增值税出口退税思维导图
CPA注会税法 第五节 简易计税方法 思维导图
第五节 简易计税方法一、应纳税额的计算纳税人发生应税销售行为适用简易计税的，按销售额和征收率计算应纳增值税税额，并且不得抵扣进项税额应纳税额的计算公式为∶应纳税额 =销售额（不含增值税）×征收率小规模一律采用简易计税，但是一般纳税人发生规定的应税销售行为可以选择简易计税二、含税销售额的换算销售额=含税销售额÷（1＋征收率）三、资管产品运营业务的增值税处理（一）计税方法资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税，按照3%征收率缴纳增值税（二）资管产品管理人资管产品管理人包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司（三）资管产品的范围资管产品包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品（四）资管产品的其他增值税处理规定1.管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。
未分别核算的，资管产品运营业务不得适用上述第（一）项规定2.管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额3.管理人应按规定纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税4.2017年7月1日（含）以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，缴纳增值税对资管产品在 2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减四、一般纳税人可以选择适用简易计税方法的情形1.县级及以下小型水力发电单位生产的自产电力2.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自采的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的生物制品5.自产的自来水6.自来水公司销售自来水7.自产的商品混凝土（仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土）8.单采血浆站销售非临床用人体血液9.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）10.典当业销售死当物品11.药品经营企业销售生物制品12.公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车13. 动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或内容授权及再授权）4.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务15.以纳入"营改增"试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务16.在纳入"营改增"试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同17.以清包工方式提供的建筑服务18.为甲供工程提供的建筑服务19.销售2016年4月30日前取得的不动产20.房企销售自行开发的老项目。
《出口退税培训》课件
出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提 交出口退税申请，并提交 相关资料。
税务机关对纳税人提交的 资料进行审核，并核实出 口商品的种类、数量、金 额等信息。
审核通过后，税务机关按 照国家规定的退税率计算 应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到 银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退 还给纳税人，并出具出口 退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保 数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算 出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申 请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税 、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家 经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企 业的税收成本，提高企业 的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国 际贸易的发展，提高出口 企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程
