未取得发票原材料估价入账问题【会计实务经验之谈】
会计核算需注意的16个控制事项【会计实务经验之谈】
会计核算需注意的16个控制事项【会计实务经验之谈】要确保会计核算规范，各级会计核算主管每月必须抓住和检查以下16条重点控制点：1、原始单据控制每笔账务处理都必须要有原始单据，每账原始单据(包括收货和发货相关单据)财务手续都必须完整;如果是调整账务的必须按照制度要求办理审批手续或在凭证摘要里详细说明原始单据在哪张会计凭证里，会计没有权力擅自调整账务。
2、收支可查控制有些公司一套班子几块牌子(包括内外账)，许多费用单据混杂，使得会计核算容易违反“客观性原则”。
所以，会计人员必须严格把关，明确划分费用归属，确保收支配比或可查，或者要求相关单位将费用总额按照“实际可控比例”分开开票，以确保各单位(包括内外账)成本费用具有客观性。
3、利润指标控制毛利指标和税前指标是最重要的指标，一般都是相对可比的，特别是还存在内外账的企业，法定账的指标必须控制在可比的范围内，每月不能悬殊过大。
如果发现悬殊过大，必须认真核查，及时调整;如果确实悬殊很大，必须做好记录，以备审计时予以解释。
4、销售价格控制销售发票与合同的价格必须一致、产品名称必须趋同(不能完全一致必须能够解释清楚)、金额必须近符。
5、内部采购控制存在内外账的企业，总部给分支机构开发票，总部与分支机构入账的库存商品名称、数量和金额必须一致。
一般来讲，库存商品名称、数量和金额由分支机构提供，由总部开具发货单或发票。
集团内部企业间库存商品相互调拨，内部调拨价格必须合理，否则增值税税负偏低的那方税务部门不会同意，无形会给企业带来风险或麻烦。
6、关联交易控制关联交易控制主要包括总量控制和价格控制。
总量控制要尽量控制在有关制度或常规的范围内，避免审计的复杂性;价格控制是指关联交易的价格与非关联交易的价格要一致或趋同。
7、采购发票控制当月收到物资(包括发票已到)当月要入账;如果货已到而发票未到当月要估价入账，等到发票到了再冲减暂估款。
估价要经采购部门有关人员签字确认。
一般来讲，在月终结账前(出报表)还没有收到发票才估价入账，也就是说日常不估价入账;而当月的暂估账务于次月收到发票后冲减账务，如果次月还没有冲减上月的暂估账务，会计人员必须重点跟踪、核查和反馈。
一文告诉你怎样审计未入账的收入？【会计实务经验之谈】
一文告诉你怎样审计未入账的收入？【会计实务经验之谈】一些企业出于偷漏税的考虑，往往会将部分收入隐匿不入账，以达到缩小税基，少交流转税、少交甚至不交所得税的目的。
由于这部分收入未在账内核算，且企业内控制度又多不健全，形成收入的原始单据如发货单、提货单、送货单等往往没有妥善保管，有的甚至没有这类原始单据，因此，如何查出这些账外收入就成了注册会计师审计的难点。
任何事项的发生都会留下痕迹，账外收入亦是如此。
注册会计师若在审计过程中密切留意，并掌握一些审计技巧，就不难发现一些蛛丝马迹。
本文以近期完成的一项对某小型纺织企业A公司的司法审计业务为例，谈谈对小企业隐匿收入不入账的几点审计技巧，希望能对广大同行起到一些帮助。
一、对耗用原料的重量与生产出的产品重量之间的勾稽关系进行验证一般的生产型企业，耗用原料的重量与产成品重量之间存在着一定的勾稽关系。
注册会计师如能了解此勾稽关系并对其进行验证，从中发现异常，再顺藤摸瓜，往往就会发现未入账收入的线索。
这种勾稽关系包含两方面的内容：1．成品的产出率有的小企业为了隐匿产品销售收入，会将产成品不全部入账。
不入账产成品销售后形成的收入也不纳入账内核算。
注册会计师若将该企业的成品产出率与行业平均水平进行比较，就会发现其产出率远低于行业平均水平，从此处入手，再辅之以调查询问、实地观察、与仓库记录进行核对、监盘等审计手段，往往就能使这部分隐匿不入账的产品销售收入浮出水面。
2．下脚料有些行业在生产出成品的同时，也会产生大量的下脚料或下脚产品。
有的企业账面反映的成品产出率比较正常，但对这些下脚料则不在账面反映，其形成的销售收入也就成了账外收入。
A公司账面反映2007年X月至2017年X月十一年多的时间里共耗用原材料5678吨，生产产成品4561吨。
我们向当地的纺织企业进行了解后得知，原料耗用量扣除1%～2%的损耗后与产成品和下脚料的重量之和大致相等，下脚料售价根据品质状况确定，平均售价在原材料价格的50%左右。
职工食堂购菜可否自制凭证入账【会计实务经验之谈】
职工食堂购菜可否自制凭证入账【会计实务经验之谈】我公司职工食堂购菜等没有发票，请问可否自制凭证入账扣除？企业所得税扣除凭证有以下相关政策：1、《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2、《发票管理办法》规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
