第四章 审计目标与审计过程
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（三）被审计单位管理当局认定的种类（五类） 被审计单位管理当局认定的种类（五类） 1、存在或发生 此认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、 此认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益 在资产负债表日确实存在；损益表所列的各项收入和费用在 在资产负债表日确实存在； 会计期间确实发生。 会计期间确实发生。 对于此认定，CPA要关注是否把不存在的项目或不曾发生 对于此认定，CPA要关注是否把不存在的项目或不曾发生 的交易列入了财务报表。 的交易列入了财务报表。 此认定主要与财务报表的“高估” 夸大错误）有关。 此认定主要与财务报表的“高估”（夸大错误）有关。
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（二）合理保证 即要求CPA通过不断修正的、系统的执业过程，获 要求CPA通过不断修正的、系统的执业过程， CPA通过不断修正的 取充分、适当的审计证据， 取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计 意见，它提供的是一种高水平的但非百分之百的保证 意见，它提供的是一种高水平的但非百分之百的保证
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3、权利和义务 此认定是指在某一特定日期，各项资产和负债确属被 此认定是指在某一特定日期， 审计单位所有。 审计单位所有。 此认定只与资产负债表的组成要素有关。 此认定只与资产负债表的组成要素有关。 对此认定，CPA应关注资产的所有权及负债的真实性。 对此认定，CPA应关注资产的所有权及负债的真实性。 应关注资产的所有权及负债的真实性
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4、由于审计工作涉及大量判断，既然是判断，就有失 由于审计工作涉及大量判断，既然是判断， 审计工作涉及大量判断 误的可能。 误的可能。 5、由于某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据 由于某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据 某些特殊性质的交易和事项 的说服力。 的说服力。 比如关联方关系和关联方交易披露的完整性， 比如关联方关系和关联方交易披露的完整性，会计估计的 合理性，管理层持有资产的意图等。 合理性，管理层持有资产的意图等。 审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。
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1、CPA必须凭证据“说话”。 CPA必须凭证据“说话” 必须凭证据 2、对发现的舞弊不应视为孤立的事项。还应考虑，在某 对发现的舞弊不应视为孤立的事项。还应考虑， 一特定领域存在舞弊导致的更高的重大错报风险。 一特定领域存在舞弊导致的更高的重大错报风险。 3、如果从不同来源获取的或不同性质的审计证据不一致， 如果从不同来源获取的或不同性质的审计证据不一致， 审计证据不一致 表明某项证据可能不可靠， 应追加审计程序。 表明某项证据可能不可靠，则应追加审计程序。 4、如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，应当 如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾， 管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾 调查这种情况。还应考虑其他声明的可靠性。 调查这种情况。还应考虑其他声明的可靠性。 这种情况 5、如果发现异常情况，应当作出进一步调查。 如果发现异常情况，应当作出进一步调查。 发现异常情况 进一步调查
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课程内容
财务报表审计的总目标 财务报表审计的责任划分 几个重要概念 被审计单位的认定 被审计单位认定与具体审计目标 审计过程 审计业务约定书
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一、财务报表审计的总目标
（一）审计总目标的演变（三个阶段） 审计总目标的演变（三个阶段） 阶段 账项基础审计 查错防弊 总目标
系统（制度） 系统（制度）基础审计 验证财务报表真实性和公允性 风险基础审计 查错防弊和验证财务报表并重
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四、被审计单位的认定
