浅谈项目可研经济性与财务合格性评价

浅谈项目可研经济性与财务合格性评价
随着市场经济的不断推进，也带动了项目管理模式的推进发展。

在工程项目中，工程造价管理对企业的经济效益有着较大的影响，而工程预算的审核对成本的控制与资金使用率的提高也存在着重要的影响。

所以必须要不断的加强对项目可研经济性与财务合规性评价的重视程度，从而确保项目经济效益的不断提高。

对项目可研经济性与财务合规性进行评价的主要从以
下几方面着手：
一、加强人员组织，构筑评审专业管理“朋友圈”
（一）建立项目综合评审组，加强专业审查管理
加强部门间的配合与联动。

本着更好地为预算管理服务的目的，一是进一步加强与业务部门的合作，形成工作合力，切实把评审效果落到实处。

财务部门通过主动加强与审计部门、建设部门、造价部门等职能部门的联系与协作，形成各司其职、相互牵制又相互配合的联动机制，二是加强评审横纵向联系。

如定期召开评审工作交流会，到有单位和外地评审机构学习考察，建立交流协作机制，做到互通有无，实现资源共享，促进整个评审工作水平的提升。

三是按照分类项目对小组成员进行专业精细化分工，分类进行项目审查，将
各类项目人员相对固定，形成专业负责、专业分工、专业审查的业务格局，这样既有利于专业化培训也利于提高工作效率，明确责任。

对于财务人员跨专业业务能力局限性，加强项目评审财务人员的业务知识灌输，拓展财务人员对项目技经、工程造价和工程规划等业务的了解掌握，切实提高财务人员项目财务评审的能力和业务面，使得财务人员具备项目源头把好关的能力。

（二）充分利用外援，提升项目审查的专业性
由于自身力量不足，有一部分评审工作需要依靠委托社会中介机构来完成评审工作任务，因此对机构、人员的准入和日常管理显得至关重要。

为了从源头上控制评审风险，必须严格准入标准，宁缺毋滥。

坚持选聘那些专业水平高、社会口碑好的中介机构和人员承担财政投资评审工作。

对所有委托机构实行履约保证金制度和预警退出机制，实行“谁评审、谁担责”。

年底把评审项目按中介机构进行分类，分别随机抽取一定数量的项目进行复审，复审结果作为下一年度合作的重要依据。

对于重大项目采取同一个项目同时委托两家中介机构“背靠背”进行评审，以提高评审质量。

同时采取利益关系回避制度，避免一家单位既当裁判员又当运动员的不合理做法。

二、优化评审体系，创新项目定量定性评审标准
（一）创新评审方法和手段，拓宽项目评审渠道
结合项目评审实际工作，形成三类项目审查方法：一是全面审查法，二是重点审核法，三是对比审核法。

针对不同类别的项目，在实际运用过程中根据实际情况进行调整和修正。

（二）把好关键业务关，优化评审过程，管控薄弱环节项目可研经济性、财务合规性评价工作作为整个储备项目评审链条上关键环节之一，对事前项目评审质量，事后工程外部审计有着至关重要的作用，因此安排财务评审小组在项目提报和事中评审两个阶段进行双重把关，按照评审重点不同，第一道关主要筛查项目属性、立项依据等重点问题，第二道关主要审查项目可研经济性、财务合规性的细节问题。

两道关，主次分明，轻重有别，管控好评审薄弱环节，提高评审效率、降本增效。

三、优化评审体系，创新项目定量定性评审标准
坚持项目可研经济性与财务合规性评价的“必要性、实用性、融合性、前瞻性”四大原则，定制定量和定性两种类型指标对项目进行评价，在参与项目可研评审的过程中，对项目的可研经济性、财务合规性提出相关意见。

定量指标是可以准确数量定义、精确衡量并能设定绩效目标的考核指标，如净现值、内部收益率等。

在定量评价指标体系中，各指标的评价基准值是衡量该项指标是否符合生产基本要求的评价基准。

定量指标重点在项目可研经济性审
核，主要审核提交的项目在投入产出方面的经济可行性与成本开支的合理性。

定性指标是指无法直接通过数据计算分析评价内容，需对评价对象进行客观描述和分析来反映评价结果的指标，如资料完整性、体系建设程度等。

定性指标重点审核项目财务合规性审核及资料完整性。

（一）定量指标审核
项目经济性方面：由于某些资产的特殊性，单体项目作为整个资产的一个组成部分，很难独立测算单体项目产出效益值，从而很难用常规的经济指标去评判该项目的经济可行性，基于此，可以主要从项目投入成本是否合理，是否具有比较优势来评审项目的经济性；同时，对能够进行效益测算的单体项目采用投入产出方面的经济指标评价项目的经济性，遵循“财务部门易操作、业务部门能认同”的原则，选取几个易操作经济性指标进行项目评审，同时分解指标计算所需业务参数，转换成业务部门可理解可填报的数据，如预计现金流出为项目的后续维护支出。

实用性方面：财务部门参与项目前期审核的过程中结合项目预算编制工作，从实用性角度出发审核项目投资估算总额及内容是否符合转换成财务预算的条件，重点审核项目投资估算总额是否分建筑工程费、安装工程费、设备购置费、工程其他费用等四大类列示，项目投资和资金支出如果跨年
度，是否提供跨年度的数据，财务部门在参与项目审核时同步解决项目预算编制问题。

（二）定性指标审核
财务合规性方面：主要从项目是否符合国家财经法规和公司财务管理规定、项目立项是否准确、项目支出内容和金额是否合理等三个方面综合审核项目合规性，针对各类项目，逐项提出清晰、具体的合规性审核标准。

项目支出是否属于资本性支出，还是成本性支出，项目类别是否准确（生产性大修项目是否包含固定资产零星购置等）；工程其他费用中的支出内容是否合理，项目法人管理费中内容是否合适，是否有车辆购置费的内容，是否在工程完工时还不能确定和发生的项目后评价费等预留置性费用等。

资料的完整性：财务部门在审核项目合规性、经济性、实用性时，需要可行性研究报告具备相应的资料和信息，并且其资料和信息是否完整、是否充分描述与财务部门审核相关的内容。

公司可按照项目合规性、经济性和实用性审核的内容逐条梳理所需要的资料和信息纳入审查标准。

财务审查判断提交财务审核的项目资料和数据是否充分、完整，是否清晰阐述和反映了项目的财务合规性、经济性与实用性。

（三）指标评分方法
评分采用定量和定性两种方式对项目各方面进行评价，评价结果仅为两种：通过、未通过。

只有定性评价部分通过
且定量评价部分超过90分才能审批通过。

四、建立跟踪评价，出具评审报告总结评审经验。

待审查通过项目完工完成财务审计结算后，着手完成项目后评价分析工作，作为项目可研财务评审资料的补充完善，以项目审计报告为准，通过对比项目前后预算执行、业务内容、工程量大小等要素，确定项目评审与实际效果差异，项目前期立项、提报是否合理合规，项目的主要内容和目的是否达成，及时进行总结归纳分析，针对重点项目形成评审报告，为后续储备项目可研财务评审工作提供论证依据和评审经验。

通过项目可研经济性与财务合规性评价管理，从源头上加强了对项目投资的事前管控，将各个项目根据资产经营业绩定量评价和财务管理定性评价，提升项目投资的集约化、精益化管理水平，有效规避财务经营风险，提高企业运营效率和效益，为计划决策提供有力支撑，实现公司投资效益最大化、资源配置最优化。

（作者单位：国网山东省电力公司德州供电公司）。