【税会实务】少计收入被处罚的账务处理
稽查补税的账务处理
稽查补税的账务处理一、补征税款账务调整1.稽查发现将自产产品对外赠送未进行账务处理，未缴纳增值税（1）调整以前年度损益借：以前年度损益调整贷：库存商品应交税费-增值税检查调整（2）结转增值税税金借：应交税费-增值税检查调整贷：应交税费-未交增值税（3）缴纳增值税税金借：应交税费-未交增值税贷：银行存款（4）补提附加税费借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加（5）缴纳附加税费借：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加贷：银行存款2.稽查发现以自产产品对外捐赠、对外销售未确认收入，未缴纳增值税（1）调整以前年度损益借：以前年度损益调整贷：库存商品应交税费-增值税检查调整借：应收账款贷：以前年度损益调整应交税费-增值税检查调整借：以前年度损益调整贷：库存商品（2）结转增值税税金借：应交税费-增值税检查调整贷：应交税费-未交增值税（3）缴纳增值税税金借：应交税费-未交增值税贷：银行存款（4）补提附加税费借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加（5）缴纳附加税费借：应交税费-应交城建税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加贷：银行存款二、税收滞纳金缴纳税收滞纳金借：营业外支出-税收滞纳金贷：银行存款三、税务罚款账务处理缴纳税收检查罚款借：营业外支出-行政性罚款贷：银行存款四、补提企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税五、结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整（1）以前年度多计收益，少计费用时借：应交税费—应交企业所得税贷：以前年度损益调整（2）以前年度少计收益，多计费用时借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交企业所得税（3）结转以前年度损益科目时借：利润分配—未分配利润（或借：以前年度收益调整）贷：以前年度损益调整（或贷：利润分配—未分配利润）参考“税务通2020”，小颖言税二次整理。
《纳税实务》案例[1]
![《纳税实务》案例[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/5bcca5dfad51f01dc281f1b4.png)
增值税纳税实务及案例分析案例1：某电视机厂(增值税一般纳税人)，主要生产销售新型彩色电视机。
中财税务师事务所接受委托代理该企业2003年9月增值税纳税申报。
经查阅有关账簿和凭证，获得如下资料：① 9月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3 000元。
由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场售价5％的优惠，每台电视机不含税售价2 850元，货款全部以银行存款收讫；9月5日，向乙家电商场销售彩电200台。
为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4／10、2／20、n／30。
本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。
②采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票l0张，收到货款3l 100元，并注明已扣除旧电视机折价4 000元。
③采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税销售单价为4 000元，五年后厂家将全部货款退还给购货方。
共开出普通发票20张，合计金额93 600元。
④以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1 800元，不含税销售单价3 000元。
双方均按规定开具增值税发票。
⑤9月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3 000元。
商场在对外销售时发现，有5台电视机存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。
该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。
⑥本期共发生可抵扣进项税额400 000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。
分析：①税法规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，为先打折后销售，实际是按每台2 850元的单价销售，可按折扣后的金额计算增值税，无需另开发票。
从少计收入偷逃税款案例吸取的教训
从少计收入偷逃税款案例吸取的教训咱来唠唠从那些少计收入偷逃税款的案例里能得到啥教训。
一、别以为能瞒天过海。
这些偷逃税款的人啊，可能一开始觉得自己特聪明。
少计点收入，好像税务部门就发现不了似的。
就像小时候咱们偷偷藏起不及格的试卷，以为爸妈永远不会知道。
可是税务系统就像一个超级侦探，它有着各种各样的办法来查清楚你的收入情况。
现在的大数据啊，那眼睛可尖了，你每一笔交易都有可能被记录，就像你在一个到处都是摄像头的地方做小动作，迟早会被逮住的。
比如说那些商家，以为少记几笔现金交易就没事，可顾客买东西留下的痕迹，供应商那里的往来记录，就像一个个小尾巴，最后都能把你暴露出来。
二、贪小便宜吃大亏。
有些人想通过少计收入少交点税，觉得这样能多赚点钱在自己口袋里。
这就像为了捡芝麻，丢了西瓜。
你看，一旦被发现偷逃税款，那罚款可是很重的。
