管理用财务报表体系(2)
管理用财务报表体系(2)
融资现金流量
减：营业外支出
四、税前经营利润
减：经营利润所得税
五、税后经营净利润
金融损益：
六、利息费用
减：利息费用抵税
七、税后利息费用
八、净利润
附注：平均所得税税率=所得税费用/利润总额
（三）管理用现金流量表
1.经营现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性资产投资活动产生的现金流量。金融现金流量是指企业因筹资活动和金融市场投资活动而产生的现金流量。
净润=经营损益+金融损益
=税后经营净利润-税后利息费用
=税前经营利润×（1-所得税税率）-利息费用×（1-所得税税率）
3.管理用利润表基本结构
管理用利润表20×1年
项目
本年金额
上年金额
经营损益
一、营业收入
减：营业成本
二、毛利
减：税金及附加
销售费用
管理费用
资产减值损失
加：其他收益
三、税前营业利润
加：营业外收入
3.管理用现金流量表基本结构
管理用现金流量表20×1年
项目
本年金额
上年金额
经营现金流量：
税后经营净利润
加：折旧与摊销
=营业现金毛流量
减：经营营运资本增加
=营业现金净流量
减：资本支出
=实体现金流量
金融现金流量：
税后利息费用
（利息费用×（1–所得税税率））
减：净负债增加
=债务现金流量
股利分配
减：股权资本净增加
（二）管理用利润表
1.区分金融损益和经营损益
（1）经营损益：是指除金融损益以外的当期损益。
（2）金融损益：金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、金融资产公允价值变动收益等以后的利息费用。由于存在所得税，应计算该利息费用的税后结果，即税后利息费用（也称为净金融损益）。
财务报表管理制度
财务报表管理制度财务报表管理制度1编制会计报表的目的,是向会计报表的使用者及时提供该核算单位的财务状况、经营成果、现金流量等信息。
因不同使用者有不同需要,所以报表的式样及种类,亦应按实际的需要编制。
国家对会计报表的格式有统一的规定,但该格式所表达的信息对各物业的管理决策、委托方及其用户不一定足够及适合。
因此,财务管理部有必要定期编制更为详尽的内部报表。
这些报表的格式并没有固定要求,较据灵活性,视各物业的具体情况而定,但应以符合物业管理法规、用户公约、管理合约要求,清楚表达各物业的财务状况为原则。
以下是一些在内部财务报表中应予明确表述的.事项:一、收支表(损益表)1.按用户公约的规定要求独立核算的部分,已各自编制独立收支表。
2.本期成本费用已按当地《物业管理服务收费实施办法》中物业管理服务收费项目和构成列示。
3.各项费用可分为合约性及非合约性两大类,合约性开支有专表说明。
此举可以提供决策者更多有用数据,来处理资金调动及制定预算。
4.关于一些非经常性而金额大的费用,已给予重点注释,令使用者了解该等费用的实际用途。
5.本月实际收支与预算收支及上月收支比较,并对有重大差异的项目作出分析,便于有关部门有所了解以加强控制。
二、资产负债表1.已对该物业名下持有的固定资产,提供明细表。
2.附有管理处员工工资明细表。
3.附有往来单位往来账项明细表,特别是与开发商和物业公司之间的往来账款。
4.附有各用户单位应收款账款前期欠款、本期应收账款、本期实收账款和本期末欠款明细表。
5.附有待摊费用、应付款、预付款等明细表。
财务报表管理制度2第一条：报表管理是指对外的财务及有关经济指标报表的管理，包括资产负债表、利润表、现金流量表、主要经济指标汇总表、决算报告等。
第二条：编制报表必须以国家财务、统计等制度法规为依据，做到数字真实、计算正确、内容完整、说明清楚、报送及时。
已报出报表中发现有误，应及时予以更正。
第三条：会计报表的月结期为月末，年报为12月31日。
管理用财务报表
企业持有净金融负债，表明企业利用债务资金购置了 经营资产，企业是债务市场的净筹资人，大多数企业属于 这种情况。如果企业持有净金融资产，表明有一部分权益 资金被公司用于购买金融工具，企业成为资本市场的净投 资人，只有少数企业属于这种情况。财务管理要求将可以 增加股东财富的经营资产和利用闲置资金的金融资产分开 考察，需要在资产负债表中区分经营资产和金融资产。
整体结构
金融负债
案例
理解