所有单位和从事生产、经营活动的个人，在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。
取得发票时，不得要求变更品名和金额。
3、《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票，特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《发票管理办法》的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照《税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。
4、《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发（2008）88号）文件规定，加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。
利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。
加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度。
对广告费和业务宣传费、长期股权投资损失、亏损弥补等跨年度扣除项目，实行台账管理。
加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。
根据上述法规规定，纳税人对于发生的各项应取得发票的支出，应确保取得正式发票作为列支凭证，你公司食堂购菜等没有发票的情况，可到税务机关代开发票。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
材料会计实务操作流程【会计实务经验之谈】
材料会计实务操作流程【会计实务经验之谈】一、材料核算岗位设计的主要账户二、材料入账价值的确定1.外购材料外购材料的入账价值应以取得这项材料至入库前发生的实际支出作为入账价值.具体包括买价、运杂费、途中合理损耗、入库前挑选整理费用、税金等.2.自制材料企业自制材料应以制造过程中实际发生的支出作为其入账价值,包括直接材料、直接人工、制造费用.3.委托加工材料企业委托加工材料应以实际耗用的材料物资,支付的加工费、运输费、装卸费、保险费等费用,以及按规定应计入成本的税金作为入账价值.4.以材料投资入股的按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外.5.接受捐赠的材料对于捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上表明的金额加上应支付的相关税费,作为入账价值;对于捐赠方没有提供,按如下顺序确定其入账价值:(1)同类或类似材料存在活跃市场的,按同类或类似材料的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入账价值;(2)同类或类似材料不存在活跃市场的,按该接受捐赠的材料的预计未来现金流量现值,作为入账价值.三、材料按实际成本计价的核算1.外购材料的业务流程及原始凭证外购材料流程及原始凭证2.原材料取得的核算按照双方确认的价格加上应支付的相关税费作为入账价值.(2)已付款或已开出承兑汇票,但材料尚未到达或尚未验收入库.取得增值税发票时,借记”在途物资”、”应交税费--应交增值税(进项税额)”账户,贷记”银行存款”账户.材料到达企业并验收入库时,根据入库单,借记”原材料”账户,贷记”在途物资”账户.(3)材料已到达或验收入库,党发票等结算凭证未到,货款尚未支付.在材料入库时不作处理,月末按材料暂估价入账,借记”原材料”、“应交税费--代认证进项税额”账户,贷记”应付账款”账户,下月初用红字冲回原材料成本,按正常程序进行处理,并把”应交税费——代认证进项税额”转入”应交税费——应交增值税(进项税额)”账户.(4)以预付货款方式采购材料企业购料发生预付货款时,按预付金额借记”预付账款”,贷记”银行存款”账户.收到说够的材料时,根据发票等列明的应计入材料采购成本的金额,借记”原材料”,可抵扣的进项税额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额)”,贷记”预付账款”.补付货款时,借记”预付账款”,贷记”银行存款”等账户,退回多付的款项时,借记”银行存款”账户,贷记”预付账款”账户. 3. 