公允价值变动 10
投资收益 5
营业外收入 124.4
⑵
借：资本公积－其他资本公积 10
贷：投资收益 10
⑶
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200
乙公司（债权人）
借：库存商品 180
应交税费－应交增值税（进项税额） 30.6
交易性金融资产 30
坏账准备 105
营业外支出 4.4
贷：应收账款 350
习题二（单位：万元）
1、2007年全年发生的专门借款和一般借款的利息
专门借款利息＝2000×6％＝120
一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.33
2、计算占用一般借款的资本化利息
占用一般借款的累计支出加权平均数＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90
占用一般借款的资本化利息＝90×8％＝7.2
3、计算暂停资本化利息＝2000×6%×4/12＝40
4、计算应予以资本化和费用化的利息
资本化利息＝120－40＋7.2＝87.2
费用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.13
5、会计分录
借：在建工程 87.2
财务费用 54.13
贷：应付利息 141.33
习题三
1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。
【实际利率的计算：用插值法计算实际半年利率为：3.8431%】
⑴2007年1月1日发行债券：
借：银行存款 17 060 000
应付债券－利息调整 2 940 000
贷：应付债券－面值 20 000 000
⑵2007年6月30日计提及支付利息
①计提利息
借：财务费用 655 633
贷：应付利息 400 000
应付债券－利息调整 255 633
②支付利息
借：应付利息 400 000
贷：银行存款 400 000
⑶2007年12月31日～2011年12月31日的会计处理与⑵相同
⑷2011年12月31日还本付息：
借：应付债券－面值 20 000 000
应付利息 400 000
贷：银行存款 20 400 000
习题四
见教材
中级财务会计作业4
习题一
1、递延所得税资产＝（540 000－450 000）×25％＝22 500（元）
2、纳税所得额＝1 000 000＋60 000－8 000＋4 000－（57 000－45 000）＝1 044 000（元）
应交所得税＝1 044 000×25％＝26 1000（元）
3、所得税费用＝261 000－22 500＝238 500（元）
习题二
1、
借：可供出售金融资产－公允价值变动 200 000
贷：资本公积－其他资本公积 200 000
2、
借：资本公积 900 000
贷：实收资本－A公司 300 000
－B公司 300 000
－C公司 300 000
3、
借：盈余公积－法定盈余公积 4 000 000
贷：利润分配－盈余公积补亏 4 000 000
4、
借：利润分配－提取法定盈余公积 500 000
贷：盈余公积－法定盈余公积 500 000
5、
借：银行存款 15 000 000
贷：实收资本－D公司 10 000 000 资本公积 5 000 000 6、结转利润分配账户
借：利润分配－盈余公积补亏 4 000 000
贷：利润分配－未分配利润 4 000 000 借：利润分配－未分配利润 500 000
贷：利润分配－提取法定盈余公积 500 000
习题三
1、属于本期差错
⑴借：周转材料 150 000
贷：固定资产 150 000
⑵借：累计折旧 15 000
贷：管理费用 15 000
⑶借：周转材料－在用 150 000
贷：周转材料－在库 150 000
⑷借：管理费用 75 000
贷：周转材料－摊销 75 000
2～3、属于前期重大差错
⑴借：以前年度损益调整 250 000
贷：累计摊销 250 000
⑵借：以前年度损益调整 11 000 000
贷：库存商品 11 000 000
⑶借：应交税费－应交所得税 2 812 500
贷：以前年度损益调整 2 812 500
⑷借：利润分配－未分配利润 8 437 500
贷：以前年度损益调整 8 437 500
⑸借：盈余公积 843 750
贷：利润分配－未分配利润 843 750
4、本期差错
⑴借：长期应收款4 000 000
贷：主营业务收入4 000 000
⑵借：主营业务成本2 000 000
贷：分期收款发出商品2 000 000
习题四
见教材。