增值税进项税,销项税,及转出进项税流程与理解方法
增值税进项税，销项税，及转出进项税流程与理解方法。
各位同学，本次主要讲解增值税的进项税，销项税，进项税额转出，的流程，理解方法，账务处理。
本次讲解主要以叙述，分录，及图形流程示例，让大家能直观的看到，增值税在经济活动中的流转原则及，流转方式。
（图形流程是精华，要深刻理解！）首先我们要理解的是，增值税是一种流转税，是价外税，为什么呢，因为增值税的征收方式决定了增值税的性质。
增值税的征收对象为销售额，是对增值部分征收。
例1，X公司购入Y公司原材料100吨，价格为100万元，增值税13万元，生产加工后，产出产品A，以售价300万出售给Z公司，增值税39万元。
增值税税率13%，不考虑结转成本，所有涉及企业都是一般纳税人，其他的都不考虑，我们只考虑增值税的情况。
当我们买进材料的时候，实际上不只是货物，我们也同时买进了进项税，可以理解为，买进了抵扣凭证，买进的进项税，同时也是对方的销项税（增值税对销售额征收，这里征收的是对方公司的，但对于X公司相当于进项税）当我们交税的时候，销项－进项=26万元，我们说过增值税是对销售额征收，也是对增值部分征收，我们不用销项税减进项税。
直接算材料变成产品的增值部分的话看看是不是一致的。
300万－100万=200万增值的部分，200万*13%=26万元，由此可见，增值税对产品增值部分征收。
我们做一下流程的分录并在后面附上图形流程借原材料100应交税费-应交增值税-进项税13贷银行存款113在这笔分录中，我们负担了对方的销项税，也就是说我们是买进了进项税，但是进项税这部分，以后是能抵扣的，可以理解为买进了抵扣部分的证明，因为是我们买进的，所以增加记入借方。
----------哔哔哔哔哔（机械加工声音）——————产成品A————————当我们出售A产品时借银行存款339贷主营业务收入300应交税费-应交增值税-销项税39这笔分录我们出售A产品，同时增值税对售价部分征收。
好多同学不理解为什么增值税一会记借方，一会记贷方。
生产企业出口退(免)税实务操作培训课件PPT课件
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
一本书读懂税收常识
税种是按照征税对象的不同而划分出来的。常见的税种包括增值税、营业税、 所得税、消费税、关税等等。不同的税种适用于不同的征税对象，税率也不同。 了解不同税种的适用范围和税率，有助于我们更好地规划自己的税务。
税率是税收政策的核心要素之一，是指应纳税额与计税基数之间的比例。税 率的高低直接影响到企业和个人的负担程度。因此，国家会根据不同的时期和政 策目标来调整税率。
《一本书读懂税收常识》这本书的目录结构合理、内容丰富、注重实际，是 了解税收常识的理想读物。无论大家是专业人士还是普通读者，都可以从中获得 有价值的见解和启示。通过阅读这本书，大家将更加深入地理解税收的本质和作 用，从而更好地利用税收为个人和社会的发展做出贡献。
作者简介
这是《一本书读懂税收常识》的读书笔记，暂无该书作者的介绍。
这本书的目录内容丰富，涵盖了税收的各个方面。从基本概念到历史发展， 从种类划分到征收管理，再到影响作用和权利义务，作者对税收的各个层面进行 了全面的阐述。同时，作者也结合了大量的案例和实例，使得理论知识更加贴近 实际，增强了读者的阅读体验和理解。
这本书的目录也注重了纳税人的权利和义务。在介绍税收的历史、种类、征 收和管理的过程中，作者不仅强调了纳税人的义务，也充分阐述了纳税人的权利。 这使得读者能够更加全面地了解税收的本质和目的，从而更好地行使自己的权利 和履行自己的义务。
阅读感受
《一本书读懂税收常识》是一本非常有价值的读物，对于我这样的普通人来 说，它提供了一种深入浅出地理解税收常识的方式。这本书的作者是知名税务专 家，他们的专业知识和丰富经验使得这本书具有很高的参考价值。
这本书的主题是税收，这是一个与我们每个人都息息相关的主题。我们每个 人都在为政府缴税，但是我们真正理解税收的意义和作用吗？这本书给了我很多 新的启示和认识。
外贸流程图思维导图
退税需提 交单据
退税 国税员
完成
议付行审核通过
客户付款 赎单
是
否
要求议付
汇票到期客户 付款
议付行垫付 货款
将全套单证 寄开证行
开通行审核通过
开证行付款 给议付行
将全套单证 寄开证行 开通行审核通过 银行收到货款 开证行付款 给议付行
付款
结汇并给出口出具出口 收汇核销专用联(注明出
口收汇核销单编号)
1、银行出具的出口 收汇核销专用联 2、外汇管理出口收 汇销单 3、出口收汇报关单 证明联 4、商业发票 5、核销报告表
商检局
获得商检换证凭单
在离境所在地的商检局 换取处境货物通关单
委托货运代理 核销单
填写托运单 （shipping note）
货运代理
确定船舶后，退回 托运单托运单的配
舱回单
填写装货单 (shipping order)
相关需提供的单证
报关