原材料发出的核算(1)材料发出的计价方法①个别计价法,其特征是注重说发出存货具体项目的实物流转与成本流转之间的联系,逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别,分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货的成本.即把每一种的实际成本作为计算发出存货和期末存货成本的基础.②先进先出法,是以先购入的存货应先发出(销售或好用)这样一种存货实物流转假设为前提对发出存货进行计价.采用这种方法,先购入的存货成本在后购入存货成本之前转出,据此确定发出存货和期末存货的成本.③移动加权平均法,是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本,除以每次进货数量加上原有库存存货的数量,据以计算加权平均单位成本,作为在下次进货前计算各次发出存货成本的依据.计算公式如下:存货单位成本=(原有库存存货的实际成本+本次进货的实际成本)/(原有库存存货数量+本次进货数量)①企业生产经营等领用原材料按实际成本,借记”生产成本”、制造费用等账户,贷记”原材料”账户.②企业福利部门领用的原材料按实际成本加上不得抵扣的增值税额,借记”应付职工薪酬”账户,贷记”原材料”、”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户.③出售原材料应按已收或应收的价款,借记”银行存款”、”应收账款”账户,贷记”其他业务收入”、”应交税费——应交增值税(销项税额)”等账户.月末按出售原材料的实际成本,借记”其他业务成本”账户,贷记”原材料”账户.四、材料按计划成本计价的核算1.材料取得的核算(1)外购材料的核算取得增值税专用发票时,借记”材料采购”、”应交税费--应交增值税(进项税额)”账户,贷记”应付账款”账户;材料验收入库,根据入库单,借记”原材料”,贷记”材料采购”账户,根据实际与计划成本将的差额借记或贷记”材料成本差异”账户.(2)自制、投资者投入原材料的核算企业自制并已验收入库的原材料,按其计划成本借记”原材料”账户,按其实际成本贷记”生产成本”账户,将实际成本与计划成本之间的差额借记或贷记”材料成本差异”账户.投资者投入的原材料,应按其计划成本,借记”原材料”账户,按增值税专用发票上标明的增值税税额借记”应交税费--应交增值税(进项税额)”账户,按增值税与双方确认价值的合计数贷记”实收资本”或”股本”账户,增值税额与双方确认价值合计数与所占持股比例的差额,借或贷”资本公积--资本溢价(股本溢价)”.确认价值与计划成本之间的差额,借或贷”材料成本差异”.2.材料发出的核算采用计划成本法对材料进行核算,期初和当期形成的材料成本差异在当期发出材料和期末结存材料之间进行分配,实际成本=计划成本+材料成本差异.本月材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异)/(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本).本月发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本*材料成本差异率.经过材料成本差异的分配,本月发出材料应分配的成本差异从”材料成本差异”账户转出后,属于月末库存材料应分配的成本差异仍保留在”材料成本差异”账户内,作为库存材料的调整项目.五、材料清查的核算1.材料清查的业务流程及原始凭证2.材料清查的核算程序(1)材料盘盈的会计处理企业盘点材料的发生盘盈,批准计入”待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”账户贷方,同事增加原材料.按照相关规定批准转销后,借记”待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户,贷记”管理费用”账户.(2)材料盘亏的会计处理企业盘点材料时发生盘亏,批准计入”待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户借方.税法规定企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因增值税进项税额不得从增值税销项税额中抵扣的,应将增值税进项税额转出,计入”待处理财产损溢”,同时减少原材料,按照相关规定批准转销后,借记”管理费用”、”营业外支出”等账户,贷记”待处理财产损溢”账户.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