审计的具体目标与被审计单位对财务报表的认定 是密切相关的。 是密切相关的。 （一）认定的含义 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、 列报做出的明确或隐含的表达。 列报做出的明确或隐含的表达。 被审计单位管理当局的认定方式有明示性的认定和 被审计单位管理当局的认定方式有明示性的认定和 明示性的认定 暗示性的认定。 暗示性的认定。
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4、计价和分摊 此认定是指各项会计要素均按适当的金额列入财务报 表中。此认定包括：总值估价、净值估价和计算准确性； 表中。此认定包括：总值估价、净值估价和计算准确性；还涉 及管理当局会计估计的合理性。 及管理当局会计估计的合理性。 5、表达与披露 此认定是指财务报表上的组成要素是否被适当地加以 分类、说明和披露。 分类、说明和披露。 此认定属于暗示性的认定， 此认定属于暗示性的认定，即表示财务报表上的所有 内容都表达适当， 内容都表达适当，且披露充分
所有重大方面:主要指会计六大要素 所有重大方面 主要指会计六大要素
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（三）财务报表审计的作用和局限性
注意：财务报表审计属于鉴证业务，CPA作为独立第三 注意：财务报表审计属于鉴证业务，CPA作为独立第三 方，对财务报表进行审计并发表意见，旨在提高财务报表 对财务报表进行审计并发表意见，旨在提高财务报表 审计并发表意见 提高 的可信赖程度。由于审计存在固有限制，审计工作不能对 可信赖程度。由于审计存在固有限制，审计工作不能对 财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。 财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。 不存在重大错报提供绝对保证
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二、财务报表审计的责任划分
（一）管理层对编制财务报表的责任 1、选择适用的会计准则和相关会计制度； 选择适用的会计准则和相关会计制度； 2、选择和运用恰当的会计政； 选择和运用恰当的会计政； 3、根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。 根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。 （二）注册会计师责任 对财务报表发表审计意见是CPA的责任。 对财务报表发表审计意见是CPA的责任。 CPA的责任 （三）财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层 的责任。 的责任。
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（一）认定的含义 例如，资产负债表中报告的“存货”500万元。 例如，资产负债表中报告的“存货”500万元。 万元 意味着以下二项明示性认定： 意味着以下二项明示性认定： 存货是存在的； 存货是存在的； 存货的正确余额是500万元。 存货的正确余额是500万元。 500万元 同时，意味着以下二项暗示性认定： 同时，意味着以下二项暗示性认定： 所有应报告的存货均已包括在内； 所有应报告的存货均已包括在内； 所有被报告的存货都归本公司所有； 所有被报告的存货都归本公司所有； 对存货的列报是正确的，披露是充分的。 对存货的列报是正确的，披露意义
管理当局认定与审计目标密切相关。 管理当局认定与审计目标密切相关。 CPA的基本职责就是确定被审计单位管理层对财 CPA的基本职责就是确定被审计单位管理层对财 务报表的认定是否恰当。 务报表的认定是否恰当。 CPA只有先了解管理层对各个项目的认定， CPA只有先了解管理层对各个项目的认定，才能确 只有先了解管理层对各个项目的认定 定其具体审计目标。 定其具体审计目标。
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（一）认定的含义
1、明示性认定： 明示性认定： 记录的XX是存在的； 存在与发生） XX是存在的 （1）记录的XX是存在的；（存在与发生） 记录XX的金额是正确的， XX的金额是正确的 （2）记录XX的金额是正确的，与之相关的计价和分摊 调整是恰当的。 计价正确） 调整是恰当的。（计价正确） 暗示性认定： 2、暗示性认定： 所有应当记录的XX已记录； 完整性） XX已记录 （1）所有应当记录的XX已记录；（完整性） 记录的XX都由被审计单位拥有； 所有权及义务） XX都由被审计单位拥有 （2）记录的XX都由被审计单位拥有；（所有权及义务） XX的列报和披露是正确的 的列报和披露是正确的。 表达和披露） （3）对XX的列报和披露是正确的。（表达和披露）
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2、完整性 是指所有发生的交易和事项都包括在财务报表之内， 是指所有发生的交易和事项都包括在财务报表之内， 所有发生的交易和事项都包括在财务报表之内 没有遗漏。 没有遗漏。 对此认定，CPA应关注管理当局是否把应该的项目和交 对此认定，CPA应关注管理当局是否把应该的项目和交 易给遗漏或省略了。 易给遗漏或省略了。 此认定主要与财务报表的“低估” 缩小错误）有关。 此认定主要与财务报表的“低估”（缩小错误）有关。