对于这样将企业资产负债表的划分可以有两种解释， 第一种是：企业持有大量的金融负债，这是因为企业为了 经营向社会筹集的大量的资金，大多数企业是这样的大多 数企业是这样的，也是投资者希望看到的情况。第二种： 企业持有大量的金融负债，这是因为企业将大量的资金投 入到证券市场，只有少数企业是这种情况，投资者最不希 望出现的情况，企业将资金投资到证券市场还不如自己将 资金投资到证券市场。
管理用现金流量表………………
管理用财务分析体系
鉴于传统杜邦分析体系存在“总资产”与“净利润”不匹配、未 区分经营损益和金融损益、未区分有息负债和无息负债等诸多局限 ，故应基于改进的管理用财务报表重新设计财务分析体系。
权益净利率=净经营资产净利率+（净经营资产净利率-税后利 息率）×净财务杠杆
权益净利率是企业综合盈利能力的核心指标，能够反映企业运 用托管资产的获利能力与企业资本运营给企业带来的盈利，是股东 最为关心的指标之一，是反映股东投资是否有效、是否达到预期报 酬的主要标准。从增加股东报酬来看，净经营资产净利率是企业可 以承担的借款税后利息率的上限。
管理用资产负债表
问题 说明
企业经营的业务内容，决定了经营性资产和负债的范 首 先 ， 要 明 确 企 业 从 事 围。例如，对于非金融企业来说，存款和贷款是金融 的 是 什 么 业 务 ， 这 是 定 性资产和负债，因为它们经营的主要业务是销售商品 义 经 营 性 资 产 和 负 债 的 或提供劳务，而不是金融业务；对于银行等金融企业 来说，贷给别人或吸收别人的款项是经营性资产和负 关键。 债，因为这是它们经营的主要业务。
管理用的财务报表编制方法
财务成本管理管理用的财务报表的编制方法公式：（1）经营资产=总资产-金融资产金融资产=货币资金（1.全额计入金融资产、2.全部列入经营资产、3.以货币资金/除销售收入的比例乘以货币资金额作为经营资产，其余作为经营资产）+带利息的短期应收票据+短期权益性投资+应收利息+短期权益性投资的应收股利（长期权益性投资的应收股利属于经营资产）（2）经营负债=总负债-金融负债金融负债=短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+带利息应付票据+优先股+应付利息+应付股利+融资租赁引起的金融负债A公司是一家位于中国某市的公司。
近年来，A公司想在全国范围内通过托营、合并与自筹自建方式大力发展经营业务。
一家投资公司准备对A公司进行投资，现想对A公司的经营业绩进行评价。
为了分析比较，该投资公司选取了B公司作为参照对象，B公司是该行业的龙头企业。
A与B公司的财务数据如下图所示：项目A公司B公司款，递延所得税负债均为经营性应付款，应收票据均为无息票据，资产减值损失均为经营性资产减值损失，投资收益均为长期股权投资的投资收益。
（1）计算A公司与B公司的经营资产，金融资产，金融负债，净经营资产，净负债，税后经营净利润和税后利息金额并编制管理用报表。
例以A公司本期为例A公司经营资产=总资产-金融资产=313565-（21376+0+0+0+0）=292189A公司金融资产=货币资金+带息应收票据+应收股利（短投）+应收利息+可供出售金融资产=21376+0+0+0+0=21376A公司金融负债=短期借款+应付票据（可能）+应付股利+一年到期的非流动负债+长期借款+长期应付款+递延所得税负债=70200+0+0+6773+33784+0=110757A公司经营负债=总负债-金融负债=184908-110757=74151A公司净经营资产=经营资产-经营负债=292189-74151=218038A公司净金融负债=金融负债-金融资产=110757-21376=89381A公司经营利润=总利润+金融损益=14699+6638=21337A公司税后经营利润=A公司经营利润*（1-1436/14699）=19252.51A公司税后利息=利息费用*（1-1436/14699）=5989.509（）比较两个公司的财务指标方法总结：一、财务报表分块（计算资产是只看资产，计算负债是只看负债）二、找出可能的科目，做标记三、结合注释，计算相应的科目。
管理用财务报表分析知识重点讲解
管理用财务报表分析知识重点讲解此部分是第二章的重点，同时也是企业价值评估的基础，因此学好本部分还是非常有必要的，接下来丫头就来给大家说说如何学好该知识点。