企业应防控“预收账款”涉税风险【会计实务经验之谈】
企业应防控“预收账款”涉税风险【会计实务经验之谈】企业在日常涉税业务管理中，需重视“预收账款”账务处理，以避免由此产生涉税风险。
不少纳税人在“预收账款”账务处理和申报纳税时，在认识上存在误区，以“货物发出时间确定纳税义务发生时限”，这是错误的。
税法规定：“如果企业预收的是动产租赁资金，在预收环节增值税纳税义务时限已经发生，即应该缴纳增值税；如果企业预收的是不动产租赁资金，营业税纳税义务时间也已经发生，应缴纳营业税；如果企业预收的是销售货物资金，并且生产销售工期超过12个月，增值税纳税义务发生时间应为收到预收款的当天。
”【案情分析】根据上级主管部门风险评估系统传来的评估任务信息，湖北省丹江口市国税局最近对汽车配件企业A公司实施专项评估，发现预收账款未按税法规定申报纳税等问题，追缴增值税和滞纳金145万多元。
资产负债表上有问题今年4月，上级主管部门风险评估系统传来评估任务信息：A公司2013年利润和增值税变动率异常。
丹江口市国税局接到上级部门的专项评估任务后，组织业务骨干力量，着手对A公司实施专项评估。
由于A公司企业所得税在地税机关缴纳，因此，评估人员在案件头分析环节，将疑点分析的重点，放在了直接影响增值税申报的资产负债表上。
通过仔细分析，发现A公司存在下列涉税疑点。
在建工程增速过快。
2013年，A公司在建工程项目增加4856万多元，这对一个年销售收入只有1.3亿元的企业来说，在建工程项目与销售收入并不成比例。
大量在建工程项目增加，企业可能存在不动产项目抵扣增值税、少申报增值税的情况。
固定资产减少与增值税申报表不对称。
A公司2013年增值税申报表应税收入和利润表营业收入口径相一致，但2013年资产负债表固定资产却减少296万多元，并且增值税申报表无简易办法征收信息。
这一信息显示，A公司很有可能存在销售固定资产不申报纳税情况。
预收账款与期末存货不配比。
2013年末，A公司预收账款余额高达615万元。
同时，存货余额也高达4800多万元。
会计做账常见的疑点与难点【会计实务经验之谈】
会计做账常见的疑点与难点【会计实务经验之谈】会计人只要愿意学习，哪里都有机会。
疑点、难点、焦点，有人问，就能答。
话题虽小，却接地气。
点滴积累，汇成海洋！先看看最近大家都问了什么接地气的问题吧！1、公司销售给出的佣金、返点、回扣等，会计如何做账？先要分清佣金、回扣、返点给谁了。
如果给单位了，做销售折扣与现金折扣都无不可。
未开发票，做销售折扣；已开发票，做现金折扣。
如果给个人了，做账就费劲了，这种事多见不得光。
有的企业会找发票报销，有的会做成无票服务费，这两种做法都有税务风险。
正确做法是做成劳务费，并代扣个税。
2、票抬头错写了两个字，开票方用签字笔改正后，在改正的地方重新加盖发票章予以确认，这张发票是有效的吗？发票是不能涂改的，如果开具有错误，需要重新开具。
发票开错了，修改错处后补盖发票章，这是很常见的做法，有些地方税务局甚至认可此做法。
严格来说，此做法是错误的。
3、公司找单位或个人借款，会计该如何做账，支付的利息能税前扣除吗？企业找个人或其他公司拆借资金，会计做账时应记“其他应付款”，不能记“短期借款”。
支付的利息要想在所得税前扣除，必须要到税务代开发票，没有发票是不能税前扣除的。
但并非取得了发票就能全额扣除，还有一个要求，所付利息超出同期银行贷款利息的部分不能在所得税前扣除。
4、喝饮料时再来一瓶，会计如何做账呢？常见的有四种方法：①视同销售，该法无比正确，如果会计真这么做，老板鼻子要气歪；②视同促销费用，将饮料成本计入销售费用，但要转出相应的进项税；③与正常销售合一块确定收入，等于做低平均销售价格；④不做账务处理。
我倾向采用方法③，但需要与税务沟通。
5、公司租用民居一套，月租金4000元，房东到税务局代开发票，税金由企业承担？请问企业承担的税金如何做分录？要求房东到税务局代开公司抬头的发票，税金由公司承担。
做账方法有二：①借：管理费用4000，营业外支出200，贷：现金4200，注意代房东交的税不能在所得税前扣除。
新上任会计：以前的账全部都是假乱错怎么办【会计实务经验之谈】
新上任会计：以前的账全部都是假乱错怎么办【会计实务经验之谈】本文主要是以如何处理这样的事情为主。
我认为实际上这样的情况很多。
说不干直接走人的，一般有实力，可以挑公司。
但很多公司，尤其是小公司，成立了，但没有记账，或者是之前是代理记账，也是颇多的，躲不过。
很多都有内外帐。
只能挑其中不太离谱的咯。
(其实非常离谱的很多很多，大多数是个人应收应付，全是股东的钱，这种公司税务局都很清楚)那么我说说怎么实际应对这样的事情。
适用于基本的会计工作上岗的情况。