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2、公允性 公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允地反映 公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允地反映 指财务报表是否在所有重大方面 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。即： （1）财务报表是否与被审计单位及其环境一致； 财务报表是否与被审计单位及其环境一致； （2）财务报表的列报、结构和内容是否合理； 财务报表的列报、结构和内容是否合理； （3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实 质。
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五、被审计单位认定与具体审计目标（三类情况） 被审计单位认定与具体审计目标（三类情况） （一）各类交易的认定种类及具体审计目标 交易的认定种类 1、发生 2、完整性 3、准确性 4、截止 5、分类 交易的具体审计目标 已记录的交易是真实的 已发生的交易确实已全部记录 已记录的交易按正确金额反映 接近于资产负债表日的交易记录于恰当 的期间 记录的交易经过恰当的分类
第四章 审计目标与审计过程
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学习目的
理解注册会计师审计的总目标； 理解注册会计师审计的总目标； 理解被审计单位管理当局对会计报表的认定； 理解被审计单位管理当局对会计报表的认定； 理解三类不同认定的审计具体目标； 理解三类不同认定的审计具体目标； 了解审计业务约定书的内容； 了解审计业务约定书的内容； 了解审计业务约定书签订前应做的工作； 了解审计业务约定书签订前应做的工作； 了解审计过程。 了解审计过程。 本章计划3学时。 本章计划3学时。
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审计准则1101 1101号 （二）我国财务报表审计的总目标（审计准则1101号） 1、合法性 合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关 合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关 指财务报表是否按照适用的会计准则 会计制度的规定编制。 会计制度的规定编制。即： 的规定编制 会计政策是否符合准则和制度 （1）运用的会计政策是否符合准则和制度，并适合被 运用的会计政策是否符合准则和制度， 审计单位情况； 审计单位情况； 会计估计是否合理 （2）管理层做出的会计估计是否合理； 管理层做出的会计估计是否合理； （3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、 信息是否具有相关性 可比性、可理解性； 可比性、可理解性； （4）财务报表是否作出充分披露。 财务报表是否作出充分披露。 充分披露
审计目标与审计过程
第四章 第三节 审计过程和审计业务约定书
三、了解被审单位基本情况 1、被审单位基本情况包括 被审计单位所有者及其构成 组织结构 生产与业务流程 经营管理情况和经营风险 所处经济环境、所在行业的情况 财务状况与经营成果 会计报表编报环境 适用的法规 以前年度接受审计的情况 财务会计机构及工作组织 其他与签订审计业务约定书相关的事项
第四章 第三节 审计过程和审计业务约定书
四、审计业务约定书 2、会计师事务所在承接审计业务 时，应当考虑其自身能力和能否保 持独立性，并与委托人签订审计业 务约定书。
第四章 第三节 审计过程和审计业务约定书
四、审计业务约定书 3、业务约定书的基本内容 审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不 同而存在差异，但应当包括下列主要方面： （一）财务报表审计的目标； （二）管理层对财务报表的责任； （三）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； （四）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守 的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）； （五）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；
第四章 第三节 审计过程和审计业务约定书
三、了解被审单位基本情况 2、注册会计师应当了解的被审计单位所 处经济环境的情况主要包括： (一) 国民经济的景气程度； (二) 利率和资金供求状况； (三) 通货膨胀水平及币值变动情况； (四) 政府的财政、货币、税收、贸易等 政策； (五) 汇率及外汇管制。