第一步：掌握金融类经营类资产负债的划分管理用财务报表最大的特点就是分别考虑了经营活动和金融活动，因此我们首先要把握金融资产金融负债的划分，丫头不建议大家死记硬背，我们可以通过其性质和特点做出判断，一般金融类资产和负债属于筹资活动产生的，筹资就要付出一定的代价，通常需要计息。
因此金融类资产和负债包括短期计息的应收票据和应付票据以及应收和应付利息，融资租赁形成的长期应付款也是为了融资产生的，因此属于金融负债，而长期权益性投资是为了控制经营而持有的，因此属于经营性资产，短期权益性投资属于金融资产，对应的应收短期权益性投资的股利属于金融资产，该部分知识点也可以和会计上金融资产和金融负债分类相联系，分清楚金融类项目和经营性项目在第三章预测企业外部融资需求也可以用得到，因此该部分知识点还是非常重要的。
如果不能运用自己理论知识进行判断的，那大家还是记忆一下。
金融资产：货币资金分情况，可供出售的金融资产，交易性金融资产，持有至到期投资，应收利息，短期权益性投资，应收短期权益性投资的股利，债权投资，短期计息应收票据，金融资产形成的递延所得税资产金融负债：交易性金融负债短期借款长期借款应付债券一年内到期的非流动负债融资租赁形成的长期应付款优先股应付优先股股利应付利息金融负债形成的递延所得税负债第二：记住管理用财务报表的框架结构以及计算思路管理用资产负债表：重点记忆结构框架普通的资产负债表左方是资产，右方是资产来源负债+所有者权益，管理用资产负债表也是一样，只不过左方代表的是经营活动，右方是金融活动，左方经营资产-经营负债=净经营资产，右方是净负债+所有者权益，我们先记住最基础的，然后在对公式做拓展，净经营资产又等于什么？经营性营运资本+净经营性长期资产，经营性营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债，这就告诉我们一个思路就是财管公式虽然很多，我们可以记忆最基础的，然后在此基础上做发散。
管理用财务报表探析
管理用财务报表探析文章阐述了管理用财务报表的含义及作用，分析了管理用财务报表在我国的应用现状及传统财务报表的缺陷与管理用财务报表的优点。
认为管理用财务报表的列报方式更易于理解，财务分析指标更完整，财务分析体系更系统，因而能更好的满足企业内部经营管理的需要及信息使用者的需求。
标签：管理用财务报表；传统财务报表；优缺点；作用财务报表是传递会计信息的主要方式，也是会计信息的重要载体。
传统财务报表模式由美国财务会计准则委员会于1978年提出，此报表是能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息，并对外报送给会计信息使用者的一种书面文件。
目前，这种传统财务报表被广大企业广泛使用，它既能提高会计工作水平，也能很好的规范会计行为。
但随着经济环境的变化以及市场经济制度的日益发展，传统财务报表已无法满足信息使用者多元化的需求，其所提供的信息也无法完全适用于公司的内部经营管理及企业的财务分析。
在当前这种形势下，为了能更好的满足企业内部经营管理的需要及信息使用者的需求，管理用财务报表便应运而生。
一、管理用财务报表的含义及作用管理用财务报表，就是以传统财务报表为基础，将企业日常活动按经济性质分为金融活动和经营活动两个方面，并在此基础上对财务报表的要素进行重新分类并列报。
与传统财务报表相比较，管理用财务报表的逻辑性、可理解性和合理性更强，列报项目也更加清晰。
同时管理用财务报表对杜邦体系的核心公式改进了不少，不但能合理分析企业的经营战略，也能更准确的定位企业的财务政策。
不仅如此，管理用财务报表还可以更清晰的反映企业的财务状况、经营成果、现金流量及企业的财务业绩，从而帮助企业管理层掌握更多的财务信息并进行资本结构分析，更好地做出各项财务预测及决策，正确引导企业进行筹资决策，开展筹资管理，并吸引更多的投资者。
同时企业使用管理用财务报表体系，也有利于管理当局了解企业各项收益、支出的来源，加强成本控制，并根据业务活动对报表项目的分解预测主体的未来现金流量，从而使管理当局更准确的预测企业的实体现金流量，正确的对企业的价值进行评估，最终实现企业价值最大化的长远目标。
管理用财务报表2篇
管理用财务报表第一篇：管理用财务报表一、引言财务报表是一种用来记录和呈现一个企业或组织的财务状况、经营成果和现金流量的工具。