算是给自己将来求职的时候作一次总结。
记住这种复杂的环境，必须要求工资高点。
比市场均价要高点。
否则白辛苦了。
1、先做好内部情况了解。
了解本公司的经历，内部结构，股权结构情况等。
尤其是股权非常重要。
发工资的(直接领导)和所有权的对立，将是最为难以处理的。
当然也可能是因为公司规模大了，业务多了，需要专职的会计。
或者是你的上一任会计非常不靠谱。
(ps：很多小公司，都是因为合伙人出现争议，才需要请专职会计。
)了解你为何会上岗的缘由。
2、对直接领导沟通清楚，让其知道自身的困难，和职责。
还有就是自己的底线。
获得领导的支持。
尤其需要进行规章制度的认真落实。
这烂帐，是不是由你来整理，如果是，那麻烦了，很多事情你没有实际经历不知具体情况，那么你可能会遇到非常多的纠纷，但实际情况是，很多时候，烂帐就一直烂着，三五年过去了，还想怎么着。
偶尔领导想起来，就动一下屁股，实际很难解决。
另外就是一些混账，到底怎么处理，由谁来调整。
以我们公司已经步入正规的情况下，依旧偶尔会有混乱的情况，那么整还是不整?一般都是直属领导说了算。
混帐，需要对这个公司有深入了解后才弄得明白，谁是那个明白的人，明白的人是否也不记得具体情况，关键还是怕有不认账的。
但你也需要在自己今后的工作中，制定一些简单的方便快速查找的方法，在摘要中体现。
避免自己出错。
(ps：但不代表你真的不需要研究这个公司的烂帐混乱的帐本等。
至少借贷平衡，报表平衡，年初年末等要对应吧?这是一个考验。
存货暂估入库货到票未到的账务处理【会计实务经验之谈】
存货暂估入库货到票未到的账务处理【会计实务经验之谈】企业在日常的生产经营过程中，存货占有相当大的比重。
如何可靠计量存货的成本、如何做好库存管理自然成为重中之重。
那么，对于由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常出现的发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本的需要，基于会计的重要性原则，应对此类存货做暂估入账处理。
实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业“暂估入账”的具体操作方法也多不相同。
下面，小编就跟大家聊聊存货暂估入库的相关问题。
1存货暂估的基本概念暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。
暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。
月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。
暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。
2暂估的账务处理1、暂估入库【案例】某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用,税率17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。
合同约定材料价格共计1 170元(含税)。
【解析】借：原材料——A 1000贷：应付账款——暂估/无票(XX供应商 ) 1000必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。
因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
2、暂估回冲按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。
①红字冲回暂估入库借：原材料——A -1000贷：应付账款——暂估/无票XX供应商 -1000②收到发票,做入库处理借：原材料——A 1000应交税费——应交增值税(进项税额) 170贷：应付账款——XX供应商 1170小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
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未取得发票原材料估价入账问题【会计实务经验之谈】
原材料暂估入账的财税处理
1.暂估入账的财务处理
(一)原材料和发票都已到，但货款尚未支付
这种情况属于占用了供货单位的资金，形成了应付而未付供应单位的款项，构成购货企业的一项流动负债，应通过“应付账款”账户核算。
【例1】2010年8月5日A企业从B企业购入甲材料2 000千克，买价5 000元，增值税发票上的增值税额为850元，供应单位代垫运杂费600元。