第四章 第二节 被审计单位管理当局的认定 和具体审计目标
二、被审计单位管理当局对会计报表的认定 4、注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别： （一）发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他 情况已发生，且与被审计单位有关； （二）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已 包括； （三）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描 述，且披露内容表述清楚； （四）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露， 且金额恰当。
《审计学》审计目标
《审计学》FAQ（四）第四章审计目标一、审计总目标的演变?第一阶段：以查错防弊为主要审计目标第二阶段：以验证会计报表的真实公允性为主要目标第三阶段：查错防弊和验证会计报表的真实公允性两目标并重我国独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见。
二、被审计单位管理当局对会计报表的认定包括哪些？被审计单位管理当局的认定：指被审计单位管理当局对会计报表所作的断言或声明。
包括以下五类认定：1、存在或发生2、完整性3、权利和义务4、计价或分摊——各项会计报表是否按适当的方法计价，列入报表的金额是否正确。
5、表达与披露——会计报表的特定组成要素是否被适当的加以分类、说明和披露。
三、审计过程都有哪些？1、计划阶段（掌握阶段需要做的工作）计划阶段是整个审计过程的起点，要完成的工作包括：（1）了解被审计单位基本情况（2）签订审计业务约定书（3）初步评价被审计单位的内部控制（4）确定重要性（5）分析审计风险（6）编制审计计划2、实施审计阶段主要工作是：（1）对内部控制建立和执行情况进行符合性测试（2）对会计报表项目数据进行实质性测试3、审计完成阶段（1）整理工作底稿（2）汇总审计差异并与客户沟通（3）编写审计报告四、分析性程序在审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段的目的和作用都有哪些？1、在审计计划阶段，分析性程序师必须执行的，目的是观察资料间异常的关系和意外波动，确定重点的审计领域，进而确定实质性测试程序的性质时间和范围。
2、在审计实施阶段，分析性程序不是必须执行的，可以考虑将分析程序直接作为实质性测试程序，以收集审计证据。
3、在审计报告阶段，分析性程序是必须执行的，目的是分析被审计会计报表有无异常关系和意外波动，以对被审会计报表的整体合理性最后复核。
五、执行分析性程序的步骤有哪些？1、确定分析的范围和方式2、选择适当的数据并确定基准值3、执行分析并评价测试结果。
审计目标和审计过程
审计目标和审计过程1. 引言审计是组织内部和外部对财务报表、业务运营和内部控制系统的一种独立评价活动。
审计过程是通过收集、分析和评价相关材料和信息，以确定一个实体的财务报表是否真实、准确和完整，同时评估其内部控制的有效性。
本文将介绍审计的目标和审计过程，帮助读者了解审计的基本概念和步骤。
2. 审计目标审计目标是审计活动所要达到的预期结果和目标。
审计目标可以分为以下几个方面：2.1. 审计准则合规性审计目标之一是确保审计过程符合相关的审计准则。
审计准则是制定审计活动和评估审计程序的规范，包括国际审计准则、国家审计准则以及行业自律组织的准则。
确保审计准则的合规性能够增加审计活动的可靠性和可比性，提高审计结果的准确性。
2.2. 财务报表的真实性和准确性审计的核心目标是评估财务报表的真实性和准确性。
审计师通过收集、分析和评估相关的会计记录和财务报表，来确定财务报表是否真实反映实体的财务状况、经营成果和现金流量。
确保财务报表的真实性和准确性能够帮助投资者、债权人和其他利益相关方做出正确的经济决策。
2.3. 内部控制的有效性审计目标还包括评估实体内部控制的有效性。
内部控制是一个组织的一套规范、准则和措施，用于确保实体在经营过程中达成其目标，并防止欺诈和错误的发生。
审计师需要评估实体的内部控制系统是否健全、可靠、有效，并提供改进意见，以帮助实体改进其内部控制。
3. 审计过程审计过程是指审计师根据审计准则和内部控制进行财务报表和业务运营的评估的一系列步骤。
审计过程可以分为以下几个关键步骤：3.1. 规划阶段规划阶段是审计过程的第一个步骤。
在这个阶段，审计师需要了解实体的业务和战略目标，收集相关的文档和信息，并制定审计计划和程序。
审计师还需要评估实体的内部控制系统，以确定审计的重点和风险。
3.2. 测试阶段测试阶段是审计过程的核心步骤，包括获取审计证据、分析和评估财务报表和业务运营记录，并进行风险和控制的测试。
审计师通过进行抽样、确认、计算和比较等方法，来验证财务报表的真实性和准确性，并评估实体内部控制的有效性。
审计目标和审计程序
审计范围并不是指注册会计师审计的哪一 年（年度）的财务报表，也不是指注册 会计师审计的哪一张财务报表。
注册会计师应当根据审计准则和职业判断 确定审计范围。