它为管理层提供了重要的信息，用以辅助决策和监督企业的运营。
本篇将探讨管理用财务报表的重要性、内容和使用方法，帮助管理层更好地理解和应用财务报表。
二、财务报表的重要性1. 了解企业财务状况：财务报表能够提供企业的资产、负债、所有者权益和利润等信息，帮助管理层了解企业的经营状况。
2. 分析经营成果：财务报表可以反映企业的利润、净利润和收入等情况，提供经营成果的衡量指标，为管理层评估企业的经营绩效提供依据。
3. 管理现金流量：财务报表中的现金流量表可以揭示企业的现金收入和支出情况，帮助管理层合理规划和管理企业的现金流量。
4. 辅助决策：管理层可以通过分析财务报表来做出各种关键决策，如投资决策、融资决策和成本控制等。
三、财务报表的内容财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表三个主要部分。
1. 资产负债表：反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表遵循会计基本等式，即资产=负债+所有者权益。
2. 利润表：显示了企业在特定时期的收入、成本和利润情况。
利润表可以帮助管理层了解企业的盈利能力。
3. 现金流量表：提供了企业在特定时期的现金流入和流出情况。
现金流量表有助于管理层了解企业的现金状况和现金流动性。
除了这些主要报表外，财务报表还可以包括附注、管理讨论与分析等内容，用于进一步解释和说明财务数据。
四、管理用财务报表的使用方法1. 比较分析：管理层可以通过比较不同时间段的财务报表，了解企业在不同时期的变化趋势，从而评估企业的发展情况。
2. 比率分析：利用财务报表中的各项指标和比率，如利润率、资产收益率等，帮助管理层评估企业的经营绩效和财务健康状况。
3. 趋势分析：通过分析财务报表中的数据趋势，如销售增长率、成本变化率等，帮助管理层了解企业的发展方向和潜在风险。
4. 预测分析：根据历史财务数据和市场环境，管理层可以利用财务报表进行预测和预测，以辅助决策和规划企业的未来发展。
公司财务报表与分析管理制度
公司财务报表与分析管理制度一、总则为了规范公司财务报表的编制和分析工作，确保财务报表的真实性、准确性和完整性，提高公司财务管理水平，根据国家有关法律法规和公司章程的规定，特制定本制度。
二、财务报表的编制1. 财务报表编制的原则（1）真实性原则：财务报表应当真实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
（2）准确性原则：财务报表应当准确计算各项财务指标，确保报表数据准确无误。
（3）完整性原则：财务报表应当包括所有相关的财务信息，不得遗漏重要事项。
（4）及时性原则：财务报表应当及时编制，确保公司内部管理和外部监管的需要。
2. 财务报表的编制周期（1）月度报表：每月末编制上月末的财务报表。
（2）季度报表：每季度末编制当季度的财务报表。
（3）年度报表：每年末编制全年财务报表。
3. 财务报表的编制流程（1）收集和整理财务数据：财务部门负责收集和整理公司的财务数据，包括收入、成本、费用、资产、负债、所有者权益等。
（2）编制财务报表：财务部门根据财务数据编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
（3）财务报表审核：财务报表编制完成后，由财务部门负责人进行审核，确保报表的真实性、准确性和完整性。
（4）财务报表审批：财务报表审核无误后，由公司法定代表人审批，审批通过后方可对外报送。
三、财务报表的分析1. 财务报表分析的目的（1）了解公司的财务状况：通过财务报表分析，了解公司的资产、负债、所有者权益等财务状况。
（2）评价公司的经营成果：通过财务报表分析，评价公司的收入、成本、费用等经营成果。
（3）预测公司的未来发展：通过财务报表分析，预测公司的盈利能力、偿债能力、发展能力等未来发展情况。
2. 财务报表分析的内容（1）偿债能力分析：分析公司的流动比率、速动比率、资产负债率等指标，评价公司的偿债能力。
（2）营运能力分析：分析公司的存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等指标，评价公司的营运能力。
（3）盈利能力分析：分析公司的毛利率、净利润率、净资产收益率等指标，评价公司的盈利能力。