材料已到达并验收入库，但货款尚未支付。
应作如下会计分录：
借：原材料——甲材料
应交税费——应交增值税(进项税额
贷：应付账款——B企业
(二)原材料已到，发票未到，货款尚未支付。
在此情况下，为做到原材料账实相符，应先按双方合同约定的价格或计划价格暂估入账，
借记“原材料”科目，
贷记“应付账款”科目。
下月初作相反的会计分录予以冲回，以便下月正式付款或开出承兑汇票时按正常程序
借记“原材料”、“应缴税费——应交增值税(进项税额)”科目，
贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。
如果发票连续数月未到，但存货已经领用或者销售，仓储部门和财务部门仍作暂估入账处理，领用原材料时，仓库部门可按暂估价开具出库清单，财务部门凭此清单进行会计处理：
借记“生产成本”等账户，
贷记“原材料”等账户。
【例2】假设例1中购入材料的业务，材料已经运到并验收入库，但发票尚未到达或货款尚未支
付，则2010年8月31日按暂估价入账，假设其暂估价为6 000元，有关会计处理如下：
借：原材料——甲材料
贷：应付账款——暂估应付账款
9月1日再作相反的会计分录予以冲回：
借：应付账款——暂估应付账款
贷：原材料——甲材料
(三)原材料已到，只支付了部分货款，收到部分货款的发票实务中可能会存在一笔货款分批开具发票的情形。
对于已经开具发票的部分原材料可凭发票入账，期末只暂估尚未开具发票的那部分原材料的价格。
【例3】2010年8月5日A企业从B企业购入甲材料2 000千克，合同约定的不含税单价为2.5元。
8月18日车间领用甲材料100千克，经计算的加权平均单价为2.6元。
9月5日，按合同约定，A企业支付 80%的货款，用银行存款支付4 680元，B企业开具同等金额的发票。
A企业发出存货采用加权平均法计价。
按合同约定的价格暂估入账，仓储部门和财务部门都按暂估价登记材料明细账：
借：原材料——甲材料
贷：应付账款——暂估应付账款
8月18日，车间领用甲材料，发出材料按计算的加权平均单价：
借：生产成本
贷：原材料——甲材料
9月1日，冲暂估价：
借：应付账款——暂估应付账款
贷：原材料
9月5日，支付部分货款，收到发票：
借：原材料——甲材料
应交税费——应交增值税(进项税额
贷：银行存款
9月30日，暂估剩余20%的原材料：
借：原材料——甲材料
贷：应付账款——暂估应付账款
2.暂估入账的纳税调整
如果发票跨年度仍未到达，但存货已经领用并销售，汇算清缴时是否调整按暂估价列支的成本，目前没有统一的规定。
根据税法规定，税前扣除必须符合以下原则：
(1)配比原则，纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。
纳税人某_纳税年度申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
(2)权责发生制原则，纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
(3)相关性原则，即纳税人可扣除的费用从陛质上和根源上必须与取得应税收入相关。
所以，对暂估人账发生的成本，如果遵守以上原则，且纳税人不存在滥用暂估入账少缴或不缴所得税的情形，原则上可在税前扣除。
实务中税务较多运用的原则是：在企业所得税汇算清缴前发票已到达的或能提供能充分证明暂估入账真实性的其他原始凭证如合同等就不必做纳税调整，否则应做纳税调整。
投资者投入原材料的核算
投资者投入的原材料，按确认的实际成本，
借记“原材料”科目，按专用发票上注明的增值税额，
借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按照投资合同或协议确认的价值加上投入材料的进项税额，
贷记“实收资本(或股本)”科目，若投资者投入原材料的价值超过协议出资额的部分，
贷记“资本公积”科目。
【例】公司2007年2月18日接受安信公司投入的原材料，投资各方协议确认的投资者投入原材料价值为2000000元，专用发票上注明的增值税额为340000元，假定投资协议约定的价值是公允的。
东方公司协议的出资额1600000元，该批原材料已验收入库。
借：原材料——材料
应交税费——应交增值税(进项税额
贷：实收资本——法人资本
资本公积——资本溢价
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力
求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。