《 基础会计》

对外报送的会计报表，由主表、附表两部分组成。 对外报送的会计报表，由主表、附表两部分组成。 其中主表包括资产负债表、 其中主表包括资产负债表、利润表和现金流量 所有者权益变动表。 表、 所有者权益变动表。 附表根据各行业的特点编制， 附表根据各行业的特点编制，企业的附表一般 包括利润分配表、资产减值准备明细表、 包括利润分配表、资产减值准备明细表、应交增值 税明细表。 税明细表。
又如“存货”项目应根据“材料采购” 又如“存货”项目应根据“材料采购”、 原材料” 低值易耗品” “原材料”、“低值易耗品”、“自制半成 库存商品” 包装物” 品”、“库存商品”、“包装物”、“分期 收款发出商品” 委托加工物资” 收款发出商品”、“委托加工物资”、“委 托代销商品” 生产成本” 托代销商品”、“生产成本”等科目的期末 余额合计数，减去“存货跌价准备” 余额合计数，减去“存货跌价准备”科目期 末余额后的金额填列。 末余额后的金额填列。材料采用计划成本核 算和库存商品采用售价核算的企业， 算和库存商品采用售价核算的企业，还应加 或减材料成本差异、 或减材料成本差异、商品进销差价后的金额 填列。 填列。
(一)根据总账科目期末余额直接填列 一 根据总账科目期末余额直接填列 如应收票据、应收股利、应收利息、待摊费用、 如应收票据、应收股利、应收利息、待摊费用、 其他流动资产、固定资产原价、累计折旧、 其他流动资产、固定资产原价、累计折旧、固定资 产清理（如为贷方余额， 号填列）、 产清理（如为贷方余额，以“-”号填列）、其他长 号填列）、其他长 期资产；短期借款、应付票据、应付工资（ 期资产；短期借款、应付票据、应付工资（如为借 方余额以“ 号填列）、应付福利费 应付股利、 号填列）、应付福利费、 方余额以“-”号填列）、应付福利费、应付股利、 应交税金（如为借方余额以“ 号填列）、其他应 号填列）、 应交税金（如为借方余额以“-”号填列）、其他应 交款（如为借方余额以“ 号填列）、其他应付款 号填列）、其他应付款、 交款（如为借方余额以“-”号填列）、其他应付款、 预提费用、预计负债、其他流动资产、长期负债、 预提费用、预计负债、其他流动资产、长期负债、 应付债券、专项应付款、递延税款贷项、实收资本、 应付债券、专项应付款、递延税款贷项、实收资本、 资本公积、其他长期负债等等。 资本公积、其他长期负债等等。
（二）会计报表附注 会计报表附注是为了便于会计报表使用者 理解会计报表内容而对会计报表的编制基础、 理解会计报表内容而对会计报表的编制基础、 编制依据、 编制依据、编制原理和方法及主要项目等所作 的解释。 的解释。 一般包括下列内容： 一般包括下列内容：
1、企业基本情况 、 2、财务报表的编制基础 、 3、遵循会计准则的声明 、 4、重要会计政策和会计估计的说明 、 5、重要会计政策和会计估计变更以及差错变更的说明 、 6、重要报表项目的说明 、 7、或有事项的说明 、 8、资产负债表日后事项的说明 、 9、关联方关系及其交易的说明 、
财务报告所提供的会计信息，是投资者、 财务报告所提供的会计信息，是投资者、 债权人、银行、 债权人、银行、供应商等会计信息使用者了 解企业单位的财务状况、 解企业单位的财务状况、经营成果和经济效 进而了解投资风险和投资报酬， 益，进而了解投资风险和投资报酬，贷款或 借款能否按期收回等情况的主要来源，是投 借款能否按期收回等情况的主要来源， 资者进行投资决策、贷款者决定贷款去向、 资者进行投资决策、贷款者决定贷款去向、 供应商决定销售策略的重要依据， 供应商决定销售策略的重要依据，也是国家 经济管理部门制定宏观经济管理政策、 经济管理部门制定宏观经济管理政策、经济 决策重要的信息来源。 决策重要的信息来源。
（二）根据同类总账科目期末余额合并计算 填列 如“货币资金”项目，反映企业现金、银 货币资金”项目，反映企业现金、 行存款等货币资金的合计数。应根据“现金” 行存款等货币资金的合计数。应根据“现金”、 银行存款” 其他货币资金” “银行存款”、“其他货币资金”账户期末余 额合计数填列。 额合计数填列。
一、资产负债表的结构和内容227 资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的结构 资产负债表有“报告式” 账户式” 资产负债表有“报告式”和“账户式” 两种，我国采用“账户式” 两种，我国采用“账户式”。 1．账户式 ． 账户式资产负债表依据会计等式这一原 理设置，基本结构分为基本部分和附注部分。 理设置，基本结构分为基本部分和附注部分。 基本部分分为左右两方，左方列示资产项目， 基本部分分为左右两方，左方列示资产项目， 右方列示负债和所有者权益项目。 右方列示负债和所有者权益项目。左方合计 与右方合计始终相等。 与右方合计始终相等。
（三）根据总分类科目余额减去其备抵项目 后的净额填列 短期投资”项目，根据“短期投资” 如“短期投资”项目，根据“短期投资” 科目的期末余额减去“短期投资跌价准备” 科目的期末余额减去“短期投资跌价准备” 备抵科目余额后的净额填列； 备抵科目余额后的净额填列；