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减：税金及附加
28
28
销售费用
22
20
管理费用
46
40
资产减值损失
0
0
其他收益
0
0
三、税前营业利润
260
259
加：营业外收入
45
72
减：营业外支出
1
0
经营损益
四、税前经营利润
304
331
减：经营利润所得税
97.28
105.62
五、税后经营净利润
206.72
225.38
金融损益：
六、利息费用
104
（3）根据税法相关规定，甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税，其他损益的所得税税率为25%。
（4）甲公司使用固定股利支付率政策，股利支付率60%，经营性资产、经营性负债与营业收入保持稳定的百分比关系。
【要求】编制甲公司2014年的管理用财务报表（提示：按照各种损益的适用税率计算应分担的所得税，结果填入下方表格中，不用列出计算过程）（2015年）
税前经营利润
3300+160=3460
减：经营利润所得税
（3460-100）×25%=840
税后经营净利润
3460-840=2620
利息费用
160
减：利息费用抵税
160×25%=40
税后利息费用
160-40=120
净利润
2620-120=2500
12000-（600-20000×2%）=11800
经营性负债总计
3000
净经营资产总计
11800-3000=8800
金融负债
3000
金融资产
600-20000×2%=200
净负债
3000-200=2800
股东权益
6000
净负债及股东权益总计
6000+2800=8800
单位：万元
管理用利润表
2014年
单位：万元
利润表项目
2014年度
营业收入
20000
减：营业成本
12000
税金及附加
640
管理费用
4000
财务费用
160
加：投资收益
100
利润总额
3300
减：所得税费用
800
净利润
2500
（2）甲公司没有优先股，股东权益变动均来自利润留存，经营活动所需的货币资金是本年营业收入的2%，投资收益均来自长期股权投资。
=（税前经营利润-利息费用）×（1-所得税税率）
=税前经营利润×（1-所得税税率）-利息费用×（1-所得税税率）
=税后经营净利润-税后利息费用
所以：税后经营净利润=净利润+税后利息费用
管理用利润表
项目
本年金额
上年金额
经营损益
一、营业收入
3 000
2 850
减：营业成本
2 644
2 503
二、毛利
356
单位：万元
管理用资产负债表
2014年
经营性资产总计
经营性负债总计
净经营资产总计
金融负债
金融资产
净负债
股东权益
净负债及股东权益总计
单位：万元
管理用利润表
2014年
税前经营利润
减：经营利润所得税
税后经营净利润
利息费用
减：利息费用抵税
税后利息费用
净利润
【答案】
单位：万元
管理用资产负债表
2014年
经营性资产总计
2014年末
货币资金
600
应收票据及应收账款
1600
存货
1500
长期股权投资
1000
固定资产
7300
资产合计
12000
应付票据及应付账款
3000
长期借款
3000
股东权益
6000
负债及股东权益合计
12000
注：根据《关于修订印发2018年度一般企业账款”，“应付账款”项目更改为“应付票据及应付账款”。
（二）管理用利润表（假设每个项目都采用统一的所得税税率）
金融损益
金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、金融资产公允价值变动收益等以后的利息费用
经营损益
除金融损益以外的当期损益
1．传统利润表的编制：
净利润=利润总额×（1-所得税税率）
=利润总额-所得税费用
2．管理用利润表编制：
净利润=经营损益+金融损益
96
减：利息费用抵税
33.28
30.63
七、税后利息费用
70.72
65.37
八、净利润
136
60
附注：平均所得税税率
32%
31.91%
【例题·计算题】甲公司是一家制造业企业，为做好财务计划，甲公司管理层拟采用财务报表进行分析，相关材料如下：
（1）甲公司2014年的重要财务报表数据
单位：万元
资产负债表项目