行政事业单位内部控制之资产控制

资产里面应该包括货币资产，但我们在前面收支控制一讲 中早已讲述完毕，所以，本讲的资产不包括货币。
行政事业单位的资产从构成上看，具有完全不同于企业资产 的特点：
资产形态考察主要包括固定资产、流动资产、对外投资 、有价证券、无形资产和其他资产。固定资产包括房屋、设 备等，有的计提折旧，绝大多数没有提；而流动资产通常年 初较高，年底变少，成因是财政拨款都在流动资产中；此外 ，对外投资一般指购买国债等债券资产；无形资产通常是稀 少而且数额较小；而其他资产主要是指土地、出租、出借资 产、利息收入等。
保管员出库物资，必须凭授权的部门开具统一的“领用 单”（格式自行设计、名称自己定，但作用一样）领取；月 末，仓库保管员把“领用单”汇总，传送给财会部门记账， 解脱保管责任，保证会计系统正确控制。
当然，保管人员与会计记账人员实行不相容岗位分离。
如此还不够，仓库保管人员要实行轮岗制度，防止与记账 人员和领用人员过于熟悉。
第二，保证资产安全、完整。 不管哪种类型的行政事业单位，内部控制的最基本目的就是 保证资产不被贪污、挪用、盗窃；不发生毁损、霉烂变质。
第三，不超支预算，讲求资金益。
行政事业单位的流动资产，全部是财政资金，必须按 预算规定的轨道行驶，不准无缘无故超支。实行内部控制 ，目的就是控制在预算内开支。同时，尽量节省资金，减 少资金占用，不断提高资金利用效益。
第三，盘点制度。
仓库的流动资产要实行定期与不定期盘点制度，便于 随时发现保管中的问题，也保证账实相符，有财产损失及 时发现。
至少每个月末，都应保持仓库盘点制度，发现财产物 资溢余短缺都要填制“溢余（短缺）报告单”，查找原因 ，上报领导批准处理。财会部门要凭批准处理的“溢余（ 短缺）报告单”登记账簿，更正保管员实物保管责任，保 证账实相符，确保仓库资产始终控制在会计系统之中。
行政事业单位的资产数额比企业少，但其意义重大。
行政事业单位的资产是国家行政机构完成国家管理与经济管 理职能的物资基础；是国家向社会公众提供公共产品与公共服务 的必备条件，是保障人民物质文化生活不断提高的保障；尤其是 在社会主义精神文明建设方面，行政事业单位的资产发挥了巨大 作用。
控制好这部分国有资产，保证其安全完整，减少流失，提高 利用效果，是行政事业单位及其领导者的责任与义务，也是建设 现代化社会主义强国的需要。
1.流动资产控制的目的
2.仓库保管控制
3.零星物品的领用与使用责任
4.其他流动资产控制
1.流动资产控制的目的
我们控制行政事业单位的流动资产，本来行政机关与事业 单位的职能有明显区别，其各自的流动资产又独具特点。所以 ，很难讲明白控制问题。这样，不管你是什么单位，控制之前 ，你就必须明白自己的控制目的。目标明确，我们所做的一切 都是为了实现目标，这样就有努力的方向了。其控制目的无非 是以下几点：
第二，资产管理混乱，失去控制，造成国有资产流失； 第三，资产没有纳入预算之内，被转移到单位账外，不法分子用 来私设“小金库”。 第四，无形资产权属不清，无人重视可能导致法律纠纷，造成国 有资产流失。
三、流动资产控制
政府行政机关的流动资产主要是预算内的经费，表现为实 物绝大多数是办公设备、用品以及日常打扫卫生用品、物料等 ；事业单位的流动资产比较复杂，有的单位有生产用原材料， 医院等卫生单位的药品，学校的教学用品用具等等。事业的流 动资产流动速度与经济效益直接相关，同时，占用过多会发生 资金周转困难。主要讲述这样几个问题：
第二，“限制接近”保护措施。
所谓“限制接近”就是对流动资产存放的仓库重地，采取 保护，不许无关人员接近；有关人员进入，必须在责任保管员 监视下进行工作。
有条件的要安装电子监控设备，随时可以监测仓库情况， 并可以事后调阅录像。
仓库在营业终了，没有保管人员值守的时候，必须要设警 卫人员或者保安值班看护。
一、资产的涵义及其控制意义
行政事业单位的资产是经济资源，但它与企业的资产相比 较，还是有明显区别的。全国78.7万户行政事业单位总资产为 12万多亿元，从经济性质划分，全属于非生产经营性资产；从 所有制性质划分，全是国有资产。但具体到每个行政事业单位 ，因其职能特点不同，资产构成也有很大区别。比如，卫生部 门以及下属医院的设备等资产额度就较大；同样的教育、气象 、国土资源、地震等部门该类资产也比较大；而行政机关的资 产则主要是房屋、汽车和办公设备。
第一，保证业务需要。
行政单位的流动资产，一般都是办公用品和打扫卫生物品 ，很少有生产用原材料。所以要按照预算，尽量少占用资金， 防止占用过大，导致资金供应不足；
事业单位的流动资产可能有生产用原材料，医疗单位的药品 等。这个必须满足生产经营业务的需要，决不能影响业务活动； 但也要考虑资金占用，其周转速度直接关系到经济效益；这种控 制，是个管理科学问题，必须讲求资金效益，计算出合理库存数 量、经济进货批量等指标。一句话，既保证经营活动需要又尽量 少占用资金。
2.仓库保管控制
这是指采购工作完成，流动资产入库之后。在仓库保 管与发出、盘点等环节的控制。
这里主要做好如下控制工作：
第一，完全纳入会计系统控制。
采购工作完成，采购业务人员是凭仓库保管人员开具的 “商品验收入库单”向财会部门报账，解脱责任，会计系统 就把资产责任记录到保管人员名下。
以后的出库、盘点、毁损报废等一律通过会计系统控制 ，会计账簿要完整控制、记录仓库保管的金额、数量。
行政事业单位内部控制十二讲之八 资产控制
第八讲：资产控制
行政事业单位的资产是财政资金的另一种存在形态， 又是各个单位实现其职能的物质基础。从内部控制视角看 ，这是极其重要的方面。我主要讲述下面几个问题：
一、资产的涵义及其控制的意义 二、资产控制存在的风险 三、流动资产的控制 四、固定资产的控制 五、无形资产的控制 六、资产收益的管理问题
就目前的情况看，行政事业单位的资产不断增长，利用效果 不断提高；但也必须看到，流失严重，内控缺陷很多，有待于不 断完善内部控制。
二、资产控制存在的的风险
行政事业单位进行资产管理与内部控制，至少要关注以下风险的 存在：
第一流动资产运用不当，积压或短缺，可能导致流动资金占用过 量，没有正常经费；也可能缺少正常需要的流动资产，影响正常运营 。