Ø恰当的审计程序：审计程序的性质、时 间和范围是恰当的
Ø审计程序类型：检查、观察、询问、函 证等
▪ 3.如果管理层的某项声明与其他审计证据相 矛盾，注册会计师应当调查这种情况。必要 时，注册会计师应重新考虑管理层作出的其 他声明的可靠性。
▪ 4.如果在审计过程中识别出异常情况，注册 会计师应当作出进一步调查。
▪ 合理保证是一个与绝对保证相对应的概 念。合理保证提供的是一种高水平但非 百分之百的保证。
▪ 然后注册会计师针对报表的每一项目确定具体的审计 目标，根据审计目标实施相应的审计程序，获取审计 证据，得出审计结论。
▪ 最后注册会计师将各报表项目的审计结论汇总分析， 形成对财务报表的整体审计意见（合法性和公允性）， 出具审计报告。
审计报告中清楚地表达对财务报表的合法性和公 允性发表意见。形成一个审计循环，如下图：
▪ 注册会计师按照审计准则的规定执行审 计工作，能够对财务报表整体不存在重 大错报（无论该错报是由错误引起，还 是由舞弊引起）获取合理保证
三、确定具体审计目标
▪ 注册会计师接受委托对财务报表进行审计，其总目标 就是针对被审计单位财务报表的公允性和合法性发表 意见，
▪ 注册会计师首先必须取得管理层编制的财务报表，也 就意味着，管理层对财务报表作出了认定。
▪ 1.注册考虑， 发现的错报是否表明在某一特定领域存在舞 弊导致的更高的重大错报风险。
▪ 2.如果从不同来源获取的审计证据或获取的 不同性质的审计证据不一致，可能表明其中 某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册 会计师应当追加必要的审计程序。
审计目标与审计过程
第一节审计目标
(二)被审计单位治理层的责任 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理
责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报告 过程的监督。治理层一般指董事会、监事会、审计委员会等
治理层的责任包括对财务报告过程的监督，管理层负责编制 财务报表，并受到治理层的监督。平时治理层不参与经营管理， 主要负责对管理层经营活动和按相关法律法律编制财务报表进行 监督。治理层对财务报告过程的审核或监督职责主要有:审核或监 督企业的重大会计政策;审核或监督企业财务报告和披露程序;审核 或监督与财务报告相关的企业内部控制;组织和领导企业内部审计; 聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师，并与其进行沟通。
第四章审计目标与审计过程
第一节审计目标 第二节审计过程
第一节审计目标
一、财务报表审计的责任划分
在掌握审计目标之前，首先必须明确被审计单位治理层、管 理层和注册会计师对财务报表的责任。 (一)被审计单位管理层的责任 (1)选择适用的会计准则和相关会计制度。 (2)选择和运用恰当的会计政策 (3)根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 (4)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制。
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第一节审计目标
(四)注册会计师的责任与被审计单位管理层、治理层的责任不能相互 取代 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能 够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减 轻管理层和治理层对财务报表的责任。
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第一节审计目标
2.与期末账户余额相关的审计目标。与期末账户余额相关的审计目标 如下:
(1)存在。由存在认定推导的审计目标是确定记录的金额确实存在。 (2)权利和义务。由权利和义务认定推导的审计目标是确定资产归属
审计目标与审计过程(精)
三、审计具体目标 （二）审计具体目标
2、与期末账户余额相关的审计目标
（1）存在：确认已记录的金额确实存在
（2）权利和义务：确认记录的资产归属于被审 计单位，记录的负债属于被审计单位的义务
（3）完整性：确认存在的金额均已记录；
（4）计价和分摊：确认资产、负债和所有者权 益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的 计价或分摊调整已恰当记录。
四、管理层认定与审计目标的关系
3、财务报表是对企业交易和事项进行确认、计量 和列报的结果，由报表项目组成，每一交易和事 项、报表项目都包含了被审计单位管理层所做的 认定，因此要对财务报表发表意见（合法性、公 允性），必须要确认所有交易和事项、报表项目 认定的正确性；要确认财务报表总认定正确，必 须对每一财务报表组成要素得出的具体审计目标 进行验证。
分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露 内容表述清楚；