又如， 在建工程”项目，根据“ 又如，“在建工程”项目，根据“在建工 科目期末余额减去“在建工程减值准备” 程”科目期末余额减去“在建工程减值准备” 备抵科目余额后的净额填列； 备抵科目余额后的净额填列； 再如， 无形资产”项目，根据“ 再如，“无形资产”项目，根据“无形资 科目期末余额减去“无形资产减值准备” 产”科目期末余额减去“无形资产减值准备” 备抵科目余额后的净额填列， 备抵科目余额后的净额填列，其他的项目如 应收账款”“其他应收款”“ ”“其他应收款”“长期股权投 “应收账款”“其他应收款”“长期股权投 ”“长期债权投资 长期债权投资” 资”“长期债权投资”等等科目的期末余额均 应减去其备抵科目的余额后的净额填列。 应减去其备抵科目的余额后的净额填列。
《基 础 会 计》
主讲人： 主讲人： 王贤斌
第 十二 章 财 务 报 告
第一节 第二节 第三节 第四节 财务报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表
第一节 财务报告概述
一、编制财务报告的意义 财务报告也称财务会计报告，是指企业对 财务报告也称财务会计报告， 外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某 一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。 一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。 它是会计核算工作的结果，是财务会计部 它是会计核算工作的结果， 门提供会计信息资料的一种重要手段， Байду номын сангаас提供会计信息资料的一种重要手段，所以编 制财务报告是财务会计工作的一项重要内容。 制财务报告是财务会计工作的一项重要内容。
资产负债表226 第二节 资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期财 务状况的报表。 务状况的报表。 某一特定日期是指编制报表这一天，因此 某一特定日期是指编制报表这一天， 资产负债表是静态报表。 资产负债表是静态报表。 财务状况主要是指企业资产、负债、 财务状况主要是指企业资产、负债、所有 者权益的总额、构成。 者权益的总额、构成。
(四)按服务对象分 四 按服务对象分
对外报表
资产负债表 损益表 现金流量表
月报 月报 年报
对内报表
生产成本表 期间费用表 制造费用表
四、会计报表的编制要求222 会计报表的编制要求 为了确保会计报表信息的质量， 为了确保会计报表信息的质量，充分 发挥会计报表的作用，在编制会计报表时， 发挥会计报表的作用，在编制会计报表时， 应做到以下几点： 应做到以下几点： （一）数字真实 （二）内容完整 （三）计算准确 （四）编报及时 （五）指标可比
账户式资产负债表229 账户式资产负债表 年 月 日 资 产 金额 一、流动资产 二、长期投资 三、固定资产 四、无形资产 五、其他长期资产 资产总计 负债及所有者权益 一、流动负债 二、长期负债 三、所有者权益 金额
负债及所有者总计
2．报告式227 ．报告式 报告式资产负债表将资产、负债、 报告式资产负债表将资产、负债、所 有者权益（股东权益） 有者权益（股东权益）项目采用垂直分列 的形式加以描述。其结构分为上下两方， 的形式加以描述。其结构分为上下两方， 上方列示资产项目， 上方列示资产项目，下方列示负债及所有 者权益项目，上下的项目合计数是相等的。 者权益项目，上下的项目合计数是相等的。
左方分五大类。根据资产变现能力强弱顺序 左方分五大类。 排列，货币资金排在首位， 排列，货币资金排在首位，以后是变现能力较强 的各种流动资产，不易变现的长期投资，固定资 的各种流动资产，不易变现的长期投资， 无形资产和其他长期资产排在最后。 产，无形资产和其他长期资产排在最后。按变现 能力强弱排列，可反映企业支付能力。 能力强弱排列，可反映企业支付能力。 右方分三大类，按负债偿还时间先后排列， 右方分三大类，按负债偿还时间先后排列， 短期借款等流动负债排在前位，长期负债排列中 短期借款等流动负债排在前位， 间，在企业解散前不需偿还的所有者权益排在最 因此，可以反映债务偿还的时间性， 后。因此，可以反映债务偿还的时间性，联系左 方可以反映出偿债能力。 方可以反映出偿债能力。
（二）会计报表按编报的时间分 218
按会计分期假设的要求， 按会计分期假设的要求，不同期间 报送的会计报表可分年报、半年报、 报送的会计报表可分年报、半年报、季 报和月报， 报和月报，资产负债表和利润表一般都 要分别按以上几种报送， 要分别按以上几种报送，现金流量表及 各种有关附表则只需按年报送。
二、资产负债表的编制228 资产负债表的编制 资产负债表中的“年初数” 资产负债表中的“年初数”栏内各项目的 金额，应根据上年末资产负债表的“期末数” 金额，应根据上年末资产负债表的“期末数” 栏内各项目的金额填列。 栏内各项目的金额填列。 资产负债表中的“期末数” 资产负债表中的“期末数”栏内各项目的 金额，应根据期末资产类、负债类、 金额，应根据期末资产类、负债类、所有者 权益类等账户的期末余额填列。 权益类等账户的期末余额填列。 如果企业在编制资产负债表前编制了工 作底稿，可根据工作底稿中的“资产负债表” 作底稿，可根据工作底稿中的“资产负债表” 栏内各项目的金额填列。 栏内各项目的金额填列。各项目的内容及填 列方法如下： 列方法如下：