1、出口货物报关单 2、装货单或运单 3、商业发展 4、各类许可证 5、出口收汇核销单 6、代理报关授权委托协议 （代理报关时） 7、合同（不用商检或电子 换单的商检不需要） 8、海关认为必要时应交验 的贸易合同，产地证和其他 有关证明
在海关监管城内 对出货物进行查
验
结关放行
海关处理 的单据
海关加盖放行拿的 装货单
船公司理
1、在装货单或运单 上加盖放行章 2、在出口收汇核销 单"海关核放情 况"加盖"验讫章" 3、签发注有核销单 编号的报关单(证明 联(出口收汇用)、证 明联(出口退会用)， 用于办理加工贸易 核销的海关核销联)
直接给客户M B/L 或者给客户分提单H B/L
《出口退税》课件
出口退税的基本原则
属地管理原则
出口退税政策适用于出口到境外 的货物，按照属地管理原则，由 出口货物的生产企业或个人向所
在地税务机关申报。
统一税制原则
出口退税政策应遵循统一税制原则 ，确保税收政策的公平性和透明度 。
及时足额退税原则
出口退税政策应遵循及时足额退税 原则，确保企业及时获得退税款项 ，减轻资金压力。
《出口退税》PPT课件
contents
目录
• 出口退税概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和政策建议
01
出口退税概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报 关离境的出口货物，退还或免征其在 国内各生产流转环节按税法规定缴纳 的增值税和消费税。
出口企业向主管税务机关申报办理出 口货物退（免）税手续时，应填写《 出口货物退（免）税申报表》，并附 送下列资料
2. 出口收汇核销单（出口退税专用） ；
1. 出口货物报关单（出口退税专用） ；
出口退税申请的流程
3. 增值税专用发票（抵扣联）； 4. 税收（出口货物专用）缴款书或出口收汇核销单。
04
更加注重可持续发展
未来的出口退税政策将更加注重可持续发展，鼓励企业向绿色、环 保、低碳方向发展。
更加注重国际合作
未来的出口退税政策将更加注重国际合作，加强与其他国家的沟通 和协调，共同推动全球贸易的健康发展。
THANKS。
出口退税的税率
退税率的概念
退税率是指出口货物的应退税额 与相应货物购入价之间的比率。
退税率的规定
根据国家政策规定，不同种类的 出口货物有着不同的退税率，这 是影响出口退税税额的关键因素
《出口退税操作指南》PPT课件
1.3 要点：基本的退税政策
• 既免税，又退税 • 只免税，不退税 • 不免税，不退税
13
1.4. 出口货物退（免）税的方法
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有4种： 【1是】免，对出口货物免征增值税和消费税。主是适用于外贸企业和实行 外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团 ； 【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。适用于来料加 工等贸易形式和出口有单项特殊规定的指定货物，如卷烟等等。对按国家统一规 定免税的货物，不分是否出口销售一律给予免税，如出口企业直接收购农业生产 者销售的自产农产品等，这类货物在国内生产、流通环节均已免税，因此出口后 也不再退税。 【3是】免、抵，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销 货物的应纳税额中抵扣。第三种办法适用于国家列名的钢铁企业销售“以产顶进” 钢材。 【4是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在 内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主要适用于生产企业， 包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权生产企业自营或委托外贸企业代 理出口的货物。
税是国际上通行的一项税收措施。
4
1.1. 出口退税制度存在的基础原因 出口退税制度存在的基础原因 加强国家竞争力 税法理论要求 避免双重课税
5
出口退税核心政策
• 《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）管理办法〉的 通知》（国税发〔1994〕031号）
• 《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、 抵、退”税办法的通知》》 (财税[2002]7号)
22
2.2. 出口货物应退增值税的计算
8
1.2. 出口货物退（免）税的出口商范围
【第四类】是外商投资企业。1994年1月1日后批准设立的外商投资企业；1993 年12月31日前成立的外商投资在1994年1月1日后新上生产项目且新上生产项目生产 的货物并能单独核算的；1993年12月31日前成立的外商投资企业，自1999年11月1日 起，其出口货物除继续要求实行免税方法以外的企业（该类企业从2001年1月1日起， 一律实行退〈免〉税方法）；外商投资企业在规定退税投资总额内且在1999年9月1 日以后以货币采购的国产设备也享受退税政策。