准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰 当。
三、审计具体目标
（二）审计具体目标
1、与各类交易和事项相关的审计目标
（1）发生：确认已记录的交易是真实的 发生认定与财务报表组成要素的高估有关。 （2）完整性：确认已发生的交易确实已经记录 完整性认定与财务报表组成要素的低估有关。 （3）准确性：确认已记录的交易是否按照正确的金额反映的 准确性与发生、完整性之间存在区别 （4）截止：确认接近报表日的交易记录于恰当的会计期间 （5）分类：确认记录的交易经过适当分类
举例1：A公司资产负债表的存货为100万元。 明示性认定： ①存货是存在的； ②存货的正确余额是100万元。 暗示性认定： ①所有应报告的存货均已包括在内； ②所有被报告的存货都归公司所有。
举例2：B公司利润表的营业收入如下：
4.第四章审计目标与审计过程
1.管理层总认定
在财务报表审计中，被审计单位提交审计的
财务报表就是被审计单位管理层所做出的总认定。
财务报表审计的总目标，就是确定被审计 ，即确定财务
单位管理层所做的
报表的合法性、公允性，并发表审计意见。
2、管理层对财务报表组成要素的认定 财务报表是由每一项具体交易或事项组
成的，因此要对财务报表整体合法性和公允
3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账 时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的 “认定”是（ ）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类
【答案】C 【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记 了运费，表明该资产的总值估价不正确，不符合 计价和分摊认定。
4．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资 产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成 本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产 报表项目不正确的“认定”是( )。 A.存在 B.完整性 C.计价或分摊 D. 分类和可理解性
2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的 是（ ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提 了存货跌价准备
【答案】B 【解析】A属于存在认定；C属于交易和事项完 整性认定；D属于计价和分摊认定。
举例：应收账款审计目标
• 1．确定应收账款是否存在； • 2．确定应收账款是否归被审计单位所有； • 3．确定应收账款增减变动的记录是否完整； • 4．确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是 • 否恰当； • 5．确定应收账款及坏账准备期末余额是否正确； • 6．确定应收账款及坏账准备的列报是否恰当。
审计理论与实务-第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德第四章审计目标和审计程序练习题
第三章审计准则、质量控制标准和职业道德一、单项选择题1、下列各项中，不属于审计质量控制中对人员素质控制的是：A、聘用可以胜任审计工作的专业人员B、建立严格的晋升制度，保证晋升的审计人员可以胜任新的工作C、向被审计单位的财务人员提供专业咨询服务D、对审计人员进行定期的专业培训2、助理审计人员编制的工作底稿的审核人应是：A、项目主审人员B、高级审计人员C、审计组组长D、正式的审计人员3、下列行为中，违反了诚信正直基本原则的是：A、利用职权谋取私利B、与被审计单位存在直接利益关系C、实事求是D、保持职业怀疑4、下列关于内部审计准则的说法中，错误的是：A、2013年8月发布的修订版《中国内部审计准则》自2014年1月1日起施行B、中国内部审计准则由内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范组成C、《国际内部审计专业实务框架》由内部审计的使命、强制性指南和推荐性指南三部分构成D、《内部审计实务标准》是具有国际权威性的内部审计准则体系5、社会审计人员在执行审计业务时，必须拥有良好的内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵守客观和公正原则，保持职业怀疑态度，这种独立称为：A、实质上独立B、思想上独立C、形式上独立D、经济上独立6、注册会计师在执行审计业务时应当保持形式上和实质上的独立性。