本来就是想多留点钱，结果不但要把少交的税补上，还得交好多罚款，这就好比本来想省几块钱，最后却要付出几十块甚至上百块的代价。
而且名誉也毁了呀，在商业圈里或者社会上，别人知道你是因为偷逃税款被处罚的，谁还愿意跟你打交道呢？就像一个人有了不好的名声，大家都躲着他，以后再想赚钱可就难喽。
三、诚实纳税才是正道。
老老实实纳税其实就像每天好好吃饭睡觉一样，是应该做的。
纳税是对国家的贡献，国家用这些税款来修路、建学校、搞科研啥的，最后受益的还是咱们自己。
你看那些成功的大企业，都是纳税大户，人家光明正大地纳税，得到的是政府的支持、民众的信任。
就像你在一个团队里，是个诚实可靠的成员，大家都会喜欢你、支持你。
而且按照规定纳税，不用担心被查、被处罚，晚上睡觉都香。
四、要懂法守法。
那些偷逃税款的人，很多都是因为不懂法或者不把税法当回事。
税法可不是闹着玩的，它就像交通规则一样，你要是闯红灯，那肯定要受罚。
咱得去学习税法知识，知道哪些收入该怎么计税，有啥优惠政策可以用，这就像司机要知道交通规则一样。
你要是稀里糊涂的，一不小心就违法了。
2024年税务师之涉税服务实务真题精选附答案
2024年税务师之涉税服务实务真题精选附答案单选题（共40题）1、在纳税评估中，发现企业已进行决算的以前年度存在多计提费用的情况，企业进行账务调整处理应通过（）科目进行反映。
A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】 C2、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是（）。
A.独生子女补贴B.退休人员再任职收入C.差旅费补贴D.托儿补助费【答案】 B3、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
其中，下列行为之一不包括的是（）。
A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的C.未按照规定使用税务登记证件D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的【答案】 C4、某出口企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口货物享受免抵退税政策。
2020年6月该企业的应纳税额为-100万元，免抵退税额为120万元。
则该企业的账务处理为（）。
A.借：应收出口退税款100应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）120B.借：应收出口退税款100贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100C.借：应收出口退税款120贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100应交税费——应交增值税（进项税额转出）20D.借：应收出口退税款20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）20【答案】 A5、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。
A.补缴税款和滞纳金的处理决定B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定C.核定税额D.不予行政赔偿的决定【答案】 A6、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。
税务罚款处理流程
税务罚款处理流程税务罚款是指纳税人在税务管理过程中因违反税收法规而需要承担的经济惩罚。
税务罚款处理流程包括以下几个环节：罚款通知、参与听证、缴纳罚款和申请减免。
一、罚款通知1. 税务机关在发现纳税人存在违法行为后，会通过书面形式发出罚款通知，通知中会说明违法事实、罚款金额、缴款截止日期以及相关罚款方式等信息。
2. 纳税人收到罚款通知后，应及时认真核对通知内容，确保准确无误。
3. 如果纳税人对罚款通知存在异议，应在规定的时间内向税务机关提出书面申辩，并提供相应的证据材料。
二、参与听证1. 如果纳税人对罚款通知的事实认定存在争议或需要进一步解释的情况，可以申请参与听证程序。
2. 听证程序一般包括提交书面申请、申请审核、听证通知、听证会议、听证决定等环节。
3. 在听证会议上，纳税人有权陈述自己的观点、辩解理由，并提供相应的证据证明。
三、缴纳罚款1. 如果纳税人对罚款通知的事实认定无异议或在听证后，税务机关维持原决定，纳税人应按照通知规定的时间和方式缴纳罚款。
2. 罚款金额应以罚款通知上的数额为准，纳税人应遵守缴款截止日期，如未按时缴纳，可能会产生滞纳金等后果。
3. 缴纳罚款时可以选择线上缴款或到税务机关指定的银行窗口办理，缴款后需保留相关缴款凭证作为备案。
四、申请减免1. 纳税人如对罚款金额存在困难或其他特殊情况，可以向税务机关提出减免申请。
2. 减免申请一般需提交书面申请，说明申请理由、提供相关证明材料，并按照规定的流程办理。
3. 税务机关将根据实际情况审核减免申请，对符合条件的申请进行减免处理，并及时通知纳税人。
以上所述即为税务罚款处理的一般流程。
然而，具体流程可能因地区或特殊情况略有差异，请纳税人根据实际情况咨询当地税务机关或专业税务人员，以确保按照规定进行罚款处理步骤。
同时，纳税人在日常纳税活动中应加强税法意识，遵守税收法规，以避免因违法行为而产生罚款。
跨年少记收入会计分录
跨年少记收入会计分录
跨年少记收入是指公司在上一年度末未将已经发生但未收到的收入计入当期营业收入，而将其记入了下一年度的营业收入，这种情况需要进行纠正。
对于跨年少记收入的情况，需要进行以下的会计分录：
1. 在上一年度的末期，需要将已经发生但未收到的收入计入当期营业收入，会计分录为：
借：应收账款
贷：营业收入
2. 在下一年度初，需要将上一年度末未计入的收入进行纠正，会计分录为：
借：营业收入
贷：应收账款
3. 在下一年度末，需要将上一年度末未计入的收入进行纠正，会计分录为：