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如 存 在免税购进原材料，采用实耗法后，公式为 免抵退税额 =（出口货物离岸价 -免税购进原材料价格） ×退税率
免抵退税额=（出口货物离岸价 -免税购进原材料价格） ×退税率
借：应收出口退税款 贷：应交税费 ——应交增值税（出口退税）
借：应交税费 ——应 交 增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费 ——应交增值税（出口退税）
向海关特殊监管区或海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物，适用保税政策
需申报缴纳增值税、消费税情形
向境内区外销售的货物 向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物（未经加工的保税货物除外） 向试点区域内其他试点企业销售的货物（未经加工的保税货物除外） 试点企业销售上述货物含有保税货物的，按保税货物进入海关特殊监管区时的状态向海关申报缴纳进口税收，并补缴缓税利息
退税方式
银行转账退税
境 内 列举的保税区、出口加工区内的企业， 按企业自愿，开展一般人资格登记试点
不包括 退税条件
退税商店销售的免税品 禁、限品
同 人同日同店购买退税物品金额 500元以上 退税物品尚未启用或消费 离 境日距退税物品购买日不超过 90天 所购退税物品由本人随身携带或托运出境
退税额未超过 10000元的
不具有生产能力的出口企业（外贸企业） 其他单位出口货物、劳务、服务
还
政策规定
免抵退税 免退税
分别不同情况采用规定的退税率、适用税率、征收率
货物
按所加工货物的退税率执行
加工修理修配劳务
按适用的增值税率执行
应税服务、无形资产
扣减所含保税和免税金额后的离岸价
生产企业
对外援助、对外承包、境外投资的出口货物 进入特殊区域的出口货物
免税品经营企业销售的货物 销售给用于国际招标建设项目的中标机电产品 向海上油气开采企业销售自产海洋工程结构物
销售用于国际运输工具上的货物 输入特殊区域的水电气
适用范围：生产企业、部分营改增企业
出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务、营改增服务
持续经营以来未违规
已取得一般人资格
持续经营 2年及以上 纳税信用等级 A级
列名生产企业出口非自产货物
具体情况
上一年度销售额 5亿元以上
外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性
研发、服务企业对外销售服务
免征增值税 相应的进项税额抵减应纳增值税
未抵减完的部分予以退还
政策规定
适用范围：外贸企业或其他单位、部分营改增企业
适用出口退（免）税政策情形（未经加工的保税货物除外）
离境出口的货物 向海关特殊监管区域（试点区域、保税区除外）或海关保税监管场所（不具备保税功能的保税监管场所除外）销售的货物 向试点区域内非试点企业销售的货物
4出口退税.mmap - 2018-04-12 - Mindjet
购进货物增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
外贸企业
借：主营业务成本 贷：应交税费 ——应交增值税（进项税额转出）
如 存 在免税购进原材料，采用实耗法后，公式为 免 抵退税不得免征和抵扣税额 =出口货物离岸价 ×（ 1-计划分配率） ×（征税率 -退税率）
免 抵退税不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸价 -免税购进原材料价格） ×（征税率 -退税率） 当期应纳税额 =当期销项税额 -（当期进项税额 -免 抵退税不得免征和抵扣税额） -上期留抵税额
免退税
纳税人出口货物，税率为零 视同出口
退（免）税办法
退税率 退（免）税计税依据
退（免）税计算方法
出口企业退税
出口退税
境外旅客离境退税 海关特殊监管区域企业一般人资格试点
在 中国大陆连续居住不超过 183 天的外国人和港澳台同胞
境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品
应退增值税额 =退税物品销售发票金额（含增值税） ×退税率 现金退税
任意金额
进口自用设备先免税，在监管期分摊到各个年度，并根据内外销比例，对内销比例部分补征税款
从境外购买并进入试点区域的货物
除进口自用设备外，购买其他货物适用保税政策
从海关特殊监管区域（试点区域除外）或海关保税监管场所购买并进入试点区域的保税货物 从试点区域内非试点企业购买保税货物
从试点区域内其他试点企业购买的未经加工的保税货物
应退税额 =当期应纳税额 免抵税额 =免抵退税额 -当期应纳税额
当期应纳税额小于或等于免抵退税额
免抵退税
应退税额 =免抵退税额 免抵税额 =0
留抵税额 =当期应纳税额 -免抵退税额
免
销项
按退税率退 退税率低于征税率的部分转出
免
进项 销项
退
进项
当期应纳税额大于免抵退税额 退税率低于征税率时 退税率等于征税率时