其中，形式上的独立指的是：A、一种行为方式B、一种行为态度C、一种外在表现D、一种内心状态7、审计职业道德的核心是：A、实事求是、客观公正、诚信、谨慎和廉洁B、诚信正直、客观性、专业胜任能力和保密C、维护职业声誉、树立良好的职业形象D、严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责和保守秘密8、进行审计质量控制的直接目的是：A、提高审计人员的素质，并且确保表达恰当的审计意见B、确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见C、提高审计效率，确保表达恰当的审计意见D、确保发表审计意见的正确性9、下列关于审计准则结构的表述中，错误的是：A、国家审计、内部审计及注册会计师审计应当遵循不同的审计准则B、不同性质的审计业务应当有不同的审计准则C、不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则D、审计人员在一个审计项目中只需要遵循基本的准则10、我国国家审计准则将使用“应当”、“不得”词汇的条款规定为：A、强制性条款B、约束性条款C、指导性条款D、规范性条款11、下列事项中，不适用国家审计准则的是：A、专项审计调查业务B、审计人员配合有关部门查处案件C、审计机关执行的各项审计业务D、其他组织接受审计机关聘用参加审计业务12、下列表述中，属于内部审计准则核心的是：A、一般准则B、作业准则C、报告准则D、内部管理准则13、下列关于我国注册会计师执业准则发展历程的表述中，正确的是：A、1998年发布了第一批《独立审计准则》B、1999年1月1日开始正式实施第一批《独立审计准则》C、2016年12月，财政部印发《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项中国注册会计师审计准则（新审计报告准则）D、2012年中国注册会计师协会对38项准则进行了修订二、多项选择题1、审计机关审理机构的工作职责有：A、审查修改审计报告、审计决定书B、指导和监督检查审计工作C、提出审理意见D、审计机关规定的其他职责E、审定审计项目目标2、下列关于审计准则的表述中，正确的有：A、审计准则是完善审计组织内部管理的基础B、审计准则是评价被审计单位绩效的标准C、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳D、审计准则是明确审计责任的依据E、审计准则是衡量审计质量的客观标准答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】审计质量的控制是对审计人员的素质进行的控制，选项C并不能提升审计人员的素质，因此不属于审计质量控制中对人员素质控制的措施。
审计理论与实务-第四章审计目标和审计程知识点
第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。
每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
目标可以多样化。
（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。
不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。
四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。
财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
04审计目标与计划审计工作
[名词]认定是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。管理当局的认定包含以下三业：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报表相关的认定等。
[单选]注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的包括应付账款。
[多选]我国社会审计对会计报表审计的总目标是公允性、合法性。
[多选]一般说来，计划审计工作主要包括初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划等。
[多选]在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括扩大审计程序、提请管理层调整财务报表。
审计具体目标包括一般审计目标和项目审计目标。根据审计的总目标和被审计单位管理当局的上述认定，主可得出审计具体目标。
[简答]什么是审计重要性？在什么时候运用审计重要性概念？
答：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。理解这一定义，必须注意以下几点：
（2）初步业务活动的目的：
①确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；
②确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；
③确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
[简答]什么是认定？如何确定具体审计目标？
答：认定是指被审计单位管理层对财务报表中的的业务和相关账户所作的陈述或声明。管理当局的认定包含以下三类：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报相关的认定等。