借：未分配利润
贷：营业收入
以上是跨年少记收入的会计分录，需要根据具体情况进行调整和变化。
同时，公司需要加强内部控制，避免类似情况的发生。
【税会实务】汇算清缴涉税账务调整方法
【税会实务】汇算清缴涉税账务调整方法所得税纳税审核中查出的大量错漏税问题，多属因账务处理错误而形成的。
在查补纠正过程中必然涉及到收入、成本、费用、利润、税金的调整问题。
如果只办理补、退税手续，不将企业错误的账务处理纠正调整过来，使错误延续下去，势必会导致新的错误和错漏税，造成重复补退税问题，也使企业的会计核算不能真实反映企业的经营活动状况。
因此，必须做好补退税后的调整账务工作，使账务处理及纳税错误得以彻底纠正。
调整账务根据具体情况可采用不同方法，但不论采取何种调账方法都应遵循一定的基本原则，以保证调账的科学性、严肃性和正确性： 1．与现行财税法规相统一的原则。
企业的各项成本、费用的列支，收入的实现，必须依照会计制度、财务制度及税收法规进行核算。
凡是违反各种制度、法规的核算，只有按照有关法规、制度要求进行调整，才能纠正其错误的核算，反映企业的真实财务状况，才能保证税收法规的贯彻执行。
2．符合会计原理的原则。
会计核算方法是一个严密的、科学的方法体系，运用科目、编制分录都有具体规则，不仅日常的核算要按照其基本原理进行，而且在纠正错误、作出新的财务处理时也必须符合会计核算原理。
只有这样，才能使账户之间的勾稽关系得到正确反映，保持上下期之间核算的连续、完整性，才能保证调账的科学性、正确性。
3．针对实际，讲求实效的原则。
在审核中查出的错账，可能涉及不同时期、不同类型、不同性质的账簿错误。
因此，在调账中要针对实际，讲求实效。
错误的时间、性质不同是否需要调账，以及调账的具体方法及繁简程度也不尽相同。
是直接调账，还是需经计算分摊后调账，是只作一笔会计分录，还是需作几笔会计分录，都要依具体情况而定，确保调账工作的顺利进行。
一、日常审核中发现错账的调整方法。
日常审核中发现的问题，往往是错误的账项尚未影响到其他核算。
如审核当期材料采购成本，发现将采购基建材料的运杂费记入原材料成本，该材料尚未领用。
对这类错误问题，可采取会计记账中错账的更正方法，直接进行调整，一般有“红字更正法”和“补充登记法”两种方法。
问答：汇算清缴时少计所得额如何处理？【会计实务操作教程】
Hale Waihona Puke 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
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问答：汇算清缴时少计所得额如何处理？【会计实务操作教程】 问：汇算清缴时少计所得额如何处理？
公司在 2007年汇算清缴时多调减了 100万元，2008年汇算清缴时可 以再补调增 100万元？ 答：《中华人民共和国税收征收管理法》第五 十二条第二款规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者 少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况 的，追征期可以延长到五年。 《中华人民共和国税收征收管理法实施细 则》（国务院令 2002年第 362号）第八十一条规定，税收征管法第五十 二条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算 公式运用错误以及明显的笔误。 第八十二条规定，税收征管法第五十二 条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴 或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在 10万元以上 的。 第八十三条规定，税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、 滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计 算。 如果企业 2007年汇算清缴时多调减了 100万元，致使少缴税款的， 2008年发现时（不限于汇算清缴时），应将 100万元按 2007年的税率计 算缴纳应纳税款及滞纳金。加收滞纳金的起止时间，按征管法细则第七 十五条规定，从 2007年度企业所得税款缴纳期限届满次日起，至纳税人 实际缴纳或者解缴税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五。
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【税会实务】少计收入被处罚的账务处理
有些企业以追求利益最大化，少缴税款为目的，在成本核算中，千方百计少计收入多计费用。
尽管有的企业在企业所得税年度汇算清缴中作了调整，但也只是在企业所得税纳税申报表中体现，补缴完企业所得税后，并不作增加企业资产、所有者权益等相关账务调整。
【例】2008年6月，某公司被其主管地税机关查出，在2007年（企业所得税适用33%税率）有一笔下脚料变卖收入40000元未入账，但其成本已计入主营业务成本，税务机关据此责令企业补缴企业所得税13200元，并处以6600元的罚款。
企业缴纳了税款，并作如下会计分录（本例中滞纳金核算省略）：
借：以前年度损益调整 13200
贷：应交税费——所得税13200
借：营业外支出 6600
应交税费——所得税13200
贷：银行存款19800
企业的作法，实际上是冲减了19800元的利润，由此带来的问题是：40000元下脚料的变卖收入，属于国税部门征收的增值税的含税收入，地税机关在查补企业所得税时，应通报国税部门补征增值税。
同时，企业要将40000元的含税收入，换算为不含税收入后计算缴纳企业所得税。
并且如果企业的投资人将这部分收入据为己有，则要视同利润分配，补征个人所得税。
正确的操作方法是：由主管地税机关通知国税部门补征该企业的增值税5811.97元，以不含税收入额34118.03元作为少计的应纳税所得额，。